Суд: Третій апеляційний адміністративний суд
Інстанція: Апеляційна
Юрисдикція: Адміністративне
Категорія: адміністрування окремих податків, зборів, платежів, з них
Дата: 15 червня 2026 р.
Справа: №160/11919/25
Суддя: Круговий О.О.
ÒÐÅÒ²É ÀÏÅËßÖ²ÉÍÈÉ ÀÄ̲ͲÑÒÐÀÒÈÂÍÈÉ ÑÓÄ
Ï Î Ñ Ò À Í Î Â À
³ ì å í å ì Ó ê ð à ¿ í è
16 ÷åðâíÿ 2026 ðîêó ì. Äí³ïðîñïðàâà ¹ 160/11919/25
Òðåò³é àïåëÿö³éíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä
ó ñêëàä³ êîëå㳿 ñóää³â: ãîëîâóþ÷îãî - ñóää³ Êðóãîâîãî Î.Î. (äîïîâ³äà÷),
ñóää³â: Áàðàííèê Í.Ï., Ìàëèø Í.².,
ðîçãëÿíóâøè â ïîðÿäêó ïèñüìîâîãî ïðîâàäæåííÿ â ì³ñò³ Äí³ïð³ àïåëÿö³éíó ñêàðãó Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³
íà ð³øåííÿ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 16.07.2025 (ñóääÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ Íåêëåñà Î.Ì.), ïðèéíÿòå â ïîðÿäêó ïèñüìîâîãî ïðîâàäæåííÿ â ì. Äí³ïð³, â àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³ ¹160/11919/25 çà ïîçîâîì ijäåíêî Òàì³ëè Ñåð㳿âíè â ³íòåðåñàõ ÎÑÎÁÀ_1 äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèìè òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü – ð³øåíü ,
ÓÑÒÀÍÎÂÈÂ:
25.04.2025 ÎÑÎÁÀ_2 çâåðíóëàñü äî ñóäó ç àäì³í³ñòðàòèâíèì ïîçîâîì, â ÿêîìó ïðîñèëà âèçíàòè ïðîòèïðàâíèìè òà ñêàñóâàòè:
- ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 30.10.2024 ðîêó ¹0669842409 íà ñóìó 204690,13 ãðí.;
- ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 30.10.2024 ðîêó ¹0669832409 íà ñóìó 340,00 ãðí.;
- ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 30.10.2024 ðîêó ¹0669852409 íà ñóìó 17057,51 ãðí.;
- ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 30.10.2024 ðîêó ¹0669812409 íà ñóìó 6700,00 ãðí.
 îá´ðóíòóâàííÿ ïîçîâíèõ âèìîã ïîçèâà÷ çàçíà÷àº, ùî â³äïîâ³äà÷åì ïðîòèïðàâíî, ç ïîðóøåííÿì íîðì ìàòåð³àëüíîãî ïðàâà, ïðàâîâî¿ ïðîöåäóðè òà íåâ³ðíîãî âñòàíîâëåííÿ ôàêòè÷íèõ îáñòàâèí, à òàêîæ ç ïîðóøåííÿì îðãàí³çàö³¿ òà ïîðÿäêó ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ïîçèâà÷à, ïðèéíÿò³ ñï³ðí³ ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ, çà ÿêèìè ïðîòèïðàâíî çàñòîñîâàíî øòðàôí³ (ô³íàíñîâ³) ñàíêö³¿ çà ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷åì ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà. Âêàçóº, ùî íàäàíà Íàö³îíàëüíèì áàíêîì Óêðà¿íè Äåðæàâí³é ïîäàòêîâ³é ñëóæá³ Óêðà¿íè ³íôîðìàö³ÿ íå ìîæå ìàòè ñòàòóñ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ òà â³äïîâ³äíî âèêîðèñòàíà Ãîëîâíèì óïðàâë³ííÿì ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³. Ïîçèâà÷ ââàæàº, ùî êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ïðè ïåðåâ³ðö³ çðîáëåíî ôîðìàëüíèé âèñíîâîê ïðî íàÿâí³ñòü ï³äñòàâ äëÿ íàðàõóâàííÿ ãðîøîâèõ çîáîâ`ÿçàíü. Ç îãëÿäó íà âèùåíàâåäåíå, ââàæຠîñêàðæóâàí³ ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ïðîòèïðàâíèìè òà òàêèìè, ùî ï³äëÿãàþòü ñêàñóâàííþ, ùî ñòàëî ï³äñòàâîþ äëÿ çâåðíåííÿ ³ç öèì ïîçîâîì äî ñóäó.
Äí³ïðîïåòðîâñüêèé îêðóæíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ð³øåííÿì â³ä 16.07.2025 çàäîâîëüíèâ ïîçîâí³ âèìîãè ÎÑÎÁÀ_2 .
Âèçíàâ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàâ ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 30.10.2024 ðîêó ¹0669842409 (ôîðìà “Ð”) íà ñóìó 204690,13 ãðí.
Âèçíàâ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàâ ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 30.10.2024 ðîêó ¹0669832409 (ôîðìà “ÏÑ”) íà ñóìó 340,00 ãðí.
Âèçíàâ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàâ ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 30.10.2024 ðîêó ¹0669852409 (ôîðìà “Ð”) íà ñóìó 17057,51 ãðí.
Âèçíàâ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàâ ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 30.10.2024 ðîêó ¹0669812409 (ôîðìà “ÏÑ”) íà ñóìó 6700,00 ãðí.
Ñòÿãíóâ íà êîðèñòü ïîçèâà÷à ñóäîâ³ âèòðàòè.
Íå ïîãîäèâøèñü ç ð³øåííÿì ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ â³äïîâ³äà÷ çâåðíóâñÿ ç àïåëÿö³éíîþ ñêàðãîþ, â ÿê³é ïîñèëàþ÷èñü íà ïîðóøåííÿ ñóäîì âèìîã íîðì ìàòåð³àëüíîãî òà ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà ïðîñèòü ð³øåííÿ ñóäó ñêàñóâàòè òà óõâàëèòè íîâó ïîñòàíîâó ïðî â³äìîâó â çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã.
