Рішення від 09 вересня 2026 р. у справі №140/7410/26 — Волинський окружний адміністративний суд

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 вересня 2026 року ЛуцькСправа № 140/7410/26

Волинський окружний адміністративний суд у складі судді Шепелюка В.Л., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Туренерджі» до Головного управління ДПС у Волинській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення в частині,

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Туренерджі» (далі – ТОВ «Туренерджі», позивач) звернулось з позовом до Головного управління ДПС у Волинській області (далі - ГУ ДПС у Волинській області, відповідач) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення від 27.04.2026 №01085603200702 в частині нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 10812,41 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що в період з 26.02.2026 по 04.03.2026 ГУ ДПС у Волинській області була проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «Туренерджі» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та земельного податку та/або орендної плати з земельні ділянки державної або комунальної власності за період з 16.04.2024 по 31.12.2025, єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за період з 16.04.2024 по 30.06.2025, зазначених у листі від 29.09.2025 №18069/6/03-20-04-06 згідно наказу №579-п від 25.02.2026.

За наслідками перевірки ГУ ДПС у Волинській області складено акт від 11.03.2026 №5861/07-02/45464208, на підставі якого прийнято податкове повідомлення-рішення №01085603200702 від 27.04.2026, яким позивачу було донараховано податкові зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в розмірі 282 516,19 грн.

Позивач вважає вказане податкове повідомлення-рішення протиправним та таким, що підлягає скасуванню в частині нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в сумі 10812,41 грн.

В обґрунтування заявлених позовних вимог вказує, що ТОВ «Туренерджі» є власником нежитлових приміщень з 18.04.2024 які знаходяться за адресою: 44801, Волинська область, Ковельський район, селище Турійськ, вул. Ковельська, буд. 4, а саме: консервний цех, площею 1780,5 кв.м; склад №7, площею 230,5 кв.м.; склад готової продукції, площею 386,0 кв.м.; цех плодопереробки, площею 514,8 кв.м.; бондарний цех, площею 163,3 кв.м.; овочесховище, площею 1097,5 кв.м.; основний склад, площею 736,1 кв.м.; прохідна заводу, площею 50,5 кв.м.; побутове приміщення (сауна), площею 107,5 кв.м.; конюшня, площею 54,0 кв.м. (знищено 24.12.2025 року); - котельня, площею 355,6 кв.м. (знищено 24.12.2025).

Контролюючий орган під час проведення перевірки та складання акту від 11.03.2026 №5861/07-02/45464208 зазначив, що ТОВ «Туренерджі» на 2024 рік подано до ГУ ДПС у Волинській області податкові декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а саме: звітна за №9210967851 від 29.07.2024 та уточнюючі за №9321193511 від 28.10.2024, №9381367830 від 16.12.2024, в яких задекларовано об`єкти нерухомості загальною площе 1336,5 кв.м., а саме: бондарний цех, площею 163,3 кв.м., період користування - 6 місяців; конюшня, площею 54,0 кв.м., період користування - 9 місяців; побутове приміщення (сауна), площею 107,5 кв.м., період користування - місяців; овочесховище, площею 1011,7 кв.м. - період користування - 4 місяці.

Також позивачем подано податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2025 рік, а саме: звітна за №9034468105 від 17.02.2025 та уточнююча за №9335763151 від 30.10.2025, в якій задекларовано об`єкти нерухомості, загальною площею 1579,3 кв.м., а саме: конюшня, площею 54,0 кв.м.; побутове приміщення (сауна), площею 107,5 кв.м.; нежитлове приміщення (овочесховище), площею 1011,7 кв.м.; прохідна заводу, площею 50,5 кв.м.; котельня, площею 355,6 кв.м.

ТОВ «Туренерджі» 30.10.2025 подало до ГУ ДПС у Волинській області уточнюючу податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки до звітної декларації №9210967851 від 29.07.2024, разом із розрахунком у частині об`єктів нежитлової нерухомості, згідно якої, з метою сплати податку було додатки задекларовано наступні об`єкти нерухомості: прохідна заводу, площею 50,5 кв.м. - на суму 1344,56 грн, та котельня, площею 355,6 кв.м. - на суму 9467,85 грн.

