Рішення від 16 червня 2026 р. у справі №440/12734/24 — Полтавський окружний адміністративний суд

Суд: Полтавський окружний адміністративний суд

Інстанція: Перша

Юрисдикція: Адміністративне

Категорія: за участю органів доходів і зборів

Дата: 16 червня 2026 р.

Справа: №440/12734/24

Суддя: С.С. Сич

ÏÎËÒÀÂÑÜÊÈÉ ÎÊÐÓÆÍÈÉ ÀÄ̲ͲÑÒÐÀÒÈÂÍÈÉ ÑÓÄ

вØÅÍÍß

²ÌÅÍÅÌ ÓÊÐÀ¯ÍÈ

17 ÷åðâíÿ 2026 ðîêó ì. ÏîëòàâàÑïðàâà ¹ 440/12734/24

Ïîëòàâñüêèé îêðóæíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ó ñêëàä³ ãîëîâóþ÷îãî ñóää³ Ñè÷ Ñ.Ñ., ðîçãëÿíóâøè çà ïðàâèëàìè ñïðîùåíîãî ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ ó ïèñüìîâîìó ïðîâàäæåíí³ ñïðàâó çà ïîçîâîì ô³çè÷íî¿ îñîáè-ï³äïðèºìöÿ ÎÑÎÁÀ_1 äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ â Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ,

Â Ñ Ò À Í Î Â È Â:

Äî Ïîëòàâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó ÷åðåç ñèñòåìó "Åëåêòðîííèé ñóä" íàä³éøëà ïîçîâíà çàÿâà ô³çè÷íî¿ îñîáè-ï³äïðèºìöÿ ÎÑÎÁÀ_1 (íàäàë³ - ïîçèâà÷; ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_1 ) äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ â Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ (íàäàë³ - â³äïîâ³äà÷; ÃÓ ÄÏÑ â Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³) ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 30.05.2024 ¹00079540705 Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³, çã³äíî ÿêîãî äî ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_1 çàñòîñîâàíî ñóìó øòðàôíèõ ñàíêö³¿ â ñóì³ 120367,25 ãðí.

 îá´ðóíòóâàííÿ ïîçîâíèõ âèìîã çàçíà÷åíî ïðî îôîðìëåííÿ íàêàçó ïðî ïðèçíà÷åííÿ ïåðåâ³ðêè ç ïîðóøåííÿì âèìîã Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, çîêðåìà, ïðî â³äñóòí³ñòü çàçíà÷åííÿ â íàêàç³ íà ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè ÷³òêèõ ï³äñòàâ (ìåòè) ¿¿ ïðîâåäåííÿ: â íàêàç³ â³äñóòíÿ ³íôîðìàö³ÿ ïðî íàÿâí³ñòü òà/àáî îòðèìàííÿ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäêó ³íôîðìàö³¿ â³ä äåðæàâíèõ îðãàí³â àáî îðãàí³â ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ÿêà ñâ³ä÷èòü ïðî ìîæëèâ³ ïîðóøåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà ÿêèì ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷è îðãàíè; íå çàçíà÷åíî äàòó ïî÷àòêó ³ òðèâàë³ñòü ïåðåâ³ðêè, ï³äñòàâè äëÿ ¿¿ ïðîâåäåííÿ òà ïåð³îä ä³ÿëüíîñò³, ÿêèé áóäå ïåðåâ³ðÿòèñü. Ïîçèâà÷ âêàçóº, ùî â õîä³ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè íå çàô³êñîâàíî íåâèäà÷ó ðîçðàõóíêîâîãî äîêóìåíòó, ô³ñêàëüí³ çâ³òí³ ÷åêè íà ðåºñòðàòîð³ ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é äðóêóþòüñÿ. Íà ïåðåêîíàííÿ ïîçèâà÷à, â³äñóòí³ñòü ó ô³ñêàëüíîìó ÷åêó êîäó òîâàðíî¿ ï³ä êàòåãî𳿠çã³äíî ç ÓÊÒ ÇÅÄ íå ñâ³ä÷èòü ïðî íåâèäà÷ó ðîçðàõóíêîâîãî äîêóìåíòó, à âêàçóº ëèøå íà ³íøå ïîðóøåííÿ âèìîã Çàêîíó ïðî ÐÐÎ (ïóíêò 11 ñòàòò³ 3), òîìó íå ìîæå áóòè ï³äñòàâîþ äëÿ çàñòîñóâàííÿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ çà ïóíêòîì 1 ñòàòò³ 17 Çàêîíó Óêðà¿íè â³ä 06.07.1995 ¹265/95-ÂÐ "Ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã".

Óõâàëîþ Ïîëòàâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 04 ëèñòîïàäà 2024 ðîêó ïðèéíÿòî ïîçîâíó çàÿâó äî ðîçãëÿäó òà â³äêðèòî ïðîâàäæåííÿ â àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³ ¹440/12734/24, ðîçãëÿä ñïðàâè âèð³øåíî ïðîâîäèòè çà ïðàâèëàìè ñïðîùåíîãî ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ áåç ïîâ³äîìëåííÿ ó÷àñíèê³â ñïðàâè (ó ïèñüìîâîìó ïðîâàäæåíí³).

19 ëèñòîïàäà 2024 ðîêó äî ñóäó ÷åðåç ñèñòåìó "Åëåêòðîííèé ñóä" íàä³éøëî êëîïîòàííÿ â³äïîâ³äà÷à ³ç çàïåðå÷åííÿìè ïðîòè ðîçãëÿäó ñïðàâè çà ïðàâèëàìè ñïðîùåíîãî ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ /òîì 1 à.ñ. 112-113/.

19 ëèñòîïàäà 2024 ðîêó ÷åðåç ñèñòåìó "Åëåêòðîííèé ñóä" äî ñóäó íàä³éøîâ â³äçèâ ÃÓ ÄÏÑ ó Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ íà ïîçîâíó çàÿâó /òîì 1 à.ñ.126-132/, â ÿêîìó ïðåäñòàâíèê â³äïîâ³äà÷à ïðîñèòü ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâó â³äìîâèòè ó ïîâíîìó îáñÿç³, ïîñèëàþ÷èñü íà âèñíîâêè ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè ïëàòíèêà ïîäàòê³â-ô³çè÷íî¿ îñîáè-ï³äïðèºìöÿ ÎÑÎÁÀ_1 , îôîðìëåíî¿ àêòîì ¹6052/16/31/ÐÐÎ/ ÍÎÌÅÐ_1 â³ä 01.05.2024. Çàçíà÷àº, ùî ôàêòè÷íà ïåðåâ³ðêà ïðèçíà÷åíà òà ïðîâåäåíà ç äîòðèìàííÿì âèìîã çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè, ïðîâåäåíîþ ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷åì ï. 1, 2 ñò. 3 ÇÓ ¹ 265/95-ÂÐ, çà ÿêå çàñòîñîâàíî øòðàôí³ (ô³íàíñîâ³) ñàíêö³¿, â³äïîâ³äíî äî ï. 1 ñò. 17 ÇÓ ¹265/95-ÂÐ íà ñóìó 115267,25 ãðèâåíü, à òàêîæ âñòàíîâëåíî ïîðóøåííÿ ï. 11 ñò. 3 ÇÓ ¹ 265/95-ÂÐ, çà ÿêå äî ïîçèâà÷à çàñòîñîâàíî øòðàôí³ (ô³íàíñîâ³) ñàíêö³¿ â³äïîâ³äíî äî ï. 7 ñò. 17 ÇÓ ¹265/95-ÂÐ ó ðîçì³ð³ 5100,00 ãðèâåíü.

Óõâàëîþ Ïîëòàâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 21 ëèñòîïàäà 2024 ðîêó çàëèøåíî áåç çàäîâîëåííÿ êëîïîòàííÿ â³äïîâ³äà÷à ³ç çàïåðå÷åííÿìè ïðîòè ðîçãëÿäó ñïðàâè çà ïðàâèëàìè ñïðîùåíîãî ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ¹440/12734/24.

26 ëèñòîïàäà 2024 ðîêó äî ñóäó íàä³éøëà â³äïîâ³äü ïîçèâà÷à íà â³äçèâ íà ïîçîâíó çàÿâó /òîì 1 à.ñ. 171-187/, ó ÿê³é çàçíà÷åíî, ùî â³äïîâ³äà÷åì íå äîâåäåíî ïîðóøåíü, çà ÿê³ äî ïîçèâà÷à çàñòîñîâàíî øòðàôí³ ñàíêö³¿, êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì íå âñòàíîâëåíî ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè ôàêò³â ðåàë³çàö³¿ ïîçèâà÷åì ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â (àëêîãîëüíèõ íàïî¿â) ç âèäà÷åþ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â (÷åêè ÐÐÎ) íå âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè òà çì³ñòó.

Ñïðàâó ðîçãëÿíóòî ñóäîì çà ïðàâèëàìè ñïðîùåíîãî ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ áåç ïîâ³äîìëåííÿ ó÷àñíèê³â ñïðàâè (ó ïèñüìîâîìó ïðîâàäæåíí³).

Ô³êñóâàííÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ çà äîïîìîãîþ çâóêîçàïèñóâàëüíîãî òåõí³÷íîãî çàñîáó íå çä³éñíþâàëîñü íà ï³äñòàâ³ ÷àñòèíè 4 ñòàòò³ 229 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè.

Äîñë³äèâøè ïèñüìîâ³ äîêàçè ³ ïèñüìîâ³ ïîÿñíåííÿ ñòîð³í, âèêëàäåí³ ó çàÿâàõ ïî ñóò³ ñïðàâè, ñóä âñòàíîâèâ íàñòóïí³ îáñòàâèíè òà ñï³ðí³ ïðàâîâ³äíîñèíè.

ÎÑÎÁÀ_1 çàðåºñòðîâàíà ÿê ô³çè÷íà îñîáà-ï³äïðèºìåöü 15.07.2022, îñíîâíèì âèäîì åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïîçèâà÷à º 56.10 ijÿëüí³ñòü ðåñòîðàí³â, íàäàííÿ ïîñëóã ìîá³ëüíîãî õàð÷óâàííÿ, ùî ï³äòâåðäæóºòüñÿ âèïèñêîþ ç ªäèíîãî äåðæàâíîãî ðåºñòðó þðèäè÷íèõ îñ³á, ô³çè÷íèõ îñ³á-ï³äïðèºìö³â òà ãðîìàäñüêèõ ôîðìóâàíü /òîì 2 à.ñ. 35-36/.

26.04.2024 â.î. íà÷àëüíèêà ÃÓ ÄÏÑ ó Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ Àëëîþ Ðÿáêîâîþ ç ìåòîþ êîíòðîëþ ùîäî äîòðèìàííÿ íîðì çàêîíîäàâñòâà ç ïèòàíü îá³ãó ãîò³âêè, ïîðÿäêó çä³éñíåííÿ ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, âåäåííÿ êàñîâèõ îïåðàö³é, äîòðèìàííÿ ðîáîòîäàâöåì çàêîíîäàâñòâà ùîäî óêëàäåííÿ òðóäîâîãî äîãîâîðó, îôîðìëåííÿ òðóäîâèõ â³äíîñèí ç ïðàö³âíèêàìè òà íà ï³äñòàâ³ ï³äïóíêòó 20.1.4 ïóíêòó 20.1 ñòàòò³ 20, ïóíêòó 75.1 ñòàòò³ 75, ï³äïóíêòó 80.2.5 (çä³éñíåííÿ ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â, ð³äèí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â åëåêòðîííèõ ñèãàðåòàõ, ïàëüíîãî) ïóíêòó 80.2 ñòàòò³ 80, ïóíêòó 82.3 ñòàòò³ 82 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè â³ä 02.12.2010 ¹2755-²V (ç³ çì³íàìè òà äîïîâíåííÿìè) ïðèéíÿòî íàêàç ¹1188-ï "Ïðî ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè", ÿêèì íàêàçàíî ïðîâåñòè ç 29.04.2024 ôàêòè÷íó ïåðåâ³ðêó òðèâàë³ñòþ 10 ä³á ïëàòíèêà ïîäàòê³â ô³çè÷íî¿ îñîáè-ï³äïðèºìöÿ ÎÑÎÁÀ_1 çà ì³ñöåì ôàêòè÷íîãî ïðîâàäæåííÿ ä³ÿëüíîñò³: êàôå, ùî çíàõîäèòüñÿ çà àäðåñîþ: ÀÄÐÅÑÀ_1 , çà ïåð³îä ç 08.06.2023 ïî äàòó çàê³í÷åííÿ ïåðåâ³ðêè ó âñòàíîâëåíîìó Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè ïîðÿäêó /òîì 1 à.ñ. 145/.

Ó ïåð³îä ç 29.04.2024 ïî 01.05.2024 ïîñàäîâèìè îñîáàìè ÃÓ ÄÏÑ ó Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ íà ï³äñòàâ³ íàïðàâëåíü íà ïåðåâ³ðêó â³ä 26.04.2024 ¹2108, ¹2109 /òîì 1 çâîðîò à.ñ. 145, à.ñ. 146/ òà íàêàçó ÃÓ ÄÏÑ ó Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ â³ä 26.04.2024 ¹1188-ï /òîì 1 à.ñ. 145/ ïðîâåäåíî ôàêòè÷íó ïåðåâ³ðêó ãîñïîäàðñüêî¿ îäèíèö³ "êàôå" ô³çè÷íî¿ îñîáè-ï³äïðèºìöÿ ÎÑÎÁÀ_1 çà àäðåñîþ: ÀÄÐÅÑÀ_1 , çà ðåçóëüòàòàìè ÿêî¿ ñêëàäåíî àêò â³ä 01.05.2024 ¹6052/16/31/ÐÐÎ/ ÍÎÌÅÐ_1 /òîì 1 à.ñ.147/.

 àêò³ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 01.05.2024 ¹6052/16/31/ÐÐÎ/ ÍÎÌÅÐ_1 çàô³êñîâàíî ïîðóøåííÿ ô³çè÷íîþ îñîáîþ-ï³äïðèºìöåì ÎÑÎÁÀ_1 :

- ïóíêò³â 1, 2, 11 ñòàòò³ 3 Çàêîíó Óêðà¿íè â³ä 06.07.1995 ¹265/95-ÂÐ "Ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã";

- ðîçä³ëó ²² Íàêàçó ¹13 â³ä 21.01.2016 "Ïðî çàòâåðäæåííÿ Ïîëîæåííÿ ïðî ôîðìó òà çì³ñò ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â/åëåêòðîííèõ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â, Ïîðÿäêó ïîäàííÿ çâ³òíîñò³, ïîâ`ÿçàíî¿ ³ç âèêîðèñòàííÿì êíèã îáë³êó ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é (ðîçðàõóíêîâèõ êíèæîê), ôîðìè ¹ÇÂÐ-1 Çâ³òó ïðî âèêîðèñòàííÿ êíèã îáë³êó ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é (ðîçðàõóíêîâèõ êíèæîê)" (ç³ çì³íàìè òà äîïîâíåííÿìè).

 àêò³ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 01.05.2024 ¹6052/16/31/ÐÐÎ/ ÍÎÌÅÐ_1 çàçíà÷åíî ïðî:

- ïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿ ÷åðåç ÏÐÐÎ ç âèêîðèñòàííÿì ðåæèìó ïîïåðåäíüîãî ïðîãðàìóâàííÿ íàéìåíóâàííÿ òîâàð³â (äëÿ ë³öåíç³éíèõ òîâàð³â) ³ç çàçíà÷åííÿì êîäó òîâàðíî¿ êàòåãî𳿠çã³äíî ç ÓÊÒÇÅÄ, à ñàìå, çã³äíî ô³ñêàëüíîãî ÷åêó â³ä 27.10.2023 î 21 ãîä. 39 õâ. ¹Ìr²Õ13_hcwY âñòàíîâëåíî ôàêò ïðîäàæó ë³êåðó àëêîãîëüíîãî "Áåéë³ñ" 40 ìë. ïî ö³í³ 50,00 ãðí. - áåç çàçíà÷åííÿ êîäó òîâàðíî¿ ï³äêàòåãî𳿠çã³äíî ç ÓÊÒÇÅÄ;

- ïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ÷åðåç ÏÐÐÎ ç ôîðìóâàííÿì òà âèäà÷åþ ô³ñêàëüíèõ ÷åê³â âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè òà çì³ñòó íà çàãàëüíó ñóìó - 77661,50 ãðí., à ñàìå: ïðè ïðîâåäåíí³ êîíòðîëüíî-ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿ ïðè ïðîäàæó ïëàøêè â³ñê³ "Äæåê Äåí³åëñ" 50 ìë. íà ñóìó 130,00 ãðí. çã³äíî ô³ñêàëüíîãî ÷åêó â³ä 29.04.2024 ¹1q6sGzGeenY - áåç çàçíà÷åííÿ ðåêâ³çèò³â ìàðêè àêöèçíîãî ïîäàòêó; çà ïåð³îä ç 18.06.2023 ïî 08.04.2024 íà çàãàëüíó ñóìó - 9430,00 ãðí. - áåç çàçíà÷åííÿ ðåêâ³çèò³â ìàðîê àêöèçíîãî ïîäàòêó; çà ïåð³îä ç 09.11.2023 ïî 18.12.2023 âêëþ÷íî íà çàãàëüíó ñóìó - 68101,50 ãðí. - áåç çàçíà÷åííÿ ñòàâêè ÏÄÂ, ðîçì³ðó ñòàâêè ÏÄ ó â³äñîòêàõ, çàãàëüíî¿ ñóìè ÏÄ ó ô³ñêàëüíèõ ÷åêàõ òà ³íäèâ³äóàëüíîãî ïîäàòêîâîãî íîìåðó ïëàòíèêà ÏÄ íà çàãàëüíó ñóìó 77426,50 ãðí.

Ïîçèâà÷åì ïîäàíî çàïåðå÷åííÿ íà àêò ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 01.05.2024 ¹6052/16/31/ÐÐÎ/ ÍÎÌÅÐ_1 /òîì 1 à.ñ. 159-161/, íà ÿê³ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì íàäàíî â³äïîâ³äü ëèñòîì â³ä 30.05.2024 ¹17501/6/16-31-07-05-10 ïðî òå, ùî âèñíîâêè àêòà ïåðåâ³ðêè â³ä 01.05.2024 ¹6052/16/31/ÐÐÎ/ ÍÎÌÅÐ_1 çàëèøåíî áåç çì³í, à çàïåðå÷åííÿ â³ä 15.05.2024 (âõ³äíèé ¹27107/6/16-31 â³ä 17.05.2024) - áåç çàäîâîëåííÿ /òîì 1 à.ñ. 163-166/.

30.05.2024 íà ï³äñòàâ³ àêòó ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 01.05.2024 ¹6052/16/31/ÐÐÎ/ ÍÎÌÅÐ_1 ÃÓ ÄÏÑ ó Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ ïðèéíÿòî ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ¹00079540705, ÿêèì äî ô³çè÷íî¿ îñîáè-ï³äïðèºìöÿ ÎÑÎÁÀ_1 çàñòîñîâàíî ñóìó øòðàôíèõ (ô³íàíñîâèõ) ñàíêö³é (øòðàô³â) òà/àáî ïåí³, ó òîìó ÷èñë³ çà ïîðóøåííÿ ñòðîêó ðîçðàõóíêó ó ñôåð³ çîâí³øíüîåêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³ çà ïëàòåæåì "øòðàôí³ ñàíêö³¿ çà ïîðóøåííÿ çàêîíîäàâñòâà ïðî ïàòåíòóâàííÿ, íîðì ðåãóëþâàííÿ îá³ãó ãîò³âêè òà çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â" ó ðîçì³ð³ 120367,25 ãðí. /òîì 1 çâîðîò à.ñ. 162/.

