Рішення від 30 серпня 2026 р. у справі №640/7818/20 — Київський окружний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

31 серпня 2026 року м. Київ справа №640/7818/20

Суддя Київського окружного адміністративного суду Лапій С.М., розглянувши в м. Києві у порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Акціонерного товариства «Державний експортно-імпортний банк України» до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення – рішення,

в с т а н о в и в:

До Окружного адміністративного суду міста Києва звернулось Акціонерне товариство «Державний експортно-імпортний банк України» з позовом, в якому просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення – рішення від 03.10.2019 №0002004301 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 92 480,00грн.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 19.05.2020 відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.

На виконання положень п. 2 розділу ІІ Прикінцеві та перехідні положення Закону України "Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду" від 13 грудня 2022 року №2825-ІХ, дана справа отримана Київським окружним адміністративним судом за належністю.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 13.10.2023 справу прийнято до провадження та призначено розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 31.08.2026 замінено відповідача – Офіс великих платників податків на правонаступника - Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків.

Позовні вимоги обґрунтовані протиправністю оскаржуваного рішення.

Відповідачем до суду подано відзив на позовну заяву, відповідно до якого проти задоволення позовних вимог заперечує.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом, відповідачем на підставі направлень від 19.06.2019 №№537, 538, 539, 540, відповідно до п.п. 20.1.4 ст. 20, п.п. 75.1.2 ст. 75, п.п. 78.1.1 ст. 78 ПК України та на підставі наказу №1290 від 18.06.2019 проведено документальну позапланову виїзну перевірку АТ «УКРЕКСІМБАНК» за результатами якої 09.09.2019 складено акт №2562/28-10-43-01/00032112 «Про результатами документальної позапланової виїзної перевірки АТ «УКРЕКСІМБАНК» в частині своєчасності повідомлення контролюючих органів про відкриття/закриття рахунків платників податків, перелік яких наведено в Додатку №1, та здійснення видаткових операцій за вказаними рахунками до отримання повідомлення контролюючого органу про взяття таких рахунків на облік у контролюючих органах, в періоді з 01.01.2015 по 31.12.2018» (далі по тексту – Акт перевірки).

Актом перевірки встановлено порушення п. 69.2 ст. 69 ПК України з урахуванням п. 1 розділу 2 Порядку №721 - несвоєчасно повідомлено контролюючі органи про відкриття/закриття рахунків платників податків, перелік яких наведено в Додатку №2 до Акту перевірки.

На підставі встановленого порушення відповідачем 03.10.2019 прийнято податкове повідомлення – рішення №0002004301, яким до позивача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 2 147 440,00грн.

Не погоджуючи частково з оскаржуваним рішенням відповідача, позивач звернувся до суду з даним адміністративним позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з п. 69.2 ст. 60 Податкового кодексу України банки та інші фінансові установи зобов`язані надсилати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, у день відкриття/закриття рахунка.

Порядок подання та форма і зміст повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, за погодженням з відповідними державними органами, які регулюють діяльність фінансових установ (п. 69.5 ст. 69 Податкового кодексу України).

Порядком подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2015 №721 (далі - Порядок), визначено послідовність дій банків та інших фінансових установ під час надання повідомлень про відкриття або закриття рахунків (далі - Повідомлення) платників податків - юридичних осіб (резидентів і нерезидентів) незалежно від організаційно- правової форми, відокремлених підрозділів та представництв юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі - платники податків) до контролюючих органів, у яких обліковуються платники податків, та відкриття або закриття банками власних кореспондентських рахунків, а також форму і зміст повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах, перелік підстав для відмови контролюючих органів у взятті рахунків на облік.

Відповідно до п. 4 Розділу І Порядку банки та інші фінансові установи відкривають поточні та інші рахунки платникам податків - юридичним особам (резидентам і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, для яких законом установлено особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (далі - Єдиний державний реєстр), фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, за наявності документів, виданих контролюючими органами, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах, або виписки з Єдиного державного реєстру (для осіб, взяття на облік яких у контролюючих органах здійснюється на підставі відомостей з Єдиного державного реєстру, наданих державним реєстратором згідно із Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань»), чи інформації із цього реєстру, отриманої банком відповідно до закону, із зазначенням даних про взяття на облік у контролюючих органах як платника податків.