Дані податкові зобов`язання у частині податку на нерухоме майно, відмінне земельної ділянки були нараховані та сплачені позивачем в загальному розмірі 10812,41 грн. згідно уточнюючої декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 30.10.2025 №9429943986, що підтверджується квитанцією №2 від 30.10.2025 та платіжною інструкцією АТ «КРЕДОБАНК» від 29.10.2025 №84.

Однак, контролюючим органом, під час проведення перевірки та прийнятті податкового повідомлення-рішення від 27.04.2026 №01085603200702 не було враховано подання позивачем уточнюючої податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки №9429943986 від 30.10.2025 та відповідно виконання платником податків податкового зобов`язання на суму 10812,41 грн.

З наведених підстав позивач просив позов задовольнити.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 15.06.2026 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, судовий розгляд справи ухвалено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (а.с.37).

У відзиві на позовну заяву (а.с.41-45) представник відповідача позовні вимоги заперечила та у їх задоволенні просила відмовити. В обґрунтування цієї позиції вказала, що на підставі направлення від 25.02.2026 №900 та відповідно до наказу від 25.02.2026 №579-п ГУ ДПС у Волинській області проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «Туренерджі» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності за період з 16.04.2024 по 31.12.2025, єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за період з 16.04.2024 по 30.06.2025, зазначених у листі від 29.09.2025 №18069/6/03-20-04-06.

За результатами проведення перевірки складено акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки від 11.03.2026 №5861/07-02/45464208, яким встановлено наступні порушення:

1. вимог підпункту 266.1.1 пункту 266.1, підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України (далі - ПК України) занижено податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 282516,19 грн, в т.ч. за 2024 рік в сумі 126636,19 грн, за 2025 рік в сумі 155880,00 грн;

2. підпункту 269.1.2 пункту 269.1 статті 269, пункту 271.1 статті 271, пункту 288.5 статті 285 ПК України занижено орендної плати за землю з юридичних осіб на загальну суму 229828,57 грн, в т.ч. за 2024 рік в сумі 93933,15 грн, за 2025 рік в сумі 135895,42 грн (не оскаржується позивачем в межах даної справи).

Позивач, не погодившись з висновками акту перевірки, подав заперечення №2.04/26 від 08.04.2026 (вх. №15315/6/АДВ від 10.04.2026), за результатами розгляду яких прийнято рішення про підтвердження висновків документальної позапланової виїзної перевірки.

Відтак, відповідачем було прийнято оскаржуване податкове повідомлення-рішення №01085603200702 від 27.04.2026, яким позивачу збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачене юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості загально в сумі 310 767,81 грн, у тому числі донарахування податку в сумі 282 516,19 грн та штрафна санкція 28 251,62 грн.

Представник відповідача зазначає, що підприємство, яке має у власності об`єкти нерухомості і не використовує його за призначенням є платником податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Згідно даних ІКС «Податковий блок» основним видом діяльності ТОВ «Туренерджі» згідно КВЕД є - інші види перероблення та консервування фруктів і овочів (10.39). За даними поданих ТОВ «Туренерджі» Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску кількість працюючих в період 2024-2025 року становила 1 особа.

Здійснення основного виду діяльності - перероблення та консервування фруктів і овочів потребує професійних трудових ресурсів, а саме: сортувальників, фасувальників, технологів, водіїв, фахівців з продажу. Відсутність професійних кадрів в період з 2024-2025 років ставить під сумнів ділову мету здійснення діяльності.

Також за даними бухгалтерського обліку та поданої фінансової звітності ТОВ «Туренерджі» в період з 16.04.2024 по 31.12.2025 відсутні відомості щодо наявності обладнання, запасів, готової продукції, які свідчили б про факт провадження господарської діяльності з перероблення та консервування фруктів і овочів.

