Постанова від 01 липня 2026 р. у справі №569/16473/25 — Рівненський апеляційний суд

Рівненський апеляційний суд

___________________________________________________________

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 липня 2026 року м. Рівне

Справа № 569/16473/25

Провадження № 33/4815/493/26

Суддя Рівненського апеляційного суду – Полюхович О.І.,

з участю: секретаря судового засідання – Міщук Л.А.,

захисника – Скіданової О.С.,

особи, яка притягається до адміністративної відповідальності – ОСОБА_1 ,

представника митниці – Ярмолюка І.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою захисника Скіданової О.С. в інтересах ОСОБА_1 на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 04 вересня 2025 року, –

ВСТАНОВИВ:

Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 04 вересня 2025 року ОСОБА_1 ,визнано винним у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та до нього застосовано адміністративне стягнення у вигляді накладення штрафу в розмірі від 50 відсотків вартості товарів – безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить – 8 688 929, 50 (вісім мільйонів шістсот вісімдесят вісім тисяч дев`ятсот двадцять дев`ять) гривень, без конфіскації товарів.

З постанови суду слідує, що впродовж червня-липня 2023 року на виконання зовнішньоекономічного договору №АА-2022 від 16.12.2022, укладеного між компанією «PT ASIA AGRO MILL» (Індонезія) та ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,) в особі директора громадянина України ОСОБА_2 , в режимі «імпорт» здійснено митне оформлення товарів широкого вжитку в асортименті за митними деклараціями типу №23UA204130003594U0 від 30.06.2023 року, ІМ40ДЕ №23UA204130003786U8 від 11.07.2023 року, ІМ40ДЕ №23UA204130003812U7 від 12.07.2023 року.

При цьому, відповідно до договору комісії від 03.04.2023 № 03-04-2023 ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» є «Комісіонером», яка діє в інтересах «Комітента» ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189), а саме придбає і передає у власність «Комітента» придбані товари, беручи на себе зобов`язання від свого імені і за власний рахунок знаходити за межами митного кордону України і реалізовувати доставку на митну територію України Товар, необхідний «Комітенту».

29.06.2023 на підставі попередньої митної декларації типу ЕЕ № 204130000/2023/3577 від 29.06.2023 на митну територію України в зоні діяльності Львівської митниці транспортним засобом державний реєстраційний номер НОМЕР_1 / НОМЕР_2 ввезено збірний товар в асортименті, загальною фактурною вартістю 6 025 440,40 гривень.

30.06.2023 декларант та директор ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» ОСОБА_1 подав у Рівненську митницю митну декларацію типу ІМ40ДЕ №23UA204130003594U0 для здійснення митного оформлення товару в асортименті з товаросупровідними документами: зовнішньоекономічним договором №АА-2022 від 16.12.2022, рахунком (Invoice) №АА22/6480 від 27.06.2023.

Відправником товару заявлено компанію «PT ASIA AGRO MILL» (Індонезія), отримувачем – ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189), особа відповідальна за фінансове врегулювання ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,).

10.07.2023 на підставі попередньої митної декларації типу ЕЕ № 204130000/2023/3754 від 10.07.2023 на митну територію України в зоні діяльності Львівської митниці транспортним засобом державний реєстраційний номер НОМЕР_3 / НОМЕР_4 ввезено збірний товар в асортименті, загальною фактурною вартістю 5 846 113,84 гривень.

11.07.2023 декларант та директор ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» ОСОБА_1 в Рівненську митницю подав митну декларацію типу ІМ40ДЕ №23UA204130003786U8 для здійснення митного оформлення товару в асортименті з товаросупровідними документами: зовнішньоекономічним договором №АА-2022 від 16.12.2022, рахунком (Invoice) №АА22/7255 від 07.07.2023.

Відправником товару заявлено компанію «PT ASIA AGRO MILL», отримувачем – ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189), особа відповідальна за фінансове врегулювання ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,).

11.07.2023 на підставі попередньої митної декларації типу ЕЕ № 204130000/2023/3782 від 11.07.2023 на митну територію України в зоні діяльності Львівської митниці транспортним засобом державний реєстраційний номер НОМЕР_1 / НОМЕР_2 ввезено збірний товар в асортименті, загальною фактурною вартістю 5 440 304,77 гривень.