Банки та інші фінансові установи зобов`язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунку платника податків до контролюючого органу, у якому обліковується платник податків, у день відкриття/закриття рахунку (п. 5 Розділу І Порядку).

Вимоги до подання Повідомлень визначено Розділом II Порядку.

Так, відповідно до п. 1 Розділу II Порядку Національний банк України, банки та інші фінансові установи у день відкриття/закриття рахунку платника податків подають відомості про це в електронному вигляді з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронних довірчих послуг, нормативно-правових актів з питань документування управлінської діяльності. Форму та зміст електронних Повідомлень, інформаційного файла та квитанцій наведено в додатку 1 до цього Порядку.

Пунктом 2 Розділу II Положення визначено, що у разі неможливості подання з технічних причин Повідомлення в електронному вигляді з використанням телекомунікаційних мереж таке Повідомлення може бути надано або надіслано поштою з повідомленням про вручення в паперовому вигляді (за формами згідно з додатками 2, 3, 4 та 5 до цього Порядку) у день відкриття/закриття рахунку до контролюючого органу, у якому обліковується платник податків. У такому разі Повідомлення надається або надсилається разом із супровідним листом, у якому зазначається причина неможливості подання Повідомлення в електронному вигляді з використанням телекомунікаційних мереж.

Контролюючий орган не пізніше ніж на наступний робочий день із дня отримання Повідомлення в електронному вигляді зобов`язаний надіслати до фінансової установи з використанням телекомунікаційних мереж електронне Повідомлення-відповідь щодо взяття рахунку на облік у контролюючому органі, структура якого визначається згідно з додатком 1 до цього Порядку. У разі відмови у взятті рахунку на облік Повідомлення- відповідь має містити підставу для відмови. Якщо контролюючий орган протягом строку, визначеного абзацом першим цього пункту, не направив повідомлення про відмову у взятті рахунку на облік, такий рахунок вважається взятим на облік у контролюючому органі за мовчазною згодою - у час та дату отримання фінансовою установою повідомлення (квитанції) контролюючого органу про підтвердження факту прийняття повідомлення до оброблення (п. 4 Розділу II Положення).

У разі надходження від фінансової установи повідомлення про відкриття рахунку платника податків у паперовому вигляді контролюючий орган не пізніше ніж на наступний робочий день із дня отримання Повідомлення зобов`язаний надати або надіслати поштою з повідомленням про вручення до фінансової установи, у якій відкрито рахунок платника податків, корінець повідомлення (додатки 2, 3 та 5 до цього Порядку) з відміткою про взяття рахунку на облік або повідомлення контролюючого органу про відмову в узятті на облік рахунку платника податків за формою N П2, наведеною в додатку 6 до цього Порядку, із зазначенням причини відмови (п. 5 Розділу II Положення).

Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків (крім банку) у фінансовій установі є дата однієї з подій, що відбулася першою: отримання фінансовою установою Повідомлення-відповіді з відміткою про взяття рахунку на облік у контролюючому органі або реєстрації отримання фінансовою установою корінця повідомлення з відміткою про взяття рахунку на облік у контролюючому органі, або дата, визначена як дата взяття на облік у контролюючому органі за мовчазною згодою згідно з пунктом 4 цієї глави (п. 6 Розділу II).

Пунктом 118.1 ст. 118 Податкового кодексу України передбачено, що неподання банками або іншими фінансовими установами відповідним контролюючим органам в установлений статтею 69 цього Кодексу строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків тягне за собою накладення штрафу у розмірі 340 гривень за кожний випадок неподання або затримки.

