Рішення від 13 вересня 2026 р. у справі №620/8336/26 — Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 вересня 2026 року Чернігів Справа № 620/8336/26

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Тихоненко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до ОСОБА_1 , в якому просить стягнути в дохід бюджету з фізичної особи ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 (РНОКПП - НОМЕР_1 ) кошти у сумі 28 444,95 грн. (двадцять вісім тисяч чотириста сорок чотири гривні 95 копійок) гривні для погашення податкового боргу:- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, в розмірі 12 454,49 грн. на рахунок UA868999980314050512000025709; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н- Сівер/18010300, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості, в розмірі 780,59 грн. на рахунок UA858999980314010617000025709; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/18010200, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);- з земельного податку з фізичних осіб, в розмірі 583,42 грн. на рахунок UA368999980334179813000025709; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/18010700, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.); - з орендної плати з фізичних осіб, в розмірі 14 626,45 грн. на рахунок UA488999980334119815000025709; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/18010900, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України відповідач має податковий борг на загальну суму 28 444,95 грн.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 21.07.2026 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Відповідачем відзив на позов подано не було.

Про відкриття провадження у справі відповідач був повідомлений належним чином за адресою вказаною в Єдиному державному демографічному реєстрі.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) є платником податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової та житлової нерухомості, орендної плати з фізичних осіб та земельного податку.

За приписами пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України відповідач є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Як встановлено судом та слідує з матеріалів справи за відповідачем обліковується податковий борг в сумі 28444,95 грн, в тому числі: з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, в розмірі 12 454,49 грн (основні зобов`язання); з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості, в розмірі 780,59 грн (основні зобов`язання); з орендної плати з фізичних осіб, в розмірі 14 626,45 грн (основні зобов`язання); з земельного податку з фізичних осіб в розмірі 583,42 грн (основні зобов`язання).

Щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової та житлової нерухомості, суд зазначає наступне.

Так, Порядок нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначений статтею 266 ПК України.

Підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України встановлено, що платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

При цьому, об`єктом оподаткування є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (пп. 266.2.1 п.266.2 ст.266 ПК України).

Відповідно до пп. 266.3.1 п. 266.3 ст. 266 ПК України, базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (пп. 266.3.2 п. 266.3 ст. 266 ПК України).

Згідно з підпунктом 266.6.1 пункту 266.6 статті 266 ПК України, базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Підпунктом 266.7.2 п.266.7 ст.266 ПК України встановлено, що податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації).

Податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (пп. 266.10.1 п.266.10 ст.266 ПК України).

Відповідно до пп. 266.9.1 п. 266.9 ст. 266 ПК України, податок сплачується за місцем розташування об`єкта/об`єктів оподаткування.

Згідно з інформацією з Державного реєстру прав на нерухоме майно відповідач є власником: Нежитлового приміщення, загальною площею 231,55 кв.м, що розташована за адресою: АДРЕСА_1 ; Нежитлового приміщення, загальною площею 231,5 кв.м, що розташована за адресою: АДРЕСА_2 ;- житлового будинку, загальною площею 95,6 кв.м., що розташований за адресою АДРЕСА_3 ; житлового будинку, загальною площею 163,8 кв.м., що розташований за адресою АДРЕСА_4 ; житлового будинку, загальною площею 81,2 кв.м., що розташований за адресою АДРЕСА_5 .