Çã³äíî ðîçðàõóíêó øòðàôíèõ (ô³íàíñîâèõ) ñàíêö³é äî ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_1 çàñòîñîâàí³ ñàíêö³¿ /òîì 1 à.ñ. 167/:

- çà ïîðóøåííÿ ïóíêò³â 1, 2 ñòàòò³ 3 Çàêîíó Óêðà¿íè â³ä 06.07.1995 ¹265/95-ÂÐ "Ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã" - çà ïîðóøåííÿ â÷èíåíå âïåðøå íà ñóìó 1745,00 ãðí., çà êîæíå íàñòóïíå â÷èíåíå ïîðóøåííÿ (75681,50 õ 150%), ó çàãàëüíîìó ðîçì³ð³ 115267,25 ãðí.;

- çà ïîðóøåííÿ ïóíêòó 11 ñòàòò³ 3 Çàêîíó Óêðà¿íè â³ä 06.07.1995 ¹265/95-ÂÐ "Ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã" - 300 íåîïîäàòêîâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí ó ðîçì³ð³ 5100,00 ãðí.

Ïîçèâà÷ íå ïîãîäèâñÿ ç ïîäàòêîâèì ïîâ³äîìëåííÿì-ð³øåííÿì ÃÓ ÄÏÑ ó Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ â³ä 30.05.2024 ¹00079540705 òà çâåðíóâñÿ äî ñóäó ç ïîçîâîì ó ö³é ñïðàâ³.

Íàäàþ÷è ïðàâîâó îö³íêó îñêàðæóâàíîìó ïîäàòêîâîìó ïîâ³äîìëåííþ - ð³øåííþ ÃÓ ÄÏÑ ó Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ â³ä 30.05.2024 ¹00079540705, ñóä ä³éøîâ òàêèõ âèñíîâê³â.

×àñòèíîþ 2 ñòàòò³ 19 Êîíñòèòóö³¿ Óêðà¿íè âñòàíîâëåíî, ùî îðãàíè äåðæàâíî¿ âëàäè òà îðãàíè ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ¿õ ïîñàäîâ³ îñîáè çîáîâ`ÿçàí³ ä³ÿòè ëèøå íà ï³äñòàâ³, â ìåæàõ ïîâíîâàæåíü òà ó ñïîñ³á, ùî ïåðåäáà÷åí³ Êîíñòèòóö³ºþ òà çàêîíàìè Óêðà¿íè.

³äíîñèíè, ùî âèíèêàþòü ó ñôåð³ ñïðàâëÿííÿ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, çîêðåìà, âè÷åðïíèé ïåðåë³ê ïîäàòê³â òà çáîð³â, ùî ñïðàâëÿþòüñÿ â Óêðà¿í³, òà ïîðÿäîê ¿õ àäì³í³ñòðóâàííÿ, ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà çáîð³â, ¿õ ïðàâà òà îáîâ`ÿçêè, êîìïåòåíö³þ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â, ïîâíîâàæåííÿ ³ îáîâ`ÿçêè ¿õ ïîñàäîâèõ îñ³á ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ïîäàòêîâîãî êîíòðîëþ, à òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ðåãóëþº Ïîäàòêîâèé êîäåêñ Óêðà¿íè (ó ðåäàêö³¿ ÷èíí³é íà ÷àñ âèíèêíåííÿ ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí).

Çã³äíî ï³äïóíêòó 19-1.1.16 ïóíêòó 19-1.1 ñòàòò³ 19-1 ÏÊ Óêðà¿íè êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè çä³éñíþþòü çàõîäè ùîäî çàïîá³ãàííÿ òà âèÿâëåííÿ ïîðóøåíü çàêîíîäàâñòâà ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà òà îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â ³ òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ïàëüíîãî.

³äïîâ³äíî äî ï³äïóíêòó 20.1.10 ïóíêòó 20.1 ñòàòò³ 20 ÏÊ Óêðà¿íè êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî çä³éñíþâàòè êîíòðîëü çà äîäåðæàííÿì çàêîíîäàâñòâà ç ïèòàíü ðåãóëþâàííÿ îá³ãó ãîò³âêè (êð³ì áàíê³â), ïîðÿäêó ïðîâåäåííÿ ãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíê³â çà òîâàðè (ïîñëóãè), çà íàÿâí³ñòþ ë³öåíç³é íà ïðîâàäæåííÿ âèä³â ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ùî ï³äëÿãàþòü ë³öåíçóâàííþ â³äïîâ³äíî äî çàêîíó, òîðãîâèõ ïàòåíò³â, çà äîäåðæàííÿì ïîðÿäêó ïðèéìàííÿ ãîò³âêè äëÿ ïîäàëüøîãî ïåðåêàçó (êð³ì ïðèéìàííÿ ãîò³âêè áàíêàìè), çà äîòðèìàííÿì ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ óñòàíîâëåíèõ çàêîíîäàâñòâîì îáîâ`ÿçêîâèõ âèìîã ùîäî çàáåçïå÷åííÿ ìîæëèâîñò³ ðîçðàõóíê³â çà òîâàðè (ïîñëóãè) ç âèêîðèñòàííÿì åëåêòðîííèõ ïëàò³æíèõ çàñîá³â.

Çà ïðèïèñàìè ÷àñòèíè 1 ñòàòò³ 16 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî äåðæàâíå ðåãóëþâàííÿ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó åòèëîâîãî, êîíüÿ÷íîãî ³ ïëîäîâîãî, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ïàëüíîãî" (ó ðåäàêö³¿ ÷èíí³é íà ÷àñ âèíèêíåííÿ ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí) êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì íîðì öüîãî Çàêîíó çä³éñíþþòü îðãàíè, ÿê³ âèäàþòü ë³öåí糿, à òàêîæ ³íø³ îðãàíè â ìåæàõ êîìïåòåíö³¿, âèçíà÷åíî¿ çàêîíàìè Óêðà¿íè. Êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì âèìîã â³äïîâ³äíîñò³ ìàòåð³àëüíî-òåõí³÷íî¿ áàçè âèìîãàì çàêîíîäàâñòâà äî ìàëèõ âèðîáíèöòâ âèíîðîáíî¿ ïðîäóêö³¿ òà ìàëèõ âèðîáíèöòâ äèñòèëÿò³â çä³éñíþº öåíòðàëüíèé îðãàí âèêîíàâ÷î¿ âëàäè, ùî ðåàë³çóº äåðæàâíó ïîë³òèêó ó ñôåð³ áåçïå÷íîñò³ òà îêðåìèõ ïîêàçíèê³â ÿêîñò³ õàð÷îâèõ ïðîäóêò³â.

Çã³äíî ç ïóíêòîì 75.1 ñòàòò³ 75 ÏÊ Óêðà¿íè êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî ïðîâîäèòè êàìåðàëüí³, äîêóìåíòàëüí³ (ïëàíîâ³ àáî ïîçàïëàíîâ³; âè¿çí³ àáî íåâè¿çí³) òà ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè. Êàìåðàëüí³ òà äîêóìåíòàëüí³ ïåðåâ³ðêè ïðîâîäÿòüñÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè â ìåæàõ ¿õ ïîâíîâàæåíü âèêëþ÷íî ó âèïàäêàõ òà ó ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíèõ öèì Êîäåêñîì, à ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè - öèì Êîäåêñîì òà ³íøèìè çàêîíàìè Óêðà¿íè, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêèõ ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè.

Ôàêòè÷íîþ ââàæàºòüñÿ ïåðåâ³ðêà, ùî çä³éñíþºòüñÿ çà ì³ñöåì ôàêòè÷íîãî ïðîâàäæåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ä³ÿëüíîñò³, ðîçòàøóâàííÿ ãîñïîäàðñüêèõ àáî ³íøèõ îá`ºêò³â ïðàâà âëàñíîñò³ òàêîãî ïëàòíèêà. Òàêà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ùîäî äîòðèìàííÿ íîðì çàêîíîäàâñòâà ç ïèòàíü ðåãóëþâàííÿ îá³ãó ãîò³âêè, ïîðÿäêó çä³éñíåííÿ ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, âåäåííÿ êàñîâèõ îïåðàö³é, íàÿâíîñò³ ë³öåíç³é, ñâ³äîöòâ, ó òîìó ÷èñë³ ïðî âèðîáíèöòâî òà îá³ã ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â, äîòðèìàííÿ ðîáîòîäàâöåì çàêîíîäàâñòâà ùîäî óêëàäåííÿ òðóäîâîãî äîãîâîðó, îôîðìëåííÿ òðóäîâèõ â³äíîñèí ç ïðàö³âíèêàìè (íàéìàíèìè îñîáàìè). (ï³äïóíêò 75.1.3 ïóíêò 75.1 ñòàòò³ 75 ÏÊ Óêðà¿íè).

Ôàêòè÷íà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ áåç ïîïåðåäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â (îñîáè) (ïóíêò 80.1 ñòàòò³ 80 ÏÊ Óêðà¿íè).

Çà ïðèïèñàìè ïóíêòó 81.1 ñòàòò³ 81 ÏÊ Óêðà¿íè ïîñàäîâ³ îñîáè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ìàþòü ïðàâî ïðèñòóïèòè äî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè, ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè çà íàÿâíîñò³ ï³äñòàâ äëÿ ¿õ ïðîâåäåííÿ, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, òà çà óìîâè ïðåä`ÿâëåííÿ àáî íàä³ñëàííÿ ó âèïàäêàõ, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, çîêðåìà, êîﳿ êîﳿ íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, â ÿêîìó çàçíà÷àþòüñÿ äàòà âèäà÷³, íàéìåíóâàííÿ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, íàéìåíóâàííÿ òà ðåêâ³çèòè ñóá`ºêòà (ïð³çâèùå, ³ì`ÿ, ïî áàòüêîâ³ ô³çè÷íî¿ îñîáè - ïëàòíèêà ïîäàòêó, ÿêèé ïåðåâ³ðÿºòüñÿ) òà ó ðàç³ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè â ³íøîìó ì³ñö³ - àäðåñà îá`ºêòà, ïåðåâ³ðêà ÿêîãî ïðîâîäèòüñÿ, ìåòà, âèä (äîêóìåíòàëüíà ïëàíîâà/ïîçàïëàíîâà àáî ôàêòè÷íà ïåðåâ³ðêà), ï³äñòàâè äëÿ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, âèçíà÷åí³ öèì Êîäåêñîì, äàòà ïî÷àòêó ³ òðèâàë³ñòü ïåðåâ³ðêè, ïåð³îä ä³ÿëüíîñò³, ÿêèé áóäå ïåðåâ³ðÿòèñÿ. Íàêàç ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè º ä³éñíèì çà íàÿâíîñò³ ï³äïèñó êåð³âíèêà (éîãî çàñòóïíèêà àáî óïîâíîâàæåíî¿ îñîáè) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó òà ñêð³ïëåííÿ ïå÷àòêîþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó.

Ïîðÿäîê ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íèõ ïåðåâ³ðîê, â òîìó ÷èñë³ é ï³äñòàâè ¿õ ïðèçíà÷åííÿ, ðåãëàìåíòîâàíî ñòàòòåþ 80 ÏÊ Óêðà¿íè.

³äïîâ³äíî äî ï³äïóíêòó 80.2.5 ïóíêòó 80.2 ñòàòò³ 80 ÏÊ Óêðà¿íè ôàêòè÷íà ïåðåâ³ðêà ìîæå ïðîâîäèòèñÿ íà ï³äñòàâ³ ð³øåííÿ êåð³âíèêà (éîãî çàñòóïíèêà àáî óïîâíîâàæåíî¿ îñîáè) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, îôîðìëåíîãî íàêàçîì, êîï³ÿ ÿêîãî âðó÷àºòüñÿ ïëàòíèêó ïîäàòê³â àáî éîãî óïîâíîâàæåíîìó ïðåäñòàâíèêó, àáî îñîáàì, ÿê³ ôàêòè÷íî ïðîâîäÿòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿ ï³ä ðîçïèñêó äî ïî÷àòêó ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè, òà çà íàÿâíîñò³ õî÷à á îäí³º¿ ç òàêèõ ï³äñòàâ: ó ðàç³ íàÿâíîñò³ òà/àáî îòðèìàííÿ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäêó ³íôîðìàö³¿ ïðî ïîðóøåííÿ âèìîã çàêîíîäàâñòâà â ÷àñòèí³ âèðîáíèöòâà, îáë³êó, çáåð³ãàííÿ òà òðàíñïîðòóâàííÿ ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ð³äèí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â åëåêòðîííèõ ñèãàðåòàõ ³ ïàëüíîãî, òà ö³ëüîâîãî âèêîðèñòàííÿ ñïèðòó ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â, îáëàäíàííÿ àêöèçíèõ ñêëàä³â âèòðàòîì³ðàìè-ë³÷èëüíèêàìè òà/àáî ð³âíîì³ðàìè-ë³÷èëüíèêàìè, òà/àáî ìàñîâèìè âèòðàòîì³ðàìè, à òàêîæ çä³éñíåííÿ ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ ðåãóëþâàííÿ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â, ð³äèí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â åëåêòðîííèõ ñèãàðåòàõ, ïàëüíîãî.

Ç àíàë³çó ï³äïóíêòó 80.2.5 ïóíêòó 80.2 ñòàòò³ 80 ÏÊ Óêðà¿íè âáà÷àºòüñÿ, ùî çä³éñíåííÿ ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ ðåãóëþâàííÿ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â, ð³äèí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â åëåêòðîííèõ ñèãàðåòàõ, ïàëüíîãî º ñàìîñò³éíîþ ï³äñòàâîþ ç ÿêîþ çàêîíîäàâåöü ïîâ`ÿçóº ïðàâî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðîâîäèòè ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ çà óìîâè äîòðèìàííÿ ïðîöåäóðíèõ ïèòàíü (ïðèéíÿòòÿ íàêàçó, âðó÷åííÿ íàêàçó, íàïðàâëåíü, ïðåä`ÿâëåííÿ ñëóæáîâèõ ïîñâ³ä÷åíü) òà íå âèìàãຠíàÿâíîñò³ òà/àáî îòðèìàííÿ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäêó ³íôîðìàö³¿ ïðî ïîðóøåííÿ âèìîã çàêîíîäàâñòâà.

 äàíîìó âèïàäêó äîñòàòíüî ôàêòó ïîêëàäåííÿ íà êîíòðîëþþ÷èé îðãàí çä³éñíåííÿ êîíòðîëþ çà äîòðèìàííÿì íîðì çàêîíîäàâñòâà ó â³äïîâ³äí³é ñôåð³ ïðàâîâ³äíîñèí (îá³ã ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ïàëüíîãî).

Òîáòî, íîðìà çàçíà÷åíîãî âèùå ï³äïóíêòó äîçâîëÿº ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè, ó òîìó ÷èñë³ íà âèêîíàííÿ ôóíêö³é êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ïàëüíîãî, ÿê³ â ñèëó ïðèïèñ³â ñòàòò³ 16 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî äåðæàâíå ðåãóëþâàííÿ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó åòèëîâîãî, êîíüÿ÷íîãî ³ ïëîäîâîãî, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â, ð³äèí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â åëåêòðîííèõ ñèãàðåòàõ, òà ïàëüíîãî" ïîêëàäåí³ íà â³äïîâ³äà÷à.

³äïîâ³äí³ ôóíêö³¿ êîíòðîëþ ïåðåäáà÷åí³ òàêîæ ³ ï³äïóíêòàìè 19-1.1.14, 19-1.1.19, 19-1.1.20 ïóíêòó 19-1.1 ñòàòò³ 19-1 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, çîêðåìà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè âèêîíóþòü òàê³ ôóíêö³¿: ïðîâîäÿòü â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà ïåðåâ³ðêè ïëàòíèê³â ïîäàòê³â; çä³éñíþþòü êîíòðîëü ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà, îá³ãó òà ðåàë³çàö³¿ ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â, êîíòðîëü çà ¿õ ö³ëüîâèì âèêîðèñòàííÿì, çàáåçïå÷óþòü ì³æãàëóçåâó êîîðäèíàö³þ ó ö³é ñôåð³; çàáåçïå÷óþòü êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ ïðîâàäÿòü ðîçäð³áíó òîðã³âëþ òþòþíîâèìè âèðîáàìè, âèìîã çàêîíîäàâñòâà ùîäî ìàêñèìàëüíèõ ðîçäð³áíèõ ö³í íà òþòþíîâ³ âèðîáè, âñòàíîâëåíèõ âèðîáíèêàìè àáî ³ìïîðòåðàìè òàêèõ âèðîá³â; çàáåçïå÷óþòü êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ ïðîâàäÿòü îïòîâó àáî ðîçäð³áíó òîðã³âëþ àëêîãîëüíèìè íàïîÿìè, âèìîã çàêîíîäàâñòâà ùîäî ì³í³ìàëüíèõ îïòîâî-â³äïóñêíèõ àáî ðîçäð³áíèõ ö³í íà òàê³ íàïî¿.

Îòæå, êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ìຠïðàâî íà ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè ãîñïîäàðþþ÷îãî ñóá`ºêòó ç ï³äñòàâ çä³éñíåííÿ ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ ðåãóëþâàííÿ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â, ð³äèí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â åëåêòðîííèõ ñèãàðåòàõ, ïàëüíîãî.

Àíàëîã³÷í³ âèñíîâêè ùîäî çàñòîñóâàííÿ íîðì ïðàâà âèêëàäåí³ Âåðõîâíèì Ñóäîì ó ïîñòàíîâàõ â³ä 21.07.2022 ó ñïðàâ³ ¹320/1864/21, â³ä 11.05.2022 ó ñïðàâ³ ¹540/4141/20, â³ä 12.08.2021 ó ñïðàâ³ ¹140/14625/20.

Ó ïîñòàíîâ³ â³ä 06.07.2022 ó ñïðàâ³ ¹420/1242/21 Âåðõîâíèì Ñóäîì âèêëàäåíî òàêèé âèñíîâîê ùîäî çàñòîñóâàííÿ íîðìè ïðàâà: "Àíàë³ç ï³äïóíêòó 80.2.5 ïóíêòó 80.2 ñòàòò³ 80 ÏÊ Óêðà¿íè äຠï³äñòàâè äëÿ âèñíîâêó, ùî äàíà ïðàâîâà íîðìà ïåðåäáà÷ຠàëüòåðíàòèâí³ ï³äñòàâè ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè, ÿê³ ìîæóòü çàñòîñîâóâàòèñÿ ÿê â ñóêóïíîñò³, òàê ³ êîæíà îêðåìî. Òîáòî, çä³éñíåííÿ ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ïàëüíîãî, º ñàìîñò³éíîþ îáñòàâèíîþ, ç ÿêîþ çàêîíîäàâåöü ïîâ`ÿçóº ïðàâî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðîâîäèòè ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ òà íå âèìàãຠíàÿâíîñò³ òà/àáî îòðèìàííÿ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäêó ³íôîðìàö³¿ ïðî ïîðóøåííÿ âèìîã çàêîíîäàâñòâà".