АТ «Укрексімбанк» частково не погоджується з висновками відповідача щодо порушень строку подання повідомлень про відкриття/закриття наступних рахунків платників податків, що містяться в Акті перевірки, відповіді на заперечення та податковому повідомленні-рішенні, з огляду на своєчасне подання АТ «Укрексімбанк» відомостей про відкриття/закриття рахунків платників податків до контролюючих органів, що підтверджується документами, що підтверджують факт надання повідомлень про відкриття/закриття в АТ «Укрексімбанк» рахунків платників податків (у дату відкриття/закриття таких рахунків), а саме повідомлення про відкриття/закриття рахунку; супровідні листи банку до органів ДФС, з якими надавались повідомлення; квитанції про відправку поштою документів на адресу ДФС; файли повідомлень; витяги з архіву даних ОДБ банку, де зберігається інформація щодо сформованих файлів повідомлень про відкриття/закриття рахунків та дати їх направлення до податкових органів (далі - витяг з архіву даних ОДБ), тощо, у розрізі кожного з таких рахунків.

З матеріалів справи встановлено, що:

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID 3888, номер рахунку НОМЕР_1 , долар США, що підтверджується повідомленням про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист банку до органів ДФС, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, фіскальний чек;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID 4290, номер рахунку НОМЕР_2 , українська гривня, що підтверджується повідомленням про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист банку до органів ДФС, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, фіскальний чек;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_3 , номер рахунку НОМЕР_4 , долар США, що підтверджується повідомленням про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист банку до органів ДФС, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, фіскальний чек;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_5 , номер рахунку НОМЕР_6 , долар США, що підтверджується повідомленням про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист банку до органів ДФС, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, фіскальний чек;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_7 , номер рахунку НОМЕР_6 , євро, що підтверджується повідомленням про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист банку до органів ДФС, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, фіскальний чек;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_8 , номер рахунку НОМЕР_6 , українська гривня, що підтверджується повідомленням про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист банку до органів ДФС, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, фіскальний чек;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_9 , номер рахунку НОМЕР_10 , українська гривня, що підтверджується повідомленням про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист банку до органів ДФС, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, фіскальний чек;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_11 , номер рахунку НОМЕР_12 , долар США, що підтверджується лист філії від 11.07.2017 №62-011/905, корінець повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій постанові від 11.07.2017;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_13 , номер рахунку НОМЕР_12 , євро, що підтверджується лист філії від 11.07.2017 №62-011/905, корінець повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій постанові від 11.07.2017;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_14 , номер рахунку НОМЕР_12 , українська гривня, що підтверджується лист філії від 11.07.2017 №62-011/905, корінець повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій постанові від 11.07.2017;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_15 , номер рахунку НОМЕР_16 , українська гривня, що підтверджується корінець повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі від 21 вересня 2017, супровідний лист установи банку від 21.09.2017;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_17 , номер рахунку НОМЕР_18 , українська гривня, що підтверджується корінець повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі від 21 вересня 2017, супровідний лист установи банку від 21.09.2017;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_19 , номер рахунку НОМЕР_20 , долар США, що підтверджується файл повідомлення банку про відкриття рахунку, файл ДФС з квитанцією про одержання повідомлення(перша квитанція), файл ДФС з квитанцією про прийняття до оброблення повідомлення(друга квитанція), копія електронного повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_21 , номер рахунку НОМЕР_20 , євро, що підтверджується файл повідомлення банку про відкриття рахунку, файл ДФС з квитанцією про одержання повідомлення(перша квитанція), файл ДФС з квитанцією про прийняття до оброблення повідомлення(друга квитанція), копія електронного повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_22 , номер рахунку НОМЕР_20 , українська гривня, що підтверджується файл повідомлення банку про відкриття рахунку, файл ДФС з квитанцією про одержання повідомлення(перша квитанція), файл ДФС з квитанцією про прийняття до оброблення повідомлення(друга квитанція), копія електронного повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_23 , номер рахунку НОМЕР_24 , долар США, що підтверджується файл повідомлення банку про відкриття рахунку, файл ДФС з квитанцією про одержання повідомлення(перша квитанція), файл ДФС з квитанцією про прийняття до оброблення повідомлення(друга квитанція), копія електронного повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_25 , номер рахунку НОМЕР_24 , українська гривня, що підтверджується файл повідомлення банку про відкриття рахунку, файл ДФС з квитанцією про одержання повідомлення(перша квитанція), файл ДФС з квитанцією про прийняття до оброблення повідомлення(друга квитанція), копія електронного повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_26 , номер рахунку НОМЕР_27 , українська гривня, що підтверджується файл повідомлення банку про відкриття рахунку, файл ДФС з квитанцією про одержання повідомлення(перша квитанція), файл ДФС з квитанцією про прийняття до оброблення повідомлення(друга квитанція), копія електронного повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_28 , номер рахунку НОМЕР_29 , українська гривня, що підтверджується файл повідомлення банку про відкриття рахунку, файл ДФС з квитанцією про одержання повідомлення(перша квитанція), файл ДФС з квитанцією про прийняття до оброблення повідомлення(друга квитанція), копія електронного повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі;