Àïåëÿö³éíà ñêàðãà îá´ðóíòîâàíà òèì, ùî çã³äíî ³íôîðìàö³¿, ÿêà íàä³éøëà äî ÃÓ ÄÏÑ â³ä ÄÏÑÓ ëèñòîì ¹8651/7/99-00-24- 01-02-07 â³ä 26.03.2024 (âõ³äíèé ÃÓ ÄÏÑ ¹1751/8 â³ä 26.03.2024), ÿêó îòðèìàíî â³ä Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ëèñòîì â³ä 20.03.2024 ¹24-0006/21625/ÁÒ (âõ. ÄÏÑÓ â³ä 22.03.2024 ¹33529/5) òà ëèñòîì ¹23858/7/99-00-24-04-03-07 â³ä 21.08.2024 (âõ³äíèé ÃÓ ÄÏÑ 5170/8 â³ä 21.08.2024), ÿêà îäåðæàíà ëèñòîì â³ä Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè â³ä 09.08.2024 ¹57-0008/60696/ÁÒ (âõ. ÄÏÑ ¹87431/5 â³ä 20.08.2024) íà ðàõóíêè ô³çè÷íî¿ îñîáè ÎÑÎÁÀ_1 ïðîòÿãîì 2023 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè ó çàãàëüí³é ñóì³ 909733,86 ãðí. Âðàõîâóþ÷è îòðèìàíó ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ, çà ïåð³îä ç 01.01.2023ð. ïî 31.12.2023ð. ô³çè÷íà îñîáà – ïëàòíèê ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 îêð³ì îòðèìàíèõ äîõîä³â, îáîâ`ÿçîê ùîäî â³äîáðàæåííÿ ÿêèõ ó ïîäàòêîâ³é äåêëàðàö³¿ ââàæàºòüñÿ âèêîíàíèì ³ ïîäàòêîâà äåêëàðàö³ÿ íå ïîäàºòüñÿ, ôàêòè÷íî îòðèìóâàâ ³íø³ äîõîäè, ç ÿêèõ íå ñïëà÷åíî ïîäàòîê. Ïåðåâ³ðêîþ äîòðèìàííÿ âñòàíîâëåíîãî ïîðÿäêó ïîäàííÿ äî îðãàí³â ÄÏÑ ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é (ó âèïàäêàõ êîëè çã³äíî ç íîðìàìè Êîäåêñó òàêå ïîäàííÿ º îáîâ`ÿçêîâèì) âñòàíîâëåíî, ùî ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 çà ïåð³îä, ùî ïåðåâ³ðÿâñÿ ïîäàòêîâ³ äåêëàðàö³¿ äî ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â ïîðóøåííÿ ïï.49.18.4 ï.49.18 ñò.49, ï.176.1 ñò.176, ï.179.1 ñò.179 Êîäåêñó íå ïîäàâàëèñü. Ô³çè÷í³é îñîá³ – ïëàòíèêó ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 áóëî íàïðàâëåíî çàïðîøåííÿ äî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó äëÿ íàäàííÿ äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2023ð. â³ä 27.03.2024 ¹21021/6/04-36-24-15-19 òà ëèñò â³ä 02.05.2024ð. ¹31542/6/04-36-24-15- 19 ïðî íåîáõ³äí³ñòü íàäàííÿ äî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2023ð. òà íàäàííÿ äîêóìåíò³â ùîäî ï³äòâåðäæåííÿ îòðèìàíîãî äîõîäó, ó ïîðÿäêó âèçíà÷åíîìó ñò.42 Êîäåêñó. Ëèñò â³ä 02.05.2024ð. ¹31542/6/04-36-24-15-19 îòðèìàíèé ïëàòíèêîì ïîäàòê³â 28.05.2024. Ô³çè÷íîþ îñîáîþ - ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 íå íàäàí³ ïîÿñíåííÿ òà äîêóìåíòè ùîäî ï³äòâåðäæåííÿ îòðèìàíîãî äîõîäó. Îñê³ëüêè ïëàòíèê ïîäàòê³â ìàâ ìîæëèâ³ñòü äîòðèìóâàòèñÿ ïðàâèë òà íîðì Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, çîêðåìà â³äïîâ³äíî äî ïï.17.1.16. ï.17.1. ñò.17 Êîäåêñó íàäàâàòè çà âëàñíîþ ³í³ö³àòèâîþ ïèñüìîâ³ ïîÿñíåííÿ òà/àáî äîêóìåíòè ùîäî îáñòàâèí, ÿê³ ï³äòâåðäæóþòü â³äñóòí³ñòü éîãî âèíè ó â÷èíåíîìó ïîäàòêîâîìó ïðàâîïîðóøåíí³, â ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó öèì Êîäåêñîì, çà ïîðóøåííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíà â³äïîâ³äàëüí³ñòü, îäíàê íå âæèâ äîñòàòí³õ çàõîä³â äëÿ öüîãî ÷åðåç òå, ùî ä³ÿâ íåðîçóìíî, áåç íàëåæíî¿ îáà÷íîñò³, ùî ïðèçâåëî äî âèêëàäåíîãî ïîäàòêîâîãî ïðàâîïîðóøåííÿ. Òàêèì ÷èíîì, âêàçàíå ïîäàòêîâå ïðàâîïîðóøåííÿ ñë³ä ââàæàòè óìèñíèì. Îòæå, â³äïîâ³äíî äî íàÿâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿, ïëàòíèê ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 ïðîòÿãîì 2023 ðîêó îòðèìàâ äîõîäè íà ðàõóíêè ³ç âèêîðèñòàííÿì ðåêâ³çèò³â ÅÏÇ â ñóì³ 909733,86 ãðí., ÿê³ çã³äíî ç Êîäåêñîì ï³äëÿãàþòü âêëþ÷åííþ äî çàãàëüíîãî ì³ñÿ÷íîãî (ð³÷íîãî) îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó òà â³äîáðàæåííþ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â â ð³÷í³é ïîäàòêîâ³é äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè (ïîäàòêîâ³é äåêëàðàö³¿) çà 2023 ð³ê. Ô³çè÷íà îñîáà – ïëàòíèê ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 â 2023 ðîö³ â³äïîâ³äíî äî ³íôîðìàö³¿ ç ÖÁÄ ÄÐÔÎ ÄÏÑÓ íå îòðèìóâàâ äîõîäè, ùî íå âêëþ÷àþòüñÿ äî çàãàëüíîãî ì³ñÿ÷íîãî (ð³÷íîãî) îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó. Âðàõîâóþ÷è âèùåâèêëàäåíå, ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî ïîðóøåííÿ ïï.164.2.20 ï.164.2 ñò.164, ïï.168.2.1 ï.168.2 ñò.168 òà ï.167.1 ñò.167 Êîäåêñó ó çâ`ÿçêó ç íåïîäàííÿì ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 äåêëàðàö³¿ ïðî îòðèìàí³ ó 2023 ðîö³ ³íø³ äîõîäè ó ñóì³ 909733,86 ãðí., òà äîíàðàõîâàíî ïîäàòîê íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á ó ðîçì³ð³ 163752,10 ãðí. (909733,86 õ 18 % = 163752,10 ãðí.).  ïîðóøåííÿ ïï.1.2, ïï.1.3 ï.161 ï³äðîçä³ëó 10 ðîçä³ëó ÕÕ Êîäåêñó äîíàðàõîâàíî â³éñüêîâèé çá³ð ó ðîçì³ð³ 13646,01 ãðí. (909733,86 õ 1,5 % = 13646,01 ãðí.).