У зв`язку з наявністю у власності відповідача об`єктів оподаткування податком на нерухоме майно, контролюючий орган здійснив нарахування відповідачу податку за наступні податкові періоди: Нежитлова нерухомість- за 2019 рік в сумі 2415,12 грн. за ПНР № 0034974-5005-2529 від 06.05.2020 року з терміном сплати 29.08.2020 року;- за 2020 рік в сумі 501,13 грн. за ППР № 0183721-2403-2529 від 13.04.2021 року з терміном сплати 29.08.2021 року (нежитлова нерухомість);- за 2020 рік в сумі 232,71 грн. за ППР № 0098159-2407-2529- UA74060030000026607 від 31.10.2023 року з терміном сплати 13.04.2024 року;- за 2021 рік в сумі 322,50 грн. за ППР № 0098157-2407-2529- UA74060030000026607 від 31.10.2023 року з терміном сплати 13.04.2024 року;- за 2022 рік в сумі 627,11 грн. за ППР № 0142885-2407-2529-UA74060030000026607 від 21.12.2023 року з терміном сплати 13.04.2024 року; за 2023 рік в сумі 3878,46 грн. за ППР № 0100032-2407-2529- UA74060030000026607 від 12.03.2024 року з терміном сплати 24.08.2024 року;- за 2023 рік в сумі 360,13 грн. за ППР № 0100029-2407-2529-UA74060030000026607 від 12.03.2024 року з терміном сплати 24.08.2024 року;- за 2024 рік в сумі 3767,51 грн. за ППР № 0221828-2407-2529- UA74060030000026607 від 21.05.2025 року з терміном сплати 20.08.2025 року;- за 2024 рік в сумі 349,82 грн. за ППР № 0221826-2407-2529-UA74060030000026607 від 21.05.2025 року з терміном сплати 20.08.2025 року; Житлова нерухомість- за 2023 рік в сумі 138,78 грн. за ППР № 0100026-2407-2529-UA74060030000026607 від 12.03.2024 року з терміном сплати 24.08.2024 року;- за 2023 рік в сумі 42,19 грн. за ППР № 0100030-2407-2529-UA74060030000026607 від 12.03.2024 року з терміном сплати 24.08.2024 року;- за 2023 рік в сумі 214,99 грн. за ППР № 0100033-2407-2529-UA74060030000026607 від 12.03.2024 року з терміном сплати 24.08.2024 року;- за 2024 рік в сумі 40,98 грн. за ППР № 0221827-2407-2529-UA74060030000026607 від 21.05.2025 року з терміном сплати 20.08.2025 року;- за 2024 рік в сумі 134,81 грн. за ППР № 0221823-2407-2529-UA74060030000026607 від 21.05.2025 року з терміном сплати 20.08.2025 року; - за 2024 рік в сумі 208,84 грн. за ППР № 0221829-2407-2529-UA74060030000026607 від 21.05.2025 року з терміном сплати 20.08.2025 року.

Відповідно до підпункту 266.10.3. пункту 266.10 статті 266 ПК України, податкове зобов`язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 ПК України.

Податкові повідомлення-рішення 0183721, 0034974 вручені відповідачу особисто, всі інші скеровано відповідачу з дотриманням вимог ст.ст. 42, 58 ПК України (рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення). ППР 0142885, 0098159, 0098157 отримані відповідачем 13.02.2024, ППР 0100032, 0100029, 0100026, 0100030, 0100033 отримані відповідачем 25.06.2024, ППР 0221828, 0221826, 0221827, 0221823, 0221829 повернуті контролюючому органу.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному п. 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Керуючись п. 42.5 ст. 42 ПК України, в якому зазначено, що у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Податкові повідомлення-рішення є узгодженими з огляду на положення пунктів 56.17, 56.18 статті 56 ПК України, проте не сплачені у строки, встановлені пп.266.10.1 п.266.10 ст.266 ПК України.

Щодо орендної плати з фізичних осіб, суд зазначає наступне.

Так, позивач відповідно до пункту 286.5 статті 286, пункту 288.7 статті 288 ПК України, здійснив нарахування відповідачу сум плати за землю.

Зазначеною правовою нормою визначено, що нарахування плати за землю фізичним особам проводиться контролюючими органами, які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, податкове повідомлення-рішення про внесення податку у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.

При цьому, податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 ПК України, якими врегульовані питання нарахування плати за землю.

Відповідно до підпункту «д» пункту 286.1 статті 286 ПКУ, підставою для нарахування плати за землю є, серед іншого, дані правовстановлюючих документів, якими посвідчується право власності або право користування земельною ділянкою.

