Постанова від 13 березня 2025 р. у справі №760/22690/24 — Київський апеляційний суд

Суд: Київський апеляційний суд

Інстанція: Апеляційна

Юрисдикція: Адмінправопорушення

Дата: 13 березня 2025 р.

Справа: №760/22690/24

Суддя: Ящук Тетяна Іванівна

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

03680 м. Київ , вул. Солом`янська, 2-а

Апеляційне провадження № 33/824/805/2025

Справа № 760/22690/24

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 березня 2025 року суддя судової палати з розгляду цивільних справ Київського апеляційного суду Ящук Т.І., за участі секретаря судового засідання Мех В.Ю.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду апеляційну скаргу представника Київської митниці - Короля Леоніда Івановича,

на постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва від 13 грудня 2024 року про закриття провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, керівника ТОВ «Сабвурі ОПТ», яка зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 ,

встановив:

Постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 13 грудня 2024 року закрито провадження у справі про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України відносно ОСОБА_1 за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись з постановою суду, представник Київської митниці - Король Л. І. подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 13 грудня 2024 року та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винною у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, та накласти адміністративне стягнення відповідно до санкції цієї статті.

В обґрунтування апеляційної скарги вказує, що ОСОБА_1 , 14.08.2022 року через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Краківець-Корчова» Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , з Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ввезено товари широкого асортименту, в кількості - 1054 місць, вагою брутто - 21 558,25 кг.

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено із наданням товаросупровідних документів без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 14.08.2022 №UA100000/2022/776121 на підставі TIR Carnet № VX.85027307, CMR від 10.08.2022 № 1259473 та інвойсу від 08.08.2022 № 1-0808-2022/KS.

Відповідно до CMR від 10.08.2022 № 1259473, складеної у місті Пшемишль/Польща 10.08.2022, відправником товарів виступала компанія «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна).

15.08.2022, після прибуття у зону діяльності Київської митниці, з метою здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг ввезених товарів широкого асортименту, декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» - ОСОБА_1 , до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Вишневе» подано електронну митну декларацію типу «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/146324.

Разом із перерахованими вище митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт від 01.08.2022 № KS010822, укладений між компанією-продавцем «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2) та компанією-покупцем ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна) в особі директора ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 МД №UA100060/2022/146324.

Згідно з інвойсом від 08.08.2022 № 1-0808-2022/KS, виставленого компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) для ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна), вартість всіх переміщених через митний кордон України товарів широкого асортименту становить - 44 831,27 доларів США.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 №26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 №26/26-04/7.8/1517 до митниці було надіслано отриману відповідь від митних органів Республіки Польща.

Митними органами Республіки Польща до надісланої відповіді листом від16.05.2023 № 0201-IGM.542.241.2023.4 додано витяги NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжками МДП, в тому числі й за книжкою МДП (TIR Carnet) № VX.85027307 та копії експортних митних декларацій щодо товарів оформлених зазначеною митною адміністрацією, які стосуються відправлення вантажів із території Республіки Польща.

Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за TIR Carnet №VX.85027307 товари загальною вагою брутто 21 558 кг, перевезення яких здійснювалось за TIR Carnet № VX.85027307 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , оформлені у процедурі транзиту, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, в тому числі й митною адміністрацією Республіки Польща за експортною митною декларацією № 22PL402010E1431112, де відповідно графи 2 даної експортної митної декларації відправником/експортером була італійська компанія «SBRUZZI PROFUMERIA» (Італія), але відповідно до норм діючої Угоди інформацію про вартість товарів у вказаній польській експортній митній декларації були вилучені.

При цьому, згідно інформації в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП № VX.85027307 співпадають данні із заявленими в Україні щодо загальної ваги брутто відправлених із митної території Республіки Польща в Україну товарів широкого асортименту, номеру транспортного засобу, яким ці товари переміщувались, та номеру TIR Carnet № VX.85027307.

З метою отримання декларацій та документів оформлених іноземними митними адміністраціями, номери яких зазначено в NTCS за TIR Carnet № VX.85027307 та документів від компаній іноземних країн, які є відправниками/експортерами в надісланих польськими митними органами деклараціях, де відповідно до Угоди вилучена інформація про вартість, в тому числі й MRN № 22PL402010E1431112, митницею, листом від 19.07.2023 № 7.8-6/20/4/13468 направлено відповідні проекти запитів до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 19.07.2024 №26/26-04/7/1706 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Італійської Республіки.