ÎÑÎÁÀ_1 â ³íòåðåñàõ íåïîâíîë³òíüîãî ÎÑÎÁÀ_1 ïîäàëà â³äçèâ íà àïåëÿö³éíó ñêàðãó, â ÿêîìó ïîñèëàºòüñÿ íà íåîá´ðóíòîâàí³ñòü äîâîä³â ñêàðãè òà ïðîñèòü ð³øåííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ çàëèøèòè áåç çì³í, à àïåëÿö³éíó ñêàðãó – áåç çàäîâîëåííÿ.
Äîñë³äèâøè ìàòåð³àëè ñïðàâè òà äîâîäè àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè, â³äçèâ íà àïåëÿö³éíó ñêàðãó, ïåðåâ³ðèâøè ïðàâèëüí³ñòü çàñòîñóâàííÿ ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðè ïðèéíÿòò³ îñêàðæóâàíîãî ñóäîâîãî ð³øåííÿ íîðì ìàòåð³àëüíîãî òà ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà, êîëåã³ÿ ñóää³â ââàæàº, ùî àïåëÿö³éíà ñêàðãà ï³äëÿãຠçàäîâîëåííþ ç îãëÿäó íà òàêå.
Ñóäîì âñòàíîâëåíî, ùî çã³äíî ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿, íàä³ñëàíî¿ äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ëèñòîì ÄÏÑ Óêðà¿íè ¹ 8651/7/99-00-24-01-02-07 â³ä 26.03.2024 ðîêó (âõ³äíèé Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ¹1751/8 â³ä 26.03.2024 ðîêó), ÿêó îòðèìàíî ÄÏÑ Óêðà¿íè â³ä Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ëèñòîì â³ä 20.03.2024 ðîêó ¹ 24-0006/21625/ÁÒ (âõ. ÄÏÑ Óêðà¿íè ¹33529/5 â³ä 22.03.2024 ðîêó) òà ëèñòîì ÄÏÑ Óêðà¿íè â³ä 21.08.2024 ¹23858/7/99-00-24-04-03-07 (âõ³äíèé Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ¹ 5170/8 â³ä 21.08.2024 ðîêó), ÿêó îòðèìàíî ÄÏÑ Óêðà¿íè â³ä Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ëèñòîì â³ä 09.08.2024 ðîêó ¹ 57-0008/60696/ÁÒ (âõ. ÄÏÑ Óêðà¿íè ¹ 87431/5 â³ä 20.08.2024 ðîêó), íà ðàõóíêè ô³çè÷íî¿ îñîáè ÎÑÎÁÀ_1 íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè ó çíà÷íèõ ðîçì³ðàõ ³ç âèêîðèñòàííÿì ðåêâ³çèò³â ÅÏÇ (ð2ð-ïëàòåæ³).
Íà ï³äñòàâ³ ïï.19-1.1.1 ï. 19-1.1 ñò. 19-1, ïï. 20.1.4 ï. 20.1 ñò. 20, ïï. 75.1.2 ï. 75.1 ñò. 75, ïï. 78.1.1, ïï. 78.1.2 ï. 78.1 ñò. 78, ñò. 79, ïï. 69.35-1 ï. 69 ï³äðîçä³ëó 10 ðîçä³ëó ÕÕ “Ïåðåõ³äíèõ ïîëîæåíü” ÏÊ Óêðà¿íè, â³äïîâ³äíî äî íàêàçó Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 15.07.2024 ðîêó ¹ 2935-ï “Ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ô³çè÷íî¿ îñîáè-ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 ” ïðîâåäåíî äîêóìåíòàëüíó ïîçàïëàíîâó íåâè¿çíó ïåðåâ³ðêó ç ïèòàíü äîñòîâ³ðíîñò³, ïîâíîòè íàðàõóâàííÿ òà ñâîº÷àñíîñò³ ñïëàòè äî áþäæåòó ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâîãî çáîðó ô³çè÷íîþ îñîáîþ-ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 çà ïåð³îä ç 01.01.2023 ðîêó ïî 31.12.2023 ðîêó.
Ç óðàõóâàííÿì â³äñóòíîñò³ íàäàííÿ ïîçèâà÷åì ³íôîðìàö³¿ òà äîêóìåíò³â íà çàïèò êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, Ãîëîâíèì óïðàâë³ííÿì ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ï³ä ÷àñ ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâèì îðãàíîì áóëî çðîáëåíî âèñíîâêè ç âèêîðèñòàííÿì íàÿâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ â³äïîâ³äíî äî íîðì Êîäåêñó.
Ó õîä³ ïåðåâ³ðêè êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì âñòàíîâëåíî ôàêò íàäõîäæåííÿ íà ðàõóíêè ô³çè÷íî¿ îñîáè ÎÑÎÁÀ_1 ïðîòÿãîì 2023 ðîêó ãðîøîâèõ ïåðåêàç³â ó çàãàëüí³é ñóì³ 909 733,86 ãðí.
Çà íàñë³äêàìè ïåðåâ³ðêè Ãîëîâíèì óïðàâë³ííÿì ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ñêëàäåíî àêò â³ä 25.09.2024 ðîêó ¹2713/04-36-24-09/ ÍÎÌÅÐ_1 . “Ïðî ðåçóëüòàòè äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî òà ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà ô³çè÷íîþ îñîáîþ-ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 (ÐÍÎÊÏÏ ÍÎÌÅÐ_1 ) çà ïåð³îä ç 01.01.2023 ð. ïî 31.12.2023 ð.” (äàë³ – àêò ïåðåâ³ðêè).
