Постанова від 15 червня 2026 р. у справі №420/25343/25 — П'ятий апеляційний адміністративний суд

Ï`ßÒÈÉ ÀÏÅËßÖ²ÉÍÈÉ ÀÄ̲ͲÑÒÐÀÒÈÂÍÈÉ ÑÓÄ

————————————————————————

Ï Î Ñ Ò À Í Î Â À

² Ì Å Í Å Ì Ó Ê Ð À ¯ Í È

16 ÷åðâíÿ 2026 ð.ì. ÎäåñàÑïðàâà ¹ 420/25343/25

Ñóääÿ ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ - ²âàíîâ Å.À.

Ï`ÿòèé àïåëÿö³éíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ó ñêëàä³ êîëå㳿 ñóää³â:

ñóää³-äîïîâ³äà÷à – Äåãòÿðüîâî¿ Ñ.Â.,

ñóää³â – Êðóñÿíà À.Â., ßêîâëºâà Î.Â.,

ðîçãëÿíóâ â ïîðÿäêó ïèñüìîâîãî ïðîâàäæåííÿ ó ì³ñò³ Îäåñà àïåëÿö³éíó ñêàðãó Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè â Îäåñüê³é îáëàñò³ íà ð³øåííÿ Îäåñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 04 áåðåçíÿ 2026 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹420/25343/25 çà àäì³í³ñòðàòèâíèì ïîçîâîì ÎÑÎÁÀ_1 äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè â Îäåñüê³é îáëàñò³ ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèìè òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü, -

Â Ñ Ò À Í Î Â È Â:

ÎÑÎÁÀ_1 çâåðíóëàñü äî Îäåñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó ç ïîçîâîì äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè â Îäåñüê³é îáëàñò³, ó ÿêîìó ïðîñèëà âèçíàòè ïðîòèïðàâíèìè òà ñêàñóâàòè ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ:

- ¹14659/15-32-24-06-20 â³ä 01 êâ³òíÿ 2025 ðîêó ïðî çá³ëüøåííÿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ÎÑÎÁÀ_1 íà ñóìó 642116,82 ãðí ç ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á, ùî ñïëà÷óþòüñÿ ô³çè÷íèìè îñîáàìè çà ðåçóëüòàòàìè ð³÷íîãî äåêëàðóâàííÿ çà 2019 ð³ê;

- ¹14661/15-32-24-06-20 â³ä 01 êâ³òíÿ 2025 ðîêó ïðî çá³ëüøåííÿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ÎÑÎÁÀ_1 íà ñóìó 53510,74 ãðí ç â³éñüêîâîãî çáîðó çà ðåçóëüòàòàìè ð³÷íîãî äåêëàðóâàííÿ çà 2019 ð³ê;

- ¹14662/15-32-24-06-20 â³ä 01 êâ³òíÿ 2025 ðîêó ïðî çàñòîñóâàííÿ äî ÎÑÎÁÀ_1 øòðàôíèõ ñàíêö³é íà ñóìó 340,00 ãðí.

гøåííÿì Îäåñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 04 áåðåçíÿ 2026 ðîêó ïîçîâí³ âèìîãè çàäîâîëåí³.

Äî Ï`ÿòîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó íàä³éøëà àïåëÿö³éíà ñêàðãà Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè â Îäåñüê³é îáëàñò³ íà ð³øåííÿ Îäåñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 04 áåðåçíÿ 2025 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹420/25343/25.

 îá´ðóíòóâàííÿ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè â³äïîâ³äà÷ çàçíà÷èâ, ùî ÀÒ «ÓÊÐÑÈÁÁÀÍÊ» ëèñòîì â³ä 20 ñåðïíÿ 2024 ðîêó ¹17-2-03/9345 ïîâ³äîìèâ ÃÓ ÄÏÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³, ùî ó ²² êâàðòàë³ 2019 ðîêó ïîçèâà÷ó áóëî àíóëüîâàíî çàáîðãîâàí³ñòü ó ñóì³ 2 853 852,54 ãðí, òà â³äîáðàçèâ ¿¿ ó ïîäàòêîâîìó ðîçðàõóíêó (ôîðìà ¹1-ÄÔ) ç îçíàêîþ äîõîäó « 107». Òàêèì ÷èíîì, íàÿâí³ñòü äîõîäó ó âèãëÿä³ ïðîùåíî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ï³äòâåðäæåíà îô³ö³éíèìè äàíèìè ïîäàòêîâîãî ðîçðàõóíêó òà ëèñòîì áàíêó, à òîìó ï³äëÿãàëà îïîäàòêóâàííþ â³äïîâ³äíî äî ÏÊÓ. Ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, ïîñèëàþ÷èñü íà òâåðäæåííÿ ïîçèâà÷à ïðî â³äñóòí³ñòü äîãîâîðó ÷è ôàêòè÷íîãî îòðèìàííÿ êîøò³â, íå âðàõóâàâ, ùî çîáîâ`ÿçàííÿ ïåðåä áàíêîì ³ñíóâàëî îá`ºêòèâíî - âîíî áóëî â³äîáðàæåíå ó áàëàíñ³ áàíêó, à îòæå, àíóëþâàííÿ öüîãî áîðãó ñòâîðèëî äëÿ ïîçèâà÷à ðåàëüíå äîäàòêîâå áëàãî ó âèãëÿä³ ïîë³ïøåííÿ ¿¿ ìàéíîâîãî ñòàíó.

Àïåëÿíò çàçíà÷èâ, ùî ð³øåííÿ Êè¿âñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Îäåñè â³ä 17 ëèïíÿ 2009 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹2-4030/09 íå âñòàíîâëþº â³äñóòíîñò³ áîðãó ÎÑÎÁÀ_1 ïåðåä áàíêîì. Íàâïàêè, âêàçàíå ð³øåííÿ ëèøå âèçíà÷ຠîáñÿã çàáîðãîâàíîñò³ ³ ñòÿãíåííÿ ¿¿ ç ïîðó÷èòåëÿ - ÎÑÎÁÀ_2 - ñîë³äàðíî, à íå çàì³ñòü ïîçèâà÷à. Æîäíèõ äîêàç³â ïðèïèíåííÿ áîðãîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ïîçèâà÷à àáî ïîãàøåííÿ áîðãó ñóäó íå ïîäàíî.

