Рішення від 06 вересня 2026 р. у справі №758/13852/26 — Подільський районний суд міста Києва

Справа № 758/13852/26

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 вересня 2026 року Подільський районний суд міста Києва у складі:

головуючого судді - Будзан Л.Д.,

за участі секретаря судового засідання - Топоровського М.О.

представника заявника - Красноруцької Н.П.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві в порядку окремого провадження в режимі відеоконференцзв`язку цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Харківській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи - Товариство з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор», ліквідатор - арбітражний керуючий Тищенко Оксана Іванівна, Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк», -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління Державної податкової служби у Харківській області звернулось до Подільського районного суду міста Києва з заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи - Товариство з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор», ліквідатор - арбітражний керуючий Тищенко Оксана Іванівна, Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк».

В обґрунтування заяви зазначено, що з 27.09.2021 на обліку в Головному управлінні ДПС у Харківській області перебуває Товариство з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365). Місцезнаходження товариства: вул. Хмельницького Богдана, будинок 24, місто Харків, 61001; основний вид діяльності: 46.16 - Дiяльнiсть посередникiв у торгiвлi текстильними виробами, одягом, хутром, взуттям i шкiряними виробами; мало банківські рахунки в Акціонерному товаристві «Комінбанк», Публічному акціонерному товаристві «Комерційний банк «Акордбанк», Акціонерному товаристві «Державний ощадний банк України». До ГУ ДПС надійшла ухвала Господарського суду Харківської області від 16.10.2025 у справі № 922/3217/25 (вх. ГУ ДПС № 73995/5 від 27.10.2025) про відкриття провадження у справі про банкрутство ТОВ «Пром Фактор». Ухвалою Господарського суду Харківської області від 16.10.2025 у справі № 922/3217/25 при відкритті провадження у справі про банкрутство ТОВ «Пром Фактор» було введено процедуру розпорядження майном боржника. Розпорядником майна боржника призначено арбітражну керуючу Тищенко Оксану Іванівну (свідоцтво № 318 від 28.02.13, адреса: АДРЕСА_2). ТОВ «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365) за 2021-2025 роки податкову та фінансову звітність до контролюючого органу не подавало. Зазначені обставини свідчать про порушення платником податків податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, оскільки обов`язок платника податків вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів чітко передбачений п.п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 ПК України та кореспондується з вимогами п. 44.1 ст. 44 ПК України якими визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Відтак, наказом ГУ ДПС від 14.11.2025 №5148-п на підставі п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 ПК України було призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365) та виписані направлення на перевірку від 17.11.2025 №№ 9652, 9653, 9654, 9655. З урахуванням положень ст. 81 ПК України, з метою приступити до проведення вказаної перевірку, посадові особи контролюючого органу прибули за податковою адресою товариства, а саме: вул. Хмельницького Богдана, буд. 24, м. Харків, однак, у зв`язку з відсутністю підприємства та посадових осіб за податковою адресою платника податків розпочати перевірку не виявилося за можливе. На виконання цих вимог посадовими особами ГУ ДПС було складено акт від 27.11.2025 № 10023/20-40-07-06-05/44617365 «Про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням ТОВ «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365)», який був надісланий контролюючим органом платнику податку в порядку, визначеному статтею 42 ПК України та повернувся