Митні органи Італійської Республіки в листі від 08.07.2024 № 452301/RU/MO інформували, що італійська компанія «SBRUZZI PROFUMERIA» продала товари українському підприємству «BEAUTY TRADING» відповідно до інвойсу від 28.07.2022 № 1170/01 на загальну суму - 23 915,68 євро.

У підтвердження наданої інформації митними органами Італійської Республіки надано копії фактури/інвойсу від 28.07.2022 № 1170/01, пакувального листа та експортної митної декларації № 22PL402010E1431112.

Відповідно до наданого митними органами Італійської Республіки фактури/інвойсу від 28.07.2022 № 1170/01, виставленого компанією «SBRUZZI PROFUMERIA» (Італія) підприємству «BEAUTY TRADING» (Україна), вартість товарів «косметика для догляду за обличчям» вагою брутто 176,5 кг становила - 23 915,68 євро.

Згідно експортної митної декларації MRN № 22PL402010E1431112, де відповідно графи № 2 відправником/експортером зазначено компанію «SBRUZZI PROFUMERIA» (VIA G. DI VITTORIO, 20 25125 BRESCIA, Італія), а одержувачем - «BEAUTY TRADING» (Україна), експортовано/відправлено з митної території Республіки Польща до України товари «косметика для догляду за обличчям» загальною вагою 176,5 кг за Carnet TIR № VX.85027307.

Таким чином, згідно інформації зазначеної в надісланих митними органами Республіки Польща та Італійської Республіки документів встановлено ланцюг переміщення товарів «косметика для догляду за обличчям», які є частиною товарів відправлених із Польщі в Україну за TIR Carnet № VX.85027307, оформлених за декларацією № 22PL402010E1431112, вагою брутто 176,5 кг, та встановлено інформацію про їх найменування, відправника, одержувача, їх вартість, яка становить - 23 915,68 євро.

При цьому, отримана інформація про відправника, одержувача, найменування та вартість частини товарів вагою брутто - 176,5 кг (із загальної кількості вагою брутто - 21 558,25 кг переміщених товарів широкого асортименту за TIR Carnet № VX.85027307), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.

Отже, із отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Італійської Республіки встановлено ланцюг переміщення частини товарів, а саме «косметика для догляду за обличчям» в кількості 176,5 кг (із загальної кількості вагою брутто - 21 558,25 кг переміщених товарів широкого асортименту за TIR Carnet № VX.85027307) із території Республіки Польща в Україну, у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , вартість яких, під час митного оформлення в Республіці Польща та продажу італійською компанією «SBRUZZI PROFUMERIA» до «BEAUTY TRADING» (Україна), становила - 23 915,68 євро (зазначено в надісланих матеріалах), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (14.08.2022) складає - 902 855 грн. 19 коп., з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення цих товарів документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, відповідальність за яке передбачено ч. 1 ст. 483 МК України.

Вважає, що судом при розгляді справи не враховано, що товари переміщувались з території Республіки Польща на підставі книжки МДП (TIR Carnet) № VX.85027307 у транспортному засобі із д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 з накладеними пломбами митного органу Республіки Польща, про що свідчать відбитки печатки та записи у книжці МДП. Міжнародна товаро-транспортна накладна (CMR) від 10.08.2022 № 1259473, зазначена у книжці МДП, складена у місті Пшемишль/Польща, але до митного контролю надавалась лише під час ввезення товарів в Україну. У вказаній CMR зазначено номер інвойсу № 1-0808-2022/KS, який подавався під час ввезення товарів в Україну. Відсутність на CMR від 10.08.2022 № 1259473 та інвойсі № 1-0808-2022/KS відбитків печаток митного органу Республіки Польща свідчить про те, що до митного контролю під час вивезення товарів не надавались.