Íà äóìêó àïåëÿíòà, ñóä áåçï³äñòàâíî îòîòîæíèâ â³äñóòí³ñòü ðåêîìåíäàö³éíîãî ëèñòà áàíêó áîðæíèêó ³ç â³äñóòí³ñòþ äîõîäó.

Ïðîñèòü ñêàñóâàòè ð³øåííÿ Îäåñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 04 áåðåçíÿ 2026 ðîêó òà óõâàëèòè íîâå, ÿêèì â³äìîâèòè ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã.

Ó ïîÿñíåííÿõ â³ä 19 òðàâíÿ 2026 ðîêó ïîçèâà÷ ïðîñèòü àïåëÿö³éíó ñêàðãó çàëèøèòè áåç çàäîâîëåííÿ, à ð³øåííÿ Îäåñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 04 áåðåçíÿ 2026 ðîêó - áåç çì³í.

Óõâàëîþ Ï`ÿòîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 03 êâ³òíÿ 2026 ðîêó àïåëÿö³éíó ñêàðãó çàëèøåíî áåç ðóõó òà íàäàíî ñòðîê äëÿ óñóíåííÿ íåäîë³ê³â.

10 êâ³òíÿ 2026 ðîêó íåäîë³êè óñóíóòî.

Óõâàëîþ Ï`ÿòîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 21 êâ³òíÿ 2026 ðîêó â³äêðèòå àïåëÿö³éíå ïðîâàäæåííÿ.

20 òðàâíÿ 2026 ðîêó ìàòåð³àëè ñïðàâè íàä³éøëè äî Ï`ÿòîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó.

Óõâàëîþ Ï`ÿòîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 21 òðàâíÿ 2026 ðîêó ñïðàâó ïðèçíà÷åíî äî ðîçãëÿäó â ïîðÿäêó ïèñüìîâîãî ïðîâàäæåííÿ.

Êîëåã³ÿ ñóää³â ïåðåâ³ðèëà ìàòåð³àëè ñïðàâè, çàêîíí³ñòü ³ îá´ðóíòîâàí³ñòü ð³øåííÿ ñóäó, à òàêîæ ïðàâèëüí³ñòü çàñòîñóâàííÿ ñóäîì íîðì ìàòåð³àëüíîãî ³ ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà òà ïðàâîâî¿ îö³íêè îáñòàâèí ó ñïðàâ³, òà ä³éøëà âèñíîâêó, ùî ïîäàíà àïåëÿö³éíà ñêàðãà íå ï³äëÿãຠçàäîâîëåííþ, ç íàñòóïíèõ ï³äñòàâ.

Ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ âñòàíîâèâ, ùî ÎÑÎÁÀ_1 ïåðåáóâຠíà îáë³êó, ÿê ïëàòíèê ïîäàòê³â ó Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³.

³äïîâ³äà÷åì ïðîâåäåíà äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà íåâè¿çíà ïåðåâ³ðêà ç ïèòàíü ñâîº÷àñíîñò³, äîñòîâ³ðíîñò³, ïîâíîòè íàðàõóâàííÿ òà ñïëàòè íàëåæíèõ ñóì ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâîãî çáîðó ç äîõîä³â, îòðèìàíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 çà ïåð³îä ç 01 ñ³÷íÿ 2019 ðîêó ïî 31 ãðóäíÿ 2019 ðîêó, çà ðåçóëüòàòîì ÿêî¿ ñêëàäåíèé Àêò 8784/15-32-24-06-15 â³ä 27 ëþòîãî 2025 ðîêó (0.15.32.15-3224-06) "Ïðî ðåçóëüòàòè äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ç ïèòàíü ñâîº÷àñíîñò³, äîñòîâ³ðíîñò³, ïîâíîòè íàðàõóâàííÿ òà ñïëàòè íàëåæíèõ ñóì ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâîãî çáîðó ç äîõîä³â, îòðèìàíèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â çà ïåð³îä ç 01 ñ³÷íÿ 2019 ðîêó ïî 31 ãðóäíÿ 2019 ðîêó".

Íà ñòîð³íö³ 4 âêàçàíîãî àêòó çàçíà÷åíî, ùî çã³äíî ³ç íàÿâíîþ ïîäàòêîâîþ ³íôîðìàö³ºþ, ÿêà íàä³éøëà â³ä ÀÒ 'ÓÊÐÑÈÁÁÀÍÊ', êîä çà ªÄÐÏÎÓ 09807750 äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³ â³ä 20 ñåðïíÿ 2024 ðîêó ¹17-2-03/9345 (âõ. Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³ ¹92725/6 â³ä 20 ñåðïíÿ 2024 ðîêó), ÔÎÏÏ ÎÑÎÁÀ_1 ó II êâàðòàë³ 2019 ðîêó îòðèìàíî äîõ³ä ó âèãëÿä³ ïðîùåííÿ ñóìè áåçíàä³éíî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòêó, ÿêà âèíèêëà ïî êàðòêîâèì ðàõóíêàì, çà ÿêîþ ìèíóâ ñòðîê ïîçîâíî¿ äàâíîñò³ (çà îçíàêîþ äîõîäó 107) ó ñóì³ 2853852,54 ãðí áåç óòðèìàííÿ ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâîãî çáîðó.

Ïåðåâ³ðÿþ÷èì âñòàíîâëåíî, ùî äåêëàðàö³ÿ çà 2019 ð³ê ïîçèâà÷åì íå ïîäàâàëàñü, äîõ³ä íå çàäåêëàðîâàíî.