Згідно з інформацією з Державного реєстру прав на нерухоме майно відповідач орендує: земельну ділянку площею 0,0379 га, яка розташована за адресою АДРЕСА_2 ; земельну ділянку площею 0,0297 га, яка розташована за адресою АДРЕСА_2 .

Підпунктом 269.1.2. пункту 269.1 статті 269 ПКУ встановлено, що орендарі земельних ділянок є платниками плати за землю.

Позивач на підставі ст.ст.269-271, ст. 285, ст.286 ПК України, нарахував відповідачу орендну плату за землю: за 2020 рік в сумі 4486,70 грн. за податковим повідомленням-рішенням № 1292- 5011-2512 від 09.04.2020 з терміном сплати 21.09.2020; за 2021 рік в сумі 4486,70 грн. за податковим повідомленням-рішенням № 1680868- 2403-2514 від 07.04.2021 з терміном сплати 20.10.2021; за 2023 рік в сумі 5675,67 грн. за податковим повідомленням-рішенням № 5820895-2407-2514-UA74060030000026607 від 20.06.2023 з терміном сплати 29.12.2023.

Податкові зобов`язання за 2022 рік, відповідно до законодавства, були зняті.

Термін сплати визначений відповідно до пункту 287.5 статті 287 ПК України, яким встановлено, що плата за землю фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Податкові повідомлення-рішення 1680868 та 1292 вручені особисто відповідачу, ППР 5820895 скеровано відповідачу з дотриманням вимог ст.ст. 42, 58 ПК України (рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення) та отримані відповідачем (або членами його родини), однак, повернуто контролюючому органу. ППР вважається належним чином врученим.

Податкові повідомлення-рішення є узгодженими з огляду на положення пунктів 56.17, 56.18 статті 56 ПК України, проте не сплачені у визначений законодавством строк.

Щодо земельного податку з фізичних осіб, суд зазначає наступне.

Згідно п.п. 14.1.72 п. 14.1 ст. 14 ПК України, земельний податок - обов`язків платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів.

В силу положень п. 269.1 ст. 269 ПК України платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі. Об`єктами оподаткування (ст. 270 ПК України) є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні; земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Згідно з п. 287.1 ст. 287 ПК України, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

За приписами п. 287.5 ст. 287 ПК України, податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Так, відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, у власності ОСОБА_1 перебуває земельна ділянка площею 0,0298 га (цільове призначення: для використання в комерційних цілях) за адресою АДРЕСА_2 .

Так, за володіння/користування земельними ділянками Відповідачу контролюючим органом нарахований земельний податок: за 2020 рік в сумі 249,92 грн., про що винесене ППР № 3195678-5011-2512 від 29.04.2020 з терміном сплати 29.08.2020; за 2020 рік в сумі 333,50 грн., про що винесене ППР № 7944-62-2514 від 19.07.2021 з терміном сплати 18.09.2021.

Податкові повідомлення-рішення вручені особисто відповідачу.

Податкові повідомлення-рішення є узгодженими з огляду на положення пунктів 56.17, 56.18 статті 56 ПК України, проте не сплачені у визначений законодавством строк.

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм відповідачу було надіслано податкову вимогу від 22.04.2019 № 5284-50, однак вказані заходи не призвели до погашення податкового боргу.

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача – суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), відповідно до статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 72-74, 77, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з ОСОБА_1 кошти у сумі 28 444 (двадцять вісім тисяч чотириста сорок чотири) грн 95 коп. для погашення податкового боргу:

з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, в розмірі 12 454,49 грн. на рахунок UA868999980314050512000025709; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н- Сівер/18010300, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості, в розмірі 780,59 грн. на рахунок UA858999980314010617000025709; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/18010200, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

з земельного податку з фізичних осіб, в розмірі 583,42 грн. на рахунок UA368999980334179813000025709; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/18010700, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);

з орендної плати з фізичних осіб, в розмірі 14 626,45 грн. на рахунок UA488999980334119815000025709; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/18010900, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, 11, Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124.

Відповідач: ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_6 .

Повне судове рішення складено 14.09.2026.

Суддя Оксана ТИХОНЕНКО