А також, митним органом Республіки Болгарія на запит Держмитслужби України щодо підтвердження укладання контракту з ТОВ «САБВУРІ ОПТ», перевірки автентичності наданих до митного контролю та оформлення в Україні ТОВ «САБВУРІ ОПТ» документів на товари широкого вжитку, надано відповідь про експорт з Болгарії таких товарів ТОВ «КАСКАДАРО». Надана ТОВ «КАСКАДАРО» копія контракту № KS010822 від 01.08.2022 відрізняється від контракту, поданого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» до Київської митниці, а саме у наданій копії контракту зазначено, що від продавця він підписаний директором Оксаною Серенковою, а у п. 9.8 зазначено строк дії контракту до 31 грудня 2023 року (поданий до Київської митниці разом з ЕМД ІМ40 ДЕ №UA100060/2022/146324 контракт № KS010822 від 01.08.2022 підписаний комерційним директором ТОВ «КАСКАДАРО» Anatoliy Hamroki, а у п. 9.8 контракту зазначено 31 грудня 2022 року). Проте на підтвердження цього надано одержані від ТОВ «КАСКАДАРО» копії документів, які були виготовлені із документів, що надавались керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ОСОБА_1 до митного оформлення в Україні товарів в режим імпорту, у тому числі книжки МДП (TIR Carnet) № ХХ.85028702, CMR від 10.08.2022 № 1259473 та інвойсу від 08.08.2022 № 1-0808-2022/KS з відмітками митного органу України, ЕМД ІМ40 ДЕ № UA100060/2022/146324. Документи, які підтверджують експорт товарів та мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» на запит Держмитслужби України надано не було, що свідчить про їх відсутність.

У відзиві на апеляційну скаргу захисник ОСОБА_1 - Стець Р.Я. просить відмовити у задоволенні апеляційної скарги, постанову суду залишити без змін, посилаючись на те, що апеляційна скарга містить виключно відомості, які викладені в протоколі про порушення митних правил, яким суд першої інстанції надав належну оцінку.

Зазначав, що Київською митницею в порушення ст. 508 МК України не вжито необхідних заходів щодо проведення всіх належних процесуальних дій з метою отримання доказів, необхідних для правильного вирішення питання щодо наявності/відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення за ч. 1 ст. 483 МК України. Не встановлено та не отримано відповідних пояснень в службових осіб компаній з України - ТОВ «БЬЮТІ ТРЕЙД ЛТД» про яку йде мова в матеріалах, які надійшли від митних адміністрацій Республіки Польщі, Італійської Республіки, щодо правдивості цих даних фактичного ввезення товару в Україну чи продажу його на території Євросоюзу, серед іншого «KASKADAROLTD, яке в подальшому могли продати його ТОВ «САБВУРІ ОПТ»; не долучено будь-яких даних, щодо офіційного імпорту компанією з України - ТОВ «БЬЮТІ ТРЕЙД ЛТД» в Україну товарів, про які йде мова в матеріалах, які надійшли від митних адміністрацій Республіки Польщі, Італійської Республіки; не відібрано пояснення в представників транспортної компанії, яка перевозила товар; не долучено будь яких документів, які б свідчили, що в 2022р. ОСОБА_1 внесла в декларації недостовірні відомості з метою приховування товарів від митного контролю чи заниження сплати митних платежів.

Вказував, що в діях ОСОБА_1 немає складу адміністративного правопорушення за ч. 1 ст. 483 МК України, в зв`язку з відсутністю в неї прямого умислу на переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, оскільки до митного оформлення нею було подано декларацію та додатки до неї (в тому числі інвойси), що складена на основі наданих останній продавцем компанією «Kaskadaro LTD» документів на товар, сумнівів в достовірності яких вона не мала і об`єктивно не могла знати про невідповідність таких документів, на думку апелянта, вимогам законодавства.

Наголошував, що матеріали справи не містять доказів, які б підтверджували наявність в діях ОСОБА_1 обов`язкових ознак (елементів) об`єктивної сторони адміністративного (митного) правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, зокрема подання митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Звертає увагу на те, що в протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, на підставі яких належних, допустимих, достовірних та достатніх доказів апелянт дійшов до висновку, що правдиві дані містяться виключно у документах наданих митними органами Італійської Республіки, Республіки Польща, а не у тих які скеровані особою, яка притягується до відповідальності митним органам України та Республіки Болгарія.