Ïåðåâ³ðêîþ ÔÎÏÏ ÎÑÎÁÀ_1 âñòàíîâëåí³ ïîðóøåííÿ:

- ïï. 179.1, ï. 179.2 ñò.179, ïï.49.18.4 ï.49.18 ñò.49 Êîäåêñó, â ðåçóëüòàò³ ÷îãî âñòàíîâëåíî íå ïîäàííÿ ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí òà äîõîäè çà 2019 ð³ê òà â³äïîâ³äíî íå çàäåêëàðîâàíî ñóìó äîõîäó ó ðîçì³ð³ 2853852,54 ãðí, îòðèìàíîãî ó âèãëÿä³ ñóìè çàáîðãîâàíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòê³â çà óêëàäåíèì íèì öèâ³ëüíî-ïðàâîâèì äîãîâîðîì, çà ÿêîþ ìèíóâ ñòðîê ïîçîâíî¿ äàâíîñò³ òà ÿêà ïåðåâèùóº ñóìó, ùî ñòàíîâèòü 50 â³äñîòê³â ì³ñÿ÷íîãî ïðîæèòêîâîãî ì³í³ìóìó, ä³þ÷îãî íà 1 ñ³÷íÿ çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó;

ï.ï.162.1.1 ï.ï.162.1 ñò.162, ï.ï.164.2.7 ï.164.2 ñò.164, ïï.á ï.171.2 ñò.171, ï.167.1 ñò.167, ï.179.1, ï.179.7 ñò.179 Êîäåêñó, â ðåçóëüòàò³ ÷îãî âèçíà÷åíî ñóìó ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ç ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á, ùî ñïëà÷óþòüñÿ ô³çè÷íèìè îñîáàìè çà ðåçóëüòàòàìè ð³÷íîãî äåêëàðóâàííÿ çà 2019 ð³ê íà ñóìó 513693,46 ãðèâåíü;

-ï.ï.162.1.1 ï.162.1 ñò.162, ï.ï.164.2.7 ï.164.2 ñò.164, ïï.á ï.171.2 ñò.171 ï.167.1 ñò.167, ï.179.1, ï.179.7 ñò.179, ï.ï.1.2 ï.16 ïðèì.1 ï³äðîçä.10 ðîçä.XX «Ïåðåõ³äí³ ïîëîæåííÿ» Êîäåêñó, â ðåçóëüòàò³ ÷îãî âèçíà÷åíî ñóìó ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ç â³éñüêîâîãî çáîðó, ùî ñïëà÷óþòüñÿ ô³çè÷íèìè îñîáàìè çà ðåçóëüòàòàìè ð³÷íîãî äåêëàðóâàííÿ çà ïåð³îä, ùî ïåðåâ³ðÿâñÿ, íà ñóìó 42807,79 ãðèâåíü.

Íà ï³äñòàâ³ âèñíîâê³â àêòó â³äïîâ³äà÷åì ïðèéíÿò³ ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ:

- ¹14659/15-32-24-06-20 â³ä 01 êâ³òíÿ 2025 ðîêó ïðî çá³ëüøåííÿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ÎÑÎÁÀ_1 íà ñóìó 642116,82 ãðí ç ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á, ùî ñïëà÷óþòüñÿ ô³çè÷íèìè îñîáàìè çà ðåçóëüòàòàìè ð³÷íîãî äåêëàðóâàííÿ çà 2019 ð³ê;

- ¹14661/15-32-24-06-20 â³ä 01 êâ³òíÿ 2025 ðîêó ïðî çá³ëüøåííÿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ÎÑÎÁÀ_1 íà ñóìó 53 510,74 ãðí ç â³éñüêîâîãî çáîðó çà ðåçóëüòàòàìè ð³÷íîãî äåêëàðóâàííÿ çà 2019 ð³ê;

- ¹14662/15-32-24-06-20 â³ä 01 êâ³òíÿ 2025 ðîêó ïðî çàñòîñóâàííÿ äî ÎÑÎÁÀ_1 øòðàôíèõ ñàíêö³é íà ñóìó 340,00 ãðí.

Ñóäîì âñòàíîâëåíî, ùî òðåòÿ îñîáà íå ïîâ³äîìëÿëà ó âñòàíîâëåíèé ñïîñ³á ÎÑÎÁÀ_1 ïðî ñïèñàííÿ çàáîðãîâàíîñò³ ïî ñàíêö³îíîâàíîìó îâåðäðàôòó.

Çã³äíî äàíèõ òðåòüî¿ îñîáè: ÎÑÎÁÀ_1 áóâ â³äêðèòèé â ÀÒ «ÓÊÐÑÈÁÁÀÍÊ», êîøòè áóëè âèêîðèñòàí³ øëÿõîì îòðèìàííÿ êîøò³â ç êàðòêîâîãî ðàõóíêó ¹ ÍÎÌÅÐ_1 , âíàñë³äîê âñòàíîâëåííÿ ë³ì³òó îâåðäðàôòà ç 28 êâ³òíÿ 2007 ðîêó íà êàðòêîâîìó ðàõóíêó ¹ ÍÎÌÅÐ_1 ó ðîçì³ð³ 30 000 äîë. ÑØÀ.

Ðîçì³ð ñóìè çàáîðãîâàíîñò³ (ò³ëà êðåäèòó òà â³äñîòê³â) ÎÑÎÁÀ_1 ñòàíîì íà 09 êâ³òíÿ 2009 ðîêó ñêëàäຠ:

- 29 968,90 äîë. ÑØÀ - ñóìà çàáîðãîâàíîñò³ ïî ñàíêö³îíîâàíîìó îâåðäðàôòó çà îñíîâíèì áîðãîì;

- 17 190,34 äîë. ÑØÀ - ñóìà çàáîðãîâàíîñò³ ç â³äñîòê³â.

Íà êàðòêîâ³ ðàõóíêè ÎÑÎÁÀ_1 , ï³ñëÿ 09 êâ³òíÿ 2009 ðîêó í³ ë³ì³òó îâåðäðàôòó, í³ êðåäèòíîãî ë³ì³òó íå âñòàíîâëþâàëîñü.

11 òðàâíÿ 2019 ðîêó Áàíê àíóëþâàâ çàáîðãîâàí³ñòü, ÿêèé ðàí³øå (08 ëèñòîïàäà 2013 ðîêó) áóâ ñïèñàíèé Áàíêîì çà ðàõóíîê ðåçåðâ³â ³ îáë³êîâóâàâñÿ íà ðàõóíêàõ ïîçàáàëàíñîâîãî îáë³êó .