12.07.2023 декларантом ОСОБА_1 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №23UA204130003812U7 для здійснення митного оформлення товару в асортименті з товаросупровідними документами: зовнішньоекономічним договором №АА-2022 від 16.12.2022, рахунком (Invoice) №АА22/7261 від 10.07.2023.

Відправником товару заявлено компанію «PT ASIA AGRO MILL», отримувачем – ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189), особа відповідальна за фінансове врегулювання ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,).

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 25.02.2025 року №26/26-04/7/475 на адресу Рівненської митниці направлено відповідь митних органів Республіки Польща на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів в асортименті, які направлялися на адресу ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ».

Митні органи Республіки Польща до вищевказаної відповіді долучили витяги транзитних нот №23PL301010NS5ZLY19, №23PL301010NS604WQ2 та №23PL301010NS606V03, на підставі яких здійснено вивезення товарів з території Європейського Союзу.

Відповідно до отриманих документів, товари в асортименті реалізовувалися у Китаї компаніями «FUZHOU CENTURY DINGYA IMPORT AND EX» (NO.106 WUYI NORTH ROAD DONGJIE STR 350009 GULOU DIST), та «BEIJING YOUNIS IMP&EXP TRADE CO.LT (NO.7 CAIXIANG EAST ROAD, NANCAI TOWN) на адресу «TOV TRANS-TRASIT» (AKADEMIKA WILLIAMSA STR. 73/48 65089 ODESSA).

За результатами співставлення відомостей в документах, надісланих митними органами Республіки Польща з відомостями, що містяться у документах, поданих до митного оформлення митним органам України встановлені розбіжності щодо відправників, одержувачів кількості та асортименту товарів. За митною декларацією типу ІМ40ДЕ №23UA204130003594U0 подані товари в асортименті а саме: вироби для жінок із синтетичних волокон: Women’s clothes/ півпальта, одяг для жінок, текстильний із штучних волокон: Women’s trousers/жіночі брюки, одяг трикотажний для чоловіків або хлопців з бавовни: Man’s underwear set/чоловічий комплект утепленої нижньої білизни, Рукавички трикотажні робочі просочені BX:Gloves/рукавиці.

За результатами аналізу товаросупровідних документів наданими митними органами Республіки Польща встановлено, що за транзитною нотою №23PL301010NS5ZLY19 від 29.06.2023 зазначено товар в асортименті: бавовняний жіночий одяг, жіночі джинси.

За митною декларацією типу ІМ40ДЕ №23UA204130003786U8 подані товари в асортименті а саме: вироби для жінок із синтетичних волокон: Jackets/куртки, одяг для жінок, текстильний із штучних волокон: Pants/штани, вироби для жінок з текстильних матеріалів: Pajamas/піжами, футболки трикотажні з бавовни: T-shirts/футболки, речі домашнього вжитку з пластмас: Shoulder hangers/вішалки (плечеки) для одягу, рукавички трикотажні робочі просочені ПВХ: Gloves/рукавиці.

За результатами аналізу товаросупровідних документів наданими митними органами Республіки Польща встановлено, що за транзитною нотою №23PL301010NS604WQ2 від 07.10.2023 зазначено товар в асортименті: жіночі джинси, бавовняний жіночий одяг, жіночі футболки, жіночі штани, нічна сорочка, дитячий бавовняний одяг.

За митною декларацією типу ІМ40ДЕ №23UA204130003812U7 подані товари в асортименті: вироби для чоловіків із синтетичних волокон: Men’s clothes/куртка чоловіча з синтетичних матеріалів, жіночі куртки з композиційної шкіри:Women’s trousers, одяг для жінок текстильний із штучних волокон: Women’s trousers/жіночі брюки, рукавиці трикотажні із синтетичного волкна: Gloves/рукавиці.

За результатами аналізу товаросупровідних документів наданими митними органами Республіки Польща встановлено, що за транзитною нотою №23PL301010NS606V03 від 07.11.2023 зазначено товар в асортименті: жіночі джинси, бавовняний жіночий одяг, рукавички, чоловічий бавовняний одяг, пластиковий гак, кабель для зарядження.