Çã³äíî âèñíîâê³â àêòà ïåðåâ³ðêè ô³çè÷íî¿ îñîáè-ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 âñòàíîâëåí³ ïîðóøåííÿ:
1. ïï.49.18.4 ï. 49.18 ñò. 49, ï.176.1 ñò. 176, ï. 179.1 ñò.179 Êîäåêñó, à ñàìå: íåïîäàííÿ ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2023 ð³ê;
2. ïï. 164.2.20 ï. 164.2 ñò. 164, ïï. 168.2.1 ï. 168.2 ñò. 168 òà ï. 167.1 ñò.167 Êîäåêñó, à ñàìå: çàíèæåííÿ íà 909 733,86 ãðí çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó âíàñë³äîê íå äåêëàðóâàííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â, ÿê³ íàä³éøëè íà áàíê³âñüê³ ðàõóíêè ³ç âèêîðèñòàííÿì ðåêâ³çèò³â ÅÏÇ (ð2ð-ïëàòåæ³), â ðåçóëüòàò³ ÷îãî âèçíà÷åíî ïîäàòêîâ³ çîáîâ`ÿçàííÿ ç ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á çà 2023 ð³ê â ñóì³ 163 752,10 ãðí;
3. ïï. 1.2, ïï. 1.3 ï. 16-1 ï³äðîçä³ëó 10 ðîçä³ëó ÕÕ “Ïåðåõ³äí³ ïîëîæåííÿ” Êîäåêñó, à ñàìå: çàíèæåííÿ íà 909 733,86 ãðí çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó âíàñë³äîê íå äåêëàðóâàííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â, ÿê³ íàä³éøëè íà áàíê³âñüê³ ðàõóíêè ³ç âèêîðèñòàííÿì ðåêâ³çèò³â ÅÏÇ (ð2ð-ïëàòåæ³), â ðåçóëüòàò³ ÷îãî âèçíà÷åíî ïîäàòêîâ³ çîáîâ`ÿçàííÿ ïî â³éñüêîâîìó çáîðó çà 2023 ð³ê â ñóì³ 13646,01 ãðí;
4. ï. 121.2 ñò. 121 Êîäåêñó â ÷àñòèí³ íåíàäàííÿ â³äïîâ³ä³ òà äîêóìåíò³â ÷è ³íøî¿ ³íôîðìàö³¿ íà çàïèò êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, íàä³ñëàíèé â³äïîâ³äíî äî ï³äñòàâ, ïåðåäáà÷åíèõ ïï. 73.3.1 ï. 73.3 ñò. 73 Êîäåêñó.
Íà ï³äñòàâ³ âèñíîâê³â àêòà ïåðåâ³ðêè ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ âèíåñåíî ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 30.10.2024 ðîêó: ¹0669842409 (ôîðìà “Ð”) ïðî çá³ëüøåííÿ ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ç ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á ó çàãàëüí³é ñóì³ 204 690,13 ãðí (163 752,10 ãðí îñíîâíèé ïëàò³æ, 40 938,03 ãðí øòðàôíà ñàíêö³ÿ); ¹0669852409 (ôîðìà “Ð”) ïðî çá³ëüøåííÿ ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ç â³éñüêîâîãî çáîðó ó çàãàëüí³é ñóì³ 17 957,51 ãðí (13 646,01 ãðí îñíîâíèé ïëàò³æ, 3411,50 ãðí øòðàôíà ñàíêö³ÿ); ¹0669832409 (ôîðìà “ÏÑ”) ïðî çàñòîñóâàííÿ øòðàôíèõ ñàíêö³é ó ðîçì³ð³ 340,00 ãðí (çà íåïîäàííÿ äî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2023 ð³ê); ¹ 0669812409 (ôîðìà “ÏÑ”) ïðî çàñòîñóâàííÿ øòðàôíèõ ñàíêö³é ó ðîçì³ð³ 6 700,00 ãðí (çà íåïîäàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â äîêóìåíò³â ÷è ³íøî¿ ³íôîðìàö³¿ íà çàïèò êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó).
Çàçíà÷åí³ âèùå ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ íàïðàâëåíî ðåêîìåíäîâàíèì ëèñòîì ç ïîâ³äîìëåííÿì ïðî âðó÷åííÿ (øòðèõ-êîä 06 009 799 155 91), ÿê³ ïîâåðíóòî ÀÒ “Óêðïîøòà” äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ 21.11.2024 ðîêó ç ïîçíà÷êîþ : “Çà çàê³í÷åííÿì òåðì³íó çáåð³ãàííÿ”.
Ââàæàþ÷è âèíåñåí³ ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿì-ð³øåííÿ ïðîòèïðàâíèìè, ïîçèâà÷ çâåðíóâñÿ äî ñóäó ç öèì ïîçîâîì.
Âèð³øóþ÷è ñï³ð ì³æ ñòîðîíàìè òà çàäîâîëüíÿþ÷è ïîçîâí³ âèìîãè ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ âèõîäèâ ç òîãî, ùî êîíòðîëþþ÷èé îðãàí îáìåæèâñÿ âèêëþ÷íî ³íôîðìàö³ºþ ïðî íàäõîäæåííÿ êîøò³â íà ðàõóíêè áåç áóäü-ÿêî¿ ïåðåâ³ðêè öèõ ôàêò³â òà ä³éøîâ ïåðåä÷àñíîãî âèñíîâêó, ùî êîøòè ÿê³ íàä³éøëè ïîçèâà÷ó íà êàðòêîâèé áàíê³âñüêèé ðàõóíîê º äîõîäîì. Çà òàêèõ îáñòàâèí, ñë³ä ä³éòè äî âèñíîâêó ïðî òå, ùî ñï³ðí³ ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì áóëè ïðèéíÿò³ ïåðåä÷àñíî òà â³äïîâ³äíî áåç âðàõóâàííÿ âñ³õ îáñòàâèí, ùî ìàþòü çíà÷åííÿ äëÿ âèð³øåííÿ ñïðàâè.
Êîëåã³ÿ ñóää³â íå ïîãîäæóºòüñÿ ç òàêèìè âèñíîâêàìè ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ç îãëÿäó íà òàêå.
³äíîñèíè, ùî âèíèêàþòü ó ñôåð³ ñïðàâëÿííÿ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, âè÷åðïíèé ïåðåë³ê ïîäàòê³â òà çáîð³â, ùî ñïðàâëÿþòüñÿ â Óêðà¿í³, òà ïîðÿäîê ¿õ àäì³í³ñòðóâàííÿ, ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà çáîð³â, ¿õ ïðàâà òà îáîâ`ÿçêè, êîìïåòåíö³þ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â, ïîâíîâàæåííÿ ³ îáîâ`ÿçêè ¿õ ïîñàäîâèõ îñ³á ï³ä ÷àñ àäì³í³ñòðóâàííÿ ïîäàòê³â òà çáîð³â, à òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà âðåãóëüîâóº òà âèçíà÷ຠÏîäàòêîâèé êîäåêñ Óêðà¿íè (ÏÊ Óêðà¿íè)
Çã³äíî ç ïï.20.1.4 ï. 20.1 ñò. 20 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî ïðîâîäèòè â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà ïåðåâ³ðêè ³ çâ³ðêè ïëàòíèê³â ïîäàòê³â.
³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ï.75.1 ñò. 75 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî ïðîâîäèòè êàìåðàëüí³, äîêóìåíòàëüí³ (ïëàíîâ³ àáî ïîçàïëàíîâ³; âè¿çí³ àáî íåâè¿çí³) òà ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè.
Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî ï. 78.1. ñò.78 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ çà íàÿâíîñò³ õî÷à á îäí³º¿ ç òàêèõ ï³äñòàâ:
- îòðèìàíî ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî ïîðóøåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â âàëþòíîãî, ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, çàêîíîäàâñòâà ó ñôåð³ çàïîá³ãàííÿ òà ïðîòè䳿 ëåãàë³çàö³¿ (â³äìèâàííþ) äîõîä³â, îäåðæàíèõ çëî÷èííèì øëÿõîì, ô³íàíñóâàííþ òåðîðèçìó òà ô³íàíñóâàííþ ðîçïîâñþäæåííÿ çáðî¿ ìàñîâîãî çíèùåííÿ òà ³íøîãî íå âðåãóëüîâàíîãî öèì Êîäåêñîì çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè, ÿêùî ïëàòíèê ïîäàòê³â íå íàäàñòü ïîÿñíåííÿ òà ¿õ äîêóìåíòàëüí³ ï³äòâåðäæåííÿ íà îáîâ`ÿçêîâèé ïèñüìîâèé çàïèò êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, â ÿêîìó çàçíà÷àþòüñÿ ïîðóøåííÿ öèì ïëàòíèêîì ïîäàòê³â â³äïîâ³äíî âàëþòíîãî, ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, çàêîíîäàâñòâà ó ñôåð³ çàïîá³ãàííÿ òà ïðîòè䳿 ëåãàë³çàö³¿ (â³äìèâàííþ) äîõîä³â, îäåðæàíèõ çëî÷èííèì øëÿõîì, ô³íàíñóâàííþ òåðîðèçìó òà ô³íàíñóâàííþ ðîçïîâñþäæåííÿ çáðî¿ ìàñîâîãî çíèùåííÿ òà ³íøîãî íå âðåãóëüîâàíîãî öèì Êîäåêñîì çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè, ïðîòÿãîì 15 ðîáî÷èõ äí³â ç äíÿ, íàñòóïíîãî çà äíåì îòðèìàííÿ çàïèòó (ïï. 78.1.1);
- âèÿâëåíî íåäîñòîâ³ðí³ñòü äàíèõ, ùî ì³ñòÿòüñÿ ó ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³ÿõ, ïîäàíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â, ÿêùî ïëàòíèê ïîäàòê³â íå íàäàñòü ïîÿñíåííÿ òà ¿õ äîêóìåíòàëüí³ ï³äòâåðäæåííÿ íà ïèñüìîâèé çàïèò êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, â ÿêîìó çàçíà÷åíî âèÿâëåíó íåäîñòîâ³ðí³ñòü äàíèõ òà â³äïîâ³äíó äåêëàðàö³þ ïðîòÿãîì 15 ðîáî÷èõ äí³â ç äíÿ, íàñòóïíîãî çà äíåì îòðèìàííÿ çàïèòó (ïï. 78.1.4).
³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ïï. 79.1, 79.2 ñò.79 ÏÊ Óêðà¿íè äîêóìåíòàëüíà íåâè¿çíà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ ó ðàç³ ïðèéíÿòòÿ êåð³âíèêîì (éîãî çàñòóïíèêîì àáî óïîâíîâàæåíîþ îñîáîþ) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ð³øåííÿ ïðî ¿¿ ïðîâåäåííÿ òà çà íàÿâíîñò³ ï³äñòàâ äëÿ ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè, âèçíà÷åíèõ ñòàòòÿìè 77 òà 78 öüîãî Êîäåêñó. Äîêóìåíòàëüíà íåâè¿çíà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ çàçíà÷åíèõ ó ï³äïóíêò³ 75.1.2 ïóíêòó 75.1 ñòàòò³ 75 öüîãî Êîäåêñó äîêóìåíò³â òà äàíèõ, íàäàíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ó âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì âèïàäêàõ, àáî îòðèìàíèõ â ³íøèé ñïîñ³á, ïåðåäáà÷åíèé çàêîíîì. Äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà íåâè¿çíà ïåðåâ³ðêà ïðîâîäèòüñÿ ïîñàäîâèìè îñîáàìè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó âèêëþ÷íî íà ï³äñòàâ³ ð³øåííÿ êåð³âíèêà (éîãî çàñòóïíèêà àáî óïîâíîâàæåíî¿ îñîáè) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, îôîðìëåíîãî íàêàçîì, òà çà óìîâè âðó÷åííÿ ïëàòíèêó ïîäàòê³â (éîãî ïðåäñòàâíèêó) ó ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó ñòàòòåþ 42 öüîãî Êîäåêñó, êîﳿ íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè òà ïèñüìîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ ïðî äàòó ïî÷àòêó òà ì³ñöå ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè.
ßê çàçíà÷åíî âèùå, íàêàçîì Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 15.07.2024 ðîêó ¹ 2935-ï “Ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ô³çè÷íî¿ îñîáè-ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 ” ïðèçíà÷åíî òà ïðîâåäåíî äîêóìåíòàëüíó ïîçàïëàíîâó íåâè¿çíó ïåðåâ³ðêó ç ïèòàíü äîñòîâ³ðíîñò³, ïîâíîòè íàðàõóâàííÿ òà ñâîº÷àñíîñò³ ñïëàòè äî áþäæåòó ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâîãî çáîðó ô³çè÷íîþ îñîáîþ-ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 çà ïåð³îä ç 01.01.2023 ðîêó ïî 31.12.2023 ðîêó.
ϳäñòàâîþ äëÿ ïðèçíà÷åííÿ ïåðåðâ³êè ïîñëóãóâàëî òå, ùî ëèñòîì ÄÏÑ Óêðà¿íè ¹ 8651/7/99-00-24-01-02-07 â³ä 26.03.2024 ðîêó (âõ³äíèé Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ¹1751/8 â³ä 26.03.2024 ðîêó), ÿêó îòðèìàíî ÄÏÑ Óêðà¿íè â³ä Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ëèñòîì â³ä 20.03.2024 ðîêó ¹ 24-0006/21625/ÁÒ (âõ. ÄÏÑ Óêðà¿íè ¹33529/5 â³ä 22.03.2024 ðîêó) òà ëèñòîì ÄÏÑ Óêðà¿íè â³ä 21.08.2024 ¹23858/7/99-00-24-04-03-07 (âõ³äíèé Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ¹ 5170/8 â³ä 21.08.2024 ðîêó), ÿêó îòðèìàíî ÄÏÑ Óêðà¿íè â³ä Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ëèñòîì â³ä 09.08.2024 ðîêó ¹ 57-0008/60696/ÁÒ (âõ. ÄÏÑ Óêðà¿íè ¹ 87431/5 â³ä 20.08.2024 ðîêó), íà ðàõóíêè ô³çè÷íî¿ îñîáè ÎÑÎÁÀ_1 íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè ó çíà÷íèõ ðîçì³ðàõ ³ç âèêîðèñòàííÿì ðåêâ³çèò³â ÅÏÇ (ð2ð-ïëàòåæ³).