06 ëèñòîïàäà 2013 ðîêó â ñèñòåì³ ²S-Ñàãd ÀÒ «ÓÊÐÑÈÁÁÀÍÊ» â³äáóëîñü ñïèñàííÿ çàáîðãîâàíîñò³ çà ðàõóíîê ðåçåðâ³â Áàíêó íà çàãàëüíó ñóìó 108 901,2 USD òà ïåðåíåñåííÿ çàáîðãîâàíîñò³ ÎÑÎÁÀ_1 íà ðàõóíêè ïîçàáàëàíñîâîãî îáë³êó ÀÒ «ÓÊÐÑÈÁÁÀÍÊ».

Ñòàíîì íà 11 òðàâíÿ 2019 ðîêó çàãàëüíà ñóìà áîðãó çà ðàõóíêîì ñêëàäàëà 108 901,2 äîë. ÑØÀ, ç ÿêèõ: - 29 968,90 äîë. ÑØÀ - ñóìà çàáîðãîâàíîñò³ ïî ñàíêö³îíîâàíîìó îâåðäðàôòó çà îñíîâíèì áîðãîì;

- 78 932,30 äîë. ÑØÀ- ñóìà çàáîðãîâàíîñò³ çà â³äñîòêàìè.

18 êâ³òíÿ 2019 ðîêó ÀÒ «ÓÊÐÑÈÁÁÀÍÊ» ó çâ`ÿçêó ç íàáðàííÿì çàáîðãîâàíîñò³ ÎÑÎÁÀ_1 îçíàê áåçíàä³éíî¿ çã³äíî ç ï. à) òà àáç. îñòàíí³ì ï.ï. 14.1.11. ï.14.1. ñò.14 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, áóëî ïðèéíÿòî ð³øåííÿ ñïèñàòè òà ïðîáà÷èòè ç ðàõóíê³â ïîçàáàëàíñîâîãî/ïîçàñèñòåìíîãî îáë³êó çàáîðãîâàí³ñòü ó ñóì³ 2 853 852,54 ãðí,

ÿêà ñòàíîì íà 06 ëèñòîïàäà 2013 ðîêó ñêëàäàëà:

îñíîâíèé áîðã - 29 968,90 USD,

íàðàõîâàí³ â³äñîòêè - 78 932,30 USD.

Ïîçèâà÷ âêàçàëà ó ïîçîâ³, ùî êîøòè ó áàíêó íå îòðèìóâàëà, ÷åðåç ùî ïîðóøóâàëàñü êðèì³íàëüíà ñïðàâà, à êîøòè ç êàðòêîâîãî ðàõóíêó â³äêðèòîãî íà ¿¿ ³ì`ÿ îòðèìàâ ÎÑÎÁÀ_2 , äèðåêòîð ï³äïðèºìñòâà ÒΠ«Àêàäåì³ÿ-Ѳ», ó ÿêîìó âîíà ïðàöþâàëà íà òîé ÷àñ.

гøåííÿì Êè¿âñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Îäåñè ïî ñïðàâ³ ¹2-4030/09 â³ä 17 ëèïíÿ 2009 ðîêó çà ïîçîâîì ÀʲÁ «ÓêðÑèááàíê» äî ÒΠ«Àêàäåì³ÿ-Ѳ», ÎÑÎÁÀ_2 ïðî ñòÿãíåííÿ çàáîðãîâàíîñò³ çà äîãîâîðîì êàðòêîâîãî ðàõóíêó ô³çè÷íî¿ îñîáè ¹161, çã³äíî ÿêîãî áàíê íàäàâ ÎÑÎÁÀ_1 îâåðäðàôò íà êðåäèò â ³íîçåìí³é âàëþò³ â ñóì³ 30000 äîëàð³â ÑØÀ, âñòàíîâëåíî, ùî â³äïîâ³äà÷ ÎÑÎÁÀ_2 , ïîçîâ âèçíàâ, ïðîñèâ éîãî çàäîâîëüíèòè, ïðî ùî çðîáèâ çàÿâó, äå âêàçàâ, ùî ôàêòè÷íî ãðîø³ çà êàðòêîâèì äîãîâîðîì â³ä 11 òðàâíÿ 2007 ðîêó óêëàäåíèì ì³æ ÀʲÁ «ÓêðÑèááàíê» ³ ÎÑÎÁÀ_1 îòðèìàâ â³í ³ êîðèñòóâàâñÿ ãðîøèìà â³í îñîáèñòî.

Âêàçàíèì ð³øåííÿ ñóäó ñòÿãíóòî ñîë³äàðíî ç ÒΠ«Àêàäåì³ÿ-Ѳ» òà ÎÑÎÁÀ_2 íà êîðèñòü Àêö³îíåðíîãî êîìåðö³éíîãî ³ííîâàö³éíîãî áàíêó «ÓêðÑèááàíê» çàáîðãîâàí³ñòü çà äîãîâîðîì êàðòêîâîãî ðàõóíêó ¹161 â³ä 11 òðàâíÿ 2007 ðîêó 47159,24 äîë. ÑØÀ, ùî ñòàíîâèòü çã³äíî êóðñó ÍÁÓ 360296 ãðí 59 êîï. ³ ñêëàäàºòüñÿ ³ç: ñóìè çàáîðãîâàíîñò³ çà ïðîñòðî÷åíèì êðåäèòîì - 29968,90 äîëàð³â ÑØÀ òà ñóìè çàáîðãîâàíîñò³ çà ïðîñòðî÷åíèìè ïðîöåíòàìè - 4395,24 äîë. ÑØÀ, ñóìè çàáîðãîâàíîñò³ ïî ïðîöåíòàì çà êîðèñòóâàííÿ ïðîñòðî÷åíèì êðåäèòîì 12795,10 äîëàð³â ÑØÀ.

Âêàçàíå ð³øåííÿ ñóäó íàáðàëî çàêîííî¿ ñèëè.