Ó ïîñòàíîâ³ â³ä 19.04.2023 ó ñïðàâ³ ¹360/2657/20 Âåðõîâíèì Ñóäîì âèêëàäåíî òàêèé âèñíîâîê ùîäî çàñòîñóâàííÿ íîðìè ïðàâà: "Ç àíàë³çó ï³äïóíêòó 80.2.5 ïóíêòó 80.2 ñòàòò³ 80 ÏÊ Óêðà¿íè âáà÷àºòüñÿ, ùî çä³éñíåííÿ ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ïàëüíîãî º ñàìîñò³éíîþ ï³äñòàâîþ ç ÿêîþ çàêîíîäàâåöü ïîâ`ÿçóº ïðàâî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðîâîäèòè ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ çà óìîâè äîòðèìàííÿ ïðîöåäóðíèõ ïèòàíü (ïðèéíÿòòÿ íàêàçó, âðó÷åííÿ íàêàçó, íàïðàâëåíü, ïðåä`ÿâëåííÿ ñëóæáîâèõ ïîñâ³ä÷åíü) òà íå âèìàãຠíàÿâíîñò³ òà/àáî îòðèìàííÿ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäêó ³íôîðìàö³¿ ïðî ïîðóøåííÿ âèìîã çàêîíîäàâñòâà. Òîáòî, íîðìà çàçíà÷åíîãî ï³äïóíêòó äîçâîëÿº ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè, ó òîìó ÷èñë³ íà âèêîíàííÿ ôóíêö³é êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ïàëüíîãî, ÿê³ â ñèëó ïðèïèñ³â ñòàòò³ 16 Çàêîíó Óêðà¿íè “Ïðî äåðæàâíå ðåãóëþâàííÿ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó åòèëîâîãî, êîíüÿ÷íîãî ³ ïëîäîâîãî, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ïàëüíîãî” ïîêëàäåí³ íà â³äïîâ³äà÷à. ³äïîâ³äí³ ôóíêö³¿ êîíòðîëþ ïåðåäáà÷åí³ òàêîæ ³ ï³äïóíêòàìè 19-1.1.1, 19-1.1.14, 19-1.1.16, 19-1.1.17, 19-1.1.54. ïóíêòó 19-1.1 ñòàòò³ 19-1 ÏÊ Óêðà¿íè, çîêðåìà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè âèêîíóþòü òàê³ ôóíêö³¿: ïðîâîäÿòü â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà ïåðåâ³ðêè ïëàòíèê³â ïîäàòê³â; çä³éñíþþòü êîíòðîëü ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà, îá³ãó òà ðåàë³çàö³¿ ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â, êîíòðîëü çà ¿õ ö³ëüîâèì âèêîðèñòàííÿì, çàáåçïå÷óþòü ì³æãàëóçåâó êîîðäèíàö³þ ó ö³é ñôåð³; çä³éñíþþòü çàõîäè ùîäî çàïîá³ãàííÿ òà âèÿâëåííÿ ïîðóøåíü çàêîíîäàâñòâà ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà òà îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â ³ òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ïàëüíîãî; ïðîâîäÿòü ðîáîòó ùîäî áîðîòüáè ç íåçàêîííèì âèðîáíèöòâîì, ïåðåì³ùåííÿì, îá³ãîì ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â ³ òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ïàëüíîãî; çä³éñíþþòü ³íø³ ôóíêö³¿, âèçíà÷åí³ çàêîíîì. Îòæå êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ìຠïðàâî íà ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè ãîñïîäàðþþ÷îãî ñóá`ºêòó ç ï³äñòàâ çä³éñíåííÿ ôóíêö³é êîíòðîëþ, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ïàëüíîãî".

Ó ïîñòàíîâ³ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 06.12.2023 ó ñïðàâ³ ¹500/1429/22 âèêëàäåíî òàêèé âèñíîâîê ùîäî çàñòîñóâàííÿ íîðì ïðàâà: "Òîáòî, çä³éñíåííÿ ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ïàëüíîãî º ñàìîñò³éíîþ îáñòàâèíîþ, ç ÿêîþ çàêîíîäàâåöü ïîâ`ÿçóº ïðàâî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðîâîäèòè ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ òà íå âèìàãຠíàÿâíîñò³ òà/àáî îòðèìàííÿ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäêó ³íôîðìàö³¿ ïðî ïîðóøåííÿ âèìîã çàêîíîäàâñòâà. Ó öüîìó âèïàäêó äîñòàòíüî ñàìîãî ôàêòó ïîêëàäåííÿ íà êîíòðîëþþ÷èé îðãàí çä³éñíåííÿ êîíòðîëþ çà äîòðèìàííÿì íîðì çàêîíîäàâñòâà ó â³äïîâ³äí³é ñôåð³ ïðàâîâ³äíîñèí (âèðîáíèöòâî ³ îá³ã ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ïàëüíîãî)".

Îêðåìîþ ï³äñòàâîþ, ç ÿêîþ çàêîíîäàâåöü ïîâ`ÿçóº ïðàâî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðîâîäèòè ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè, çã³äíî ïîëîæåíü ï³äïóíêòó 80.2.5 ïóíêòó 80.2 ñòàòò³ 80 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, º òàêîæ íàÿâí³ñòü òà/àáî îòðèìàííÿ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäêó ³íôîðìàö³¿ ïðî ïîðóøåííÿ âèìîã çàêîíîäàâñòâà â ÷àñòèí³ âèðîáíèöòâà, îáë³êó, çáåð³ãàííÿ òà òðàíñïîðòóâàííÿ ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ð³äèí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â åëåêòðîííèõ ñèãàðåòàõ ³ ïàëüíîãî, òà ö³ëüîâîãî âèêîðèñòàííÿ ñïèðòó ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â, îáëàäíàííÿ àêöèçíèõ ñêëàä³â âèòðàòîì³ðàìè-ë³÷èëüíèêàìè òà/àáî ð³âíîì³ðàìè-ë³÷èëüíèêàìè, òà/àáî ìàñîâèìè âèòðàòîì³ðàìè.

Òîáòî ñàìå çà âêàçàíîþ ï³äñòàâîþ êîíòðîëþþ÷èé îðãàí, îêð³ì ïîñèëàííÿ íà ï³äïóíêò 80.2.5 ïóíêòó 80.2 ñòàòò³ 80 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, ó íàêàç³ ìຠçàçíà÷àòè êîíêðåòíó ³íôîðìàö³þ, ÿêà áóëà íàÿâíà ó êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ÷è îòðèìàíà íèì â óñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó òà ñâ³ä÷èòü ïðî ïîðóøåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â â³äïîâ³äíîãî çàêîíîäàâñòâà.

Òàêèé âèñíîâîê ùîäî çàñòîñóâàííÿ íîðì ïðàâà âèêëàäåíèé Âåðõîâíèì Ñóäîì ó ïîñòàíîâ³ â³ä 21.07.2022 ó ñïðàâ³ ¹320/1864/21.

Ó ïîñòàíîâ³ â³ä 08.11.2023 ó ñïðàâ³ ¹ 120/4873/20-à Âåðõîâíèì Ñóäîì âèêëàäåíî âèñíîâîê ïðî òå, ùî "çä³éñíåííÿ ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ïàëüíîãî, º ñàìîñò³éíîþ îáñòàâèíîþ, ç ÿêîþ çàêîíîäàâåöü ïîâ`ÿçóº ïðàâî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðîâîäèòè ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ òà íå âèìàãຠíàÿâíîñò³ òà/àáî îòðèìàííÿ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäêó ³íôîðìàö³¿ ïðî ïîðóøåííÿ âèìîã çàêîíîäàâñòâà. Ó äàíîìó âèïàäêó äîñòàòíüî ñàìîãî ôàêòó ïîêëàäåííÿ íà êîíòðîëþþ÷èé îðãàí çä³éñíåííÿ êîíòðîëþ çà äîòðèìàííÿì íîðì çàêîíîäàâñòâà ó â³äïîâ³äí³é ñôåð³ ïðàâîâ³äíîñèí (âèðîáíèöòâî ³ îá³ã ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ïàëüíîãî)".

Ñóä çàçíà÷àº, ùî âèñíîâêè ùîäî çàñòîñóâàííÿ íîðìè ï³äïóíêòó 80.2.5 ïóíêòó 80.2 ñòàòò³ 80 ÏÊ Óêðà¿íè, âèêëàäåí³ ó íàâåäåíèõ âèùå ïîñòàíîâàõ Âåðõîâíîãî Ñóäó, º îáîâ`ÿçêîâèìè äëÿ âðàõóâàííÿì ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, îñê³ëüêè ÷àñòèíîþ 5 ñòàòò³ 242 ÊÀÑ Óêðà¿íè âñòàíîâëåíî, ùî ïðè âèáîð³ ³ çàñòîñóâàíí³ íîðìè ïðàâà äî ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí ñóä âðàõîâóº âèñíîâêè ùîäî çàñòîñóâàííÿ íîðì ïðàâà, âèêëàäåí³ â ïîñòàíîâàõ Âåðõîâíîãî Ñóäó.

Çà ïðèïèñàìè ï³äïóíêòó 14.1.145 ïóíêòó 14.1 ñòàòò³ 14 ÏÊ Óêðà¿íè ï³äàêöèçí³ òîâàðè (ïðîäóêö³ÿ) - òîâàðè çà êîäàìè çã³äíî ç ÓÊÒ ÇÅÄ, íà ÿê³ öèì Êîäåêñîì âñòàíîâëåíî ñòàâêè àêöèçíîãî ïîäàòêó.

³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ïóíêòó 215.1 ñòàòò³ 215 ÏÊ Óêðà¿íè äî ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â íàëåæàòü, çîêðåìà, ñïèðò åòèëîâèé, ñïèðòîâ³ äèñòèëÿòè, àëêîãîëüí³ íàïî¿, ïèâî (êð³ì êâàñó "æèâîãî" áðîä³ííÿ); òþòþíîâ³ âèðîáè, òþòþí òà ïðîìèñëîâ³ çàì³ííèêè òþòþíó; òþòþíîâà ñèðîâèíà, òþòþíîâ³ â³äõîäè; ð³äèíè, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â åëåêòðîííèõ ñèãàðåòàõ; ïàëüíå, ó òîìó ÷èñë³ òîâàðè (ïðîäóêö³ÿ), ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ ÿê ïàëüíå äëÿ çàïðàâëåííÿ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â, îáëàäíàííÿ àáî ïðèñòðî¿â ç äâèãóíàìè âíóòð³øíüîãî çãîðÿííÿ ³ç çàïàëþâàííÿì â³ä ñòèñíåííÿ, ç äâèãóíàìè âíóòð³øíüîãî çãîðÿííÿ ç ³ñêðîâèì çàïàëþâàííÿì, ç äâèãóíàìè âíóòð³øíüîãî çãîðÿííÿ ç êðèâîøèïíî-øàòóííèì ìåõàí³çìîì òà êîäè ÿêèõ çã³äíî ç ÓÊÒ ÇÅÄ íå çàçíà÷åí³ ó ï³äïóíêò³ 215.3.4 ïóíêòó 215.3 ö³º¿ ñòàòò³ (êð³ì ãàçó ïðèðîäíîãî ó ãàçîïîä³áíîìó ñòàí³ çà êîäîì 2711 21 00 00 çã³äíî ç ÓÊÒ ÇÅÄ).

Çà çì³ñòîì íàêàçó ÃÓ ÄÏÑ ó Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ â³ä 26.04.2024 ¹1188-ÊÏ êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ïðèçíà÷èâ ïåðåâ³ðêó ç ï³äñòàâ çä³éñíåííÿ ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà ³ îá³ãó ñïèðòó, àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â, ð³äèí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â åëåêòðîííèõ ñèãàðåòàõ, ïàëüíîãî, ùî â³äïîâ³äຠï³äñòàâ³ âèçíà÷åí³é ó ï³äïóíêò³ 80.2.5 ïóíêòó 80.2 ñòàòò³ 80 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè.

Îòæå, ó íàêàç³ â³ä 26.04.2024 ¹1188-ÊÏ íàÿâíå ÷³òêå ïîñèëàííÿ íà êîíêðåòíó ï³äñòàâó ïåðåâ³ðêè ç ïåðåë³êó ï³äñòàâ, âèçíà÷åíèõ ï³äïóíêòîì 80.2.5 ïóíêòó 80.5 ñòàòò³ 80 ÏÊ Óêðà¿íè.

Ó íàêàç³ â³ä 26.04.2024 ¹1188-ÊÏ ïðî ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè çàçíà÷åíà äàòà âèäà÷³, íàéìåíóâàííÿ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, íàéìåíóâàííÿ òà ðåêâ³çèòè ñóá`ºêòà, àäðåñà îá`ºêòà, ïåðåâ³ðêà ÿêîãî ïðîâîäèòüñÿ, ìåòà, âèä (ôàêòè÷íà ïåðåâ³ðêà), ï³äñòàâè äëÿ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, âèçíà÷åí³ ÏÊ Óêðà¿íè, äàòà ïî÷àòêó ³ òðèâàë³ñòü ïåðåâ³ðêè, ïåð³îä ä³ÿëüíîñò³, ÿêèé áóäå ïåðåâ³ðÿòèñÿ (ç 08.06.2023 ïî äàòó ïî÷àòêó ïåðåâ³ðêè). Íàêàç ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè ì³ñòèòü ï³äïèñ â.î. êåð³âíèêà êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó òà ñêð³ïëåíèé ïå÷àòêîþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó.

Ó ïîñòàíîâ³ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 02.03.2023 ó ñïðàâ³ ¹380/13375/21 Âåðõîâíèé Ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî òå, ùî ôàêòè÷íà ïåðåâ³ðêà ïðîâîäèòüñÿ íå çà ì³ñöåì ðîçòàøóâàííÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó (ì³ñöåì ðîçòàøóâàííÿ îðãàíó óïðàâë³ííÿ), à ñàìå çà ì³ñöåì ôàêòè÷íîãî ïðîâàäæåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ä³ÿëüíîñò³, ðîçòàøóâàííÿ ãîñïîäàðñüêèõ àáî ³íøèõ îá`ºêò³â ïðàâà âëàñíîñò³ òàêîãî ïëàòíèêà.

Ó ñï³ðíîìó âèïàäêó êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ïðèçíà÷åíî òà ïðîâåäåíî ôàêòè÷íó ïîçèâà÷à çà ì³ñöåì ôàêòè÷íîãî ïðîâàäæåííÿ ä³ÿëüíîñò³ ïîçèâà÷à: êàôå, ùî çíàõîäèòüñÿ çà àäðåñîþ: ì. Êðåìåí÷óê, âóë. Ïåðåìîãè, áóä.11À.

Çà âèçíà÷åííÿì ï³äïóíêòó 75.1.3 ïóíêòó 75.1 ñòàòò³ 75 ÏÊ Óêðà¿íè ôàêòè÷íîþ ââàæàºòüñÿ ïåðåâ³ðêà, ùî çä³éñíþºòüñÿ çà ì³ñöåì ôàêòè÷íîãî ïðîâàäæåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ä³ÿëüíîñò³, ðîçòàøóâàííÿ ãîñïîäàðñüêèõ àáî ³íøèõ îá`ºêò³â ïðàâà âëàñíîñò³ òàêîãî ïëàòíèêà.

Çâàæàþ÷è íà âèêëàäåíå âèùå, ñóä â³äõèëÿº äîâîäè ïîçèâà÷à ïðî äîïóùåííÿ â³äïîâ³äà÷åì ïîðóøåííÿ âèìîã Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïðè ïðèçíà÷åíí³ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè íàêàçîì â³ä 26.04.2024 ¹1188-ÊÏ, òà ÿê íàñë³äîê, ïðî íåïðàâîì³ðí³ñòü ñï³ðíîãî ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ, ïðèéíÿòîãî çà ðåçóëüòàòàìè òàêî¿ ïåðåâ³ðêè.

Çã³äíî ç ïóíêòîì 81.1 ñòàòò³ 81 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïîñàäîâ³ îñîáè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ìàþòü ïðàâî ïðèñòóïèòè äî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè, ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè çà íàÿâíîñò³ ï³äñòàâ äëÿ ¿õ ïðîâåäåííÿ, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, òà çà óìîâè ïðåä`ÿâëåííÿ àáî íàä³ñëàííÿ ó âèïàäêàõ, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, òàêèõ äîêóìåíò³â:

íàïðàâëåííÿ íà ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè, â ÿêîìó çàçíà÷àþòüñÿ äàòà âèäà÷³, íàéìåíóâàííÿ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ðåêâ³çèòè íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ â³äïîâ³äíî¿ ïåðåâ³ðêè, íàéìåíóâàííÿ òà ðåêâ³çèòè ñóá`ºêòà (ïð³çâèùå, ³ì`ÿ, ïî áàòüêîâ³ ô³çè÷íî¿ îñîáè - ïëàòíèêà ïîäàòêó, ÿêèé ïåðåâ³ðÿºòüñÿ) àáî îá`ºêòà, ïåðåâ³ðêà ÿêîãî ïðîâîäèòüñÿ, ìåòà, âèä (äîêóìåíòàëüíà ïëàíîâà/ïîçàïëàíîâà àáî ôàêòè÷íà), ï³äñòàâè, äàòà ïî÷àòêó òà òðèâàë³ñòü ïåðåâ³ðêè, ïîñàäà òà ïð³çâèùå ïîñàäîâî¿ (ñëóæáîâî¿) îñîáè, ÿêà ïðîâîäèòèìå ïåðåâ³ðêó. Íàïðàâëåííÿ íà ïåðåâ³ðêó ó òàêîìó âèïàäêó º ä³éñíèì çà íàÿâíîñò³ ï³äïèñó êåð³âíèêà (éîãî çàñòóïíèêà àáî óïîâíîâàæåíî¿ îñîáè) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ùî ñêð³ïëåíèé ïå÷àòêîþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó;

êîﳿ íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, â ÿêîìó çàçíà÷àþòüñÿ äàòà âèäà÷³, íàéìåíóâàííÿ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, íàéìåíóâàííÿ òà ðåêâ³çèòè ñóá`ºêòà (ïð³çâèùå, ³ì`ÿ, ïî áàòüêîâ³ ô³çè÷íî¿ îñîáè - ïëàòíèêà ïîäàòêó, ÿêèé ïåðåâ³ðÿºòüñÿ) òà ó ðàç³ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè â ³íøîìó ì³ñö³ - àäðåñà îá`ºêòà, ïåðåâ³ðêà ÿêîãî ïðîâîäèòüñÿ, ìåòà, âèä (äîêóìåíòàëüíà ïëàíîâà/ïîçàïëàíîâà àáî ôàêòè÷íà ïåðåâ³ðêà), ï³äñòàâè äëÿ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, âèçíà÷åí³ öèì Êîäåêñîì, äàòà ïî÷àòêó ³ òðèâàë³ñòü ïåðåâ³ðêè, ïåð³îä ä³ÿëüíîñò³, ÿêèé áóäå ïåðåâ³ðÿòèñÿ. Íàêàç ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè º ä³éñíèì çà íàÿâíîñò³ ï³äïèñó êåð³âíèêà (éîãî çàñòóïíèêà àáî óïîâíîâàæåíî¿ îñîáè) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó òà ñêð³ïëåííÿ ïå÷àòêîþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó;

ñëóæáîâîãî ïîñâ³ä÷åííÿ îñ³á (íàëåæíèì ÷èíîì îôîðìëåíîãî â³äïîâ³äíèì êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì äîêóìåíòà, ùî çàñâ³ä÷óº ïîñàäîâó (ñëóæáîâó) îñîáó), ÿê³ çàçíà÷åí³ â íàïðàâëåíí³ íà ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè.