Отже, внаслідок опрацювання листа Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 25.02.2025 року №26/26-04/7/475, встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до листів документах, даним, заявленим при митному оформленні товарів на митній території України, що свідчить про порушення порядку переміщення товарів через митний кордон України та вчинення порушення митних правил.

Таким чином, директору ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189) громадянину України ОСОБА_1 , інкримінується, що він вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів в асортименті (№1-бавовняний жіночий одяг, жіночі джинси, №2-жіночі джинси, бавовняний жіночий одяг, жіночі футболки, жіночі штани. Сорочка, дитячий бавовняний одяг, №3-жіночі джинси, бавовняний жіночий одяг, рукавички, чоловічий бавовняний одяг, пластиковий гак, кабель для зарядження) загальною вартістю 17 311 859 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товару неправдивих документів.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковано митницею за ознаками ч. 1 ст. 483 МК України.

Не погоджуючись з постановою суду захисником Скідановою О.С. подано апеляційну скаргу в якій вона просить скасувати постанову місцевого суду та закрити провадження у справі у зв`язку з відсутністю у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.

Зазначає, що висновки митного органу про наявність порушення митних правил ґрунтуються на формальному співставленні даних транзитних декларацій та імпортних документів без належного аналізу їх змісту та правової природи. Наголошує, що транзитні декларації, оформлені продавцем на території ЄС, не містять деталізації товарів за позиціями, тоді як імпортні декларації були заповнені на підставі інвойсів та CMR із повною та точною деталізацією, що відповідає вимогам законодавства України.

Вказує, що декларантом ОСОБА_1 при митному оформленні були заявлені достовірні відомості щодо найменування, кількості, ваги та вартості товарів, які повністю узгоджуються з товаросупровідними документами. Підкреслює, що жодних розбіжностей між інвойсами, накладними та митними деклараціями не встановлено, а всі митні платежі були сплачені у повному обсязі.

Доводить, що покупець не мав жодного відношення до оформлення транзитних декларацій типу Т1, не отримував їх та не міг впливати на зміст таких документів, оскільки відповідно до умов зовнішньоекономічного договору обов`язок їх оформлення покладено на продавця. Відтак, використання митним органом таких документів як підстави для висновків про порушення є безпідставним.

Звертає увагу на відсутність у діях особи суб`єктивної сторони правопорушення, оскільки відсутній прямий умисел на подання недостовірних відомостей. Наголошує, що декларант діяв добросовісно, на підставі належних документів, а тому відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Вважає, що суд першої інстанції допустив істотні процесуальні порушення, зокрема не забезпечив право особи на захист, не дослідив належним чином докази, а також поклав в основу рішення документи, які не були перекладені українською мовою. Крім того, особу не було належним чином повідомлено про розгляд справи, що є порушенням вимог законодавства.

Доводить, що обвинувачення ґрунтується на припущеннях та недопустимих доказах, що суперечить конституційному принципу презумпції невинуватості та стандарту доведення «поза розумним сумнівом». У зв`язку з цим відсутні належні та достатні докази вчинення особою правопорушення.

Також просить поновити строк на апеляційне оскарження постанови суду.

Відповідно до ст. 285 КУпАП, постанова оголошується негайно після закінчення розгляду справи. Копія постанови протягом трьох днів вручається або висилається особі, щодо якої її винесено.

Постанова відносно ОСОБА_1 винесена 04 вересня 2025 року за його відсутності та відсутності його захисника (а.с. 103-107).

У матеріалах справи відсутні дані про вручення копії постанови суду ОСОБА_1 або про надсилання її копії на адресу його проживання.

З матеріалами справи захисник ОСОБА_3 ознайомилася 04 березня 2026 року (а.с. 108).

Апеляційна скарга подана до суду 13 березня 2026 року (а.с. 111).

Отже, оскільки ОСОБА_1 не отримував копії судового рішення, а його захисник ознайомилася з матеріалами справи лише 04 березня 2026 року, то апеляційний суд вважає, що строк на апеляційне оскарження пропущено з поважних причин, тому цей строк слід поновити.