на адресу ГУ ДПС з відміткою «повернення». Крім того, при проведенні заходів податкового контролю, пов`язаних з ліквідацією платника податків на адресу товариства також були направлено листи від 13.11.2025 № 4403/ж12/20-40-07-06-11, від 23.02.2026 № 8809/6/20-40-07-06-11 про надання всіх документів, пов`язаних з фінансово-господарською діяльністю товариства за період з 24.09.2021 по 25.11.2025, які повернулись на адресу ГУ ДПС без вручення з відміткою «повернення». ГУ ДПС з метою встановлення місцезнаходження платника податків було підготовлено та надіслано запит Головному управлінню Національної поліції в Харківській області від 27.11.2025 № 24689/5/20-40-07-06-09. Отримано відповідь від 01.12.2025 №337724-2025 (701019), в якій повідомили про перевірку викладених у запиті фактів та про відсутність підстав для внесення даних до Єдиного реєстру досудових розслідувань і припинення перевірки по запиту. Разом з тим, 09.12.2025 ГУ ДПС до Господарського суду Харківської області у справі про банкрутство ТОВ «Пром Фактор» № 922/3217/25 подано клопотання, в якому податковий орган звернувся з проханням посприяти у виконанні посадовими особами товариства законодавчого обов`язку щодо надання до контролюючого органу для проведення перевірки всіх документів, пов`язаних з веденням бухгалтерського та податкового обліку та не допустити ліквідацію боржника без проведення перевірки, оскільки під час її проведення контролюючий орган зможе достеменно перевірити дані (інформацію) про наявність у підприємства активів, дебіторської та/або кредиторської заборгованості, а також дійсний стан його платоспроможності. Арбітражним керуючим Тищенко О.І. на вищезазначене клопотання надано до ГУ ДПС лист від 16.02.2026 № 02-71/31 (вх. ГУ ДПС від 16.02.2026 №14322/6/АРБ.КЕР/ ЕП), в якому зазначено, що на вимогу суду та КУзПБ боржник не провів інвентаризацію активів та зобов`язань у відповідності до Положення про інвентаризацію активів та зобов`язань (затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879) та не сформував результати інвентаризації, не надав фінансову звітність на останню звітну дату та не надав розшифрування статей балансу. З метою проведення перевірки повноти сплати нарахованих податків, ГУ ДПС до ПуАТ «КБ «Акордбанк» було направлено запит від 17.03.2026 № 13009/6/20-40-07-06-11 щодо надання виписок по рахункам щодо обсягу та обігу коштів, які були відкриті у періоді від дати відкриття по теперішній час. ПуАТ «КБ «Акордбанк» надано відповідь листом від 20.03.2026 №1750-2026 01120301 (вх. ГУ ДПС від 31.03.2026 №28331/6), якою відмовлено у наданні інформації, у зв`язку з відсутністю правових підстав для надання необхідної, запитуваної інформації, оскільки така інформація є банківською таємницею. Враховуючи наведене, ГУ ДПС на стадії судової процедури розпорядження майном, що була введена на підставі ухвали Господарського суду Харківської області від 16.10.2025, було вичерпано способи реагування та здійснено всі можливі заходи в межах чинного законодавства щодо реалізації повноважень щодо проведення перевірки платника податків. Постановою Господарського суду Харківської області від 16.04.2026 у справі № 922/3217/25, зокрема: припинено процедуру розпорядження майном Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» та повноваження розпорядника майна; визнано Товариство з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру; призначено ліквідатором Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» - арбітражного керуючого Тищенко Оксану Іванівну. Вищезазначеною постановою суду зобов`язано посадових осіб (керівника боржника) Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365), протягом п`ятнадцяти днів з дня призначення ліквідатора передати бухгалтерську та іншу документацію банкрута, печатки і штампи, матеріальні та інші цінності банкрута ліквідатору. Отже, на стадії ліквідації банкрута, на підставі наказу ГУ ДПС від 26.05.2026 №2318-п про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Пром