Íåïðåä`ÿâëåííÿ àáî íåíàä³ñëàííÿ ó âèïàäêàõ, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, ïëàòíèêó ïîäàòê³â (éîãî ïîñàäîâèì (ñëóæáîâèì) îñîáàì àáî éîãî óïîâíîâàæåíîìó ïðåäñòàâíèêó, àáî îñîáàì, ÿê³ ôàêòè÷íî ïðîâîäÿòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿) öèõ äîêóìåíò³â àáî ïðåä`ÿâëåííÿ çàçíà÷åíèõ äîêóìåíò³â, ùî îôîðìëåí³ ç ïîðóøåííÿì âèìîã, âñòàíîâëåíèõ öèì ïóíêòîì, º ï³äñòàâîþ äëÿ íåäîïóùåííÿ ïîñàäîâèõ (ñëóæáîâèõ) îñ³á êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó äî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ àáî ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè.

Ïðè ïðåä`ÿâëåíí³ íàïðàâëåííÿ ïëàòíèêó ïîäàòê³â òà/àáî ïîñàäîâèì (ñëóæáîâèì) îñîáàì ïëàòíèêà ïîäàòê³â (éîãî ïðåäñòàâíèêàì àáî îñîáàì, ÿê³ ôàêòè÷íî ïðîâîäÿòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿) òàê³ îñîáè ðîçïèñóþòüñÿ ó íàïðàâëåíí³ ³ç çàçíà÷åííÿì ñâîãî ïð³çâèùà, ³ìåí³, ïî áàòüêîâ³, ïîñàäè, äàòè ³ ÷àñó îçíàéîìëåííÿ.

Ó ðàç³ â³äìîâè ïëàòíèêà ïîäàòê³â òà/àáî ïîñàäîâèõ (ñëóæáîâèõ) îñ³á ïëàòíèêà ïîäàòê³â (éîãî ïðåäñòàâíèê³â àáî îñ³á, ÿê³ ôàêòè÷íî ïðîâîäÿòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿) ðîçïèñàòèñÿ ó íàïðàâëåíí³ íà ïåðåâ³ðêó ïîñàäîâèìè (ñëóæáîâèìè) îñîáàìè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ñêëàäàºòüñÿ àêò, ÿêèé çàñâ³ä÷óº ôàêò â³äìîâè. Ó òàêîìó âèïàäêó àêò ïðî â³äìîâó â³ä ï³äïèñó ó íàïðàâëåíí³ íà ïåðåâ³ðêó º ï³äñòàâîþ äëÿ ïî÷àòêó ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè.

Àêòîì â³äìîâè â³ä ï³äïèñàííÿ (îçíàéîìëåííÿ) ¹214/16-31-07-05 â³ä 29.04.2024 (îçíàéîìëåííÿ) ç íàïðàâëåííÿìè ¹2108, ¹2109 â³ä 26 êâ³òíÿ 2024 ðîêó ï³äòâåðäæåíî, ùî ô³çè÷íà îñîáà-ï³äïðèºìåöü â³äìîâèëàñü â³ä ï³äïèñàííÿ (îçíàéîìëåííÿ) ç íàïðàâëåííÿìè ¹2108, ¹2109 â³ä 26 êâ³òíÿ 2024 ðîêó /òîì 1 çâîðîò à.ñ.146/.

Íàëåæíèõ òà äîïóñòèìèõ äîêàç³â çâîðîòíîãî ïîçèâà÷åì íå íàäàíî.

Çàêîí Óêðà¿íè "Ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã" âèçíà÷ຠïðàâîâ³ çàñàäè çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é òà ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã. ijÿ éîãî ïîøèðþºòüñÿ íà óñ³õ ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ, ¿õ ãîñïîäàðñüê³ îäèíèö³ òà ïðåäñòàâíèê³â (óïîâíîâàæåíèõ îñ³á) ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ çä³éñíþþòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿ ó ãîò³âêîâ³é òà/àáî áåçãîò³âêîâ³é ôîðì³.

Çà âèçíà÷åííÿì ñòàòò³ 2 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã" (â ðåäàêö³¿, ÷èíí³é íà ÷àñ âèíèêíåííÿ ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí) ðåºñòðàòîð ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é - ïðèñòð³é àáî ïðîãðàìíî-òåõí³÷íèé êîìïëåêñ, â ÿêîìó ðåàë³çîâàí³ ô³ñêàëüí³ ôóíêö³¿ ³ ÿêèé ïðèçíà÷åíèé äëÿ ðåºñòðàö³¿ ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ïðè ïðîäàæó òîâàð³â (íàäàíí³ ïîñëóã), îïåðàö³é ç òîðã³âë³ âàëþòíèìè ö³ííîñòÿìè â ãîò³âêîâ³é ôîðì³ òà/àáî ðåºñòðàö³¿ ê³ëüêîñò³ ïðîäàíèõ òîâàð³â (íàäàíèõ ïîñëóã), îïåðàö³é ç âèäà÷³ ãîò³âêîâèõ êîøò³â äåðæàòåëÿì åëåêòðîííèõ ïëàò³æíèõ çàñîá³â òà ç ïðèéìàííÿ ãîò³âêè äëÿ âèêîíàííÿ ïëàò³æíèõ îïåðàö³é. Äî ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é íàëåæàòü: åëåêòðîííèé êîíòðîëüíî-êàñîâèé àïàðàò, åëåêòðîííèé êîíòðîëüíî-êàñîâèé ðåºñòðàòîð, âáóäîâàíèé åëåêòðîííèé êîíòðîëüíî-êàñîâèé ðåºñòðàòîð, êîìï`þòåðíî-êàñîâà ñèñòåìà, åëåêòðîííèé òàêñîìåòð, àâòîìàò ç ïðîäàæó òîâàð³â (ïîñëóã) òîùî; ðîçðàõóíêîâèé äîêóìåíò - äîêóìåíò âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè òà çì³ñòó (êàñîâèé ÷åê, òîâàðíèé ÷åê, âèäàòêîâèé ÷åê, ðîçðàõóíêîâà êâèòàíö³ÿ, ïðî¿çíèé äîêóìåíò òîùî), ùî ï³äòâåðäæóº ôàêò ïðîäàæó (ïîâåðíåííÿ) òîâàð³â, íàäàííÿ ïîñëóã, îïåðàö³é ç âèäà÷³ ãîò³âêîâèõ êîøò³â äåðæàòåëÿì åëåêòðîííèõ ïëàò³æíèõ çàñîá³â, îòðèìàííÿ (ïîâåðíåííÿ) êîøò³â, òîðã³âëþ âàëþòíèìè ö³ííîñòÿìè â ãîò³âêîâ³é ôîðì³, ñòâîðåíèé â ïàïåðîâ³é òà/àáî åëåêòðîíí³é ôîðì³ (åëåêòðîííèé ðîçðàõóíêîâèé äîêóìåíò) ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ öèì Çàêîíîì, çàðåºñòðîâàíèì ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é àáî ïðîãðàìíèì ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ÷è çàïîâíåíèé âðó÷íó; ì³ñöå ïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíê³â - ì³ñöå, äå çä³éñíþþòüñÿ ðîçðàõóíêè ³ç ïîêóïöåì çà ïðîäàí³ òîâàðè (íàäàí³ ïîñëóãè) òà çáåð³ãàþòüñÿ îòðèìàí³ çà ðåàë³çîâàí³ òîâàðè (íàäàí³ ïîñëóãè) ãîò³âêîâ³ êîøòè, à òàêîæ ì³ñöå îòðèìàííÿ ïîêóïöåì ïîïåðåäíüî îïëà÷åíèõ òîâàð³â (ïîñëóã) ³ç çàñòîñóâàííÿì ïëàò³æíèõ êàðòîê, ïëàò³æíèõ ÷åê³â, æåòîí³â òîùî.

Çà çì³ñòîì ïóíêò³â 1, 2 ñòàòò³ 3 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã" (äàë³ ïî òåêñòó – Çàêîí ¹ 265/95-ÂÐ) ñóá`ºêòè ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ çä³éñíþþòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿ â ãîò³âêîâ³é òà/àáî â áåçãîò³âêîâ³é ôîðì³ (³ç çàñòîñóâàííÿì åëåêòðîííèõ ïëàò³æíèõ çàñîá³â, ïëàò³æíèõ ÷åê³â, æåòîí³â òîùî) ïðè ïðîäàæó òîâàð³â (íàäàíí³ ïîñëóã) ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã, à òàêîæ îïåðàö³¿ ç ïðèéìàííÿ ãîò³âêè äëÿ âèêîíàííÿ ïëàò³æíî¿ îïåðàö³¿ çîáîâ`ÿçàí³:

ïðîâîäèòè ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿ íà ïîâíó ñóìó ïîêóïêè (íàäàííÿ ïîñëóãè) ÷åðåç çàðåºñòðîâàí³, îïëîìáîâàí³ ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó òà ïåðåâåäåí³ ó ô³ñêàëüíèé ðåæèì ðîáîòè ðåºñòðàòîðè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é àáî ÷åðåç çàðåºñòðîâàí³ ô³ñêàëüíèì ñåðâåðîì êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðîãðàìí³ ðåºñòðàòîðè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ç³ ñòâîðåííÿì ó ïàïåðîâ³é òà/àáî åëåêòðîíí³é ôîðì³ â³äïîâ³äíèõ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â, ùî ï³äòâåðäæóþòü âèêîíàííÿ ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, àáî ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ öèì Çàêîíîì, ³ç çàñòîñóâàííÿì çàðåºñòðîâàíèõ ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó ðîçðàõóíêîâèõ êíèæîê. Âèêîðèñòàííÿ ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ïðè îïòîâ³é òà/àáî ðîçäð³áí³é òîðã³âë³ ïàëüíèì çàáîðîíÿºòüñÿ.

íàäàâàòè îñîá³, ÿêà îòðèìóº àáî ïîâåðòຠòîâàð, îòðèìóº ïîñëóãó àáî â³äìîâëÿºòüñÿ â³ä íå¿, âêëþ÷àþ÷è ò³, çàìîâëåííÿ àáî îïëàòà ÿêèõ çä³éñíþºòüñÿ ç âèêîðèñòàííÿì ìåðåæ³ ²íòåðíåò, ïðè îòðèìàíí³ òîâàð³â (ïîñëóã) â îáîâ`ÿçêîâîìó ïîðÿäêó ðîçðàõóíêîâèé äîêóìåíò âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè òà çì³ñòó íà ïîâíó ñóìó ïðîâåäåíî¿ îïåðàö³¿, ñòâîðåíèé â ïàïåðîâ³é òà/àáî åëåêòðîíí³é ôîðì³ (ó òîìó ÷èñë³, àëå íå âèêëþ÷íî, ç â³äòâîðþâàííÿì íà äèñïëå¿ ðåºñòðàòîðà ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ÷è äèñïëå¿ ïðèñòðîþ, íà ÿêîìó âñòàíîâëåíèé ïðîãðàìíèé ðåºñòðàòîð ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é QR-êîäó, ÿêèé äîçâîëÿº îñîá³ çä³éñíþâàòè éîãî ç÷èòóâàííÿ òà ³äåíòèô³êàö³þ ³ç ðîçðàõóíêîâèì äîêóìåíòîì çà ñòðóêòóðîþ äàíèõ, ùî â íüîìó ì³ñòèòüñÿ, òà/àáî íàäñèëàííÿì åëåêòðîííîãî ðîçðàõóíêîâîãî äîêóìåíòà íà íàäàíèé òàêîþ îñîáîþ àáîíåíòñüêèé íîìåð àáî àäðåñó åëåêòðîííî¿ ïîøòè).

Îòæå, çà çì³ñòîì íàâåäåíèõ âèìîã ñóá`ºêòè ãîñïîäàðþâàííÿ çîáîâ`ÿçàí³ ïðîâîäèòè ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿ ÷åðåç ðåºñòðàòîðè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é òà/àáî ïðîãðàìí³ ðåºñòðàòîðè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ç ô³ñêàëüíèì ðåæèìîì ðîáîòè òà âèäàâàòè (â ïàïåðîâîìó âèãëÿä³ òà/àáî åëåêòðîíí³é ôîðì³) ðîçðàõóíêîâèé äîêóìåíò âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè òà çì³ñòó, ùî ï³äòâåðäæóº âèêîíàííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿.

³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 1 ñòàòò³ 17 Çàêîíó ¹ 265/95-ÂÐ çà ïîðóøåííÿ âèìîã öüîãî Çàêîíó äî ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ çä³éñíþþòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿ çà òîâàðè (ïîñëóãè), çà ð³øåííÿì â³äïîâ³äíèõ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â çàñòîñîâóþòüñÿ ô³íàíñîâ³ ñàíêö³¿ ó òàêèõ ðîçì³ðàõ: ó ðàç³ âñòàíîâëåííÿ â õîä³ ïåðåâ³ðêè ôàêòó: ïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ç âèêîðèñòàííÿì ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é àáî ðîçðàõóíêîâèõ êíèæîê íà íåïîâíó ñóìó âàðòîñò³ ïðîäàíèõ òîâàð³â (íàäàíèõ ïîñëóã); íåïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ÷åðåç ðåºñòðàòîðè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é òà/àáî ïðîãðàìí³ ðåºñòðàòîðè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ç ô³ñêàëüíèì ðåæèìîì ðîáîòè; íåâèäà÷à (â ïàïåðîâîìó âèãëÿä³ òà/àáî åëåêòðîíí³é ôîðì³) â³äïîâ³äíîãî ðîçðàõóíêîâîãî äîêóìåíòà, ùî ï³äòâåðäæóº âèêîíàííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿, àáî ïðîâåäåííÿ ¿¿ áåç âèêîðèñòàííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ êíèæêè íà îêðåìîìó ãîñïîäàðñüêîìó îá`ºêò³ òàêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ:

100 â³äñîòê³â âàðòîñò³ ïðîäàíèõ ç ïîðóøåííÿìè, âñòàíîâëåíèìè öèì ïóíêòîì, òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) - çà ïîðóøåííÿ, â÷èíåíå âïåðøå;

150 â³äñîòê³â âàðòîñò³ ïðîäàíèõ ç ïîðóøåííÿìè, âñòàíîâëåíèìè öèì ïóíêòîì, òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) - çà êîæíå íàñòóïíå â÷èíåíå ïîðóøåííÿ.

Çà çì³ñòîì ïóíêòó 11 ï³äðîçä³ëó 10 ðîçä³ëó ÕÕ Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè øòðàôí³ (ô³íàíñîâ³) ñàíêö³¿ (øòðàôè) çà íàñë³äêàìè ïåðåâ³ðîê, ÿê³ çä³éñíþþòüñÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè, çàñòîñîâóþòüñÿ ó ðîçì³ðàõ, ïåðåäáà÷åíèõ çàêîíîì, ÷èííèì íà äåíü ïðèéíÿòòÿ ð³øåíü ùîäî çàñòîñóâàííÿ òàêèõ øòðàôíèõ (ô³íàíñîâèõ) ñàíêö³é (ç óðàõóâàííÿì íîðì ïóíêòó 7 öüîãî ï³äðîçä³ëó).

Àíàë³ç íàâåäåíèõ íîðì ïðàâà äຠï³äñòàâè äëÿ âèñíîâêó, ùî ïóíêò 1 ñòàòò³ 17 Çàêîíó ¹265/95-ÂÐ âñòàíîâëþº â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà íåâèêîíàííÿ ñóá`ºêòîì ãîñïîäàðþâàííÿ ùîíàéìåíøå îäíîãî ç òðüîõ îáîâ`ÿçê³â: 1) íåïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿ ÷åðåç ÐÐÎ; 2) ïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿ ÷åðåç ÐÐÎ, îäíàê, íà íåïîâíó ñóìó ïîêóïêè; 3) íåâèäà÷à â³äïîâ³äíîãî (òîáòî òàêîãî, ùî â³äïîâ³äຠâèìîãàì ùîäî ôîðìè ³ çì³ñòó) ðîçðàõóíêîâîãî äîêóìåíòà. Ïåðø³ äâà îáîâ`ÿçêè ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ âèïëèâàþòü ç³ çì³ñòó ïóíêòó 1 ñòàòò³ 3 Çàêîíó ¹ 265/95-ÂÐ, à òðåò³é - ç ïóíêòó 2 ñòàòò³ 3 Çàêîíó ¹2 65/95-ÂÐ. ³äïîâ³äíî, íàÿâí³ñòü áóäü-ÿêî¿ ç òàêèõ îáñòàâèí (ó ñóêóïíîñò³ àáî îêðåìî) ³ óòâîðþº ñêëàä ïðàâîïîðóøåííÿ.

Ïðåäìåòîì äîêàçóâàííÿ ó ñïðàâàõ, ïîâ`ÿçàíèõ ³ç ïðèòÿãíåííÿì ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ äî â³äïîâ³äàëüíîñò³ íà ï³äñòàâ³ ïóíêòó 1 ñòàòò³ 17 Çàêîíó ¹ 265/95-ÂÐ, º âñòàíîâëåííÿ íà ï³äñòàâ³ íàëåæíèõ ³ äîïóñòèìèõ äîêàç³â ôàêò³â, ç ÿêèìè êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ïîâ`ÿçóº äîïóùåííÿ ïîðóøåííÿ ñóá`ºêòîì ãîñïîäàðþâàííÿ âèìîã ïóíêòó 1 òà/àáî 2 ñòàòò³ 3 Çàêîíó ¹ 265/95-ÂÐ.

Ó âèïàäêó ïðèòÿãíåííÿ ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ äî ô³íàíñîâî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ çà íåâèêîíàííÿ îáîâ`ÿçêó, âñòàíîâëåíîãî ïóíêòîì 1 ñòàòò³ 3 Çàêîíó ¹ 265/95-ÂÐ, ïåðåâ³ðö³ ï³äëÿãàþòü îáñòàâèíè áåçïîñåðåäíüîãî çä³éñíåííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿, îäíàê, ¿¿ íåïðîâåäåííÿ ÷åðåç ÐÐÎ, òà/àáî çä³éñíåííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿ íà á³ëüøó ñóìó, í³æ ïðîâåäåíî ÷åðåç ÐÐÎ.

Ó âèïàäêó ïðèòÿãíåííÿ ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ äî ô³íàíñîâî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ çà íåâèêîíàííÿ îáîâ`ÿçêó, âñòàíîâëåíîãî ïóíêòîì 2 ñòàòò³ 3 Çàêîíó ¹ 265/95-ÂÐ ïåðåâ³ðö³ ï³äëÿãàþòü ÿê îáñòàâèíè âèäà÷³/íåâèäà÷³ ðîçðàõóíêîâîãî äîêóìåíòà, òàê ³ îáñòàâèíè â³äïîâ³äíîñò³ òàêîãî âèìîãàì ùîäî ôîðìè ³ çì³ñòó.

Àáçàöîì äåâ`ÿòíàäöÿòèì ñòàòò³ 2 Çàêîíó ¹ 265/95-ÂÐ âèçíà÷åíî, ùî ðîçðàõóíêîâèé äîêóìåíò - äîêóìåíò âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè òà çì³ñòó (êàñîâèé ÷åê, òîâàðíèé ÷åê, âèäàòêîâèé ÷åê, ðîçðàõóíêîâà êâèòàíö³ÿ, ïðî¿çíèé äîêóìåíò òîùî), ùî ï³äòâåðäæóº ôàêò ïðîäàæó (ïîâåðíåííÿ) òîâàð³â, íàäàííÿ ïîñëóã, îïåðàö³é ç âèäà÷³ ãîò³âêîâèõ êîøò³â äåðæàòåëÿì åëåêòðîííèõ ïëàò³æíèõ çàñîá³â, îòðèìàííÿ (ïîâåðíåííÿ) êîøò³â, òîðã³âëþ âàëþòíèìè ö³ííîñòÿìè â ãîò³âêîâ³é ôîðì³, ñòâîðåíèé â ïàïåðîâ³é òà/àáî åëåêòðîíí³é ôîðì³ (åëåêòðîííèé ðîçðàõóíêîâèé äîêóìåíò) ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ öèì Çàêîíîì, çàðåºñòðîâàíèì ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é àáî ïðîãðàìíèì ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ÷è çàïîâíåíèé âðó÷íó.