Çã³äíî ïîñòàíîâè ñóää³ Ïðèìîðñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Îäåñè â³ä 31 ñ³÷íÿ 2009 ðîêó ï³ä ÷àñ ðîçãëÿäó ïîäàííÿ ñë³ä÷îãî ïî ÂÂÑ ÑÓ ÃÓÌÂÑ Óêðà¿íè â Îäåñüê³é îáëàñò³ ïðî ðîçêðèòòÿ ³íôîðìàö³¿, ùî ì³ñòèòü áàíê³âñüêó òàºìíèöþ ïî êðèì³íàëüí³é ñïðàâ³ ¹01200800185, ñóääÿ âñòàíîâèâ, ùî â ÑÓ ÃÓÌÂÑ Óêðà¿íè ïåðåáóâຠêðèì³íàëüíà ñïðàâà ¹01200800185, ïîðóøåíà çà îçíàêàìè ñêëàäó çëî÷èíó, ïåðåäáà÷åíîãî ÷.1 ñò.358 ÊÊ Óêðà¿íè.

 õîä³ ïðîâåäåííÿ îïåðàòèâíî-ðîçøóêîâèõ çàõîä³â âñòàíîâëåíî, ùî íà ãðîìàäÿí ÎÑÎÁÀ_3 , ÎÑÎÁÀ_4 , ÎÑÎÁÀ_5 , ÎÑÎÁÀ_6 , ÎÑÎÁÀ_1 , ÎÑÎÁÀ_7 , ÎÑÎÁÀ_8 ³ ÎÑÎÁÀ_9 áåç ¿õ â³äîìó ó â³ää³ëåííÿõ ÀʲÁ «ÓêðÑèááàíê» áóëè îôîðìëåí³ êðåäèòí³ êàðòêè îâåðäðàôò.

Çã³äíî ëèñòà ÃÓ ÍÏ â Îäåñüê³é îáëàñò³ â³ä 20 ëþòîãî 2026 ðîêó âèõ.¹65569-2026 êðèì³íàëüíà ñïðàâà ¹01200800185 ïîðóøåíà 19 ñ³÷íÿ 2009 ðîêó çà ñò.358 ÷.1 ÊÊ Óêðà¿íè òà 25 ëþòîãî 2009 ðîêó ¿¿ áóëî çóïèíåíî íà ï³äñòàâ³ ñò.206. ï.3 ÊÏÊ Óêðà¿íè.

Ïîçèâà÷ ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè íàäàâàëà â³äïîâ³äà÷ó ð³øåííÿ Êè¿âñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Îäåñè â³ä 17 ëèïíÿ 2009 ðîêó, ÿêå â³äïîâ³äà÷åì íå ïðèéíÿòî äî óâàãè.

³äïîâ³äíî äî ÷àñòèíè äðóãî¿ ñòàòò³ 19 Êîíñòèòóö³¿ Óêðà¿íè îðãàíè äåðæàâíî¿ âëàäè òà îðãàíè ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ¿õ ïîñàäîâ³ îñîáè çîáîâ`ÿçàí³ ä³ÿòè ëèøå íà ï³äñòàâ³, â ìåæàõ ïîâíîâàæåíü òà ó ñïîñ³á, ùî ïåðåäáà÷åí³ Êîíñòèòóö³ºþ òà çàêîíàìè Óêðà¿íè.

³äíîñèíè, ùî âèíèêàþòü ó ñôåð³ ñïðàâëÿííÿ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, çîêðåìà, âè÷åðïíèé ïåðåë³ê ïîäàòê³â òà çáîð³â, ùî ñïðàâëÿþòüñÿ â Óêðà¿í³, òà ïîðÿäîê ¿õ àäì³í³ñòðóâàííÿ, ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà çáîð³â, ¿õ ïðàâà òà îáîâ`ÿçêè, êîìïåòåíö³þ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â, ïîâíîâàæåííÿ ³ îáîâ`ÿçêè ¿õ ïîñàäîâèõ îñ³á ï³ä ÷àñ àäì³í³ñòðóâàííÿ ïîäàòê³â òà çáîð³â, à òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà âðåãóëüîâàí³ Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè â³ä 02 ãðóäíÿ 2010 ðîêó ¹2755-VI (äàë³ - ÏÊ Óêðà¿íè).

Çã³äíî ç ïóíêòîì 162.1 ñòàòò³ 162 ÏÊ Óêðà¿íè ïëàòíèêàìè ïîäàòêó ç äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á º: ô³çè÷íà îñîáà - ðåçèäåíò, ÿêà îòðèìóº äîõîäè ÿê ç äæåðåëà ¿õ ïîõîäæåííÿ â Óêðà¿í³, òàê ³ ³íîçåìí³ äîõîäè; ô³çè÷íà îñîáà - íåðåçèäåíò, ÿêà îòðèìóº äîõîäè ç äæåðåëà ¿õ ïîõîäæåííÿ â Óêðà¿í³; ïîäàòêîâèé àãåíò.

³äïîâ³äíî äî ï³äïóíêò³â 163.1.1, 163.1.2 ïóíêòó 163.1 ñòàòò³ 163 ÏÊ Óêðà¿íè îá`ºêòîì îïîäàòêóâàííÿ ðåçèäåíòà º çàãàëüíèé ì³ñÿ÷íèé (ð³÷íèé) îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä; äîõîäè ç äæåðåëà ¿õ ïîõîäæåííÿ â Óêðà¿í³, ÿê³ îñòàòî÷íî îïîäàòêîâóþòüñÿ ï³ä ÷àñ ¿õ íàðàõóâàííÿ (âèïëàòè, íàäàííÿ).

ßê âñòàíîâëåíî ïóíêòîì 164.1 ñòàòò³ 164 ÏÊ Óêðà¿íè, áàçîþ îïîäàòêóâàííÿ º çàãàëüíèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä, ç óðàõóâàííÿì îñîáëèâîñòåé, âèçíà÷åíèõ öèì ðîçä³ëîì. Çàãàëüíèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä - áóäü-ÿêèé äîõ³ä, ÿêèé ï³äëÿãຠîïîäàòêóâàííþ, íàðàõîâàíèé (âèïëà÷åíèé, íàäàíèé) íà êîðèñòü ïëàòíèêà ïîäàòêó ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó.