Тобто, зазначене вище свідчить про відсутність здійснення виробничої діяльності позивачем та, відповідно, наявності обов`язку щодо декларування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Крім того, згідно поданих ТОВ «Туренерджі» за даними 20-ОПП (відомості про об`єкти оподаткування) приміщення консервного цеху, цеху плодопереробки, склад готової продукції, склад №7, основний склад, котельня, прохідна тимчасово не експлуатується, бондарний цех здається в оренду, тобто об`єкти нерухомості не використовується у господарській діяльності товариства.

Не використання об`єктів нерухомості у господарській діяльності або використання їх не за призначенням не є підставою не нараховувати та не сплачувати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, тобто податок на нерухоме майно має нараховуватись та сплачуватись за всі об`єкти нерухомого майна, які перебувають у власності платника.

За даними ІКС «Податковий блок» ТОВ «Туренерджі» на 2024 рік подано до ГУ ДПС у Волинській області податкові декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (звітна за №9210967851 від 29.07.2024 та уточнюючі за №9321193511 від 28.10.2024 і №9381367830 від 16.12.2024), в яких задекларовано об`єкти нерухомості загальною площею 1336,5 м.кв, а саме: бондарний цех, площею 163,3 м. кв., період користування - 6 місяців; конюшня, площею 54 м.кв., період користування - 9 місяців; побутове приміщення (сауна), площею 107,5 м.кв., період користування – 9 місяців; нежитлове приміщення, (овочесховище) площею 1011,7 м.кв., (згідно Реєстру площа становить 1097,5 м. кв., заниження 85,8 м.кв.) період користування - 4 місяці.

За даними ІКС «Податковий блок» ТОВ «Туренерджі» подано до ТУ ДПС у Волинській області податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2025 рік (№9034468105 від 17.02.2025, уточнююча №9335763151 від 30.10.2025), в якій задекларовано об`єкти нерухомості загальною площею 1579,3 м.кв, а саме: - конюшня, площею 54 м кв.; побутове приміщення (сауна), площею 107,5 м.кв.; нежитлове приміщення, площею 1011,7 м кв.; прохідна заводу, площею 50,5 м.кв.; котельня, площею 355,6 м.кв.

В порушення підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК України за даними ІКС «Податковий блок» податкові декларації з податку на нерухоме майно до ГУ ДПС у Волинській області за період з 16.04.2024 по 31.12.2025 позивачем не подано, податок на нерухоме майно не сплачено.

Відтак, перевіркою повноти визначення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за період з 16.04.2024 по 31.12.2025 встановлено його заниження всього на загальну суму 282 516,19 грн., в т.ч. за 2024 рік в сумі 126 636,19 грн., за 2025 рік в сумі 155 880,00 грн.

Представник відповідача повідомляє, що при визначенні в ході перевірки суми зобов`язань з податку на нерухоме майно за звітний період 2024 рік не було враховано показники уточнюючої декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 30.10.2025 №9429943986 на суму 10812,41 грн.

Із врахуванням вищенаведеної уточнюючої декларації, сума заниження основного платежу з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки за 2024 рік становить 115824 грн та сума штрафної санкції 11582,40 грн.

Враховуючи вищезазначене, представник відповідача вважає, що ГУ ДПС у Волинській області діяло виключно на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Просить в задоволенні позову відмовити.

Інших заяв по суті справи не надходило.

Перевіривши письмовими доказами доводи сторін, викладені у заявах по суті справи, суд встановив такі обставини.

Суд встановив, що ТОВ «Туренерджі» зареєстроване як юридична особа, основним видом діяльності якого є інші види перероблення та консервування фруктів і овочів (код КВЕД 10.39), що підтверджується випискою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.6-7).

На підставі наказу від 25.02.2026 №579-п (а.с.68) та направлення від 25.02.2026 №900 (а.с.69) ГУ ДПС у Волинській області проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «Туренерджі»» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та земельного податку та/або орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності за період з 16.04.2024 по 31.12.2025, єдиного податку третьої групи (юридичні особи) за період з 16.04.2024 по 30.06.2025, зазначених у листі від 29.09.2025 №18069/6/03-20-04-06.