Çã³äíî ç ÷àñòèíîþ ïåðøîþ ñòàòò³ 8 Çàêîíó ¹ 265/95-ÂÐ ôîðìà, çì³ñò ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â, ïîðÿäîê ðåºñòðàö³¿ òà âåäåííÿ ðîçðàõóíêîâèõ êíèæîê, êíèã îáë³êó ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, à òàêîæ ôîðìà òà ïîðÿäîê ïîäàííÿ çâ³òíîñò³, ïîâ`ÿçàíî¿ ³ç çàñòîñóâàííÿì ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é òà/àáî ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ÷è âèêîðèñòàííÿì ðîçðàõóíêîâèõ êíèæîê, âñòàíîâëþþòüñÿ öåíòðàëüíèì îðãàíîì âèêîíàâ÷î¿ âëàäè, ùî çàáåçïå÷óº ôîðìóâàííÿ òà ðåàë³çóº äåðæàâíó ô³íàíñîâó ïîë³òèêó.

Ïîëîæåííÿ ïðî ôîðìó òà çì³ñò ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â/åëåêòðîííèõ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â çàòâåðäæåíå íàêàçîì ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â Óêðà¿íè ¹ 13 â³ä 21 ñ³÷íÿ 2016 ðîêó, çàðåºñòðîâàíèì â ̳í³ñòåðñòâ³ þñòèö³¿ Óêðà¿íè 11 ëþòîãî 2016 ðîêó çà ¹ 220/28350 (äàë³ ïî òåêñòó - Ïîëîæåííÿ ¹13).

³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 1 ðîçä³ëó I Ïîëîæåííÿ ¹ 13, âèçíà÷åíî ôîðìó ³ çì³ñò ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â/åëåêòðîííèõ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â, ÿê³ â îáîâ`ÿçêîâîìó ïîðÿäêó ìàþòü íàäàâàòèñÿ îñîáàì, ÿê³ îòðèìóþòü àáî ïîâåðòàþòü òîâàð, îòðèìóþòü ïîñëóãè àáî â³äìîâëÿþòüñÿ â³ä íèõ, âêëþ÷àþ÷è ò³, çàìîâëåííÿ àáî îïëàòà ÿêèõ çä³éñíþºòüñÿ ç âèêîðèñòàííÿì ³íòåðíåòó, ïðè çä³éñíåíí³ ðîçðàõóíê³â ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ äëÿ ï³äòâåðäæåííÿ ôàêòó: ïðîäàæó (ïîâåðíåííÿ) òîâàð³â, íàäàííÿ ïîñëóã, îòðèìàííÿ (ïîâåðíåííÿ) êîøò³â ó ñôåð³ òîðã³âë³, ðåñòîðàííîãî ãîñïîäàðñòâà òà ïîñëóã; çä³éñíåííÿ îïåðàö³é ç òîðã³âë³ âàëþòíèìè ö³ííîñòÿìè â ãîò³âêîâ³é ôîðì³, ÿêùî òàê³ îïåðàö³¿ âèêîíóþòüñÿ íå â êàñàõ áàíê³â; çä³éñíåííÿ îïåðàö³é ç âèäà÷³ ãîò³âêîâèõ êîøò³â äåðæàòåëÿì åëåêòðîííèõ ïëàò³æíèõ çàñîá³â; ïðèéìàííÿ êîìåðö³éíèìè àãåíòàìè áàíê³â òà íåáàíê³âñüêèìè ô³íàíñîâèìè óñòàíîâàìè ãîò³âêè äëÿ ïîäàëüøîãî ¿¿ ïåðåêàçó ç âèêîðèñòàííÿì ïðîãðàìíî-òåõí³÷íèõ êîìïëåêñ³â ñàìîîáñëóãîâóâàííÿ (äàë³ - ÏÒÊÑ), çà âèíÿòêîì ÏÒÊÑ, ùî äàþòü çìîãó êîðèñòóâà÷åâ³ çä³éñíþâàòè âèêëþ÷íî îïåðàö³¿ ç îòðèìàííÿ êîøò³â.

Çã³äíî ç ïóíêòîì 2 ðîçä³ëó 2 Ïîëîæåííÿ ¹ 13 ô³ñêàëüíèé ÷åê ìຠì³ñòèòè òàê³ îáîâ`ÿçêîâ³ ðåêâ³çèòè:

íàéìåíóâàííÿ ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ (ðÿäîê 1);

íàçâà ãîñïîäàðñüêî¿ îäèíèö³ - íàéìåíóâàííÿ, ÿêå çàçíà÷åíå â äîêóìåíò³ íà ïðàâî âëàñíîñò³ àáî êîðèñòóâàííÿ ãîñïîäàðñüêîþ îäèíèöåþ ³ â³äïîâ³äຠäîâ³äíèêó «Òèïè îá`ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ» òà ïîâ³äîìëåíå ÄÏÑ ôîðìîþ 20-ÎÏÏ (ðÿäîê 2);

àäðåñà ãîñïîäàðñüêî¿ îäèíèö³ - àäðåñà, ÿêà çàçíà÷åíà â äîêóìåíò³ íà ïðàâî âëàñíîñò³ ÷è êîðèñòóâàííÿ ãîñïîäàðñüêîþ îäèíèöåþ (íàçâà íàñåëåíîãî ïóíêòó, íàçâà âóëèö³, íîìåð áóäèíêó/îô³ñó/êâàðòèðè) òà ïîâ³äîìëåíà ÄÏÑ ôîðìîþ 20-ÎÏÏ (ðÿäîê 3);

äëÿ ÑÃ, ùî çàðåºñòðîâàí³ ÿê ïëàòíèêè ÏÄÂ,- ³íäèâ³äóàëüíèé ïîäàòêîâèé íîìåð ïëàòíèêà ÏÄÂ, ÿêèé íàäàºòüñÿ çã³äíî ç Êîäåêñîì; ïåðåä íîìåðîì äðóêóþòüñÿ âåëèê³ ë³òåðè «ÏÍ» (ðÿäîê 4);

äëÿ ÑÃ, ùî íå º ïëàòíèêàìè ÏÄÂ,- ïîäàòêîâèé íîìåð àáî ñåð³ÿ òà íîìåð ïàñïîðòà / íîìåð ID êàðòêè (äëÿ ô³çè÷íèõ îñ³á, ÿê³ ÷åðåç ñâî¿ ðåë³ã³éí³ ïåðåêîíàííÿ â³äìîâèëèñü â³ä ïðèéíÿòòÿ ðåºñòðàö³éíîãî íîìåðà îáë³êîâî¿ êàðòêè ïëàòíèêà ïîäàòê³â òà îô³ö³éíî ïîâ³äîìèëè ïðî öå â³äïîâ³äíèé êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ³ ìàþòü â³äïîâ³äíó â³äì³òêó â ïàñïîðò³), ïåðåä ÿêèì äðóêóþòüñÿ âåëèê³ ë³òåðè «²Ä» (ðÿäîê 5);

ÿêùî ê³ëüê³ñòü ïðèäáàíîãî òîâàðó (îáñÿã îòðèìàíî¿ ïîñëóãè) íå äîð³âíþº îäèíèö³ âèì³ðó,- ê³ëüê³ñòü, âàðò³ñòü îäèíèö³ âèì³ðó ïðèäáàíîãî òîâàðó (îòðèìàíî¿ ïîñëóãè) (ðÿäîê 6);

êîä òîâàðíî¿ ï³äêàòåãî𳿠çã³äíî ç ÓÊÒ ÇÅÄ (çàçíà÷àºòüñÿ ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ ÷èííèì çàêîíîäàâñòâîì) (ðÿäîê 7);

öèôðîâå çíà÷åííÿ øòðèõîâîãî êîäó òîâàðó (çàçíà÷àºòüñÿ ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ ÷èííèì çàêîíîäàâñòâîì, à ó ðàç³ íåïåðåäáà÷åííÿ - çà áàæàííÿì ïëàòíèêà) (ðÿäîê 8);

öèôðîâå çíà÷åííÿ øòðèõîâîãî êîäó ìàðêè àêöèçíîãî ïîäàòêó íà àëêîãîëüí³ íàïî¿ (çàçíà÷àºòüñÿ ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ ÷èííèì çàêîíîäàâñòâîì) (ðÿäîê 9)

íàçâà òîâàðó (ïîñëóãè), âàðò³ñòü, ë³òåðíå ïîçíà÷åííÿ ñòàâêè ÏÄ (ðÿäîê 10);

³äåíòèô³êàòîð åêâàéðà òà òîðã³âöÿ àáî ³íø³ ðåêâ³çèòè, ùî äàþòü çìîãó ¿õ ³äåíòèô³êóâàòè (ðÿäîê 11);

³äåíòèô³êàòîð ïëàò³æíîãî ïðèñòðîþ (ðÿäîê 12);

ñóìà êîì³ñ³éíî¿ âèíàãîðîäè (ó ðàç³ íàÿâíîñò³) (ðÿäîê 13);

âèä îïåðàö³¿ (ðÿäîê 14);

ðåêâ³çèòè åëåêòðîííîãî ïëàò³æíîãî çàñîáó (ïëàò³æíî¿ êàðòêè), äîïóñòèì³ ïðàâèëàìè áåçïåêè ïëàò³æíî¿ ñèñòåìè, ïåðåä ÿêèìè äðóêóþòüñÿ âåëèê³ ë³òåðè «ÅÏÇ» (ðÿäîê 15);

íàïèñ «ÏËÀÒ²ÆÍÀ ÑÈÑÒÅÌÀ» (íàéìåíóâàííÿ ïëàò³æíî¿ ñèñòåìè, ïëàò³æíèé ³íñòðóìåíò ÿêî¿ âèêîðèñòîâóºòüñÿ, êîä àâòîðèçàö³¿ àáî ³íøèé êîä, ùî ³äåíòèô³êóº îïåðàö³þ â ïëàò³æí³é ñèñòåì³ òà/àáî êîä òðàíçàêö³¿ â ïëàò³æí³é ñèñòåì³, çíà÷åííÿ êîäó) (ðÿäîê 16);

ï³äïèñ êàñèðà (ÿêùî öå ïåðåäáà÷åíî ïðàâèëàìè ïëàò³æíî¿ ñèñòåìè), ïåðåä ÿêèì äðóêóºòüñÿ â³äïîâ³äíî íàïèñ «Êàñèð» (ðÿäîê 17);

ï³äïèñ äåðæàòåëÿ åëåêòðîííîãî ïëàò³æíîãî çàñîáó (ïëàò³æíî¿ êàðòêè) (ÿêùî öå ïåðåäáà÷åíî ïðàâèëàìè ïëàò³æíî¿ ñèñòåìè) â îêðåìèõ ðÿäêàõ, ïåðåä ÿêèìè äðóêóþòüñÿ â³äïîâ³äíî íàïèñè «Êàñèð» òà «Äåðæàòåëü ÅÏÇ» (ðÿäîê 18);

ïîçíà÷åííÿ ôîðìè îïëàòè (ãîò³âêîþ, åëåêòðîííèì ïëàò³æíèì çàñîáîì, ó êðåäèò, òîùî), ñóìó êîøò³â çà ö³ºþ ôîðìîþ îïëàòè òà âàëþòó îïåðàö³¿ (ðÿäîê 19);

çàãàëüíà âàðò³ñòü ïðèäáàíèõ òîâàð³â (îòðèìàíèõ ïîñëóã) ó ìåæàõ ÷åêà, ïåðåä ÿêîþ äðóêóºòüñÿ ñëîâî «ÑÓÌÀ» àáî «ÓÑÜÎÃλ (ðÿäîê 20);

äëÿ ÑÃ, ùî çàðåºñòðîâàí³ ÿê ïëàòíèêè ÏÄÂ,- îêðåìèì ðÿäêîì ë³òåðíå ïîçíà÷åííÿ ñòàâêè ÏÄÂ, ðîçì³ð ñòàâêè ÏÄ ó â³äñîòêàõ, çàãàëüíó ñóìó ÏÄ çà âñ³ìà çàçíà÷åíèìè â ÷åêó òîâàðàìè (ïîñëóãàìè), íà ïî÷àòêó ðÿäêà äðóêóþòüñÿ âåëèê³ ë³òåðè «ÏÄ» (ðÿäîê 21);

äëÿ Ñà ðîçäð³áíî¿ òîðã³âë³, ùî çä³éñíþþòü ðåàë³çàö³þ ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â òà çàðåºñòðîâàí³ ïëàòíèêàìè àêöèçíîãî ïîäàòêó (ÑÃ, ùî çàðåºñòðîâàí³ ïëàòíèêàìè ³íøîãî ïîäàòêó, êð³ì ÏÄÂ),- îêðåìèì ðÿäêîì ë³òåðíå ïîçíà÷åííÿ, ðîçì³ð ñòàâêè òàêîãî ïîäàòêó, çàãàëüíà ñóìà òàêîãî ïîäàòêó çà âñ³ìà çàçíà÷åíèìè â ÷åêó òîâàðàìè (ïîñëóãàìè), íà ïî÷àòêó ðÿäêà äðóêóºòüñÿ íàçâà òàêîãî ïîäàòêó (ðÿäîê 22). Ó ðåêâ³çèò³ «Àêöèçíèé ïîäàòîê» éîãî íàçâà íàâîäèòüñÿ çã³äíî ç Êîäåêñîì. Çà ïîòðåáè äîçâîëÿºòüñÿ âèêîðèñòîâóâàòè ñêîðî÷åííÿ;

çàîêðóãëåííÿ (ðÿäîê 23);

äî ñïëàòè (ðÿäîê 24);

ô³ñêàëüíèé íîìåð êàñîâîãî ÷åêà / ô³ñêàëüíèé íîìåð åëåêòðîííîãî êàñîâîãî ÷åêà, äàòó (äåíü, ì³ñÿöü, ð³ê) òà ÷àñ (ãîäèíà, õâèëèíà, ñåêóíäà) ïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿ (ðÿäîê 25);

QR-êîä, ÿêèé ì³ñòèòü ó ñîá³ êîä àâòåíòèô³êàö³¿ ïîâ³äîìëåííÿ (ÌÀÑ) öüîãî ÷åêó, äàòó ³ ÷àñ çä³éñíåííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿, ô³ñêàëüíèé íîìåð êàñîâîãî ÷åêà / ô³ñêàëüíèé íîìåð åëåêòðîííîãî êàñîâîãî ÷åêà, ñóìó ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿, ô³ñêàëüíèé íîìåð ÐÐÎ / ô³ñêàëüíèé íîìåð ÏÐÐÎ) (ðÿäîê 26);

äëÿ êàñîâîãî ÷åêà, ùî ñòâîðþºòüñÿ ïðîãðàìíèì ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é:

ïîçíà÷êó ùîäî ðåæèìó ðîáîòè (îôëàéí/îíëàéí), â ÿêîìó ñòâîðåíèé êàñîâèé ÷åê ïðîãðàìíèì ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é (ðÿäîê 27), êîíòðîëüíå ÷èñëî, ñôîðìîâàíå â ðåæèì³ îôëàéí (ðÿäîê 28);

çàâîäñüêèé íîìåð ðåºñòðàòîðà ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ïåðåä ÿêèì äðóêóþòüñÿ âåëèê³ ë³òåðè «ÇÍ». Çàâîäñüêèé íîìåð äëÿ ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é íå çàçíà÷àºòüñÿ (ðÿäîê 29);

ô³ñêàëüíèé íîìåð ðåºñòðàòîðà ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ïåðåä ÿêèì äðóêóþòüñÿ âåëèê³ ë³òåðè «ÔÍ» àáî ô³ñêàëüíèé íîìåð ïðîãðàìíîãî ðåºñòðàòîðà ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ïåðåä ÿêèì äðóêóþòüñÿ âåëèê³ ë³òåðè «ÔÍ ÏÐÐλ (ðÿäîê 30);

íàïèñ «Ô²ÑÊÀËÜÍÈÉ ×ÅÊ» òà ãðàô³÷íå çîáðàæåííÿ íàéìåíóâàííÿ àáî ëîãîòèïó âèðîáíèêà (ðÿäîê 31).

³äïîâ³äíî äî ï³äïóíêòó 14.1.107 ïóíêòó 14.1 ñòàòò³ 14 ÏÊ Óêðà¿íè ìàðêà àêöèçíîãî ïîäàòêó - ñïåö³àëüíèé çíàê äëÿ ìàðêóâàííÿ àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, òþòþíîâèõ âèðîá³â òà ð³äèí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â e-ñèãàðåòàõ, â³äíåñåíèé äî äîêóìåíò³â ñóâîðîãî îáë³êó, ÿêèé ï³äòâåðäæóº ñïëàòó àêöèçó, ëåãàëüí³ñòü ââåçåííÿ òà ðåàë³çàö³¿ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè öèõ âèðîá³â.

Êîæíà ìàðêà àêöèçíîãî ïîäàòêó íà àëêîãîëüí³ íàïî¿ ïîâèííà ìàòè îêðåìèé íîìåð, ì³ñÿöü ³ ð³ê âèïóñêó ìàðêè òà ïîçíà÷åííÿ ïðî ñóìó ñïëà÷åíîãî àêöèçíîãî ïîäàòêó çà îäèíèöþ ìàðêîâàíî¿ ïðîäóêö³¿, êð³ì ñóìè àêöèçíîãî ïîäàòêó ç ðåàë³çàö³¿ ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ ðîçäð³áíî¿ òîðã³âë³ àëêîãîëüíèõ íàïî¿â (ïóíêò 226.7 ñòàòò³ 226 ÏÊ Óêðà¿íè).

Ïóíêòîì 3 ðîçä³ëó ² Ïîëîæåííÿ ¹ 13 ïåðåäáà÷åíî, ùî óñòàíîâëåí³ â öüîìó Ïîëîæåíí³ âèìîãè äî çì³ñòó ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â âèçíà÷àþòü îáîâ`ÿçêîâ³ ðåêâ³çèòè ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â/åëåêòðîííèõ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â. Ó ðàç³ â³äñóòíîñò³ â äîêóìåíò³ õî÷à á îäíîãî ç îáîâ`ÿçêîâèõ ðåêâ³çèò³â, à òàêîæ íåäîòðèìàííÿ ñôåðè éîãî ïðèçíà÷åííÿ, òàêèé äîêóìåíò íå ïðèéìàòèìåòüñÿ ÿê ðîçðàõóíêîâèé.

Îòæå, ðîçðàõóíêîâèì ìîæå ââàæàòèñÿ ëèøå äîêóìåíò, ÿêèé â³äïîâ³äຠâèìîãàì çàçíà÷åíîãî Ïîëîæåííÿ. Ïðè öüîìó, öèôðîâå çíà÷åííÿ øòðèõîâîãî êîäó ìàðêè àêöèçíîãî ïîäàòêó íà àëêîãîëüí³ íàïî¿ º îáîâ`ÿçêîâèì ðåêâ³çèòîì ô³ñêàëüíîãî êàñîâîãî ÷åêó, à îòæå â³äñóòí³ñòü öüîãî ðåêâ³çèòó ó ô³ñêàëüíîìó ÷åêó ìຠêâàë³ô³êóâàòèñÿ ÿê òå, ùî òàêèé äîêóìåíò íå º ðîçðàõóíêîâèì.