Çà ïðàâèëàìè ï³äïóíêòó 164.2.17 ïóíêòó 164.2 ñòàòò³ 164 ÏÊ Óêðà¿íè äî çàãàëüíîãî ì³ñÿ÷íîãî (ð³÷íîãî) îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó ïëàòíèêà ïîäàòêó âêëþ÷àºòüñÿ äîõ³ä, îòðèìàíèé ïëàòíèêîì ïîäàòêó ÿê äîäàòêîâå áëàãî (êð³ì âèïàäê³â, ïåðåäáà÷åíèõ ñòàòòåþ 165 öüîãî Êîäåêñó).

Çà çì³ñòîì ï³äïóíêòó «ä» ï³äïóíêòó 164.2.17 ïóíêòó 164.2 ñòàòò³ 164 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè äî çàãàëüíîãî ì³ñÿ÷íîãî (ð³÷íîãî) îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó ïëàòíèêà ïîäàòêó âêëþ÷àºòüñÿ äîõ³ä, îòðèìàíèé ïëàòíèêîì ïîäàòêó ÿê äîäàòêîâå áëàãî (êð³ì âèïàäê³â, ïåðåäáà÷åíèõ ñòàòòåþ 165 öüîãî Êîäåêñó) ó âèãëÿä³ îñíîâíî¿ ñóìè áîðãó (êðåäèòó) ïëàòíèêà ïîäàòêó, ïðîùåíîãî (àíóëüîâàíîãî) êðåäèòîðîì çà éîãî ñàìîñò³éíèì ð³øåííÿì, íå ïîâ`ÿçàíèì ç ïðîöåäóðîþ áàíêðóòñòâà, äî çàê³í÷åííÿ ñòðîêó ïîçîâíî¿ äàâíîñò³, ó ðàç³ ÿêùî éîãî ñóìà ïåðåâèùóº 50 â³äñîòê³â îäí³º¿ ì³í³ìàëüíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè (ó ðîçðàõóíêó íà ð³ê), âñòàíîâëåíî¿ íà 1 ñ³÷íÿ çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó. Êðåäèòîð çîáîâ`ÿçàíèé ïîâ³äîìèòè ïëàòíèêà ïîäàòêó - áîðæíèêà øëÿõîì íàïðàâëåííÿ ðåêîìåíäîâàíîãî ëèñòà ç ïîâ³äîìëåííÿì ïðî âðó÷åííÿ àáî øëÿõîì óêëàäåííÿ â³äïîâ³äíîãî äîãîâîðó, àáî íàäàííÿ ïîâ³äîìëåííÿ áîðæíèêó ï³ä ï³äïèñ îñîáèñòî ïðî ïðîùåííÿ (àíóëþâàííÿ) áîðãó òà âêëþ÷èòè ñóìó ïðîùåíîãî (àíóëüîâàíîãî) áîðãó äî ïîäàòêîâîãî ðîçðàõóíêó ñóìè äîõîäó, íàðàõîâàíîãî (ñïëà÷åíîãî) íà êîðèñòü ïëàòíèê³â ïîäàòêó, çà ï³äñóìêàìè çâ³òíîãî ïåð³îäó, ó ÿêîìó òàêèé áîðã áóëî ïðîùåíî. Áîðæíèê ñàìîñò³éíî ñïëà÷óº ïîäàòîê ç òàêèõ äîõîä³â òà â³äîáðàæຠ¿õ ó ð³÷í³é ïîäàòêîâ³é äåêëàðàö³¿. Ó ðàç³ íåïîâ³äîìëåííÿ êðåäèòîðîì áîðæíèêà ïðî ïðîùåííÿ (àíóëþâàííÿ) áîðãó ó ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó öèì ï³äïóíêòîì, òàêèé êðåäèòîð çîáîâ`ÿçàíèé âèêîíàòè âñ³ îáîâ`ÿçêè ïîäàòêîâîãî àãåíòà ùîäî äîõîä³â, âèçíà÷åíèõ öèì ï³äïóíêòîì.

Çà ïï. 14.1.47, 14.1.54 ïóíêòó 14.1 ñòàòò³ 14 ÏÊ Óêðà¿íè äîäàòêîâ³ áëàãà - öå êîøòè, ìàòåð³àëüí³ ÷è íåìàòåð³àëüí³ ö³ííîñò³, ïîñëóãè, ³íø³ âèäè äîõîäó, ùî âèïëà÷óþòüñÿ (íàäàþòüñÿ) ïëàòíèêó ïîäàòêó ïîäàòêîâèì àãåíòîì, ÿêùî òàêèé äîõ³ä íå º çàðîá³òíîþ ïëàòîþ òà íå ïîâ`ÿçàíèé ç âèêîíàííÿì îáîâ`ÿçê³â òðóäîâîãî íàéìó àáî íå º âèíàãîðîäîþ çà öèâ³ëüíî-ïðàâîâèìè äîãîâîðàìè (óãîäàìè), óêëàäåíèìè ç òàêèì ïëàòíèêîì ïîäàòêó (êð³ì âèïàäê³â, ïðÿìî ïåðåäáà÷åíèõ íîðìàìè ðîçä³ëó IV öüîãî Êîäåêñó).