позивачем закриті рахунки ID 6144, номер рахунку НОМЕР_30 , українська гривня, ID 6149, номер рахунку НОМЕР_31 , українська гривня, ID 6151, номер рахунку НОМЕР_32 , українська гривня, ID НОМЕР_33 , номер рахунку НОМЕР_34 , українська гривня, що підтверджує повідомлення про закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист установи банку від 20.09.2017;

позивачем закрито рахунок ID 6260, номер рахунку НОМЕР_35 , українська гривня, ID 6149, що підтверджується повідомлення про закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист установи банку від 22.09.2017;

позивачем закриті рахунки ID 6668, номер рахунку НОМЕР_36 , українська гривня, ID 6671, номер рахунку НОМЕР_37 , українська гривня, що підтверджує повідомлення про закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист установи банку від 02.10.2017;

позивачем закриті рахунки ID 6669, номер рахунку НОМЕР_38 , українська гривня, ID 6672, номер рахунку НОМЕР_39 , українська гривня, що підтверджує повідомлення про закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист установи банку від 02.10.2017;

позивачем закриті рахунки ID 6768, номер рахунку НОМЕР_40 , українська гривня, що підтверджує повідомлення про закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист установи банку від 05.10.2017;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_41 , номер рахунку НОМЕР_42 , долар США, що підтверджує корінець повідомлення про відкриття рахунка платника податків у фінансовій установі, повідомлення про відкриття рахунка платника податків у фінансовій установі, поштове повідомлення про вручення документів органам ДФС відпр.06.10.2017, фіскальний чек про сплату послуг ХД ПАТ "Укрпошта" від 06.10.2017;

позивачем закрито рахунок ID 6965, номер рахунку НОМЕР_43 , ID НОМЕР_44 , номер рахунку НОМЕР_45 , українська гривня, що підтверджує повідомлення про закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист установи банку від 11.10.2017;

позивачем закрито рахунок ID НОМЕР_46 , номер рахунку НОМЕР_47 , долар США, що підтверджує корінець повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист установи банку від 23.08.2017;

позивачем закрито рахунок ID 2929, номер рахунку НОМЕР_48 , українська гривня, що підтверджує корінець повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі, супровідний лист до ДФС;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_49 , номер рахунку НОМЕР_50 , українська гривня, що підтверджується файл повідомлення банку про відкриття рахунку, файл ДФС з квитанцією про одержання повідомлення (перша квитанція), файл ДФС з квитанцією про прийняття до оброблення повідомлення (друга квитанція), копія електронного повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_51 , номер рахунку НОМЕР_52 , українська гривня, що підтверджується файл повідомлення банку про відкриття рахунку, файл ДФС з квитанцією про одержання повідомлення (перша квитанція), файл ДФС з квитанцією про прийняття до оброблення повідомлення (друга квитанція), копія електронного повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_53 , номер рахунку НОМЕР_54 , українська гривня, що підтверджується файл повідомлення банку про відкриття рахунку, файл ДФС з квитанцією про одержання повідомлення (перша квитанція), файл ДФС з квитанцією про прийняття до оброблення повідомлення (друга квитанція), копія електронного повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі;