Ó ïîñòàíîâ³ Êàñàö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó ó ñêëàä³ êîëå㳿 ñóää³â Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 26.03.2024 ó ñïðàâ³ ¹ 420/9909/23 çàçíà÷åíî, ùî íàÿâí³ñòü/îòðèìàííÿ ³íôîðìàö³¿ ùå íå ñâ³ä÷èòü ïðî íàÿâí³ñòü ï³äñòàâ äëÿ ïðèòÿãíåííÿ ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ äî â³äïîâ³äàëüíîñò³, íàòîì³ñòü, º ï³äñòàâîþ ñàìå äëÿ çä³éñíåííÿ ïîäàòêîâîãî êîíòðîëþ çàäëÿ ïåðåâ³ðêè îòðèìàíî¿/íàÿâíî¿ ³íôîðìàö³¿. Òàêèé ïîäàòêîâèé êîíòðîëü çä³éñíþºòüñÿ øëÿõîì ïðèéíÿòòÿ ð³øåííÿ ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè ó ôîðì³ íàêàçó, âèìîãè äî îôîðìëåííÿ ÿêîãî íå ïåðåäáà÷àþòü îáîâ`ÿçêó â ïîâíîìó îáñÿç³ ðîçêðèòè â íàêàç³ íà ïðèçíà÷åííÿ ïåðåâ³ðêè çì³ñò ³íôîðìàö³¿ òà ôàêò³â, ÿê³ âêàçóþòü íà ìîæëèâå ïîðóøåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà. ³äñóòíÿ é ³ìïåðàòèâíà âèìîãà ùîäî ðîçêðèòòÿ êîíêðåòíîãî ïîðóøåííÿ ïëàòíèêîì íîðì, à òàêîæ ïðî íàäàííÿ â³äïîâ³äíèõ äîêàç³â òàêî¿ íåñóìë³ííî¿ ïîâåä³íêè.
Âðàõîâóþ÷è âèêëàäåíå, ç îãëÿäó íà îòðèìàííÿ â³äïîâ³äà÷åì â³ä ÄÏÑ Óêðà¿íè ³íôîðìàö³¿, íàäàíî¿ ëèñòîì Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè ùîäî çíà÷íèõ îáñÿã³â ïåðåêàç³â ì³æ ðàõóíêàìè ô³çè÷íèõ îñ³á ³ç âèêîðèñòàííÿì ðåêâ³çèò³â ÅÏÇ (ð2ð-ïëàòåæ³) ó 2023 ðîö³, òà îñê³ëüêè âêàçàíèé äîõ³ä íå áóëî âêëþ÷åíî ïîçèâà÷åì äî çàãàëüíîãî ì³ñÿ÷íîãî (ð³÷íîãî) îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó, íà ïåðåêîíàííÿ ñóäó, ó êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó áóëè çàêîíí³ ï³äñòàâè, ï³ñëÿ îòðèìàííÿ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäêó òàêî¿ ³íôîðìàö³¿, çä³éñíèòè äîêóìåíòàëüíó ïîçàïëàíîâó ïåðåâ³ðêó ïîçèâà÷à.
Òàê, ó â³äíîøåííÿ ïîçèâà÷à ïðîâåäåíî äîêóìåíòàëüíó ïîçàïëàíîâó íåâè¿çíó ïåðåâ³ðêó ç ïèòàíü äîñòîâ³ðíîñò³, ïîâíîòè íàðàõóâàííÿ òà ñâîº÷àñíîñò³ ñïëàòè äî áþäæåòó ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâîãî çáîðó ô³çè÷íîþ îñîáîþ-ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 çà ïåð³îä ç 01.01.2023 ðîêó ïî 31.12.2023 ðîêó.
Çà íàñë³äêàìè ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâèé îðãàí ä³éøîâ âèñíîâê³â ïðî ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷åì:
1. ïï.49.18.4 ï. 49.18 ñò. 49, ï.176.1 ñò. 176, ï. 179.1 ñò.179 Êîäåêñó, à ñàìå: íåïîäàííÿ ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2023 ð³ê;
2. ïï. 164.2.20 ï. 164.2 ñò. 164, ïï. 168.2.1 ï. 168.2 ñò. 168 òà ï. 167.1 ñò.167 Êîäåêñó, à ñàìå: çàíèæåííÿ íà 909 733,86 ãðí çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó âíàñë³äîê íå äåêëàðóâàííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â, ÿê³ íàä³éøëè íà áàíê³âñüê³ ðàõóíêè ³ç âèêîðèñòàííÿì ðåêâ³çèò³â ÅÏÇ (ð2ð-ïëàòåæ³), â ðåçóëüòàò³ ÷îãî âèçíà÷åíî ïîäàòêîâ³ çîáîâ`ÿçàííÿ ç ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á çà 2023 ð³ê â ñóì³ 163 752,10 ãðí;
3. ïï. 1.2, ïï. 1.3 ï. 16-1 ï³äðîçä³ëó 10 ðîçä³ëó ÕÕ “Ïåðåõ³äí³ ïîëîæåííÿ” Êîäåêñó, à ñàìå: çàíèæåííÿ íà 909 733,86 ãðí çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó âíàñë³äîê íå äåêëàðóâàííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â, ÿê³ íàä³éøëè íà áàíê³âñüê³ ðàõóíêè ³ç âèêîðèñòàííÿì ðåêâ³çèò³â ÅÏÇ (ð2ð-ïëàòåæ³), â ðåçóëüòàò³ ÷îãî âèçíà÷åíî ïîäàòêîâ³ çîáîâ`ÿçàííÿ ïî â³éñüêîâîìó çáîðó çà 2023 ð³ê â ñóì³ 13646,01 ãðí;
4. ï. 121.2 ñò. 121 Êîäåêñó â ÷àñòèí³ íåíàäàííÿ â³äïîâ³ä³ òà äîêóìåíò³â ÷è ³íøî¿ ³íôîðìàö³¿ íà çàïèò êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, íàä³ñëàíèé â³äïîâ³äíî äî ï³äñòàâ, ïåðåäáà÷åíèõ ïï. 73.3.1 ï. 73.3 ñò. 73 Êîäåêñó.