Äîõ³ä ç äæåðåëîì ¿õ ïîõîäæåííÿ ç Óêðà¿íè - áóäü-ÿêèé äîõ³ä, îòðèìàíèé ðåçèäåíòàìè àáî íåðåçèäåíòàìè, ó òîìó ÷èñë³, â³ä áóäü-ÿêèõ âèä³â ¿õ ä³ÿëüíîñò³ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè (âêëþ÷àþ÷è âèïëàòó (íàðàõóâàííÿ) âèíàãîðîäè ³íîçåìíèìè ðîáîòîäàâöÿìè), ¿¿ êîíòèíåíòàëüíîìó øåëüô³, ó âèêëþ÷í³é (ìîðñüê³é) åêîíîì³÷í³é çîí³, ó òîìó ÷èñë³, àëå íå âèêëþ÷íî, äîõîäè ó âèãëÿä³: à) ïðîöåíò³â, äèâ³äåíä³â, ðîÿëò³ òà áóäü-ÿêèõ ³íøèõ ïàñèâíèõ (³íâåñòèö³éíèõ) äîõîä³â, ñïëà÷åíèõ ðåçèäåíòàìè Óêðà¿íè; á) äîõîä³â â³ä íàäàííÿ ðåçèäåíòàì àáî íåðåçèäåíòàì â îðåíäó (êîðèñòóâàííÿ) ìàéíà, ðîçòàøîâàíîãî â Óêðà¿í³, âêëþ÷àþ÷è ðóõîìèé ñêëàä òðàíñïîðòó, ïðèïèñàíîãî äî ðîçòàøîâàíèõ â Óêðà¿í³ ïîðò³â; â) äîõîä³â â³ä ïðîäàæó ðóõîìîãî òà íåðóõîìîãî ìàéíà, äîõîä³â â³ä â³ä÷óæåííÿ êîðïîðàòèâíèõ ïðàâ, ö³ííèõ ïàïåð³â, ó òîìó ÷èñë³ àêö³é óêðà¿íñüêèõ åì³òåíò³â; ã) äîõîä³â, îòðèìàíèõ ó âèãëÿä³ âíåñê³â òà ïðåì³é íà ñòðàõóâàííÿ ³ ïåðåñòðàõóâàííÿ ðèçèê³â íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè; ´) äîõîä³â ñòðàõîâèê³â - ðåçèäåíò³â â³ä ñòðàõóâàííÿ ðèçèê³â ñòðàõóâàëüíèê³â - ðåçèäåíò³â çà ìåæàìè Óêðà¿íè; ä) ³íøèõ äîõîä³â â³ä ä³ÿëüíîñò³, ó òîìó ÷èñë³ ïîâ`ÿçàíèõ ç ïîâíîþ àáî ÷àñòêîâîþ ïåðåóñòóïêîþ ïðàâ òà îáîâ`ÿçê³â çà óãîäàìè ïðî ðîçïîä³ë ïðîäóêö³¿ íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè àáî íà òåðèòîð³ÿõ, ùî ïåðåáóâàþòü ï³ä êîíòðîëåì ìèòíèõ îðãàí³â (ó çîíàõ ìèòíîãî êîíòðîëþ, íà ñïåö³àë³çîâàíèõ ë³öåíç³éíèõ ìèòíèõ ñêëàäàõ òîùî); å) ñïàäùèíè, ïîäàðóíê³â, âèãðàø³â, ïðèç³â; º) çàðîá³òíî¿ ïëàòè, ³íøèõ âèïëàò òà âèíàãîðîä, âèïëà÷åíèõ â³äïîâ³äíî äî óìîâ òðóäîâîãî òà öèâ³ëüíî-ïðàâîâîãî äîãîâîðó; æ) äîõîä³â â³ä çàéíÿòòÿ ï³äïðèºìíèöüêîþ òà íåçàëåæíîþ ïðîôåñ³éíîþ ä³ÿëüí³ñòþ.

Êîëåã³ÿ ñóää³â äîñë³äèëà ìàòåð³àëè ñïðàâè, äîâîäè àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè òà ä³éøëà íàñòóïíîãî âèñíîâêó.

ßê âáà÷àºòüñÿ ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè, ï³äñòàâîþ äëÿ ïðèéíÿòòÿ ñï³ðíèõ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü ñòàëè âèñíîâêè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðî îòðèìàííÿ ïîçèâà÷åì ó 2019 ðîö³ äîõîäó ó âèãëÿä³ äîäàòêîâîãî áëàãà çà îçíàêîþ äîõîäó « 107» ó çâ`ÿçêó ç àíóëþâàííÿì ÀÒ «ÓÊÐÑÈÁÁÀÍÊ» çàáîðãîâàíîñò³ çà êðåäèòíèì äîãîâîðîì.

 àïåëÿö³éí³é ñêàðç³ â³äïîâ³äà÷ çàçíà÷àº, ùî ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ áåçï³äñòàâíî íå âèçíàâ ñóìó àíóëüîâàíî¿ çàáîðãîâàíîñò³ äîõîäîì ïîçèâà÷à, îñê³ëüêè ôàêò òàêîãî äîõîäó ï³äòâåðäæóºòüñÿ ïîäàòêîâîþ ³íôîðìàö³ºþ áàíêó òà â³äîáðàæåííÿì â³äïîâ³äíèõ â³äîìîñòåé ó ôîðì³ ¹1-ÄÔ. Òàêîæ, íà äóìêó àïåëÿíòà, íåçàëåæíî â³ä ôàêòó ïîâ³äîìëåííÿ áîðæíèêà ïðî ïðîùåííÿ áîðãó ñàì ôàêò àíóëþâàííÿ çàáîðãîâàíîñò³ óòâîðþº äîäàòêîâå áëàãî.

Êîëåã³ÿ ñóää³â íå ïîãîäæóºòüñÿ ³ç íàâåäåíèìè äîâîäàìè ç îãëÿäó íà òàêå.

³äïîâ³äíî äî ï³äïóíêòó «ä» ï³äïóíêòó 164.2.17 ïóíêòó 164.2 ñòàòò³ 164 ÏÊ Óêðà¿íè äî çàãàëüíîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó ïëàòíèêà ïîäàòêó âêëþ÷àºòüñÿ îñíîâíà ñóìà áîðãó (êðåäèòó), ïðîùåíîãî (àíóëüîâàíîãî) êðåäèòîðîì çà éîãî ñàìîñò³éíèì ð³øåííÿì.