За результатами перевірки складно акт від 11.03.2026 №5861/07-02/45464208 (а.с.46-57), згідно із яким перевіркою встановлено порушення позивачем:

- вимог підпункту 266.1.1 пункту 266.1, підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК України занижено податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 282516,19 грн, в т.ч. за 2024 рік в сумі 126636,19 грн, за 2025 рік в сумі 155880,00 грн;

- підпункту 269.1.2 пункту 269.1 статті 269, підпункту 271.1 статті 271, пункту 288.5 статті 285 ПК України занижено орендної плати за землю з юридичних осіб на загальну суму 229828,57 грн, в т.ч. за 2024 рік в сумі 93933,15 грн, за 2025 рік в сумі 135895,42 грн.

Не погодившись із зазначеними висновками вказаного акту перевірки, позивач подав заперечення від 08.04.2026 №2.04./26 (а.с.63-64).

Листом від 23.04.2026 №1626/12/03-20-07-02-12 ГУ ДПС у Волинській області повідомило позивача, що за результатами розгляду заперечення прийнято рішення про підтвердження висновків документальної позапланової виїзної перевірки (а.с.65).

На підставі акту перевірки від 11.03.2026 №5861/07-02/45464208 ГУ ДПС у Волинській області винесено податкове повідомлення-рішення від 27.04.2026 №01085603200702, згідно із яким позивачу визначено суму грошового зобов`язання податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 310 767,81 грн, в тому числі: за податковим зобов`язанням – 282 516,19 грн; за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) – 28 251,62 грн (а.с.29-30, 72-73).

Позивач, вважаючи вказане податкове повідомлення-рішення протиправним в частині нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 10812,41 грн, звернувся до суду з даним позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд керується таким.

Згідно з частиною другою статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює ПК України.

Відповідно до підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право, зокрема, проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Пунктом 75.1 статті 75 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з підпунктом 75.1.2. пункту 75.1. статті 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні контролюючого органу.

Особливості проведення документальної невиїзної перевірки передбачені статтею 79 ПК України.

Відповідно до пункту 79.1. статті 79 ПК України документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу рішення про її проведення та за наявності підстав для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом.

Судом встановлено, що ГУ ДПС у Волинській області проведено документальна позапланова невиїзна перевірка ТОВ «Туренерджі», за результатами якої складно акт від 11.03.2026 №5861/07-02/45464208 (а.с.46-57), яким встановлено зокрема порушення позивачем вимог підпункту 266.1.1 пункту 266.1, підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК України занижено податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 282516,19 грн., в т.ч. за 2024 рік в сумі 126636,19 грн., за 2025 рік в сумі 155880,00 грн.

Так, відповідно до пункту 10.1 статті 10 ПК України до місцевих податків належать податок на майно та єдиний податок.

Згідно із статтею 265 ПК України податок на майно складається з: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; транспортного податку та плати за землю.

Порядок оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, регламентовано приписами статті 266 ПК України.

Відповідно до підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Підпунктом 266.2.1 пункту 266.2 статті 266 ПК України, передбачено, що об`єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є об`єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.

Як передбачено у підпункті 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 ПК, базою оподаткування є загальна площа об`єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

База оподаткування об`єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (підпункт 266.3.2 пункту 266.3 статті 266 ПК України).

Згідно із підпунктом 266.5.1. пункту 266.5 статті 266 ПК України ставки податку для об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об`єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

Згідно із рішеннями Турійської селищної ради від 02.06.2022 №27/3 та від 11.07.2024 №55/8 «Про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на території Турійської селищної ради» ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за 2024-2025 роки: склади та сховища інші по коду типу об`єкта 1252.9 за 1 кв. м. на рік становить 0,5 відсотків розміру мінімальної заробітної плати; будівлі підприємств харчової промисловості по коду типу об`єкта 1251.5 за 1 кв. м. становить 0,5 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року (підпункт 266.5.1. пункту 266.5 статті 266 ПК України).