Заслухавши доводи ОСОБА_1 таОСОБА_3 на підтримання апеляційної скарги, думку представника митниці Ярмолюка І.М. про залишення постанови суду без зміни, перевіривши матеріали адміністративної справи, суд вважає, що апеляційна скарга підлягає до часткового задоволення з таких підстав.

У судовому засіданні ОСОБА_1 пояснив, що він від імені ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» дійсно укладав договір комісії з ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» в особі директора ОСОБА_2 для постачання товарів з-за кордону на територію України.

При цьому, йому невідомо, які саме дії було здійснено посередником ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» в особі директора ОСОБА_2 , на виконання вказаного договору комісії, зокрема, які стосуються заключення договорів з іноземними компаніями для постачання товарів та щодо оформлення відповідних документів для переміщення товарів за межами території України.

Захисник Скіданова О.С. в судовому засіданні зазначила, що декларантом ОСОБА_1 при митному оформленні були заявлені достовірні відомості щодо найменування, кількості, ваги та вартості товарів, які повністю узгоджуються з товаросупровідними документами. Підкреслює, що жодних розбіжностей між інвойсами, накладними та митними деклараціями не встановлено, а всі митні платежі були сплачені у повному обсязі.

Зауважила, що за дорученням продавця безпосереднім відправником товару може буди інша фірма, що передбачено умовами контракту між ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» та компанією «PT ASIA AGRO MILL» (Індонезія) і дану обставину підтвердив представник митниці Ярмолюк І.М.

Наголосила, що ОСОБА_1 не мав жодного відношення до оформлення транзитних декларацій типу Т1, не отримував їх та не міг впливати на зміст таких документів, оскільки відповідно до умов зовнішньоекономічного договору обов`язок їх оформлення покладено на продавця.

У судовому засіданні представник митниці Ярмолюк І.М. повідомив, що митниця не перевіряла, чи здійснювалися якісь платежі ОСОБА_1 на виконання укладеного договору комісії № 03-04-2023 від 03.04.2023 між ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (Комітент) (код ЄДРПОУ 44673189) та ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (Комісіонер) (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,).

Крім того, він вказав, що Республіка Польща не надала інформації щодо вартості товару, який зазначено в транзитних накладних Т1. Також вказав, що експортну декларацію заповнює польська брокерська фірма.

Представник митниці Ярмолюк І.М. погодився з доводами захисника про те, що у поданих декларантом в митницю документах та документах, які надійшли від митних органів Республіки Польща загальна вага товарів співпадає, однак не співпадає в асортименті та відомостях щодо відправника і отримувача.

Статтею 458 МК України визначено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст.486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до вимог ст.489 МК України, при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з ст.495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. №651, відомості, заявлені у МД декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

Підпунктом г, п.1, ч.1 ст.335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Стаття 483 МК України встановлена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом правопорушення є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, тобто розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України різними шляхами, зокрема, подання митному органу підроблених документів, що містять неправдиві дані.

Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це може бути митна декларація, контракт, коносамент, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Згідно з матеріалами справи, протягом червня-липня 2023 року на виконання зовнішньоекономічного договору №АА-2022 від 16.12.2022, укладеного між компанією «PT ASIA AGRO MILL» (Індонезія) та ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,) в особі директора громадянина України ОСОБА_2 , в режимі «імпорт» здійснено митне оформлення товарів широкого вжитку в асортименті за митними деклараціями типу №23UA204130003594U0 від 30.06.2023, ІМ40ДЕ №23UA204130003786U8 від 11.07.2023, ІМ40ДЕ №23UA204130003812U7 від 12.07.2023.

При цьому, відповідно до договору комісії від 03.04.2023 № 03-04-2023 ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» є «Комісіонером», яка діє в інтересах «Комітента» ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189), а саме купує і передає у власність «Комітента» придбані товари, беручи на себе зобов`язання від свого імені і за власний рахунок знаходити за межами митного кордону України і реалізовувати доставку на митну територію України Товар, необхідний «Комітенту».

Зокрема 29.06.2023 на підставі попередньої митної декларації типу ЕЕ № 204130000/2023/3577 від 29.06.2023 на митну територію України в зоні діяльності Львівської митниці транспортним засобом державний реєстраційний номер НОМЕР_1 / НОМЕР_2 ввезено збірний товар в асортименті, загальною фактурною вартістю 6 025 440,40 гривень.