Фактор» за період діяльності з 24.09.2021 по 27.05.2026 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх, передбачених Податковим кодексом України, податків та зборів, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, за період із 24.09.2021 по 27.05.2026 - з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, направлень на перевірку від 26.05.2026 №№ 4152, 4153, 4154, 4155, посадовими особами ГУ ДПС здійснено вихід за місцезнаходженням товариства, за результатами якого складено акт від 29.05.2026 № 3941/20-40-07-06-05/44617365 «Про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням ТОВ «Пром Фактор» та його посадових осіб, який у відповідності до вимог п. 42.5 ст. 42 ПК України був надісланий рекомендованим листом з повідомленням про вручення на місцезнаходженням банкрута (повернувся на адресу ГУ ДПС з відміткою «повернення») та адресу ліквідатора Тищенко О.І. (вручено 01.06.2026). Головному управлінню Національної поліції в Харківській області було надіслано повторний запит на встановлення місцезнаходження платника податків від 29.05.2026 № 10599/5/20-40-07-06-09. Отримано відповідь від 29.06.2026 № 318663 2026 (1512797), про припинення перевірки, у зв`язку з відсутністю підстав для внесення даних до Єдиного реєстру досудових розслідувань. З метою здійснення контрольно-перевірочних заходів ГУ ДПС надіслано листи від 19.05.2026 № 26865/6/20-40-07-06-11 за адресою ліквідатора (вручено 22.05.2026) та від 19.05.2026 №26866/6/20-40-07-06-11 за адресою (місцезнаходженням) товариства (повернувся на адресу ГУ ДПС з відміткою «повернення») щодо надання документів, у тому числі надання виписок та інформації про рух грошових коштів та/ або відсутність руху по всім відкритим рахункам для проведення контрольно перевірочних заходів. Вдруге, у зв`язку з проведенням документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Пром Фактор» ГУ ДПС направлено листи від 26.05.2026 №2651/ж12/20-40-07 06-11 за адресою ліквідатора (вручено 28.05.2026) та від 26.05.2026 №2652/ж12/20-40 07-06-11 за адресою (місцезнаходженням) товариства (повернувся на адресу ГУ ДПС з відміткою «повернення») щодо надання первинних та бухгалтерських документів, рух коштів банківських рахунків ТОВ «Пром Фактор». На лист від 26.05.2026 №2651/ж12/20-40-07-06-11 до ГУ ДПС надійшов лист відповідь від ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» Тищенко О. від 28.05.2026 № 02-71/64 (вх. ГУ ДПС від 28.05.2026 № 43639/6/ЕП), якому ліквідатором повідомлено про відсутність передачі керівними органами банкрута бухгалтерської та іншої документації та неотримання від банківських установ запитуваної інформації. Втретє, у зв`язку з проведенням документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Пром Фактор» ГУ ДПС направлено арбітражному керуючому Тищенко О.І. лист від 17.07.2026 № 39520/6/20-40-07-06-11 за адресою ліквідатора (вручено 19.05.2026) щодо надання первинних та бухгалтерських документів, рух коштів банківських рахунків ТОВ «Пром Фактор». Відповідь не отримано. Враховуючи наведене, ГУ ДПС на стадії судової процедури ліквідації банкрута було вичерпано способи реагування та здійснено всі можливі заходи в межах чинного законодавства щодо реалізації повноважень щодо проведення перевірки платника податків. На підставі викладеного, заявник вимушений звернутись до суду із вказаною заявою та просить зобов`язати Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк» надати Головному управлінню ДПС у Харківській області інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної особи Товариство з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365), у вигляді витягу з рахунків: НОМЕР_1 , код валюти - 980 (Гривня), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026; НОМЕР_2 , код валюти - 978 (Євро), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026; НОМЕР_2 , код валюти - 840 (Долар США), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026.

Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 04 серпня 2026 року, головуючим суддею у справі визначено Будзан Л.Д.

06 серпня 2026 року ухвалою судді Подільського районного суду міста Києва відкрито провадження у цивільній справі. Розгляд справи визначено проводити в закритому судовому засіданні.

13 серпня 2026 року через підсистему «Електронний суд» представник заявника подала до суду уточнену заяву про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, в якій уточнила прохальну частину заяви та просить суд: зобов`язати Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк» надати Головному управлінню ДПС у Харківській області інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365), у вигляді витягу з рахунків: НОМЕР_2 , код валюти - 980 (Гривня), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026; НОМЕР_2 , код валюти - 978 (Євро), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026; НОМЕР_2 , код валюти - 840 (Долар США), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026.

Протокольною ухвалою Подільського районного суду міста Києва від 01 вересня 2026 року задоволено заяву представника заявника про уточнення заявлених вимог та вирішено розглядати справу з урахуванням уточненої заяви.

В судовому засіданні представник заявника заяву підтримала у повному обсязі, просила задовольнити.

Заінтересовані особи Товариство з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор», ліквідатор - арбітражний керуючий Тищенко Оксана Іванівна, Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк» у судове засідання не з`явилися, повідомлялися належним чином.

Заслухавши представника заявника, дослідивши письмові докази у справі у їх сукупності, всебічно та повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, об`єктивно оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що заява підлягає задоволенню, враховуючи наступне.

Судом встановлено, що 27.09.2021 на обліку в Головному управлінні ДПС у Харківській області перебуває Товариство з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365). Місцезнаходження товариства: вул. Хмельницького Богдана, будинок 24, місто Харків, 61001; основний вид діяльності: 46.16 - Дiяльнiсть посередникiв у торгiвлi текстильними виробами, одягом, хутром, взуттям i шкiряними виробами; наявні банківські рахунки в Акціонерному товаристві «Комінбанк», Публічному акціонерному товаристві «Комерційний банк «Акордбанк», Акціонерному товаристві «Державний ощадний банк України».

27.10.2025 до ГУ ДПС у Харківській області надійшла ухвала Господарського суду Харківської області від 16.10.2025 у справі № 922/3217/25 про відкриття провадження у справі про банкрутство ТОВ «Пром Фактор», згідно якої введено процедуру розпорядження майном боржника. Розпорядником майна боржника призначено арбітражну керуючу Тищенко Оксану Іванівну (свідоцтво № 318 від 28.02.13, адреса: АДРЕСА_2).

Згідно наказу №5148-п від 14.11.2025 виданого заступником начальника Головного управління ДПС у Харківській області, наказано провести документальну позапланову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365), податкова адреса: вул. Богдана Хмельницького, буд. 24, м. Харків, з 26 листопада 2025 року тривалістю 5 робочих днів. Наказано перевірку провести за період діяльності з 24.09.2021 по 25.11.2025 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх, передбачених Податковим кодексом України, податків та зборів, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, за період із 24.09.2021 по 25.11.2025 - з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Фахівцями Головного управління ДПС у Харківській області здійснено виходи за податковою адресою Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор»: м. Харків, вул. Хмельницького Богдана, буд. 24, що підтверджується направленнями на перевірку від 17.11.2025 № 9652, № 9653, № 9654 та № 9655.

Згідно акту № 10023/20-40-07-06-05/44617365 від 27.11.2025 про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365), за результатами виїзду за податковою адресою Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365): вул. Хмельницького Богдана, буд. 24, м. Харків, встановлено багатоповерхову адміністративну будівлю з офісними та торгівельними приміщеннями, в якій розташовані Бізнес центр Протон, сервісний центр, ательє кераміки, кофейня, інші. Візуальним будівлі жодних вивісок, ознак діяльності, фактичного місцезнаходження Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор», його посадових осіб та/або його представників, а так само додаткової інформації у вигляді вивісок, розкладів роботи підприємства не встановлено. У зв`язку з вищевикладеним, встановити місцезнаходження підприємства за вищевказаною адресою не надалося можливим.

ГУ ДПС у Харківській області з метою встановлення місцезнаходження платника податків було підготовлено та надіслано запит Головному управлінню Національної поліції в Харківській області від 27.11.2025 № 24689/5/20-40-07-06-09.

01.12.2025 ГУ ДПС у Харківській області отримало відповідь №337724-2025 (701019), в якій Головне управління Національної поліції в Харківській області повідомило про перевірку викладених у запиті фактів та про відсутність підстав для внесення даних до Єдиного реєстру досудових розслідувань і припинення перевірки по запиту.