Відповідно до підпункту 266.7.5. пункту 266.7 статті 266 ПК України платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Згідно із підпунктом «б» підпункту 266.10.1. пункту 266.7 статті 266 ПК України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

Нормами пункту 50.1. статті 50 ПК України передбачено, що у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов`язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов`язання минулих податкових періодів, зобов`язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку. Цей штраф не застосовується у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до статті 39 цього Кодексу або при визначенні бази оподаткування відповідно до підпункту 141.9-1.3 пункту 141.9-1 статті 141 цього Кодексу у разі здійснення контрольованих операцій, якщо їх умови не відповідають принципу «витягнутої руки» у строк не пізніше 1 жовтня року, наступного за звітним;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов`язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п`яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов`язання з цього податку.

Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період або подає у наступних податкових періодах уточнюючу декларацію внаслідок виконання вимог пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються.

Згідно із пунктом 50.4. статті 50 ПК України якщо платник місцевих податків (у частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плати за землю та єдиного податку четвертої групи) після закінчення граничного строку подання звітної декларації подає декларацію у зв`язку зі змінами об`єкта та/або бази оподаткування (на підставі даних, внесених до відповідних державних реєстрів), то штрафи не застосовуються.

Як вбачається із акту перевірки, згідно із Інформаційною довідкою з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно за ТОВ «Туренерджі» з 18.04.2024 зареєстровано право власності на нежитлові приміщення загальною площею 5476,3 м.кв. за адресою: Волинська обл., Ковельський р., смт. Турійськ, вулиця Ковельська, будинок 4, а саме: консервний цех, площею 1780,5 м.кв.; склад №7, площею 230,5 м.кв.; склад готової продукції, площею 386,00 м.кв.; цех плодопереробки, площею 514,8 м.кв.; бондарний цех, площею 163,3 м.кв.; овочесховище, площею 1097,5 м.кв.; основний склад, площею 736,1 м.кв.; прохідна заводу, площею 50,5 м.кв.; побутове приміщення (сауна), площею 107,5 м.кв.; конюшня, площею 54 м.кв. (24.12.2025 р. знищено); котельня, площею 355,6 м.кв.( 24.12.2025 знищено).

Вказані обставини також підтверджуються витягами з Державного реєстру речових прав від 18.04.2024 №374931549, №374933739, №374937328, №374931549, №№374939102, №37494275, №374948420, №374960870, №374964985, №374968180, №374962318, №374969636 (а.с.8-13).

Матеріалами справи свідчать про те, що ТОВ «Туренерджі» на 2024 рік подано до ГУ ДПС у Волинській області податкові декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а саме звітна за №9210967851 від 29.07.2024 (а.с. 14, 18-20) та уточнюючі за №9321193511 від 28.10.2024 та №9381367830 від 16.12.2024, в яких задекларовано об`єкти нерухомості загальною площею 1336,5 м.кв, а саме: бондарний цех, площею 163,3 м. кв., період користування - 6 місяців; конюшня, площею 54 м.кв., період користування - 9 місяців; побутове приміщення (сауна), площею 107,5 м.кв., період користування – 9 місяців; нежитлове приміщення, (овочесховище) площею 1011,7 м.кв., (згідно Реєстру площа становить 1097,5 м. кв., заниження 85,8 м.кв.) період користування - 4 місяці.

Окрім того, ТОВ «Туренерджі» подано до ГУ ДПС у Волинській області податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2025 рік №9034468105 від 17.02.2025 та уточнюючу №9335763151 від 30.10.2025 (а.с.16, 23-24), в якій задекларовано об`єкти нерухомості загальною площею 1579,3 м.кв, а саме: - конюшня, площею 54 м кв.; побутове приміщення (сауна), площею 107,5 м.кв.; нежитлове приміщення, площею 1011,7 м кв.; прохідна заводу, площею 50,5 м.кв.; котельня, площею 355,6 м.кв.