30.06.2023 декларант та директор ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» ОСОБА_1 подав у Рівненську митницю митну декларацію типу ІМ40ДЕ №23UA204130003594U0 для здійснення митного оформлення товару в асортименті з товаросупровідними документами: зовнішньоекономічним договором №АА-2022 від 16.12.2022, рахунком (Invoice) №АА22/6480 від 27.06.2023.

Відправником товару заявлено компанію «PT ASIA AGRO MILL» (Індонезія), отримувачем – ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189), особа відповідальна за фінансове врегулювання ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,).

10.07.2023 на підставі попередньої митної декларації типу ЕЕ № 204130000/2023/3754 від 10.07.2023 на митну територію України в зоні діяльності Львівської митниці транспортним засобом державний реєстраційний номер НОМЕР_3 / НОМЕР_4 ввезено збірний товар в асортименті, загальною фактурною вартістю 5 846 113,84 гривень.

11.07.2023 декларант та директор ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» ОСОБА_1 подав у Рівненську митницю митну декларацію типу ІМ40ДЕ №23UA204130003786U8 для здійснення митного оформлення товару в асортименті з товаросупровідними документами: зовнішньоекономічним договором №АА-2022 від 16.12.2022, рахунком (Invoice) №АА22/7255 від 07.07.2023.

Відправником товару заявлено компанію «PT ASIA AGRO MILL», отримувачем – ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189), особа відповідальна за фінансове врегулювання ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,).

11.07.2023 на підставі попередньої митної декларації типу ЕЕ № 204130000/2023/3782 від 11.07.2023 на митну територію України в зоні діяльності Львівської митниці транспортним засобом державний реєстраційний номер НОМЕР_1 / НОМЕР_2 ввезено збірний товар в асортименті, загальною фактурною вартістю 5 440 304,77 гривень.

12.07.2023 декларантом ОСОБА_1 подав у Рівненську митницю митну декларацію типу ІМ40ДЕ №23UA204130003812U7 для здійснення митного оформлення товару в асортименті з товаросупровідними документами: зовнішньоекономічним договором №АА-2022 від 16.12.2022, рахунком (Invoice) №АА22/7261 від 10.07.2023.

Відправником товару заявлено компанію «PT ASIA AGRO MILL», отримувачем – ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189), особа відповідальна за фінансове врегулювання ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,).

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 25.02.2025 року №26/26-04/7/475 на адресу Рівненської митниці направлено відповідь митних органів Республіки Польща на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України товарів в асортименті, які направлялися на адресу ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ».

Митні органи Республіки Польща до вищевказаної відповіді долучили витяги транзитних нот №23PL301010NS5ZLY19, №23PL301010NS604WQ2 та №23PL301010NS606V03, на підставі яких здійснено вивезення товарів з території Європейського Союзу.

Відповідно до отриманих документів, товари в асортименті реалізовувалися у Китаї компаніями «FUZHOU CENTURY DINGYA IMPORT AND EX» (NO.106 WUYI NORTH ROAD DONGJIE STR 350009 GULOU DIST), та «BEIJING YOUNIS IMP&EXP TRADE CO.LT» (NO.7 CAIXIANG EAST ROAD, NANCAI TOWN) на адресу «TOV TRANS-TRASIT» (AKADEMIKA WILLIAMSA STR. 73/48 65089 ODESSA).

За результатами співставлення відомостей в документах, надісланих митними органами Республіки Польща з відомостями, що містяться у документах, поданих до митного оформлення митним органам України встановлені розбіжності щодо відправників, одержувачів кількості та асортименту товарів. За митною декларацією типу ІМ40ДЕ №23UA204130003594U0 подані товари в асортименті а саме: вироби для жінок із синтетичних волокон: Women’s clothes/ півпальта, одяг для жінок, текстильний із штучних волокон: Women’s trousers/жіночі брюки, Одяг трикотажний для чоловіків або хлопців з бавовни:Man’s underwear set/чоловічий комплект утепленої нижньої білизни, Рукавички трикотажні робочі просочені BX:Gloves/рукавиці.