позивачем закрито рахунок ID 5988, номер рахунку НОМЕР_55 , українська гривня, що підтверджується корінець повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій; Супровідний лист до ДФС;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID НОМЕР_56 , номер рахунку НОМЕР_57 , українська гривня, що підтверджується корінець повідомлення про відкриття/закриття рахунку Платника податків у фінансовій установі, Супровідний лист до ДФС;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID 3542, номер рахунку НОМЕР_58 , долар США та ID НОМЕР_59 , номер рахунку НОМЕР_58 , українська гривня, що підтверджується корінець повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі (ДПІ у Центральному районі м.Дніпро), реєстр поштових відправлень з повідомленням від 19.07.2017, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу від 19.07.2017, Лист ДФС від 03.08.2017 №5631/10/04-63-08-01 супровідний лист установи банку до ДП1 у Центральному р-ні м.Дніпро від 11.07.2017 №050/30-001760, супровідний лист установи банку до ДПІ У Соборному р-ні м.Дніпро від 11.07.2017 №050/30- 001760, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу від 11.07.2017, повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі(ДПІ у Соборному р-ні м.Дніпро), реєстр поштових відправлень з повідомленням від 11.07.2017, повідомлення про відкриття/закриття рахунка платника податків у фінансовій установі (ДПІ у Центральному р-ні м.Дніпро), фіскальний чек від 11.07.2017, фіскальний чек від 19.07.2017;

позивачем відкрито рахунок (новий запис) ID 4837, номер рахунку НОМЕР_60 , українська гривня, що підтверджується корінець повідомлення про відкриття рахунку Платника податків у фінансовій установі, супровідний лист установи банку від 18.08.2017 №050-30/333, реєстр поштових відправлень з повідомленням від 18.08.2017, рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, виплату поштового переказу, фіскальний чек від 18.08.2017.

Позивачем на підтвердження позовних вимог до суду надані докази того, що по 272 рахункам ним своєчасно були подані повідомлення про відкриття/закриття вказаних рахунків платників податків до контролюючого органу, з якими надавались повідомлення; квитанції про відправку поштою документів на адресу ДФС; файли повідомлень; витяги з архіву даних ОДБ банку, де зберігається інформація щодо сформованих файлів повідомлень про відкриття/закриття рахунків та дати їх направлення до податкових органів, тощо, у розрізі кожного з таких рахунків.

Однак, відповідачем до матеріалів справи не було надано доказів на спростування відповідних тверджень АТ «Державний експортно-імпортний банк України».

Відповідно до положень ч. ч. 1 та 2 ст. 72 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: письмовими, речовими і електронними доказами; висновками експертів; показаннями свідків.

Згідно положень ст. 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Частинами 1 ст. 77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Оцінюючи подані сторонами докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, та враховуючи, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог і заперечень, з урахуванням обставин, зазначених вище, суд прийшов до переконання про задоволення позовних вимог.

Відповідно до ч. 1 ст. 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Позивач сплатив судовий збір у розмірі 2102,00грн. (платіжне доручення №170499 від 06.04.2020), тому ці витрати слід присудити на його користь за рахунок бюджетних асигнувань відповідача.

Керуючись ст. ст. 241-246, 255, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, Київський окружний адміністративний суд, -

в и р і ш и в :

Адміністративний позов задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення – рішення Офісу великих платників податків від 03.10.2019 №0002004301 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 92 480,00грн. (дев`яносто дві тисячі чотириста вісімдесят) гривень, 00 коп.

Стягнути на користь Акціонерного товариства «Державний експортно-імпортний банк України» сплачений судовий збір у розмірі 2102 (дві тисячі сто дві) грн. 00 коп. за рахунок бюджетних асигнувань Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Суддя Лапій С.М.