Îòæå, âèçíà÷àëüíîþ óìîâîþ äëÿ âèíèêíåííÿ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ º íå ëèøå ôîðìàëüíå â³äîáðàæåííÿ ïåâíî¿ ³íôîðìàö³¿ ïîäàòêîâèì àãåíòîì, à íàÿâí³ñòü ðåàëüíîãî åêîíîì³÷íîãî áëàãà, ÿêå îòðèìàíå êîíêðåòíèì ïëàòíèêîì ïîäàòêó.

Ïîçèâà÷ çàïåðå÷óº ôàêò îòðèìàííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â òà óêëàäåííÿ â³äïîâ³äíîãî êðåäèòíîãî äîãîâîðó, çàçíà÷àþ÷è ùî ôàêòè÷íèì êîðèñòóâà÷åì êîøò³â áóâ ÎÑÎÁÀ_2 .

Òàê³ äîâîäè ïîçèâà÷à íå º ïðèïóùåííÿì. гøåííÿì Êè¿âñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Îäåñè â³ä 17 ëèïíÿ 2009 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹2-4030/09 âñòàíîâëåíî, ùî ñòÿãíåííÿ çàáîðãîâàíîñò³ áóëî çä³éñíåíî ñîë³äàðíî ç ÒΠ«Àêàäåì³ÿ-Ѳ» òà ÎÑÎÁÀ_2 , òîä³ ÿê ïîçèâà÷ íå áóëà âèçíà÷åíà áîðæíèêîì çà âêàçàíèì ñóäîâèì ð³øåííÿì.

Êîëåã³ÿ ñóää³â â³äõèëÿº äîâîäè àïåëÿíòà ïðî òå, ùî çàçíà÷åíå ð³øåííÿ íå ìຠçíà÷åííÿ äëÿ ïðàâèëüíîãî âèð³øåííÿ ñïîðó, îñê³ëüêè íèì âñòàíîâëåíî îáñòàâèíè ùîäî îñ³á, ÿê³ îòðèìàëè êîøòè îâåðäðàôòó òà ôàêòè÷íî â³äïîâ³äàëè çà ñï³ðíèìè êðåäèòíèìè çîáîâ`ÿçàííÿìè.

Êð³ì òîãî, ³ç íàäàíèõ äî ñóäó ìàòåð³àë³â âáà÷àºòüñÿ, ùî çà ôàêòîì ìîæëèâîãî ï³äðîáëåííÿ äîêóìåíò³â ïðè îôîðìëåíí³ êðåäèòó áóëî ïîðóøåíî êðèì³íàëüíó ñïðàâó çà îçíàêàìè êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ ïåðåäáà÷åíîãî ñòàòòåþ 358 ÊÊ Óêðà¿íè.

Êîëåã³ÿ ñóää³â ïîãîäæóºòüñÿ ³ç âèñíîâêîì ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðî òå, ùî ôîðìàëüíå â³äîáðàæåííÿ áàíêîì ³íôîðìàö³¿ ó ïîäàòêîâ³é çâ³òíîñò³ íå ìîæå ââàæàòèñü áåçóìîâíèì äîêàçîì âèíèêíåííÿ ó îñîáè îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó çà íàÿâíîñò³ íàëåæíèõ òà äîïóñòèìèõ äîêàç³â, ÿê³ ñòàâëÿòü ï³ä ñóìí³â ñàì ôàêò âèíèêíåííÿ â³äïîâ³äíîãî êðåäèòíîãî çîáîâ`ÿçàííÿ.

Ç óðàõóâàííÿì âèùåíàâåäåíîãî, êîëåã³ÿ ñóää³â ïîãîäæóºòüñÿ ç âèñíîâêîì ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðî íàÿâí³ñòü äîñòàòí³õ ïðàâîâèõ ï³äñòàâ äëÿ çàäîâîëåííÿ àäì³í³ñòðàòèâíîãî ïîçîâó.

Ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïîâíî òà âñåá³÷íî âñòàíîâèâ ôàêòè÷í³ îáñòàâèíè ñïðàâè, íàäàâ íàëåæíó îö³íêó ç³áðàíèì äîêàçàì òà ïðàâèëüíî âèçíà÷èâ ïðàâîâó ïðèðîäó ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí, à äîâîäè àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè íå ñïðîñòîâóþòü âèñíîâêè ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ òà íå º ï³äñòàâîþ äëÿ ñêàñóâàííÿ ÷è çì³íè ð³øåííÿ ñóäó.

Çà ïðàâèëàìè ñò.316 ÊÀÑ Óêðà¿íè ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çàëèøຠàïåëÿö³éíó ñêàðãó áåç çàäîâîëåííÿ, à ð³øåííÿ - áåç çì³í, ÿêùî âèçíàº, ùî ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðàâèëüíî âñòàíîâèâ îáñòàâèíè ñïðàâè òà óõâàëèâ ñóäîâå ð³øåííÿ ç äîäåðæàííÿì íîðì ìàòåð³àëüíîãî ³ ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà.

Êåðóþ÷èñü ñòàòòÿìè 242-244, 308, 311, 315, 316, 321, 322, 325 ÊÀÑ Óêðà¿íè, ñóä, -

ÏÎÑÒÀÍÎÂÈÂ:

Àïåëÿö³éíó ñêàðãó Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè â Îäåñüê³é îáëàñò³ çàëèøèòè áåç çàäîâîëåííÿ, à ð³øåííÿ Îäåñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 04 áåðåçíÿ 2026 ðîêó - áåç çì³í.

Ïîñòàíîâà ñóäó àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ç äàòè ïðèéíÿòòÿ òà ìîæå áóòè îñêàðæåíà ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ ñò.328 ÊÀÑ Óêðà¿íè ïðîòÿãîì òðèäöÿòè äí³â ç äíÿ ñêëàäåííÿ ïîâíîãî ñóäîâîãî ð³øåííÿ øëÿõîì ïîäà÷³ êàñàö³éíî¿ ñêàðãè áåçïîñåðåäíüî äî Âåðõîâíîãî Ñóäó.

Ñóääÿ äîïîâ³äà÷ Ñ.Â. Äåãòÿðüîâà

Ñóää³ À.Â. Êðóñÿí

Î.Â. ßêîâëºâ