09.12.2025 ГУ ДПС у Харківській області до Господарського суду Харківської області у справі про банкрутство ТОВ «Пром Фактор» № 922/3217/25 подано клопотання, в якому податковий орган звернувся з проханням посприяти у виконанні посадовими особами товариства законодавчого обов`язку щодо надання до контролюючого органу для проведення перевірки всіх документів, пов`язаних з веденням бухгалтерського та податкового обліку та не допустити ліквідацію боржника без проведення перевірки, оскільки під час її проведення контролюючий орган зможе достеменно перевірити дані (інформацію) про наявність у підприємства активів, дебіторської та/або кредиторської заборгованості, а також дійсний стан його платоспроможності.

Арбітражним керуючим Тищенко О.І. на вищезазначене клопотання надано до ГУ ДПС лист від 16.02.2026 № 02-71/31 (вх. ГУ ДПС у Харківській області від 16.02.2026 №14322/6/АРБ.КЕР/ ЕП), в якому зазначено, що на вимогу суду та КУзПБ боржник не провів інвентаризацію активів та зобов`язань у відповідності до Положення про інвентаризацію активів та зобов`язань (затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879) та не сформував результати інвентаризації, не надав фінансову звітність на останню звітну дату та не надав розшифрування статей балансу.

17.03.2026 ГУ ДПС у Харківській області направлено запит № 13009/6/20-40-07-06-11 до Публічного акціонерного товариства «Комерційний банк «Акордбанк» щодо надання виписок по рахункам щодо обсягу та обігу коштів, які були відкриті у періоді від дати відкриття по дату закриття.

Згідні відповіді Публічного акціонерного товариства «Комерційний банк «Акордбанк» від 20.03.2026 №1750-2026-01120301, ГУ ДПС у Харківській області відмовлено у наданні інформації, у зв`язку з відсутністю правових підстав для надання необхідної, запитуваної інформації, оскільки така інформація є банківською таємницею.

Постановою Господарського суду Харківської області від 16.04.2026 у справі № 922/3217/25 припинено процедуру розпорядження майном Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» та повноваження розпорядника майна. Визнано Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру. Призначено ліквідатором Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» арбітражного керуючого Тищенко Оксану Іванівну.

Згідно наказу №2318-п від 26.05.2026 виданого виконуючим в.о. начальника Головного управління ДПС у Харківській області, наказано провести документальну позапланову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365, податкова адреса: вул. Богдана Хмельницького, буд. 24, м. Харків, адреса арбітражної керуючої: вул. Харківська, буд. 6, селище Буди, Харківський район, Харківська область), з 28 травня 2026 року тривалістю 5 робочих днів. Наказано перевірку провести за період діяльності з 24.09.2021 по 27.05.2026 з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх, передбачених Податковим кодексом України, податків та зборів, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, за період із 24.09.2021 по 27.05.2026 - з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Фахівцями Головного управління ДПС у Харківській області здійснено виходи за податковою адресою Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор»: м. Харків, вул. Хмельницького Богдана, буд. 24, що підтверджується направленнями на перевірку від 26.05.2026 № 4152, № 4153, № 4154 та №4155.

Згідно акту № 3941/20-40-07-06-05/44617365 від 29.05.2026 про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365) та його посадових осіб, за результатами виїзду за податковою адресою Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365): вул. Хмельницького Богдана, буд. 24, м. Харків, встановлено багатоповерхову адміністративну будівлю з офісними та торгівельними приміщеннями, в якій розташовані Бізнес центр Протон, сервісний центр, ательє кераміки, кофейня, інші. Візуальним будівлі жодних вивісок, ознак діяльності, фактичного місцезнаходження Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор», його посадових осіб та/або його представників, а так само додаткової інформації у вигляді вивісок, розкладів роботи підприємства не встановлено. У зв`язку з вищевикладеним, встановити місцезнаходження підприємства за вищевказаною адресою не надалося можливим.

Фахівцями Головного управління ДПС у Харківській області з метою встановлення місцезнаходження платника податків було підготовлено та надіслано запит Головному управлінню Національної поліції в Харківській області від 29.05.2026 № 10599/5/20-40-07-06-09.