Зазначав, що митним органом в ході формування адміністративних матеріалів допущено низку грубих порушень ст. 53, 492, 503, 510 МК України, зокрема документи, отримані від органів іноземних держав, не містять офіційного перекладу на українську мову та не здійснені спеціальним суб`єктом; не витребувано додаткових пояснень у справі від ймовірної порушниці щодо невідповідностей між поданими нею документами та відомостями, отриманими апелянтом від органів іноземних держав; суб`єктом владних повноважень не вжито заходів щодо витребування у компетентних органів доказів надання ОСОБА_1 в процесі митного оформлення документів, які містять неправдиві дані.

В судовому засіданні представник Київської митниці - Ніконов Г.В. підтримав доводи апеляційної скарги, просив постанову скасувати.

Захисник ОСОБА_1 - Стець Р.Я. заперечував проти доводів апеляційної скарги, просив залишити постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 13 грудня 2024 року - без змін.

Вислухавши пояснення учасників справи, дослідивши матеріали справи за протоколом про адміністративне правопорушення, перевіривши доводи апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.

З матеріалів справи вбачається, що 18 вересня 2024 року до Солом`янського районного суду м. Києва надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0627/100000/24 від 29.07.2024 року.

Відповідно до протоколу № 0627/100000/24 від 29.07.2024 року про порушення митних правил, вбачається, що 14.08.2022 року через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Краківець-Корчова» Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , з Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» ввезено товари широкого асортименту, в кількості - 1054 місць, вагою брутто - 21 558,25 кг.

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено із наданням товаросупровідних документів, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 14.08.2022 №UA100000/2022/776121 на підставі TIR Carnet № VX.85027307, CMR від 10.08.2022 № 1259473 та інвойсу від 08.08.2022 № 1-0808-2022/KS.

Разом із перерахованими митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт від 01.08.2022 № KS010822, укладений між компанією-продавцем «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2) та компанією-покупцем ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна) в особі директора ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 МД №UA100060/2022/146324.

Згідно з інвойсом від 08.08.2022 № 1-0808-2022/KS, виставленим компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) для ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна), вартість всіх переміщених через митний кордон України товарів широкого асортименту становить - 44 831,27 доларів США, за товар широкого асортименту в кількості 1054 місць, вагою брутто - 21 558,25 кг, а саме: годинники ручні, кронштейни, блоки живлення, роутери, туалетна вода, олія для волосся, кондиціонери для волосся, помади, парасольки, настільні ігри, набори для вишивання, сітки для настільного тенісу, чистячі засоби, клей, заглушки для руля, захист втулки, вело кермо, колеса велосипедні, пластикові накладки, ключі нерозвідні, чохли для телефонів, туфлі, шапки, сукні, кофти жіночі, дзеркала, коробки пакувальні, захисні накладки, корпуси зчеплення та інше (разом 148 найменувань) на суму 44 831,27 доларів США (а.с. 46-51).

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 15.08.2022 № UA100060/2022/146324, а саме за товари широкого асортименту: чорнила розфасовані (водорозчинні), туалетна вода, засоби для макіяжу губ, засоби для манікюру та педікюру, косметичні засоби по догляду за шкірою обличчя та тіла, засоби для догляду за волоссям, засоби для догляду за зубами, мило для гігієнічних цілей, засоби для миття шкіри, засоби для чищення, готові клеї, вироби с пластмаси, стрічки з покриттям з не вулканізованої резини, вироби з пластмаси самоклейні, посуд кухонний, речі побутового вжитку, покришки пневматичні, запасні частини гумометалеві, сумки з лицевою поверхнею з текстильних синтетичних матеріалів, вироби транспортування, вироби для пакування товарів, одяг трикотажний для жінок або дівчат, вироби білизняні трикотажні для чоловіків або хлопців, одяг трикотажний, не тонкий, з синтетичних волокон для жінок або дівчат,взуття на підошві з верхом з текстильних матеріалів, вироби із скла декоративного призначення, інструменти ручні механічні із недорогоцінних металів для роздрібної торгівлі та інше (всього 106 товарів) (а.с.8-45).

Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за TIR Carnet №VX.85027307 товари загальною вагою брутто 21 558 кг, перевезення яких здійснювалось за TIR Carnet № VX.85027307 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , оформлені у процедурі транзиту, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, в тому числі й митною адміністрацією Республіки Польща за експортною митною декларацією № 22PL402010E1431112, де відповідно графи 2 даної експортної митної декларації відправником/експортером була італійська компанія «SBRUZZI PROFUMERIA» (Італія), але відповідно до норм діючої Угоди інформація про вартість товарів у вказаній польській експортній митній декларації було вилучено.

Згідно з експортною митною декларацією MRN № 22PL402010E1431112, де відповідно графи № 2 відправником/експортером зазначено компанію «SBRUZZI PROFUMERIA» (VIA G. DI VITTORIO, 20 25125 BRESCIA, Італія), а одержувачем - «BEAUTY TRADING» (Україна), експортовано/відправлено з митної території Республіки Польща до України товари «косметика для догляду за обличчям» загальною вагою 176,5 кг за Carnet TIR № VX.85027307.

Таким чином, згідно інформації зазначеної в надісланих митними органами Республіки Польща та Італійської Республіки документів встановлено ланцюг переміщення товарів «косметика для догляду за обличчям», які є частиною товарів, відправлених із Польщі в Україну за TIR Carnet № VX.85027307, оформлених за декларацією № 22PL402010E1431112, вагою брутто 176,5 кг, та встановлено інформацію про їх найменування, відправника, одержувача, їх вартість, яка становить - 23 915,68 євро.

Відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД № 141/2022/7106 та інформації про юридичну особу, наявної в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, розміщеному на офіційному сайті Міністерства юстиції України, керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» є громадянка України ОСОБА_1 .

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства та як декларант була зобов`язана надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Закриваючи провадження в справі, суд першої інстанції виходив з того, що підставою для складання по відношенню до ОСОБА_1 протоколу про порушення митних правил за ст. 483 МК України стало те, що під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами республіки Польща та Італійської Республіки з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів за «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/146324, встановлено відмінність у даних щодо відправника, одержувача, найменування та вартості від інформації з наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документів.

Разом з тим, з наявних у справі доказів вбачається, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 01.08.2022 №KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 08.08.2022 № 1-0808-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 44 831,27 доларів США.

У встановленому законом порядку контракт № KS010822, укладений 01 серпня 2022 року між «KASKADARO LTD» та ТОВ «САБВУРІ ОПТ», недійсним не визнався.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «САБВУРІ ОПТ» саме компанією «KASKADARO LTD».

Доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 08.08.2022 № 1-0808-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 44 831,27 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

Митним органам Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/146324.

На підтвердження наявності між ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та компанією «KASKADARO LTD» господарських правовідносин представником ОСОБА_1 були надані до суду копію відповіді ПАТ «КБ «АКОРДБАНК» від 21.02.2024 року №53 та завірена копія журналу контролю валютних операцій за контрактом від 01.08.2022 року № KS010822.

Тож, з врахуванням відсутності в матеріалах справи беззаперечних доказів наявності вини ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ст. 483 МК України, неузгодженість у наданих суду доказах щодо доведеності її вини у вчиненні адміністративного правопорушення, всі сумніви суд трактував на користь особи, щодо якої розглядається справа про притягнення її до адміністративної відповідальності.

З такими висновками суду першої інстанції суд апеляційної інстанції погоджується, враховуючи наступне.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Диспозиція ч. 1 ст. 483 МК України передбачає переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто, з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто, усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03 червня 2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо, не відповідають дійсності.

Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом, передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару та з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Доказами у справі про порушення митних правил, згідно приписів ч. 1 ст. 495 МК України, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; висновком експерта; іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Разом з тим, матеріали справи про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 , крім протоколу про порушення митних правил, не містять будь-яких інших належних та допустимих доказів, які б, поза розумним сумнівом, дозволили зробити висновок про доведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України.

Що стосується протоколу про порушення митних правил, то сам по собі він не може вважатися беззаперечним доказом вини особи у порушенні митних правил, якщо викладені в ньому обставини не підтверджуються іншими доказами, належність та достовірність яких не викликає будь-яких сумнівів.

Як зазначено в п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» № 8 від 03 червня 2005 року, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів. Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку. Таким чином, протокол має містити чіткі обґрунтування об`єктивної сторони складу правопорушення з посиланням на належні докази.