В акті перевірки зазначено, що в порушення підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 Кодексу за даними ІКС «Податковий блок» податкові декларації з податку на нерухоме майно до ГУ ДПС у Волинській області за період з 16.04.2024 по 31.12.2025 ТОВ «Туренерджі» не подано, податок на нерухоме майно не сплачено.

На підставі вищенаведеного, податковий орган дійшов висновку, що позивачем на порушення вимог підпункту 266.1.1 пункту 266.1, підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК України занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 282 516,19 грн., в т.ч. за 2024 рік в сумі 126 636,19 грн, за 2025 рік в сумі 155 880,00 грн.

Разом з тим, судом встановлено, що позивачем також було подано уточнюючу декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 30.10.2025 №9429943986, якою збільшено податкове зобов`язання на суму 10812,41 грн (а.с. 21-22), про що свідчить квитанцією №2 від 30.10.2025 (а.с.15).

Матеріалами справи підтверджується та сторонами не заперечується, що при визначенні суми зобов`язань з податку на нерухоме майно за звітний період 2024 рік відповідачем не було враховано показники уточнюючої декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 30.10.2025 №9429943986 на суму 10812,41 грн.

Про вказані обставині прямо зазначено в листі управління податкового управління ГУ ДПС у Волинській області ід 01.07.2026 №423/03-20-07-02-02 (а.с.67), який був наданий суду представником відповідача разом із відзивом на позовну заяву.

З огляду на вказане, вирішуючи даний спір суд враховує, що позивач скористався наданим пунктом 50.1 статті 50 ПК України правом на подання уточнюючих розрахунків до раніше поданих декларацій, у зв`язку з чим у контролюючого органу виник обов`язок по їх прийняттю, із перевірки таких уточнень та встановлення дійсного обов`язку платника із сплати відповідного податку з урахуванням даних такого уточнюючого розрахунку.

Однак, при визначення грошового зобов`язання згідно із оскаржуваним податковим повідомленням-рішенням, відповідач не було враховано показники уточнюючої декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 30.10.2025 №9429943986.

При цьому, суд зауважує хоча вказані обставини відповідачем не заперечуються, однак останній не надав жодних пояснень щодо причин з яких вказаний уточнюючий розрахунок не було взято до уваги.

Натомість, як вбачається із листа управління податкового управління ГУ ДПС у Волинській області від 01.07.2026 №423/03-20-07-02-02 з врахуванням вищенаведеної уточнюючої декларації, сума заниження основного платежу з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки за 2024 рік становить 115824 грн та сума штрафної санкції 11582,40 грн.

Враховуючи вказане суд дійшов висновку про необґрунтованість висновків контролюючого органу про порушення позивачем вимог підпункту 266.1.1 пункту 266.1, підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПК України в частині заниження податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2024 рік в сумі 10812,41 грн.

Відповідно до частини першої, другої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

З урахуванням встановлених обставин справи та наведених норм чинного законодавства України, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог шляхом визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 27.04.2026 №01085603200702 в частині нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 10812,41 грн.

Згідно із частинами першою статті 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Відтак, за рахунок бюджетних асигнувань відповідача на користь позивача слід стягнути судовий збір в сумі 2662,40 грн, сплачений відповідно до платіжної інструкції від 08.06.2026 №155 (а.с.4).

Керуючись статтями 243-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Туренерджі» (44801, Волинська область, Ковельський район, селище Турійськ, вулиця Ковельська, будинок 4, код ЄДРПОУ 45464208) до Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, Київський майдан, будинок 4, ЄДРПОУ ВП 44106679) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення в частині, задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення Головного управління ДПС у Волинській області від 27.04.2026 №01085603200702 в частині нарахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 10812,41 грн.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Волинській області на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Туренерджі» судовий збір в сумі 2662,40 грн (дві тисячі шістсот шістдесят дві гривні 40 коп.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя В. Л. Шепелюк