Рішення від 31 серпня 2026 р. у справі №600/1786/26-а — Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 вересня 2026 р. м. Чернівці Справа № 600/1786/26-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. У поданому до суду позові Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі - позивач) просить стягнути з ОСОБА_1 (далі - відповідач) податковий борг у сумі 21222,41 грн до відповідних бюджетів.

1.2. Ухвалою суду від 16.04.2026 відкрито провадження у цій справі, справу визнано за можливе розглянути за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ ТА АРГУМЕНТИ СТОРІН

2.1. Згідно змісту позовної заяви, за відповідачем станом на день пред`явлення позову рахується податковий борг на загальну суму 21222,41 грн, з яких 21204,43 грн - заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб та 17,98 грн - заборгованість по військовому збору. Наведена сума податкового боргу є в розумінні податкового законодавства України узгодженою.

Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатив, що обумовило звернення позивача до суду із цим позовом.

2.2. Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву, передбаченим статтею 162 КАС України, не скористався, у зв`язку із чим суд, керуючись частиною 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

ІІІ. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

3.1. ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .

3.2. Відповідач з 16.08.2013 перебуває на податковому обліку у Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області як фізична особа-підприємець, а з 01.07.2017 - на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, є платником єдиного податку третьої групи зі ставкою оподаткування 5 відсотків.

3.3. Згідно наявного у справі розрахунку заборгованості за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 21222,41 грн, з яких 21204,43 грн - заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб (основний платіж) та 17,98 грн - заборгованість по військовому збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (з яких 2,70 грн - основний платіж та 15,28 грн - пеня).

3.4. Заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб виникла внаслідок несплати податкових зобов`язань, самостійно визначених відповідачем у податкових деклараціях платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця:

– декларація № 9339251448 від 03.11.2025 (за три квартали 2025 року), згідно з якою сума єдиного податку, що підлягає сплаті за підсумками ІІІ кварталу 2025 року, становить 11214,43 грн, термін сплати - 19.11.2025; сума залишилася несплаченою;

– декларація № 9436017074 від 06.02.2026 (за 2025 рік), згідно з якою сума єдиного податку, що підлягає сплаті за підсумками ІV кварталу 2025 року, становить 9990,00 грн, а сума військового збору за ставкою 1 відсоток - 2,70 грн, термін сплати - 19.02.2026; зазначені суми залишилися несплаченими.

3.5. Відповідно до пункту 54.1 статті 54 та пункту 295.1, 295.3 статті 295 ПК України зазначені у деклараціях суми є узгодженими грошовими зобов`язаннями, самостійно визначеними платником податків.

3.6. На суму несплаченого податкового зобов`язання по військовому збору нараховано пеню відповідно до статті 129 ПК України в розмірі 15,28 грн за період з 18.02.2026 по 05.03.2026.

3.7. У зв`язку з наявністю у відповідача податкового боргу Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 09.12.2024 № 0013137-1309-2413, яка надіслана відповідачу засобом поштового зв`язку рекомендованим листом за податковою адресою відповідача у порядку, визначеному пунктом 42.2 статті 42 ПК України; рекомендований лист повернуто відправнику 07.01.2025.

3.8. Оскільки після направлення податкової вимоги сума податкового боргу відповідача збільшилася, а борг погашений не був, додаткова податкова вимога відповідно до абзацу 2 пункту 59.5 статті 59 ПК України не надсилалася.

ІV. РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА ТА ПОЗИЦІЯ СУДУ

4.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з відповідача. А тому, в межах цієї справи, суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

4.2. Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

4.3. Механізм адміністрування податків та зборів нормативно закріплений в Податковому кодексі України (далі – ПК України).

4.4. Пунктом 15.1 статті 15 ПК України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

4.5. Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

4.6. Пунктом 36.1 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

4.7. Пунктом 291.2 статті 291 ПК України визначено, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

4.8. Пунктом 296.3 статті 296 ПК України визначено, що платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, зокрема, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) - підпункти 49.18.2 пункту 49.18 статті 49 ПК України.