Відповідно до ст. 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Частиною 1 ст. 60 Закону «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею.

Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.

З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.

Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України №267 від 14.07.2006 та главою 12 ЦПК України, що регулює порядок розгляду судом справ про розкриття банківської таємниці (п. 5 ст. 288, п. 4 ч. 1 ст. 290 ЦПК України).

Так, у Головного управління Державної податкової служби у Харківській області виникла необхідність в отриманні інформації по банківським рахункам, які було відкрито в Публічному акціонерному товаристві «Комерційний банк «Акордбанк» у вигляді витягу з рахунків: НОМЕР_2 , код валюти - 980 (Гривня), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026; НОМЕР_2 , код валюти - 978 (Євро), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026; НОМЕР_2 , код валюти - 840 (Долар США), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026.

Відповідно до пп. 19-1.1. - 19-1.1.2. ст. 19-1 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 193 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Згідно пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Відповідно до пп. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, для здійснення функцій, визначених законом, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, усіх форм власності у порядку, визначеному законодавством, довідки, копії документів, засвідчені підписом платника або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності), про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов`язану з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також фінансову і статистичну звітність у порядку та на підставах, визначених законом.

Відповідно до п. 83.1. ст. 83 Податкового кодексу України для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є документи, визначені цим Кодексом, податкова інформація, експертні висновки, надані відповідно до статті 84 цього Кодексу та інших законів України, судові рішення, податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи, мультимедійна інформація (фото, відео-, звукозапис), отримана (виготовлена) контролюючими органами.

Відповідно до абз. 1, 2 п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її закінчення. Первинні документи це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення. Таким чином банківські виписки про рух грошових коштів є документами, на підставі яких робляться висновки посадовими особами контролюючих органів під час проведення перевірок.

Відповідно до підпункту 20.1.5 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких проведення перевірки неможливим або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Згідно з п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Аналізуючи вищевикладені доводи в їх сукупності, суд доходить висновку про обґрунтованість заяви Головного управління Державної податкової служби у Харківській області, оскільки судом встановлено наявність правових підстав для надання такої інформації, а також повноважень заявника на отримання вказаної інформації.

Відповідно до ч. 3 ст. 350 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю.

Керуючись ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. 1076 ЦК України, ст. 347-350 ЦПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Заяву Головного управління Державної податкової служби у Харківській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи - Товариство з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор», ліквідатор - арбітражний керуючий Тищенко Оксана Іванівна, Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк», задовольнити.

Зобов`язати Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк» надати Головному управлінню ДПС у Харківській області інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор» (код ЄДРПОУ 44617365), у вигляді витягу з рахунків:

- НОМЕР_2 , код валюти - 980 (Гривня), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026;

- НОМЕР_2 , код валюти - 978 (Євро), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026;

- НОМЕР_2 , код валюти - 840 (Долар США), з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу та дати, а також із зазначенням контрагентів за період з 20.04.2022 по 23.02.2026.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення може бути оскаржене до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом 5 днів з дня його проголошення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Повне найменування учасників справи:

заявник - Головне управління Державної податкової служби у Харківській області, код ЄДРПОУ 43983495, місцезнаходження: вул. Григорія Сковороди, буд. 46, м. Харків, Харківська обл.;

заінтересована особа - Товариство з обмеженою відповідальністю «Пром Фактор», код ЄДРПОУ 44617365, місцезнаходження: вул. Богдана Хмельницького, буд. 24, м. Харків, Харківська обл.;

заінтересована особа - ліквідатор - арбітражний керуючий Тищенко Оксана Іванівна, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_3 , місцезнаходження: АДРЕСА_1 ;

заінтересована особа - Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Акордбанк», код ЄДРПОУ 35960913, місцезнаходження: вул. Стеценка, буд. 6, м. Київ.

Повний текст рішення складено 07.09.2026.

Суддя Л.Д. Будзан