За результатами аналізу товаросупровідних документів наданими митними органами Республіки Польща встановлено, що за транзитною нотою №23PL301010NS5ZLY19 від 29.06.2023, а саме зазначено товар в асортименті: Бавовняний жіночий одяг, жіночі джинси.

За митною декларацією типу ІМ40ДЕ №23UA204130003786U8 подані товари в асортименті а саме: вироби для жінок із синтетичних волокон: Jackets/куртки, одяг для жінок, текстильний із штучних волокон: Pants/штани, вироби для жінок з текстильних матеріалів:Pajamas/піжами, футболки трикотажні з бавовни:T-shirts/футболки, речі домашнього вжитку з пластмаси: Shoulder hangers/вішалки (плечеки) для одягу, рукавички трикотажні робочі просочені ПВХ:Gloves/рукавиці.

За результатами аналізу товаросупровідних документів наданими митними органами Республіки Польща встановлено, що за транзитною нотою №23PL301010NS604WQ2 від 07.10.2023 а саме зазначено товар в асортименті: жіночі джинси, бавовняний жіночий одяг, жіночі футболки, жіночі штани, нічна сорочка, дитячий бавовняний одяг.

За митною декларацією типу ІМ40ДЕ №23UA204130003812U7 подані товари в асортименті а саме: вироби для чоловіків із синтетичних волокон: Men’s clothes/куртка чоловіча з синтетичних матеріалів, жіночі куртки з композиційної шкіри:Women’s trousers, одяг для жінок текстильний із штучних волокон:Women’s trousers/жіночі брюки, рукавиці трикотажні із синтетичного волкна: Gloves/рукавиці.

За результатами аналізу товаросупровідних документів наданими митними органами Республіки Польща встановлено, що за транзитною нотою №23PL301010NS606V03 від 07.11.2023 а саме зазначено товар в асортименті: жіночі джинси, бавовняний жіночий одяг, рукавички, чоловічий бавовняний одяг, пластиковий гак, кабель для зарядження.

Таким чином, внаслідок опрацювання листа Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 25.02.2025 року №26/26-04/7/475, встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до листів документах, даним, заявленим при митному оформленні товарів на митній території України, що свідчить про порушення порядку переміщення товарів через митний кордон України та вчинення порушення митних правил.

Таким чином, директору ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189) громадянину України ОСОБА_1 , інкримінується вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів в асортименті (№1-бавовняний жіночий одяг, жіночі джинси, №2-жіночі джинси, бавовняний жіночий одяг, жіночі футболки, жіночі штани. Сорочка, дитячий бавовняний одяг, №3-жіночі джинси, бавовняний жіночий одяг, рукавички, чоловічий бавовняний одяг, пластиковий гак, кабель для зарядження) загальною вартістю 17 311 859 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товару неправдивих документів.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковано митницею за ознаками ч. 1 ст. 483 МК України.

Згідно з матеріалами справи, між ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (Комітент) (код ЄДРПОУ 44673189) та ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (Комісіонер) (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,) було укладено договір комісії № 03-04-2023 від 03.04.2023.

Даним договором передбачено, що комісіонер бере на себе зобов`язання від свого імені і за власний рахунок знаходити за межами України і реалізовувати доставку на митну територію України товар, необхідний Комітенту у відповідності з технічними і якісними характеристиками за найменуваннями і в кількості, а також здійснювати всі необхідні платежі для митного оформлення товару (п. 1.1).

Згідно з п. 2.1 Комісіонер зобов`язаний самостійно провести всю необхідну комерційно-маркетингову роботу, знайти товар, необхідний Комітенту на умовах найбільш вигідних для Комітента. Згідно існуючого контракту купівлі-продажу (поставки) №АА-2022 від 16.12.2022 придбати та передати товар у власність Комітента.

Вантажоотримувачем товару є Комітент (п. 2.1.2 договору).

Комітент зобов`язаний, відповідно до п. 2.2.2. прийняти товар, сплатити митні платежі, мито, податок на додану вартість при митному оформленні товару і виплатити Комісіонеру винагороду за здійснену послугу.

Відповідно до ст. 1011 ЦК України за договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов`язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента.

Істотними умовами договору комісії, за якими комісіонер зобов`язується продати або купити майно, є умови про це майно та його ціну (ч. 3 ст. 1012 ЦК України).