Дослідивши надані учасниками справи докази, апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції про те, що до протоколу про адміністративне правопорушення митницею не додано будь-яких належних доказів, які б свідчили про подання ОСОБА_1 митному органу документів, одержаних незаконним шляхом чи документів, що містять ознаки підробки.

Не знайшли свого підтвердження під час розгляду справи як судом першої інстанції, так і апеляційним судом доводи митниці про подання ОСОБА_1 документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару з огляду на наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як встановлено судом, підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, стало те, що із отриманих матеріалів відповідей митних органів Республіки Польща та Італійської Республіки встановлено ланцюг переміщення частини товарів, а саме «косметика для догляду за обличчям» в кількості 176,5 кг (із загальної кількості вагою брутто - 21 558,25 кг переміщених товарів широкого асортименту за TIR Carnet№ VX.85027307) із території Республіки Польща в Україну, у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , вартість яких, під час митного оформлення в Республіці Польща та продажу італійською компанією «SBRUZZIPROFUMERIA» до «BEAUTY TRADING» (Україна), становила - 23 915,68 евро (зазначено в надісланих матеріалах), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (14.08.2022) складає - 902 855,19 грн., що відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах за «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/146324.

Разом з тим, з наявних у справі доказів вбачається, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 01 серпня 2022 року № KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 08 серпня 2022 року № 1-0808-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 44 831,27 доларів США.

Доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 08 серпня 2022 року № 1-0808-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 44 831,27 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано.

Митним органам Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з ІМ/40/ДЕ від 15 серпня 2022 № UA100060/2022/146324.

У протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Італійської Республіки, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Болгарія.

Крім того, митним органом не надано суду жодного доказу, що товари, які поставлялись з Італійської Республіки були в повному обсязі отримані компанією «KASKADARO LTD» по ціні, яка була зазначена у відомостях, отриманих митною службою на її запити.

В даному випадку, навіть факт отримання компанією «KASKADARO LTD» зазначених товарів, вартість яких є значно більшою за вартість товарів поставлених в Україну, жодним чином не підтверджує вину ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки для митного оформлення товару нею були подані документи, які отримані від продавця, а саме компанії «KASKADARO LTD».

Таким чином, ТОВ «САБВУРІ ОПТ» здійснювало митне декларування товару на підставі наданих саме відправником документів, зокрема, інвойсу, контракту, в якому отримувачем є ТОВ «САБВУРІ ОПТ», та встановлено вартість товару, яка відповідає заявленій в митній декларації.

За викладеним, можна дійти висновку, що ані ТОВ «САБВУРІ ОПТ», ані ОСОБА_1 не мають відношення до складання інвойсу, автомобільної товаротранспортної накладної CMR, книжки МДП, що були надані для митного огляду.

Виходячи з зазначеного, складаючи протокол про порушення митних правил, за вказаною статтею МК України, Київська митниця не звернула уваги, що саме на неї покладено обов`язок довести не лише те, що подані ОСОБА_1 до митного органу документи містять неправдиві відомості, але й те, що остання була обізнана про це. Тобто, подаючи документи з неправдивими відомостями, усвідомлювала протиправний характер своїх дій та бажала настання наслідків цих дій, а саме пропуску на митну територію України товарів з приховуванням від митного контролю.

Враховуючи зазначене, апеляційний суд приходить до висновку, що судом першої інстанції за результатами розгляду справи прийнято обґрунтоване рішення про закриття провадження за відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, оскільки митним органом не доведено вчинення останньою дій, що утворюють об`єктивну сторону правопорушення.

Стаття 62 Конституції України закріплює принцип презумпції невинуватості, відповідно до якого особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

З урахуванням того, що матеріали справи не містять достатніх, допустимих та належних доказів на підтвердження вини ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, за обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил, апеляційний суд приходить до висновку, що апеляційна скарга Київської митниці Державної митної служби України задоволенню не підлягає.

Керуючись ст. 530 МК України, ст. 294 КУпАП,

постановив:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці Короля Леоніда Івановича - залишити без задоволення.

Постанову судді Солом`янського районного суду міста Києва від 13 грудня 2024 року про закриття провадження у справі щодо ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України - залишити без змін.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Київського апеляційного суду Т.І. Ящук

Оригінал: reyestr.court.gov.ua