Òàê³ âèñíîâêè ùîäî çàñòîñóâàííÿ íîðì ïðàâà âèêëàäåí³ ó ïîñòàíîâ³ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 09.09.2024 ó ñïðàâ³ ¹280/6832/23.

³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 5 Ïîëîæåííÿ ïðî âèãîòîâëåííÿ, çáåð³ãàííÿ, ïðîäàæ ìàðîê àêöèçíîãî ïîäàòêó òà ìàðêóâàííÿ àëêîãîëüíèõ íàïî¿â ³ òþòþíîâèõ âèðîá³â, çàòâåðäæåíîãî ïîñòàíîâîþ Êàá³íåòó ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè â³ä 27 ãðóäíÿ 2010 ðîêó ¹1251, ïåðåäáà÷åíî, ùî ìàðêà äëÿ àëêîãîëüíèõ íàïî¿â ïîâèííà ì³ñòèòè äâîì³ðíèé øòðèõ-êîä øâèäêîãî ðåàãóâàííÿ (äàë³ - QR-êîä) òà ë³í³éíèé øòðèõ-êîä (äàë³ - øòðèõ_êîä).

Íà êîæíó ìàðêó íàíîñÿòüñÿ òàê³ ðåêâ³çèòè:

ñëîâà “ÓÊÐÀ¯ÍÀ”, “ÌÀÐÊÀ ÀÊÖÈÇÍÎÃÎ ÏÎÄÀÒÊÓ”, “ÒÞÒÞÍβ ÂÈÐÎÁÈ” (äëÿ òþòþíîâèõ âèðîá³â);

ïîçíà÷åííÿ âèäó ìàðêè, ùî ñêëàäàºòüñÿ ³ç ñë³â òà ë³òåð “àëêîãîëü â³ò÷èçíÿíèé (ë³êåðî-ãîð³ë÷àíà ïðîäóêö³ÿ)” - “À ËÃÏ”, “àëêîãîëü â³ò÷èçíÿíèé (âèíîðîáíà ïðîäóêö³ÿ)” - “À ÂÏ”, “àëêîãîëü ³ìïîðòíèé (ë³êåðî-ãîð³ë÷àíà ïðîäóêö³ÿ)” - “À² ËÃÏ”, “àëêîãîëü ³ìïîðòíèé (âèíîðîáíà ïðîäóêö³ÿ)” - “À² ÂÏ”, “òþòþí â³ò÷èçíÿíèé (ñèãàðåòè ç ô³ëüòðîì)” - “Ò ÇÔ”, “òþòþí â³ò÷èçíÿíèé (ñèãàðåòè áåç ô³ëüòðà, öèãàðêè)” - “Ò ÁÔ”, “òþòþí â³ò÷èçíÿíèé (ñèãàðèëè)” - “Ò ÑÔ, “òþòþí ³ìïîðòíèé (ñèãàðåòè ç ô³ëüòðîì)” - “Ò² ÇÔ”, “òþòþí ³ìïîðòíèé (ñèãàðåòè áåç ô³ëüòðà, öèãàðêè)” - “Ò² ÁÔ”, “òþòþí ³ìïîðòíèé (ñèãàðèëè)” - “Ò² ÑÔ, “òþòþí â³ò÷èçíÿíèé (³íø³ âèðîáè)” - “Ò ²Íز”, “òþòþí ³ìïîðòíèé (³íø³ âèðîáè)” - “Ò² ²Íز”, “òþòþíîâì³ñí³ âèðîáè äëÿ åëåêòðè÷íîãî íàãð³âàííÿ (ÒÂÅÍ) çà äîïîìîãîþ ï³ä³ãð³âà÷à ç åëåêòðîííèì óïðàâë³ííÿì â³ò÷èçíÿí³” - “ÒÂÅÍ Â”, “òþòþíîâì³ñí³ âèðîáè äëÿ åëåêòðè÷íîãî íàãð³âàííÿ (ÒÂÅÍ) çà äîïîìîãîþ ï³ä³ãð³âà÷à ç åëåêòðîííèì óïðàâë³ííÿì ³ìïîðòí³” - “ÒÂÅÍ ²”, “ð³äèíà ³ìïîðòíà” - “в”, “ð³äèíà â³ò÷èçíÿíà” - “Д;

³íäåêñ ðåã³îíó Óêðà¿íè (çã³äíî ç äîäàòêîì), ùî â³äïîâ³äຠì³ñöåçíàõîäæåííþ âèðîáíèêà ïðîäóêö³¿, ïîçíà÷åíèé äâîìà öèôðàìè (äëÿ ìàðêóâàííÿ â³ò÷èçíÿíî¿ ïðîäóêö³¿), ñåð³ÿ ³ç ÷îòèðüîõ ë³òåð ³ øåñòèçíà÷íèé íîìåð, äâà äâîçíà÷íèõ ÷èñëà (ì³ñÿöü ³ ð³ê, ó ÿêîìó âèðîáëåíî ìàðêè äëÿ àëêîãîëüíèõ íàïî¿â) àáî äâîçíà÷íå òà îäíîçíà÷íå ÷èñëà (ð³ê ³ êâàðòàë, ó ÿêîìó âèðîáëåíî ìàðêè äëÿ òþòþíîâèõ âèðîá³â, òþòþíîâì³ñíèõ âèðîá³â äëÿ åëåêòðè÷íîãî íàãð³âàííÿ (ÒÂÅÍ) çà äîïîìîãîþ ï³ä³ãð³âà÷à ç åëåêòðîííèì óïðàâë³ííÿì ³ ð³äèí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ â åëåêòðîííèõ ñèãàðåòàõ) ÷åðåç ñê³ñíó ðèñêó, ñóìà àêöèçíîãî ïîäàòêó (äëÿ àëêîãîëüíèõ íàïî¿â), ñïëà÷åíîãî çà îäèíèöþ ïðîäóêö³¿, ç òî÷í³ñòþ äî òèñÿ÷íîãî çíàêà, êð³ì ñóìè àêöèçíîãî ïîäàòêó ç ðåàë³çàö³¿ ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ ðîçäð³áíî¿ òîðã³âë³ àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, ê³ëüê³ñòü øòóê ó ïà÷ö³ àáî óïàêîâö³ (äëÿ ñèãàðåò, öèãàðîê òà ñèãàðèë);

ðåêâ³çèòè ïîêóïöÿ ìàðêè (çàçíà÷àþòüñÿ íà ìàðêàõ äëÿ àëêîãîëüíèõ íàïî¿â): äëÿ þðèäè÷íèõ îñ³á - êîä çã³äíî ç ªÄÐÏÎÓ, äëÿ ô³çè÷íèõ îñ³á - ï³äïðèºìö³â - êîä, ÿêèé â³äîáðàæຠðåºñòðàö³éíèé íîìåð îáë³êîâî¿ êàðòêè ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî ñåð³þ (çà íàÿâíîñò³) òà íîìåð ïàñïîðòà (äëÿ ô³çè÷íèõ îñ³á, ÿê³ ÷åðåç ñâî¿ ðåë³ã³éí³ ïåðåêîíàííÿ â³äìîâèëèñÿ â³ä ïðèéíÿòòÿ ðåºñòðàö³éíîãî íîìåðà îáë³êîâî¿ êàðòêè ïëàòíèêà ïîäàòê³â òà ïîâ³äîìèëè ïðî öå â³äïîâ³äíîìó êîíòðîëþþ÷îìó îðãàíó ³ ìàþòü â³äì³òêó â ïàñïîðò³);

QR-êîä òà øòðèõ-êîä (çàçíà÷àþòüñÿ íà ìàðêàõ äëÿ àëêîãîëüíèõ íàïî¿â).

Øòðèõ-êîä ì³ñòèòü ³íôîðìàö³þ ïðî ñåð³þ òà íîìåð ìàðêè.

QR-êîä ì³ñòèòü ³íôîðìàö³þ ïðî ñåð³þ òà íîìåð ìàðêè, ðåêâ³çèòè ïîêóïöÿ ìàðêè: äëÿ þðèäè÷íèõ îñ³á - êîä çã³äíî ç ªÄÐÏÎÓ, äëÿ ô³çè÷íèõ îñ³á - ï³äïðèºìö³â - êîä, ÿêèé â³äîáðàæຠðåºñòðàö³éíèé íîìåð îáë³êîâî¿ êàðòêè ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî ñåð³þ (çà íàÿâíîñò³) òà íîìåð ïàñïîðòà (äëÿ ô³çè÷íèõ îñ³á, ÿê³ ÷åðåç ñâî¿ ðåë³ã³éí³ ïåðåêîíàííÿ â³äìîâèëèñÿ â³ä ïðèéíÿòòÿ ðåºñòðàö³éíîãî íîìåðà îáë³êîâî¿ êàðòêè ïëàòíèêà ïîäàòê³â òà ïîâ³äîìèëè ïðî öå â³äïîâ³äíîìó êîíòðîëþþ÷îìó îðãàíîâ³ ³ ìàþòü â³äì³òêó â ïàñïîðò³), òà ïîñèëàííÿ íà âåá-ðåñóðñ äëÿ ïåðåâ³ðêè ìàðêè.

QR-êîä òàêîæ ìîæå ì³ñòèòè ³íôîðìàö³þ ïðî ãåø-ïîñë³äîâí³ñòü.

²íôîðìàö³éí³ íàáîðè äàíèõ äëÿ ãåíåðàö³¿ QR-êîä³â òà øòðèõ-êîä³â, ùî íàíîñÿòüñÿ íà ìàðêó äëÿ àëêîãîëüíèõ íàïî¿â, ãåíåðóþòüñÿ ÄÏÑ òà ïåðåäàþòüñÿ ï³äïðèºìñòâó-âèðîáíèêó ç âèêîðèñòàííÿì çàñîá³â çàõèñòó ³íôîðìàö³¿ ó çâåäåí³é çàÿâö³-ðîçðàõóíêó.

Îòæå, êîæíà ìàðêà àêöèçíîãî ïîäàòêó ì³ñòèòü ³íäèâ³äóàëüí³ óí³êàëüí³: ñåð³þ ³ç ÷îòèðüîõ ë³òåð ³ øåñòèçíà÷íèé íîìåð.

Ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî òà çàô³êñîâàíî â àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 01.05.2024 ¹6052/16/31/ÐÐÎ/3589200867, ùî çà ïåð³îä ç 09.11.2023 ïî 18.12.2023 ñóá`ºêòîì ãîñïîäàðþâàííÿ íå çàáåçïå÷åíî ïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ÷åðåç ÏÐÐÎ ç ôîðìóâàííÿ òà âèäà÷åþ ô³ñêàëüíèõ ÷åê³â âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè òà çì³ñòó, à ñàìå: áåç çàçíà÷åííÿ ñòàâêè ÏÄÂ, ðîçì³ðó ñòàâêè ÏÄ ó â³äñîòêàõ, ñóìè ÏÄ ó ô³ñêàëüíèõ ÷åêàõ òà ³íäèâ³äóàëüíîãî ïîäàòêîâîãî íîìåðó ïëàòíèêà ÏÄÂ, íà çàãàëüíó ñóìó 77426,50 ãðí., à ñàìå: ïðè ïðîâåäåíí³ êîíòðîëüíî-ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿ ïðè ïðîäàæó ïëÿøêè â³ñê³ "Äæåê Äåí³åëñ" 50 ìë íà ñóìó 130,00 ãðí, ó ô³ñêàëüíîìó ÷åêó â³ä 29.04.2024 ¹1q6sGzGeenY íå çàçíà÷åíî ðåêâ³çèò³â ìàðêè àêöèçíîãî ïîäàòêó; çà ïåð³îä ç 18.06.2023 ïî 08.04.2024 íà çàãàëüíó ñóìó 9430,00 ãðí. - áåç çàçíà÷åííÿ ðåêâ³çèò³â ìàðîê àêöèçíîãî ïîäàòêó; çà ïåð³îä ç 09.11.2023 ïî 18.12.2023 âêëþ÷íî íà çàãàëüíó ñóìó 68101,50 ãðí. - áåç çàçíà÷åííÿ ñòàâêè ÏÄÂ, ðîçì³ðó ñòàâêè ÏÄ ó â³äñîòêàõ, çàãàëüíî¿ ñóìè ÏÄ ó ô³ñêàëüíèõ ÷åêàõ òà ³íäèâ³äóàëüíîãî ïîäàòêîâîãî íîìåðó ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÏÄ íà çàãàëüíó ñóìó 77426,50 ãðí.

Êîï³ÿ ô³ñêàëüíîãî ÷åêó â³ä 29.04.2024 ¹1q6sGzGeenY íàÿâíà ó ìàòåð³àëàõ ñïðàâè /òîì 1 çâîðîò à.ñ.190/, ó öüîìó äîêóìåíò³ íå çàçíà÷åíî ðåêâ³çèò³â ìàðêè àêöèçíîãî ïîäàòêó.

³äîìîñò³ ³ç ðåêâ³çèòàì ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â, ùî ì³ñòÿòü íåäîë³êè, íàÿâí³ ó ìàòåð³àëàõ ñïðàâè /òîì 1 çâîðîò 148, à.ñ. 149-153/.

Êîíòðîëþþ÷èé îðãàí íàäàâ äî ñóäó êîﳿ ô³ñêàëüíèõ ÷åê³â, âíåñåíèõ ó áàçè äàíèõ ñèñòåìè îáë³êó äàíèõ ÐÐÎ /òîì 1 à.ñ. 191-230/.

³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 61.1 ñòàòò³ 61 ÏÊ Óêðà¿íè ïîäàòêîâèé êîíòðîëü - ñèñòåìà çàõîä³â, ùî âæèâàþòüñÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè òà êîîðäèíóþòüñÿ öåíòðàëüíèì îðãàíîì âèêîíàâ÷î¿ âëàäè, ùî çàáåçïå÷óº ôîðìóâàííÿ òà ðåàë³çóº äåðæàâíó ô³íàíñîâó ïîë³òèêó, ç ìåòîþ êîíòðîëþ ïðàâèëüíîñò³ íàðàõóâàííÿ, ïîâíîòè ³ ñâîº÷àñíîñò³ ñïëàòè ïîäàòê³â ³ çáîð³â, à òàêîæ äîòðèìàííÿ çàêîíîäàâñòâà ç ïèòàíü ðåãóëþâàííÿ îá³ãó ãîò³âêè, ïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâèõ òà êàñîâèõ îïåðàö³é, ïàòåíòóâàííÿ, ë³öåíçóâàííÿ òà ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè.

Ïóíêòàìè 62.1- 62.3 ñòàòò³ 62 ÏÊ Óêðà¿íè âñòàíîâëåíî, ùî ïîäàòêîâèé êîíòðîëü çä³éñíþºòüñÿ øëÿõîì: 62.1.1. âåäåííÿ îáë³êó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â; 62.1.2. ³íôîðìàö³éíî-àíàë³òè÷íîãî çàáåçïå÷åííÿ ä³ÿëüíîñò³ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â; 62.1.3. ïåðåâ³ðîê òà çâ³ðîê â³äïîâ³äíî äî âèìîã öüîãî Êîäåêñó, à òàêîæ ïåðåâ³ðîê ùîäî äîòðèìàííÿ çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè, ó ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó çàêîíàìè Óêðà¿íè, ùî ðåãóëþþòü â³äïîâ³äíó ñôåðó ïðàâîâ³äíîñèí; òîùî.

²íôîðìàö³éíî-àíàë³òè÷íå çàáåçïå÷åííÿ ä³ÿëüíîñò³ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â - êîìïëåêñ çàõîä³â, ùî êîîðäèíóºòüñÿ öåíòðàëüíèì îðãàíîì âèêîíàâ÷î¿ âëàäè, ùî çàáåçïå÷óº ôîðìóâàííÿ òà ðåàë³çóº äåðæàâíó ô³íàíñîâó ïîë³òèêó, ùîäî çáîðó, îïðàöþâàííÿ òà âèêîðèñòàííÿ ³íôîðìàö³¿, íåîáõ³äíî¿ äëÿ âèêîíàííÿ ïîêëàäåíèõ íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ôóíêö³é (ï. 71.1 ñò. 71 ÏÊ Óêðà¿íè).

³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 72.1 ñòàòò³ 72 ÏÊ Óêðà¿íè äëÿ ³íôîðìàö³éíî-àíàë³òè÷íîãî çàáåçïå÷åííÿ ä³ÿëüíîñò³ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó âèêîðèñòîâóºòüñÿ ³íôîðìàö³ÿ, ùî íàä³éøëà:

72.1.1. â³ä ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà ïîäàòêîâèõ àãåíò³â, çîêðåìà ³íôîðìàö³ÿ: 72.1.1.3. ïðî ô³íàíñîâî - ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â;

72.1.1.4. ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ó òîìó ÷èñë³ åëåêòðîíí³ êîﳿ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â òà ô³ñêàëüíèõ çâ³òíèõ ÷åê³â, ïîäàíèõ äî êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â. Äëÿ ö³ëåé öüîãî ï³äïóíêòó òåðì³íè âæèâàþòüñÿ ó çíà÷åííÿõ, íàâåäåíèõ ó Çàêîí³ Óêðà¿íè “Ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã”.

Òàê, çã³äíî âèçíà÷åííÿ òåðì³í³â íàâåäåíîãî ó Çàêîí³ ¹ 265/95-ÂÐ, ô³ñêàëüíèé ñåðâåð êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó - ïðîãðàìíî-òåõí³÷íèé êîìïëåêñ, ÷åðåç ÿêèé ðåàë³çóºòüñÿ ô³ñêàëüíà ôóíêö³ÿ òà ÿêèé çä³éñíþº ðåºñòðàö³þ ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, åëåêòðîííèõ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â, åëåêòðîííèõ ô³ñêàëüíèõ çâ³ò³â òà åëåêòðîííèõ ô³ñêàëüíèõ çâ³òíèõ ÷åê³â, çáåðåæåííÿ äàíèõ ùîäî ïðîâåäåíî¿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿ ó ñèñòåì³ îáë³êó äàíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, îáðîáêè òà íàäàííÿ äîñòóïó äî ³íôîðìàö³¿ ïðî ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿, ïðîâåäåí³ ç âèêîðèñòàííÿì ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, à òàêîæ ³íòåãðàö³þ ç ïðîãðàìíèìè ðåºñòðàòîðàìè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ÷åðåç ïðîãðàìíèé ³íòåðôåéñ (Àв), ðîçì³ùåíèé ó â³äêðèòîìó â³ëüíîìó äîñòóï³;

åëåêòðîííèé ô³ñêàëüíèé çâ³ò - öå:

à) äîêóìåíò, ñòâîðåíèé ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ÿêèé ïåðåâåäåíî ó ô³ñêàëüíèé ðåæèì ðîáîòè, ùî ì³ñòèòü äàí³ ô³ñêàëüíîãî çâ³òó, ³íôîðìàö³ÿ â ÿêîìó çàô³êñîâàíà ó âèãëÿä³ åëåêòðîííèõ äàíèõ, âêëþ÷àþ÷è îáîâ`ÿçêîâ³ ðåêâ³çèòè ô³ñêàëüíîãî çâ³òó çà âñòàíîâëåíîþ ôîðìîþ;

á) äîêóìåíò, ñòâîðåíèé ïðîãðàìíèì ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ùî ì³ñòèòü äàí³ ô³ñêàëüíîãî çâ³òó, çàðåºñòðîâàíèé ô³ñêàëüíèì ñåðâåðîì êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ³íôîðìàö³ÿ â ÿêîìó çàô³êñîâàíà ó âèãëÿä³ åëåêòðîííèõ äàíèõ, âêëþ÷àþ÷è îáîâ`ÿçêîâ³ ðåêâ³çèòè ô³ñêàëüíîãî çâ³òó çà âñòàíîâëåíîþ ôîðìîþ;

åëåêòðîííà êîï³ÿ ðîçðàõóíêîâîãî äîêóìåíòà - ³äåíòè÷íà êîï³ÿ (ó ôîðì³ åëåêòðîííèõ äàíèõ) ðîçðàõóíêîâîãî äîêóìåíòà, ñòâîðåíîãî ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ÿêà ì³ñòèòüñÿ íà êîíòðîëüí³é ñòð³÷ö³ â ïàì`ÿò³ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é àáî â ïàì`ÿò³ ìîäåì³â, ÿê³ äî íèõ ïðèºäíàí³, òà/àáî ñòâîðåíà ïðîãðàìíèì ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó åëåêòðîíí³é ôîðì³, ùî ìîæå âèêîðèñòîâóâàòèñÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè ÿê ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ òà ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðîê ïëàòíèê³â ïîäàòê³â;

åëåêòðîííà êîï³ÿ ô³ñêàëüíîãî çâ³òíîãî ÷åêà - ³äåíòè÷íà êîï³ÿ (ó ôîðì³ åëåêòðîííèõ äàíèõ) ô³ñêàëüíîãî çâ³òíîãî ÷åêà, ñòâîðåíîãî ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é òà/àáî ïðîãðàìíèì ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ùî ìîæå âèêîðèñòîâóâàòèñÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè ÿê ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ òà ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðîê ïëàòíèê³â ïîäàòê³â.