Митниця наголошує, що за результатами співставлення відомостей в документах, надісланих митними органами Республіки Польща з відомостями, що містяться у документах, поданих ОСОБА_1 до митного оформлення митним органам України встановлені розбіжності щодо відправників, одержувачів кількості та асортименту товарів.

Так з поданих ОСОБА_1 у Рівненську митницю митних декларацій №23UA204130003594U0 від 30.06.2023, ІМ40ДЕ №23UA204130003786U8 від 11.07.2023, ІМ40ДЕ №23UA204130003812U7 від 12.07.2023 слідує, що відправником товару заявлено компанію «PT ASIA AGRO MILL», отримувачем – ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» (код ЄДРПОУ 44673189), особа відповідальна за фінансове врегулювання ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» (код ЄДРПОУ 44152568, м. Одеса вул. Водопровідна, буд. 1а,).

У митній декларації №23UA204130003594U0 від 30.06.2023 та товаротранспортній накладій CMR 6480 загальна вага товару (брутто) становить 19770 кг., що узгоджується з наданою митними органами Республіки Польща транзитною накладною Т1 від 29.06.2023, де загальна вага товару (брутто) становить 19770 кг. (а.с. 33, 34,36, 60).

У митній декларації ІМ40ДЕ №23UA204130003786U8 від 11.07.2023 та товаротранспортній накладій CMR 2129 загальна вага товару (брутто) становить 22900 кг., що узгоджується з наданою митними органами Республіки Польща транзитною накладною Т1 від 10.07.2023, де загальна вага товару (брутто) становить 22900 кг. (а.с. 40, 41, 42, 61).

У митній декларації ІМ40ДЕ №23UA204130003812U7 від 12.07.2023 та товаротранспортній накладій CMR 4516 загальна вага товару (брутто) становить 22988 кг., що узгоджується з наданою митними органами Республіки Польща транзитною накладною Т1 від 11.07.2023, де загальна вага товару (брутто) становить 22988 кг. (а.с. 46, 478, 62).

З надісланих митними органами Республіки Польща документів, зокрема транзитних накладних Т1 слідує, що відправниками товарів в Україну є компанії з Китаю «FUZHOU CENTURY DINGYA IMPORT AND EX» (NO.106 WUYI NORTH ROAD DONGJIE STR 350009 GULOU DIST), та «BEIJING YOUNIS IMP&EXP TRADE CO.LT» (NO.7 CAIXIANG EAST ROAD, NANCAI TOWN) на адресу ТОВ «TRANS-TRASIT» (AKADEMIKA WILLIAMSA STR. 73/48 65089 ODESSA).

Відтак подані ОСОБА_1 митні декларації та товаротранспортні накладі повністю кореспондуються з транзитними накладними Т1 щодо ваги товару, однак містять розходження в частині асортименту товару, країни відправлення та отримувача товару.

Апеляційний суд звертає увагу на те, що надані митними органами Республіки Польща транзитні накладні Т1 не містять інформації щодо вартості товару.

Відповідно до п. 5.2 контракту №АА-2022 від 16.12.2022, який укладено між ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» та компанією «PT ASIA AGRO MILL» на кожну партію товару продавець зобов`язується надати інвойс та товаротраспортну накладу чи телекс-реліз.

Пунктом 6.3 зазначеного контракту передбачено, що за дорученням продавця безпосереднім відправником товару може бути інша фірма.

Разом з цим, з наданих митними органами Республіки Польща документів неможливо встановити чи мав ОСОБА_1 будь-яке відношення дооформлення транзитних декларацій типу Т1, чи він їх отримував та чи міг впливати на зміст таких документів, оскільки відповідно до умов зовнішньоекономічного договору обов`язок їх оформлення покладено на продавця.

Покликання представника митниці на те, що у документах, які подані ОСОБА_1 та транзитних накладних Т1 зазначені різні країни відправники, як на підставу можливих порушень, на думку апеляційного суду є необгрунтованими, оскільки п. 6.3 вищезазначеного контракту чітко передбачено, що за дорученням продавця безпосереднім відправником товару може бути інша фірма.

Між тим, Рівненською митницею не доведено належними доказами чому документи надані митними органами Республіки Польща мають перевагу над документами, які були подані ОСОБА_1 до митного органу України.