³äïîâ³äíî äî ï³äïóíêòó 14.1.54 ïóíêòó 14.1 ñòàòò³ 14 ÏÊ Óêðà¿íè, äîõ³ä ç äæåðåëîì ¿õ ïîõîäæåííÿ ç Óêðà¿íè öå áóäü-ÿêèé äîõ³ä, îòðèìàíèé ðåçèäåíòàìè àáî íåðåçèäåíòàìè, ó òîìó ÷èñë³ â³ä áóäü-ÿêèõ âèä³â ¿õ ä³ÿëüíîñò³ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè (âêëþ÷àþ÷è âèïëàòó (íàðàõóâàííÿ) âèíàãîðîäè ³íîçåìíèìè ðîáîòîäàâöÿìè), ¿¿ êîíòèíåíòàëüíîìó øåëüô³, ó âèêëþ÷í³é (ìîðñüê³é) åêîíîì³÷í³é çîí³, ó òîìó ÷èñë³, àëå íå âèêëþ÷íî, äîõîäè ó âèãëÿä³: ïðîöåíò³â, äèâ³äåíä³â, ðîÿëò³ òà áóäü-ÿêèõ ³íøèõ ïàñèâíèõ (³íâåñòèö³éíèõ) äîõîä³â, ñïëà÷åíèõ ðåçèäåíòàìè Óêðà¿íè.
Çã³äíî ï³äïóíêòó 162.1.1 ïóíêòó 162.1 ñòàòò³ 162 ÏÊ Óêðà¿íè, ïëàòíèêîì ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á º ô³çè÷íà îñîáà ðåçèäåíò, ÿêà îòðèìóº äîõîäè ÿê ç äæåðåëà ¿õ ïîõîäæåííÿ â Óêðà¿í³, òàê ³ ³íîçåìí³ äîõîäè.
Çà ïðèïèñàìè ïóíêòó 163.1 ñòàòò³ 163 ÏÊ Óêðà¿íè, îá`ºêòîì îïîäàòêóâàííÿ ðåçèäåíòà º: çàãàëüíèé ì³ñÿ÷íèé (ð³÷íèé) îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä; äîõîäè ç äæåðåëà ¿õ ïîõîäæåííÿ â Óêðà¿í³, ÿê³ îñòàòî÷íî îïîäàòêîâóþòüñÿ ï³ä ÷àñ ¿õ íàðàõóâàííÿ (âèïëàòè, íàäàííÿ); ³íîçåìí³ äîõîäè - äîõîäè (ïðèáóòîê), îòðèìàí³ ç äæåðåë çà ìåæàìè Óêðà¿íè.
Ïóíêòîì 164.1 ñòàòò³ 164 ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî áàçîþ îïîäàòêóâàííÿ º çàãàëüíèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä, ç óðàõóâàííÿì îñîáëèâîñòåé, âèçíà÷åíèõ öèì ðîçä³ëîì. Çàãàëüíèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä - áóäü-ÿêèé äîõ³ä, ÿêèé ï³äëÿãຠîïîäàòêóâàííþ, íàðàõîâàíèé (âèïëà÷åíèé, íàäàíèé) íà êîðèñòü ïëàòíèêà ïîäàòêó ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó. Çàãàëüíèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä ñêëàäàºòüñÿ ç äîõîä³â, ÿê³ îñòàòî÷íî îïîäàòêîâóþòüñÿ ï³ä ÷àñ ¿õ íàðàõóâàííÿ (âèïëàòè, íàäàííÿ), äîõîä³â, ÿê³ îïîäàòêîâóþòüñÿ ó ñêëàä³ çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó, òà äîõîä³â, ÿê³ îïîäàòêîâóþòüñÿ çà ³íøèìè ïðàâèëàìè, âèçíà÷åíèìè öèì Êîäåêñîì. Çàãàëüíèé ì³ñÿ÷íèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä ñêëàäàºòüñÿ ³ç ñóìè îïîäàòêîâóâàíèõ äîõîä³â, íàðàõîâàíèõ (âèïëà÷åíèõ, íàäàíèõ) ïðîòÿãîì òàêîãî çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ì³ñÿöÿ. Çàãàëüíèé ð³÷íèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä äîð³âíþº ñóì³ çàãàëüíèõ ì³ñÿ÷íèõ îïîäàòêîâóâàíèõ äîõîä³â, ³íîçåìíèõ äîõîä³â, îòðèìàíèõ ïðîòÿãîì òàêîãî çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó, äîõîä³â, îòðèìàíèõ ô³çè÷íîþ îñîáîþ - ï³äïðèºìöåì â³ä ïðîâàäæåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ çã³äíî ³ç ñòàòòåþ 177 öüîãî Êîäåêñó, òà äîõîä³â, îòðèìàíèõ ô³çè÷íîþ îñîáîþ, ÿêà ïðîâàäèòü íåçàëåæíó ïðîôåñ³éíó ä³ÿëüí³ñòü çã³äíî ³ç ñòàòòåþ 178 öüîãî Êîäåêñó.
³äïîâ³äíî äî ï³äïóíêòó 164.2.20 ïóíêòó 164.2 ñòàòò³ 164 ÏÊ Óêðà¿íè, äî çàãàëüíîãî ì³ñÿ÷íîãî (ð³÷íîãî) îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó ïëàòíèêà ïîäàòêó âêëþ÷àþòüñÿ ³íø³ äîõîäè, êð³ì çàçíà÷åíèõ ó ñòàòò³ 165 öüîãî Êîäåêñó.
Çã³äíî ïóíêòó 164.3 ñòàòò³ 164 ÏÊ Óêðà¿íè, ïðè âèçíà÷åíí³ áàçè îïîäàòêóâàííÿ âðàõîâóþòüñÿ âñ³ äîõîäè ïëàòíèêà ïîäàòêó, îòðèìàí³ íèì ÿê ó ãðîøîâ³é, òàê ³ íå ãðîøîâ³é ôîðìàõ.
Ïîðÿäîê íàðàõóâàííÿ, óòðèìàííÿ òà ñïëàòè ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á äî áþäæåòó âèçíà÷åíèé ñòàòòåþ168 ÏÊ Óêðà¿íè.
Çà ïðèïèñàìè ï³äïóíêòó 168.2.1 ïóíêòó 168.2 ñòàòò³ 168 ÏÊ Óêðà¿íè ïëàòíèê ïîäàòêó, ùî îòðèìóº äîõîäè â³ä îñîáè, ÿêà íå º ïîäàòêîâèì àãåíòîì, òà ³íîçåìí³ äîõîäè, çîáîâ`ÿçàíèé âêëþ÷èòè ñóìó òàêèõ äîõîä³â äî çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó òà ïîäàòè ïîäàòêîâó äåêëàðàö³þ çà íàñë³äêàìè çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó, à òàêîæ ñïëàòèòè ïîäàòîê ç òàêèõ äîõîä³â.