åëåêòðîííà êîï³ÿ ô³ñêàëüíîãî çâ³òó - ³äåíòè÷íà êîï³ÿ (ó ôîðì³ åëåêòðîííèõ äàíèõ) ô³ñêàëüíîãî çâ³òó, ñòâîðåíîãî ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é òà/àáî ïðîãðàìíèì ðåºñòðàòîðîì ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ùî ìîæå âèêîðèñòîâóâàòèñÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè ÿê ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ òà ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðîê ïëàòíèê³â ïîäàòê³â.

Çã³äíî ïóíêòó 74.1 ñòàòò³ 74 ÏÊ Óêðà¿íè ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ, ç³áðàíà â³äïîâ³äíî äî öüîãî Êîäåêñó, çáåð³ãàºòüñÿ â áàçàõ äàíèõ ²íôîðìàö³éíèõ, òåëåêîìóí³êàö³éíèõ òà ³íôîðìàö³éíî-òåëåêîìóí³êàö³éíèõ ñèñòåì (äàë³ - ²íôîðìàö³éí³ ñèñòåìè) öåíòðàëüíîãî îðãàíó âèêîíàâ÷î¿ âëàäè, ùî ðåàë³çóº äåðæàâíó ïîäàòêîâó ïîë³òèêó.

²íôîðìàö³éí³ ñèñòåìè ³ çàñîáè ¿õ çàáåçïå÷åííÿ, ðîçðîáëåí³, âèãîòîâëåí³ àáî ïðèäáàí³ öåíòðàëüíèì îðãàíîì âèêîíàâ÷î¿ âëàäè, ùî ðåàë³çóº äåðæàâíó ïîäàòêîâó ïîë³òèêó, º äåðæàâíîþ âëàñí³ñòþ.

Ñèñòåìà çàõèñòó ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿, ùî çáåð³ãàºòüñÿ â áàçàõ äàíèõ ²íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì, âñòàíîâëþºòüñÿ öåíòðàëüíèì îðãàíîì âèêîíàâ÷î¿ âëàäè, ùî ðåàë³çóº äåðæàâíó ïîäàòêîâó ïîë³òèêó.

Âíåñåííÿ ³íôîðìàö³¿ äî áàç äàíèõ ²íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì òà ¿¿ îïðàöþâàííÿ çä³éñíþþòüñÿ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì, âèçíà÷åíèì ï³äïóíêòîì 41.1.1 ïóíêòó 41.1 ñòàòò³ 41 öüîãî Êîäåêñó, à òàêîæ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì, âèçíà÷åíèì ï³äïóíêòîì 41.1.2 ïóíêòó 41.1 ñòàòò³ 41 öüîãî Êîäåêñó, â ïîðÿäêó ³íôîðìàö³éíî¿ âçàºìî䳿 â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 41.2 ñòàòò³ 41 öüîãî Êîäåêñó.

Ïåðåë³ê ²íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì âèçíà÷àºòüñÿ öåíòðàëüíèì îðãàíîì âèêîíàâ÷î¿ âëàäè, ùî ðåàë³çóº äåðæàâíó ïîäàòêîâó ïîë³òèêó.

dzáðàíà ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ òà ðåçóëüòàòè ¿¿ îïðàöþâàííÿ âèêîðèñòîâóþòüñÿ äëÿ âèêîíàííÿ ïîêëàäåíèõ íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ôóíêö³é òà çàâäàíü, à òàêîæ öåíòðàëüíèì îðãàíîì âèêîíàâ÷î¿ âëàäè, ùî çàáåçïå÷óº ôîðìóâàííÿ òà ðåàë³çóº äåðæàâíó ô³íàíñîâó ïîë³òèêó, äëÿ ôîðìóâàííÿ òà ðåàë³çàö³¿ ºäèíî¿ äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ïîë³òèêè (ïóíêò 74.3 ñòàòò³ 74 ÏÊ Óêðà¿íè).

Ïîëîæåííÿìè ñòàòò³ 83 ÏÊ Óêðà¿íè âñòàíîâëåíî, ùî äëÿ ïîñàäîâèõ îñ³á êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðîê ï³äñòàâàìè äëÿ âèñíîâê³â º: äîêóìåíòè, âèçíà÷åí³ öèì Êîäåêñîì; ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ; åêñïåðòí³ âèñíîâêè, íàäàí³ â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 84 öüîãî Êîäåêñó òà ³íøèõ çàêîí³â Óêðà¿íè; ñóäîâ³ ð³øåííÿ; ïîäàòêîâ³ êîíñóëüòàö³¿, ³íø³ ìàòåð³àëè, îòðèìàí³ â ïîðÿäêó òà ó ñïîñ³á, ïåðåäáà÷åí³ öèì Êîäåêñîì àáî ³íøèìè çàêîíàìè, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêèõ ïîêëàäåíèé íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè; ìóëüòèìåä³éíà ³íôîðìàö³ÿ (ôîòî, â³äåî-, çâóêîçàïèñ), îòðèìàíà (âèãîòîâëåíà) êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè.

Ó ñïðàâ³ ùî ðîçãëÿäàºòüñÿ, êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì çðîáëåíî âèñíîâîê ïðî ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷åì âèùåíàâåäåíèõ âèìîã çàêîíîäàâñòâà, ïðî ÿê³ çàçíà÷åíî â àêò³ ïåðåâ³ðêè, ñàìå íà ï³äñòàâ³ äàíèõ ÑÎÄ ÐÐÎ.

Íàêàçîì ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â Óêðà¿íè â³ä 05 ñåðïíÿ 2020 ðîêó ¹ 477 áóëî çàòâåðäæåíî Ïîðÿäîê ôóíêö³îíóâàííÿ Ñèñòåìè îáë³êó äàíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é (äàë³ - Ïîðÿäîê).

Çã³äíî ïóíêò³â 1, 2, 3, 4, 7 ðîçä³ëó ²² äàíîãî Ïîðÿäêó, ÑÎÄ ÐÐÎ - ³íôîðìàö³éíà ñèñòåìà, ïðèçíà÷åíà äëÿ çáîðó, çáåð³ãàííÿ, âèêîðèñòàííÿ äàíèõ ÐÐÎ òà ÏÐÐÎ (ó òîìó ÷èñë³ åëåêòðîííèõ êîï³é ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â òà ô³ñêàëüíèõ çâ³òíèõ ÷åê³â, ñòâîðåíèõ ÐÐÎ òà ÏÐÐÎ), ïåðåâ³ðêè ñïðàâæíîñò³ òà äîñòîâ³ðíîñò³ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â.

ÑÎÄ ÐÐÎ ðîçòàøîâàíà â ÄÏÑ òà âèêîðèñòîâóºòüñÿ â ìåæàõ ïîâíîâàæåíü ïîñàäîâèìè îñîáàìè îðãàí³â ÄÏÑ äëÿ âèêîíàííÿ çàâäàíü òà ôóíêö³é, âèçíà÷åíèõ Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè.

ÑÎÄ ÐÐÎ ñêëàäàºòüñÿ ³ç ñåðâåðà äîäàòê³â òà áàçè äàíèõ.

ÑÎÄ ÐÐÎ çàáåçïå÷óº: 1) ôóíêö³îíóâàííÿ ó ö³ëîäîáîâîìó ðåæèì³; 2) ³íòåãðàö³þ òà îáì³í äàíèìè ç ô³ñêàëüíèì ñåðâåðîì êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó òà ³íøèìè ³íôîðìàö³éíèìè ñèñòåìàìè ÄÏÑ; 3) îáðîáêó äàíèõ, îòðèìàíèõ â³ä Ñèñòåìè çáîðó ³ çáåð³ãàííÿ äàíèõ ÐÐÎ, ïîáóäîâàíî¿ çà òåõíîëî㳺þ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó, òà â³ä ô³ñêàëüíîãî ñåðâåðà êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó; 4) çáåðåæåííÿ äàíèõ ïðî ðåºñòðàö³þ, ïåðåðåºñòðàö³þ, ñêàñóâàííÿ ðåºñòðàö³¿ ÐÐÎ/ÏÐÐÎ; 5) çáåðåæåííÿ äîêóìåíò³â: ñòâîðåíèõ ÐÐÎ, ùî ïåðåâåäåí³ ó ô³ñêàëüíèé ðåæèì ðîáîòè; ñòâîðåíèõ ÏÐÐÎ, ùî çàðåºñòðîâàí³ ô³ñêàëüíèì ñåðâåðîì êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, àáî ñòâîðåíèõ â ðåæèì³ îôëàéí ç ïðèñâîºíèìè ÏÐÐÎ ô³ñêàëüíèìè íîìåðàìè ç ä³àïàçîíó íîìåð³â, ñôîðìîâàíèõ ô³ñêàëüíèì ñåðâåðîì êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, òà ïåðåäàíèõ äî ô³ñêàëüíîãî ñåðâåðà êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ï³ñëÿ çàâåðøåííÿ ðåæèìó îôëàéí ó ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó ñòàòòåþ 7 Çàêîíó; 6) ìîæëèâ³ñòü íàäàííÿ ÷åðåç Åëåêòðîííèé êàá³íåò, ùî ôóíêö³îíóº â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 42-1 ðîçä³ëó II Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, äàíèõ ïðî ðîçðàõóíêîâèé äîêóìåíò íà çàïèò ïîêóïöÿ (ñïîæèâà÷à).

Äîñòóï áóäü-ÿêèõ êîìïîíåíò³â äî áàçè äàíèõ ÑÎÄ ÐÐÎ çä³éñíþºòüñÿ âèêëþ÷íî ÷åðåç ñåðâåð äîäàòê³â.

Òàêèì ÷èíîì, ³íôîðìàö³ÿ, ÿêà çáåð³ãàºòüñÿ â ÑÎÄ ÐÐÎ â³äîáðàæຠâñ³ äàí³ ïðî ïðîâåäåí³ ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿ òà ðåêâ³çèòè ô³ñêàëüíîãî ÷åêà.

Àíàë³ç íàâåäåíèõ íîðì ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ñâ³ä÷èòü ïðî òå, ùî âèêîðèñòàííÿ ïîäàòêîâèì îðãàíîì ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè îòðèìàíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿, ÿêà íàäõîäèòü â³ä ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, ÷åðåç áàçè äàíèõ ³íôîðìàö³éíèõ, òåëåêîìóí³êàö³éíèõ òà ³íôîðìàö³éíî-òåëåêîìóí³êàö³éíèõ ñèñòåì, çîêðåìà ³íôîðìàö³ÿ: ïðî ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â; ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ó òîìó ÷èñë³ ùîäî åëåêòðîííèõ êîï³é ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â òà ô³ñêàëüíèõ çâ³òíèõ ÷åê³â, ïîäàíèõ äî êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â ÷åðåç ³íôîðìàö³éíó ñèñòåìó ÑÎÄ ÐÐÎ, ó âèãëÿä³ åëåêòðîííîãî ðîçðàõóíêîâîãî (ô³ñêàëüíîãî) äîêóìåíòà (÷åêà, çâ³òó), º òàêîþ, ùî ìîæå âèêîðèñòîâóâàòèñÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè, ÿê ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íèõ ïåðåâ³ðîê ïëàòíèê³â ïîäàòê³â.

Ïðè öüîìó âèêîðèñòàííÿ òàêî¿ ³íôîðìàö³¿ º íàëåæíîþ ðåàë³çàö³ºþ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ïîäàòêîâîãî êîíòðîëþ, ÿê íåîáõ³äíèé êîìïëåêñ çàõîä³â, ùî çàáåçïå÷óº ôîðìóâàííÿ òà ðåàë³çàö³þ äåðæàâíî¿ ô³íàíñîâî¿ ïîë³òèêè, ùîäî çáîðó, îïðàöþâàííÿ òà âèêîðèñòàííÿ ³íôîðìàö³¿, íåîáõ³äíî¿ äëÿ âèêîíàííÿ ïîêëàäåíèõ íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ôóíêö³é òà ìîæå áóòè ñàìîñò³éíîþ ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâê³â ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè.

Âèõîäÿ÷è ç íàâåäåíîãî â³äïîâ³äà÷ â ìåæàõ ö³º¿ ñïðàâè ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè, ìàâ ïðàâîâó ìîæëèâ³ñòü âèêîðèñòîâóâàòè ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ ÿêà ì³ñòèòüñÿ â ÑÎÄ ÐÐÎ, çîêðåìà ùîäî ïåðåâ³ðêè íàÿâíîñò³ (â³äñóòíîñò³) öèôðîâîãî çíà÷åííÿ øòðèõîâîãî êîäó ìàðêè àêöèçíîãî ïîäàòêó íà àëêîãîëüí³ íàïî¿, ³íôîðìàö³ÿ òà äàí³ ÿêî¿ º ôàêòè÷íèì â³äîáðàæåííÿì (äóáëþâàííÿì) ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ïðîâåäåíèõ ïîçèâà÷åì ó â³äïîâ³äíèé ïåðåâ³ðÿºìèé ïåð³îä.

Àíàëîã³÷í³ âèñíîâêè ùîäî çàñòîñóâàííÿ íîðì ïðàâà âèêëàäåí³ ó ïîñòàíîâ³ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 09.09.2024 ó ñïðàâ³ ¹280/6823/23, ÿê³ ï³äëÿãàþòü îáîâ`ÿçêîâîìó âðàõóâàííþ ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ â ñèëó ÷àñòèíè 5 ñòàòò³ 242 ÊÀÑ Óêðà¿íè.

Ñóä âðàõîâóº, ùî â³äïîâ³äíî äî ï. 1.1 ðîçä³ëó ² Ïîðÿäêó ïåðåäà÷³ ³íôîðìàö³¿ â³ä ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é äðîòîâèìè àáî áåçäðîòîâèìè êàíàëàìè çâ`ÿçêó äî îðãàí³â Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè, çàòâåðäæåíîãî íàêàçîì ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â Óêðà¿íè â³ä 08.10.2012 ¹ 1057 (äàë³ ïî òåêñòó - Ïîðÿäîê ¹1057), öèì Ïîðÿäêîì âñòàíîâëþºòüñÿ ìåõàí³çì ïåðåäà÷³ åëåêòðîííèõ êîï³é ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â, ô³ñêàëüíèõ çâ³òíèõ ÷åê³â ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é (äàë³ - ÐÐÎ) / ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é (äàë³ - ÏÐÐÎ), ô³ñêàëüíèõ çâ³ò³â ÏÐÐÎ ³ ïîâ³äîìëåíü, ùî ïåðåäáà÷åí³ Ïîðÿäêîì ðåºñòðàö³¿, âåäåííÿ ðåºñòðó òà çàñòîñóâàííÿ ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, çàòâåðäæåíèì íàêàçîì ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â Óêðà¿íè â³ä 14 ÷åðâíÿ 2016 ðîêó ¹ 547, çàðåºñòðîâàíèì â ̳í³ñòåðñòâ³ þñòèö³¿ Óêðà¿íè 05 ëèïíÿ 2016 ðîêó çà ¹ 918/29048, ùî íåîáõ³äí³ äëÿ îáë³êó ðîáîòè ÏÐÐÎ ô³ñêàëüíèì ñåðâåðîì êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, äðîòîâèìè àáî áåçäðîòîâèìè êàíàëàìè çâ`ÿçêó äî îðãàí³â ÄÏÑ äëÿ ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ, ùî âèêîðèñòîâóþòü ÐÐÎ/ÏÐÐÎ.

Ñèñòåìà çáåð³ãàííÿ ³ çáîðó äàíèõ ÐÐÎ (äàë³ - ÑÇÇÄ ÐÐÎ) - çàãàëüíîäåðæàâíà ñèñòåìà, ïðèçíà÷åíà äëÿ çáîðó äàíèõ ÐÐÎ òà ïåðåäà÷³ öèõ äàíèõ äî ñèñòåìè îáë³êó äàíèõ ÐÐÎ â ÄÏÑ çà òåõíîëî㳺þ çáåð³ãàííÿ ³ çáîðó äàíèõ ÐÐÎ äëÿ Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè; ñèñòåìà îáë³êó äàíèõ ÐÐÎ (äàë³ - ÑÎÄ ÐÐÎ) - ³íôîðìàö³éíà ñèñòåìà, ïðèçíà÷åíà äëÿ çáîðó, çáåð³ãàííÿ, âèêîðèñòàííÿ äàíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é òà ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é (ó òîìó ÷èñë³ åëåêòðîííèõ êîï³é ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â òà ô³ñêàëüíèõ çâ³òíèõ ÷åê³â, ñòâîðåíèõ ðåºñòðàòîðàìè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ³ ïðîãðàìíèìè ðåºñòðàòîðàìè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é), ïåðåâ³ðêè ñïðàâæíîñò³ òà äîñòîâ³ðíîñò³ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â (ï. 1.2 ðîçä³ëó ² Ïîðÿäêó ¹1057).

Ïóíêòîì 1.7 ðîçä³ëó ² Ïîðÿäêó ¹1057 ïåðåäáà÷åíî, ùî ñóá`ºêòè ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ âèêîðèñòîâóþòü ÏÐÐÎ, ïîâèíí³ ïåðåäàâàòè äî îðãàí³â ÄÏÑ ïî äðîòîâèõ àáî áåçäðîòîâèõ êàíàëàõ çâ`ÿçêó ³íôîðìàö³þ ó ôîðì³ åëåêòðîííèõ êîï³é ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â, åëåêòðîííèõ ô³ñêàëüíèõ çâ³ò³â, åëåêòðîííèõ ô³ñêàëüíèõ çâ³òíèõ ÷åê³â òà ³íøó ³íôîðìàö³þ, íåîáõ³äíó äëÿ îáë³êó ðîáîòè ÏÐÐÎ ô³ñêàëüíèì ñåðâåðîì êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ÿêà ñòâîðþºòüñÿ çàñîáàìè òàêèõ ÏÐÐÎ.