4.9. Абзацом 2 пункту 294.1 статті 294 ПК України встановлено, що податковим (звітним) періодом, у тому числі для платників єдиного податку третьої групи, є календарний квартал.

4.10. Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

4.11. Платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) період (пункт 295.3 статті 295 ПК України); сплата єдиного податку платниками, у тому числі третьої групи, здійснюється за місцем податкової адреси (пункт 295.4 статті 295 ПК України).

4.12. Пунктом 300.1 статті 300 ПК України визначено, що платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.

4.13. Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» № 4015-IX від 10.10.2024 внесено зміни до пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України, згідно з підпунктом 3 підпункту 1.1 пункту 16-1 якого платниками військового збору є, зокрема, фізичні особи-підприємці - платники єдиного податку третьої групи, крім електронних резидентів. Ставка збору становить 1 відсоток від доходу, визначеного статтею 292 ПК України.

4.14. Відповідно до підпункту 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України пеня – сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки. Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів (підпункти 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 ПК України); нараховані пені самостійно сплачуються платником податків (пункт 131.1 статті 131 ПК України).

4.15. Внаслідок несплати нарахована сума пені набула статусу податкового боргу. Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

4.16. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Пунктом 59.3 статті 59 ПК України визначено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

4.17. Згідно з абзацом 2 пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений у повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається); первинна вимога залишається чинною і поширюється на всю актуальну суму боргу, яка існує на день погашення. Зазначене узгоджується з висновком Верховного Суду, викладеним у постанові від 30.04.2025 у справі № 320/31761/23, згідно з яким законодавство не передбачає формування та направлення окремих податкових вимог при збільшенні або зменшенні суми податкового боргу після її первинного виникнення.

4.18. Судом встановлено, що контролюючим органом податкову вимогу форми «Ф» від 09.12.2024 № 0013137-1309-2413 надіслано відповідачу рекомендованим листом за його податковою адресою (місцем реєстрації) у порядку, визначеному пунктом 42.2 статті 42 ПК України, що є належним повідомленням платника податків про наявність у нього податкового боргу, незалежно від факту повернення поштового відправлення. Оскільки після направлення цієї вимоги сума боргу відповідача збільшилася, а погашена не була, додаткова податкова вимога правомірно не надсилалася, а первинна вимога поширюється на всю актуальну суму боргу відповідача.

4.19. Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Відповідно до пункту 102.4 статті 102 ПК України, якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного пунктом 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Судом встановлено, що звернення позивача до суду відбулося з дотриманням строку давності, визначеного пунктом 102.7 статті 102 ПК України.

4.20. Таким чином, узгоджені грошові зобов`язання відповідача, самостійно визначені ним у податкових деклараціях платника єдиного податку, не сплачені у встановлені законодавством строки, а нарахована пеня не погашена, а тому зазначені суми перейшли в категорію податкового боргу.

4.21. Враховуючи наявність у відповідача податкового боргу та те, що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позовом до суду, суд вважає за необхідне стягнути з відповідача податковий борг у сумі 21222,41 грн.

4.22. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

4.23. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому, зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з відповідача податкового боргу в сумі 21222,41 грн – є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

V. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

5.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про такі витрати позивача, відтак суд не стягує їх з відповідача.

5.2. Відповідно до пункту 27 частини 1 статті 5 Закону України «Про судовий збір» від сплати судового збору звільняються органи, що реалізують державну податкову політику, її територіальні органи, в частині стягнення сум податкового боргу, у зв`язку з чим питання розподілу судового збору судом не вирішується.

Керуючись статтями 241 - 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд-

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг у загальній сумі 21222 (двадцять одна тисяча двісті двадцять дві) грн 41 коп. до відповідних бюджетів відповідно до Бюджетного кодексу України.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління ДПС у Чернівецькій області (вул. Героїв Майдану, 200-А, м. Чернівці, 58006 код ЄДРПОУ ВП 44057187);

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя О.В. Анісімов