Ïóíêòîì 167.1 ñòàòò³ 167 ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî còàâêà ïîäàòêó ñòàíîâèòü 18% áàçè îïîäàòêóâàííÿ ùîäî äîõîä³â, íàðàõîâàíèõ (âèïëà÷åíèõ, íàäàíèõ) (êð³ì âèïàäê³â, âèçíà÷åíèõ ó ïóíêòàõ 167.2-167.5 ö³º¿ ñòàòò³) ó òîìó ÷èñë³, àëå íå âèêëþ÷íî ó ôîðì³: çàðîá³òíî¿ ïëàòè, ³íøèõ çàîõî÷óâàëüíèõ òà êîìïåíñàö³éíèõ âèïëàò àáî ³íøèõ âèïëàò ³ âèíàãîðîä, ÿê³ íàðàõîâóþòüñÿ (âèïëà÷óþòüñÿ, íàäàþòüñÿ) ïëàòíèêó ó çâ`ÿçêó ç òðóäîâèìè â³äíîñèíàìè òà çà öèâ³ëüíî-ïðàâîâèìè äîãîâîðàìè.
Äîõîäè, âèçíà÷åí³ ñòàòòåþ 163 ÏÊ Óêðà¿íè, º îá`ºêòîì îïîäàòêóâàííÿ â³éñüêîâèì çáîðîì, ñòàâêà ÿêîãî ñòàíîâèòü 1,5 % â³ä îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ (ïóíêò 16-1 ï³äðîçä³ëó 10 ðîçä³ëó ÕÕ Ïåðåõ³äí³ ïîëîæåííÿ ÏÊ Óêðà¿íè).
ϳä ÷àñ ïîäàòêîâî¿ ïåðåâ³ðêè â³äïîâ³äà÷ âñòàíîâèâ, ùî ó 2023 ðîö³ ïîçèâà÷ îòðèìàâ äîõ³ä ó âèãëÿä³ ãðîøîâèõ ïåðåêàç³â â³ä ô³çè÷íèõ îñ³á íà çàãàëüíó ñóìó 909 733,86 ãðí, ³ç âèêîðèñòàííÿì ðåêâ³çèò³â ÅÏÇ (ð2ð-ïëàòåæ³), ùî º ïëàò³æíèì ³íñòðóìåíòîì ïðè ïåðåêàç³ êîøò³â ô³çè÷íèìè îñîáàìè îäèí îäíîìó, ðåàë³çîâàíèé íà áóäü-ÿêîìó íîñ³¿, ùî ì³ñòèòü â åëåêòðîíí³é ôîðì³ äàí³, íåîáõ³äí³ äëÿ ³í³ö³þâàííÿ ïëàò³æíî¿ îïåðàö³¿ òà/àáî çä³éñíåííÿ ³íøèõ îïåðàö³é, âèçíà÷åíèõ äîãîâîðîì ç åì³òåíòîì.
Âîäíî÷àñ, âêàçàí³ äîõîäè ó ñóì³, ÿê³ íàä³éøëè íà áàíê³âñüê³ ðàõóíêè ïîçèâà÷à, îñòàíí³é íå çàäåêëàðóâàâ òà íå ñïðîñòóâàâ òîé ôàêò, ùî âêàçàí³ ãðîøîâ³ êîøòè íå º äîõîäîì.
Êîëåã³ÿ ñóää³â çâåðòຠóâàãó, ùî Ô³çè÷í³é îñîá³ – ïëàòíèêó ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 áóëî íàïðàâëåíî çàïðîøåííÿ äî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó äëÿ íàäàííÿ äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2023ð. â³ä 27.03.2024 ¹21021/6/04-36-24-15-19 òà ëèñò â³ä 02.05.2024ð. ¹31542/6/04-36-24-15- 19 ïðî íåîáõ³äí³ñòü íàäàííÿ äî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2023ð. òà íàäàííÿ äîêóìåíò³â ùîäî ï³äòâåðäæåííÿ îòðèìàíîãî äîõîäó, ó ïîðÿäêó âèçíà÷åíîìó ñò.42 Êîäåêñó. Ëèñò â³ä 02.05.2024ð. ¹31542/6/04-36-24-15-19 îòðèìàíèé ïëàòíèêîì ïîäàòê³â 28.05.2024.
Îäíàê, ïîçèâà÷ íå ç`ÿâèâñÿ äëÿ íàäàííÿ ïîÿñíåíü, íå íàäàâ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ùîäî îòðèìàíèõ êîøò³â, äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí çà 2023 ð³ê.
Âðàõîâóþ÷è ôàêò íåíàäàííÿ ïîçèâà÷åì æîäíèõ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ç ïðèâîäó îäåðæàííÿ âêàçàíî¿ ñóìè êîøò³â, ïîäàòêîâèé îðãàí ï³äñòàâîþ âêàçàâ íà íåîáõ³äí³ñòü ñïëàòè ïîçèâà÷êîþ ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á â ðîçì³ð³ 18% òà â³éñüêîâîãî çáîðó ó ðîçì³ð³ 1,5%.
³äòàê, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî áåçï³äñòàâí³ñòü ïîçîâíèõ âèìîã ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèìè òà ñêàñóâàííÿ îñêàðæóâàíèõ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü.
Âèùåíàâåäåíå çàëèøèëîñü ïîçà óâàãîþ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, âíàñë³äîê ÷îãî ñóä ä³éøîâ íåîá´ðóíòîâàíîãî âèñíîâêó ïðî íàÿâí³ñòü ï³äñòàâ äëÿ çàäîâîëåííÿ ïîçîâíèõ âèìîã ÎÑÎÁÀ_1 â ³íòåðåñàõ íåïîâíîë³òíüîãî ÎÑÎÁÀ_1 .
Ç óðàõóâàííÿì âèùåâèêëàäåíîãî êîëåã³ÿ ñóää³â ïðèõîäèòü äî âèñíîâêó, ùî ð³øåííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ñë³ä ñêàñóâàòè òà óõâàëèòè íîâó ïîñòàíîâó ïðî â³äìîâó â çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã.
Êåðóþ÷èñü ñò. 243, 308, 311, 315, 317, 321, 325 ÊÀÑ Óêðà¿íè, ñóä,
ÓÕÂÀËÈÂ:
Àïåëÿö³éíó ñêàðãó Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ – çàäîâîëüíèòè.
гøåííÿ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 16.07.2025 â àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³ ¹ 160/11919/25 – ñêàñóâàòè òà óõâàëèòè íîâó ïîñòàíîâó.
³äìîâèòè ÎÑÎÁÀ_2 , ÿêà 䳺 â ³íòåðåñàõ íåïîâíîë³òíüîãî ÎÑÎÁÀ_1 , â çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã.
Ïîñòàíîâà íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ç ìîìåíòó óõâàëåííÿ òà îñêàðæåííþ â êàñàö³éíîìó ïîðÿäêó íå ï³äëÿãàº.
Ãîëîâóþ÷èé - ñóääÿ Î.Î. Êðóãîâèé
ñóääÿ Í.Ï. Áàðàííèê
ñóääÿ Í.². Ìàëèø
Оригінал: reyestr.court.gov.ua