Çã³äíî ç ï. 2.2 ðîçä³ëó ² Ïîðÿäêó ¹1057 ÑÇÇÄ ÐÐÎ çàáåçïå÷óº çá³ð òà âíåñåííÿ äàíèõ ÐÐÎ ó áàçè äàíèõ ÑÎÄ ÐÐÎ ó òàêîìó âèãëÿä³, â ÿêîìó äàí³ ñôîðìîâàí³ â ÐÐÎ, ïåðåâ³ðêó ö³ë³ñíîñò³ ³ íåçì³ííîñò³ äàíèõ òà ³äåíòèô³êàö³þ ÐÐÎ çàñîáàìè ÍÑÌÅÏ.

Îòæå, ñèñòåìà çáåð³ãàííÿ ³ çáîðó äàíèõ ÐÐÎ çàáåçïå÷óº çá³ð òà âíåñåííÿ äàíèõ ÐÐÎ ó áàçè äàíèõ ñèñòåìè îáë³êó äàíèõ ÐÐÎ ó òàêîìó âèãëÿä³, â ÿêîìó äàí³ ñôîðìîâàí³ â ÐÐÎ, ïåðåâ³ðêó ö³ë³ñíîñò³ ³ íåçì³ííîñò³ äàíèõ òà ³äåíòèô³êàö³þ ÐÐÎ çàñîáàìè íàö³îíàëüíî¿ ñèñòåìè ìàñîâèõ åëåêòðîííèõ ïëàòåæ³â.

Àíàë³çîì íàâåäåíèõ âèùå íîðì Ïîðÿäêó ïåðåäà÷³ ³íôîðìàö³¿ â³ä ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é, ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é äðîòîâèìè àáî áåçäðîòîâèìè êàíàëàìè çâ`ÿçêó äî îðãàí³â Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè, çàòâåðäæåíîãî íàêàçîì ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â Óêðà¿íè â³ä 08.10.2012 ¹ 1057, âñòàíîâëåíî, ùî ñèñòåìà çáåð³ãàííÿ ³ çáîðó äàíèõ ÐÐÎ çàáåçïå÷óº çá³ð òà âíåñåííÿ äàíèõ ÐÐÎ ó áàçè äàíèõ ñèñòåìè îáë³êó äàíèõ ÐÐÎ ó òàêîìó âèãëÿä³, â ÿêîìó äàí³ ñôîðìîâàí³ â ÐÐÎ, ïåðåâ³ðêó ö³ë³ñíîñò³ ³ íåçì³ííîñò³ äàíèõ òà ³äåíòèô³êàö³þ ÐÐÎ çàñîáàìè íàö³îíàëüíî¿ ñèñòåìè ìàñîâèõ åëåêòðîííèõ ïëàòåæ³â.

Òàêèì ÷èíîì, äàí³ ÐÐÎ, íà ÿê³ ïîñèëàºòüñÿ êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ó ô³ñêàëüíèõ ÷åêàõ /òîì 1 à.ñ. 191-230/, âíåñåí³ ó áàçè äàíèõ ñèñòåìè îáë³êó äàíèõ ÐÐÎ ó òàêîìó âèãëÿä³, â ÿêîìó äàí³ ñôîðìîâàí³ â ÐÐÎ, º ö³ë³ñíèìè òà íåçì³ííèìè, à òîìó º íàëåæíèìè òà äîïóñòèìèìè äîêàçàìè ó ö³é ñïðàâ³.

Ç îãëÿäó íà âèêëàäåíå âèùå, ñóä ïîãîäæóºòüñÿ ç äîâîäàìè â³äïîâ³äà÷à ïðî ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷åì âèìîã ïóíêòó 2 ñòàòò³ 3 Çàêîíó Óêðà¿íè ¹ 265/95-ÂÐ òà Ïîëîæåííÿ ïðî ôîðìó òà çì³ñò ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â/åëåêòðîííèõ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â, çàòâåðäæåíîãî íàêàçîì ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â Óêðà¿íè 21.01.2016 ¹ 13, ùî ïîëÿãຠó âèäà÷³ ïîêóïöÿì äîêóìåíò³â ç íåäîë³êàìè çì³ñòó, ùî ïîçáàâëÿº òàê³ äîêóìåíòè ñòàòóñó ðîçðàõóíêîâèõ, â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ùî ïåðåäáà÷åíà ïóíêòîì 1 ÷àñòèíè 1 ñòàòò³ 17 Çàêîíó Óêðà¿íè ¹ 265/95-ÂÐ, à ñàìå: 100 â³äñîòê³â âàðòîñò³ ïðîäàíèõ ç ïîðóøåííÿìè, âñòàíîâëåíèìè öèì ïóíêòîì, òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) - çà ïîðóøåííÿ, â÷èíåíå âïåðøå òà 150 â³äñîòê³â âàðòîñò³ ïðîäàíèõ ç ïîðóøåííÿìè, âñòàíîâëåíèìè öèì ïóíêòîì, òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) - çà êîæíå íàñòóïíå â÷èíåíå ïîðóøåííÿ.

Ñë³ä çàçíà÷èòè, ùî âñ³ ñóìí³âè, ÿê³ ìîæëèâî áóëè ó ïîçèâà÷à ùîäî äîñòîâ³ðíîñò³ â³äïîâ³äíèõ äîêóìåíò³â - ô³ñêàëüíèõ ÷åê³â ³ç çàçíà÷åííÿì â íèõ îáîâ`ÿçêîâèõ ðåêâ³çèò³â, ïîâèíí³ ñïðîñòîâóâàòèñÿ ñàìå ïîçèâà÷åì, ÿêùî â³í ñòàâèòü ï³ä ñóìí³â òà çàïåðå÷óº ïðîòè öüîãî øëÿõîì íàäàííÿ ðîçäðóêîâàíèõ ñâî¿õ ÷åê³â. Ïðîòå, ïîçèâà÷åì íå íàäàíî äî ñóäó ô³ñêàëüíèõ ÷åê³â, ÿêèìè á áóëî ñïðîñòîâàíî âèñíîâêè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó.

Ïóíêòîì 11 ñòàòò³ 3 Çàêîíó Óêðà¿íè ¹ 265/95-ÂÐ âñòàíîâëåíî, ùî ñóá`ºêòè ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ çä³éñíþþòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿ â ãîò³âêîâ³é òà/àáî â áåçãîò³âêîâ³é ôîðì³ (³ç çàñòîñóâàííÿì åëåêòðîííèõ ïëàò³æíèõ çàñîá³â, ïëàò³æíèõ ÷åê³â, æåòîí³â òîùî) ïðè ïðîäàæó òîâàð³â (íàäàíí³ ïîñëóã) ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã, à òàêîæ îïåðàö³¿ ç ïðèéìàííÿ ãîò³âêè äëÿ âèêîíàííÿ ïëàò³æíî¿ îïåðàö³¿ çîáîâ`ÿçàí³: ïðîâîäèòè ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿ ÷åðåç ðåºñòðàòîðè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é òà/àáî ÷åðåç ïðîãðàìí³ ðåºñòðàòîðè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é äëÿ ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â ç âèêîðèñòàííÿì ðåæèìó ïðîãðàìóâàííÿ ³ç çàçíà÷åííÿì êîäó òîâàðíî¿ ï³äêàòåãî𳿠çã³äíî ç ÓÊÒ ÇÅÄ, íàéìåíóâàííÿ òîâàð³â, ö³í òîâàð³â òà îáë³êó ¿õ ê³ëüêîñò³, à òàêîæ ³ç çàçíà÷åííÿì öèôðîâîãî çíà÷åííÿ øòðèõîâîãî êîäó ìàðêè àêöèçíîãî ïîäàòêó (ñåð³ÿ òà íîìåð) ïðè ðîçäð³áí³é òîðã³âë³ àëêîãîëüíèìè íàïîÿìè.

Ïóíêòîì 7 ÷àñòèíè 1 ñòàòò³ 17 Çàêîíó Óêðà¿íè ¹ 265/95-ÂÐ ïåðåäáà÷åíî, ùî çà ïîðóøåííÿ âèìîã öüîãî Çàêîíó äî ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ çä³éñíþþòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿ çà òîâàðè (ïîñëóãè), çà ð³øåííÿì â³äïîâ³äíèõ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â çàñòîñîâóþòüñÿ ô³íàíñîâ³ ñàíêö³¿ ó òàêèõ ðîçì³ðàõ: òðèñòà íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí - ó ðàç³ ïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ÷åðåç ðåºñòðàòîðè ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é òà/àáî ïðîãðàìíèõ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é áåç âèêîðèñòàííÿ ðåæèìó ïðîãðàìóâàííÿ íàéìåíóâàííÿ êîæíîãî ï³äàêöèçíîãî òîâàðó ³ç çàçíà÷åííÿì êîäó òîâàðíî¿ ï³äêàòåãî𳿠çã³äíî ç ÓÊÒ ÇÅÄ, ö³íè òîâàðó òà îáë³êó éîãî ê³ëüêîñò³.

ϳä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_1 çà àäðåñîþ ïðîâàäæåííÿ ä³ÿëüíîñò³: ÀÄÐÅÑÀ_1 , âñòàíîâëåíî, ùî ñóá`ºêòîì ãîñïîäàðþâàííÿ íå çàáåçïå÷åíî ïðîâåäåííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿ ÷åðåç ÏÐÐÎ ç âèêîðèñòàííÿì ðåæèìó ïîïåðåäíüîãî ïðîãðàìóâàííÿ íàéìåíóâàííÿ òîâàð³â (äëÿ ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â) ³ç çàñòîñóâàííÿì êîäó òîâàðíî¿ ï³äêàòåãî𳿠çã³äíî ç ÓÊÒ ÇÅÄ, à ñàìå: çã³äíî ô³ñêàëüíîãî ÷åêó ¹ MrlX13_hcwY â³ä 27.10.2023 (÷àñ: 21:39:39) âñòàíîâëåíî ôàêò ïðîäàæó ë³êåðó àëêîãîëüíîãî "Áåéë³ñ" 40 ìë. ïî ö³í³ 50,00 ãðí áåç çàçíà÷åííÿ êîäó òîâàðíî¿ ï³ä êàòåãî𳿠çã³äíî ÓÊÒ ÇÅÄ /òîì 1 çâîðîò à.ñ. 148/.

Çà âñòàíîâëåíèõ îáñòàâèí ñïðàâè òà íàâåäåíèõ âèùå íîðì ïðàâà, ÿêèìè âðåãóëüîâàí³ ñï³ðí³ â³äíîñèíè, ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî íàÿâí³ñòü ï³äñòàâ äëÿ çàñòîñóâàííÿ äî ïîçèâà÷à çà â÷èíåííÿ ïîðóøåííÿ, ùî ïîëÿãຠó ïðîâåäåíí³ ðîçðàõóíêîâî¿ îïåðàö³¿ ÷åðåç ðåºñòðàòîð ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é áåç âèêîðèñòàííÿ ðåæèìó ïðîãðàìóâàííÿ íàéìåíóâàííÿ êîæíîãî ï³äàêöèçíîãî òîâàðó ³ç çàçíà÷åííÿì êîäó òîâàðíî¿ ï³äêàòåãî𳿠çã³äíî ç ÓÊÒ ÇÅÄ , øòðàôíî¿ ô³íàíñîâî¿ ñàíêö³¿ ó ðîçì³ð³ 5100 ãðí. (300 * 17 ãðí.) íà ï³äñòàâ³ ïóíêòó 7 ñòàòò³ 17 Çàêîíó ¹265/95-ÂÐ.

Ñóä âðàõîâóº, ùî ó ïîñòàíîâ³ Àâòîçàâîäñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Êðåìåí÷óêà â³ä 10.06.2024 ó àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³ ¹524/5437/24 íå çàçíà÷åíî ïðî âñòàíîâëåííÿ ñóäîì ôàêòó íåäîïóùåííÿ ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_1 ïîðóøåíü ïóíêò³â 1, 2, 11 ñòàòò³ 3 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî çàñòîñóâàííÿ ðåºñòðàòîð³â ðîçðàõóíêîâèõ îïåðàö³é ó ñôåð³ òîðã³âë³, ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ òà ïîñëóã", íàòîì³ñòü âêàçàíî ïðî íåäîëó÷åííÿ äî ïðîòîêîëó ïðî àäì³í³ñòðàòèâíå ïðàâîïîðóøåííÿ äîêàç³â äîïóùåííÿ òàêèõ ïîðóøåíü, ó çâ`ÿçêó ç ÷èì ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî íåîáõ³äí³ñòü çàêðèòòÿ ïðîâàäæåííÿ ïî ñïðàâ³ ïðî ïðèòÿãíåííÿ äî àäì³í³ñòðàòèâíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_1 çà â³äñóòí³ñòþ â éîãî ä³ÿõ ñêëàäó ïðàâîïîðóøåííÿ /òîì 1 à.ñ. 21-22/.

Òàêèì ÷èíîì, íàäàíà ñóäîì ïðè ðîçãëÿä³ ñïðàâè ¹524/5437/24 îö³íêà ôàêòó íåíàäàííÿ äîêàç³â äîïóùåííÿ ïîðóøåíü íå º îáîâ`ÿçêîâîþ äëÿ ñóäó ï³ä ÷àñ ðîçãëÿäó ö³º¿ ñïðàâè ¹440/12734/24, ó õîä³ ÿêî¿ â³äïîâ³äí³ äîêàçè äîïóùåííÿ ïîðóøåíü áóëè íàäàí³ â³äïîâ³äà÷åì ðàçîì ³ç â³äçèâîì íà ïîçîâíó çàÿâó.

Çà ïðèïèñàìè ñòàòò³ 61 Êîíñòèòóö³¿ Óêðà¿íè í³õòî íå ìîæå áóòè äâ³÷³ ïðèòÿãíåíèé äî þðèäè÷íî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ îäíîãî âèäó çà îäíå é òå ñàìå ïðàâîïîðóøåííÿ. Þðèäè÷íà â³äïîâ³äàëüí³ñòü îñîáè ìຠ³íäèâ³äóàëüíèé õàðàêòåð.

Âîäíî÷àñ, àäì³í³ñòðàòèâíà òà ô³íàíñîâà â³äïîâ³äàëüí³ñòü º ð³çíèìè âèäàìè þðèäè÷íî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³, õî÷à ³íîä³ ô³íàíñîâ³ ñàíêö³¿ ìîæóòü çàñòîñîâóâàòèñÿ â ðàìêàõ àäì³í³ñòðàòèâíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³. Îñíîâíà â³äì³íí³ñòü ïîëÿãຠâ òîìó, ùî àäì³í³ñòðàòèâíà â³äïîâ³äàëüí³ñòü íàñòຠçà â÷èíåííÿ àäì³í³ñòðàòèâíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ (ïðîñòóïêó) ³ ìຠíà ìåò³ ïîêàðàííÿ çà ïîðóøåííÿ ñóñï³ëüíèõ íîðì. Ô³íàíñîâà æ â³äïîâ³äàëüí³ñòü çàñòîñîâóºòüñÿ çà ïîðóøåííÿ ô³íàíñîâîãî çàêîíîäàâñòâà, íàïðèêëàä, ïîäàòêîâèõ íîðì, ³ ïåðåäáà÷ຠçàñòîñóâàííÿ ô³íàíñîâèõ ñàíêö³é, òàêèõ ÿê øòðàôè òà ïåíÿ, äî ïîðóøíèêà.

Îòæå, ó ñï³ðíîìó âèïàäêó ñóä íå ââàæàº, ùî ïðèéìàþ÷è ñòîñîâíî ïîçèâà÷à ïîñòàíîâó ïðî àäì³í³ñòðàòèâíå ïðàâîïîðóøåííÿ òà ñòîñîâíî îñòàííüîãî, ÿê ô³çè÷íî¿ îñîáè-ï³äïðèºìöÿ, îñêàðæóâàíå ÏÏÐ, ìàëî ì³ñöå ïîäâ³éíå ïðèòÿãíåííÿ ïîçèâà÷à äî â³äïîâ³äàëüíîñò³ çà îäíå é òå ñàìå ïðàâîïîðóøåííÿ.

ϳäñóìîâóþ÷è âèêëàäåíå âèùå, çâàæàþ÷è íà âñòàíîâëåí³ îáñòàâèíè ñïðàâè òà íàâåäåí³ âèùå íîðìè ïðàâà, ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó, ùî ïðèéìàþ÷è îñêàðæóâàíå ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 30.05.2024 ¹00079540705 â³äïîâ³äà÷ ÃÓ ÄÏÑ ó Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ ä³ÿâ íà ï³äñòàâ³, ó ìåæàõ ïîâíîâàæåíü, ó ñïîñ³á, ùî âèçíà÷åí³ Êîíñòèòóö³ºþ òà Çàêîíàìè Óêðà¿íè, òà îá´ðóíòîâàíî.

Òàêèì ÷èíîì, ïîçîâ ô³çè÷íî¿ îñîáè-ï³äïðèºìöÿ ÎÑÎÁÀ_1 íåîá´ðóíòîâàíèé òà çàäîâîëåííþ íå ï³äëÿãàº.

ϳäñòàâè äëÿ ðîçïîä³ëó ñóäîâèõ âèòðàò â³äñóòí³ ó çâ`ÿçêó ç â³äìîâîþ ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâó.

Íà ï³äñòàâ³ âèêëàäåíîãî, êåðóþ÷èñü ñòàòòÿìè 2, 3, 6-10, 139, 229, 241-245, 262 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè,

ÓÕÂÀËÈÂ:

Ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâó ô³çè÷íî¿ îñîáè-ï³äïðèºìöÿ ÎÑÎÁÀ_1 ( ÀÄÐÅÑÀ_2 , ðåºñòðàö³éíèé íîìåð îáë³êîâî¿ êàðòêè ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÍÎÌÅÐ_1 ) äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ â Ïîëòàâñüê³é îáëàñò³ (âóë. ªâðîïåéñüêà, 4, ì. Ïîëòàâà, 36000, ³äåíòèô³êàö³éíèé êîä â³äîêðåìëåíîãî ï³äðîçä³ëó 44057192) ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ - â³äìîâèòè.

гøåííÿ íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ï³ñëÿ çàê³í÷åííÿ ñòðîêó ïîäàííÿ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè âñ³ìà ó÷àñíèêàìè ñïðàâè, ÿêùî òàêó ñêàðãó íå áóëî ïîäàíî. Ó ðàç³ ïîäàííÿ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè ð³øåííÿ, ÿêùî éîãî íå ñêàñîâàíî, íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ï³ñëÿ ïîâåðíåííÿ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè, â³äìîâè ó â³äêðèòò³ ÷è çàêðèòòÿ àïåëÿö³éíîãî ïðîâàäæåííÿ àáî ïðèéíÿòòÿ ïîñòàíîâè ñóäîì àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çà íàñë³äêàìè àïåëÿö³éíîãî ïåðåãëÿäó.

гøåííÿ ìîæå áóòè îñêàðæåíå äî Äðóãîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó ÷àñòèíîþ 8 ñòàòò³ 18, ÷àñòèíàìè 7-8 ñòàòò³ 44 òà ñòàòòåþ 297 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè.

Àïåëÿö³éíà ñêàðãà íà äàíå ð³øåííÿ ìîæå áóòè ïîäàíà ïðîòÿãîì òðèäöÿòè äí³â ç äíÿ ñêëàäåííÿ ïîâíîãî ñóäîâîãî ð³øåííÿ.

Ñóääÿ Ñ.Ñ. Ñè÷

Оригінал: reyestr.court.gov.ua