Апеляційний суд звертає увагу, що за межами території України пошук та купівлю товару здійснював комісіонер ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» згідно договору комісії і митницею не доведено належними доказами, що ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» в особі ОСОБА_1 має відношення до оформлення будь-яких документів на товари за межами території України.

Разом з цим, у матеріалах справи відсутні відомості про надання письмових пояснень директором ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» ОСОБА_2 на підтвердження або спростування виконання сторонами умов договору комісії та для надання пояснень щодо документів, які надійшли від митних органів Республіки Польща.

З огляду на наведене, апеляційний суд вважає, що Рівненською митницею не було належним чином доведено, що в діях ОСОБА_1 беззаперечнонаявний склад адміністративного правопорушення, передебаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки відсутня інформація про вартість товару в транзитних накладних, відсутні дані про фінансові операції між ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» та ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ» на виконання договору комісії та відсутні дані про те чи ОСОБА_1 мав будь-яке відношення дооформлення транзитних декларацій типу Т1 і мав умисел для підроблення документів, оскільки постачання товару здійснювала ТОВ «КОМПАНІЯ АЛУРІЯ», яка у митних деклараціях зазначена, як особа відповідальна за фінансове врегулювання, і саме на комісіонера, згідно укладеного договору комісії, покладено обов`язок щодо оформлення документів на переміщення товарів за межами території України.

У справі наявний лист Рівненської митниці від 01 травня 2026 року про виклик ОСОБА_1 для надання ним пояснень щодо виявлених порушень митного законодавства, які надсилалися на юридичну адресу ТОВ «ЛД ТРАВЕЛІНГ» в м. Харків і до справи долучено конверт з рекомендованим повідомленням та довідкою, що поштове відправлення повертається у зв`язку із закінченням терміну зберігання.

Разом з цим, у матеріалах справи містяться листи Рівненської митниці від 01 травня 2026 року та від 30 травня 2026 року про виклик ОСОБА_1 для надання ним пояснень щодо виявлених порушень митного законодавства, які надсилалися на його адресу ( АДРЕСА_1 ) рекомендованими листами з повідомленням про вручення (а.с. 94-97), однак у справі відсутні дані про те, що такі листи вручалися ОСОБА_1 або повернулися до митниці з відміткою про неотримання.

Відсутність доказів про направлення вказаних листів на адресу проживання ОСОБА_1 та відсутність конвертів про повернення поштових відправлень із зазначенням про причини невручення, ставлять під сумнів чи дійсно митницею було вжито всіх необхідних заходів для належного повідомлення ОСОБА_1 щодо виявлених правопорушень та відібрання в нього відповідних пояснень.

За змістом вимог ст. 527 МК України, у справі про порушення митних правил суд (суддя), що розглядає справи, має право винести постанову про проведення додаткової перевірки.

Суд першої інстанції надав оцінку встановленим протоколом обставинам без дослідження необхідних для вирішення справи матеріалів, а отже висновки судді місцевого суду є передчасними з огляду на те, що на час прийняття рішення були відсутні достатні дані, необхідні для здійснення провадження у справі про порушення митних правил, як відсутні такі дані і на час апеляційного розгляду.

Оскільки названі вище недоліки не можуть бути усунуті при розгляді справи апеляційним судом, то справу слід повернути до Рівненської митниці для проведення додаткової перевірки.

Зазначена інформація має бути перевірена митним органом, що склав протокол про порушення митних правил, шляхом проведення необхідних процесуальних дій, передбачених ст. 508 МК України.

Під час додаткової перевірки необхідно перевірити вказані обставини, оскільки результати їх перевірки можуть вплинути на висновок щодо наявності чи відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Керуючись ст. 6 ЄКПЛ, ст. 294 КУпАП, суд, –

ПОСТАНОВИВ:

Поновити захиснику Скідановій Олександрі Сергіївні строк на апеляційне оскарження.

Апеляційну скаргу захисника Скіданової Олександри Сергіївни задовольнити частково.

Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 04 вересня 2025 рокускасувати.

Матеріали справи повернути до Рівненської митниці для додаткової перевірки.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Рівненського апеляційного суду О.І. Полюхович