Суд: Дніпропетровський окружний адміністративний суд
Інстанція: Перша
Юрисдикція: Адміністративне
Категорія: податку на доходи фізичних осіб
Дата: 15 червня 2026 р.
Справа: №160/2971/26
Суддя: Захарчук-Борисенко Наталія Віталіївна
ÄͲÏÐÎÏÅÒÐÎÂÑÜÊÈÉ ÎÊÐÓÆÍÈÉ ÀÄ̲ͲÑÒÐÀÒÈÂÍÈÉ ÑÓÄ Ð²ØÅÍÍß ²ÌÅÍÅÌ ÓÊÐÀ¯ÍÈ
16 ÷åðâíÿ 2026 ðîêóÑïðàâà ¹160/2971/26
Äí³ïðîïåòðîâñüêèé îêðóæíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ó ñêëàä³:
ãîëîâóþ÷îãî ñóää³ Çàõàð÷óê-Áîðèñåíêî Í. Â.
ðîçãëÿíóâøè ó ïèñüìîâîìó ïðîâàäæåíí³ ó ì³ñò³ Äí³ïðî àäì³í³ñòðàòèâíó ñïðàâó çà ïîçîâíîþ çàÿâîþ ÎÑÎÁÀ_1 äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ,-
ÓÑÒÀÍÎÂÈÂ:
09 ëþòîãî 2026 ðîêó ïîçèâà÷ çâåðíóëàñÿ äî Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó ç âêàçàíîþ ïîçîâíîþ çàÿâîþ, ó ÿê³é ïðîñèòü:
- âèçíàòè ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàòè ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278222408;
- âèçíàòè ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàòè ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278152408;
- âèçíàòè ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàòè ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278162408;
- âèçíàòè ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàòè ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278342408.
Ïîçîâí³ âèìîãè îá´ðóíòîâàí³ òèì, ùî â Àêò³ ïåðåâ³ðêè çàçíà÷åíî, ùî ï³ä ÷àñ ïåðåâ³ðêè âñòàíîâëåíî, ùî çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ OnlyFans çà 2020 - 2022 ðîêè, íà êîðèñòü ô³çè÷íî¿ îñîáè ÎÑÎÁÀ_1 íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà çàãàëüíó ñóìó 911551,00 äîë. ÑØÀ, à ñàìå: ïðîòÿãîì 2020 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 761,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2021 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 196287,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2022 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 714503,00 äîë. ÑØÀ. Òîáòî, â³äïîâ³äà÷ âèçíà÷èâ äîõ³ä ïîçèâà÷à âèêëþ÷íî íà ï³äñòàâ³ ëèñòà ÄÏÑ Óêðà¿íè ¹27331/7/99-00-24-04-03-07 â³ä 02.10.2024 ð., â³äîìîñò³ ç ÿêîãî â³í âèçíàâ äîñòàòí³ìè äëÿ âèñíîâêó ïðî òå, ùî ïîçèâà÷ îòðèìóâàëà äîõîäè â³ä áðèòàíñüêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ «Fenix International Ltd» çà 2020-2022 ðîêè. Ðàçîì ç òèì, âêàçàíèé ëèñò ÄÏÑÓ íå º ïåðâèííèì äîêóìåíòîì â ðîçóì³íí³ íîðì ÏÊÓ, à º çàñîáîì ëèñòóâàííÿ ì³æ ÄÏÑÓ òà Ãîëîâíèì óïðàâë³ííÿì ÄÏÑ. Îêð³ì òîãî, Àêò íå ì³ñòèòü ïîñèëàíü íà äîêóìåíòè ïðî ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü ïîçèâà÷à, îòðèìàí³ íåþ äîõîäè ³ âèäàòêè, ÷è ³íøó ³íôîðìàö³þ, ùî ìîæå ñëóãóâàòè ï³äñòàâîþ äî îá÷èñëåííÿ ïîäàòê³â, çáîð³â, ïëàòåæ³â, òà ç ÿêî¿ á äîñòîâ³ðíî âáà÷àëîñÿ ïîðóøåííÿ â³äïîâ³äà÷åì âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà (âèïèñêè áàíêó, äîãîâîðè ïðî íàäàííÿ ïîñëóã òîùî). Òàêèì ÷èíîì, âèñíîâêè, íà ÿêèõ ãðóíòóºòüñÿ Àêò ïåðåâ³ðêè òà ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ íå ï³äòâåðäæåí³ íàëåæíèìè, äîñòîâ³ðíèìè òà äîñòàòí³ìè äîêàçàìè. Îêð³ì òîãî, Ëèñò ÄÏÑ Óêðà¿íè â³ä 02.10.2024 ð. ¹27331/7/99-00-24-04-03-07 ì³ñòèòü ³íôîðìàö³þ äëÿ â³äïðàöþâàííÿ, òà ó âèïàäêó ï³äòâåðäæåííÿ ôàêò³â ïîðóøåíü âèìîã çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü, çà äîäåðæàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà îðãàíè ÄÏÑ, íåâèêîíàííÿ íèìè ïîäàòêîâîãî îáîâ`ÿçêó ùîäî äåêëàðóâàííÿ îäåðæàíèõ äîõîä³â òà ñïëàòè íàëåæíèõ ñóì ïîäàòê³â ³ çáîð³â äî áþäæåòó - âæèòè çàõîä³â ùîäî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíèõ ïåðåâ³ðîê òàêèõ ïëàòíèê³â. Òîáòî, â ñàìîìó ëèñò³ ì³ñòèòüñÿ âêàç³âêà ùîäî âñòàíîâëåííÿ ï³äòâåðäæåííÿ ôàêò³â ïîðóøåííÿ, à íåâèêîðèñòàííÿ ëèñòà â ÿêîñò³ äæåðåëà ³íôîðìàö³¿ òà äîêóìåíòà ï³äòâåðäæóþ÷îãî ôàêò ïîðóøåííÿ. Òàê, â³äïîâ³äà÷åì íå âæèâàëîñÿ æîäíèõ çàõîä³â ùîäî âñòàíîâëåííÿ ôàêòó îòðèìàííÿ ïîçèâà÷åì äîõîä³â, ³íøèõ í³æ íàâåäåí³ â ï. 179.2 ÏÊÓ, ó òîìó ÷èñë³ â³ä áðèòàíñüêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ "Fenix lnternational Ltd" çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ OnlyFans.
Óõâàëîþ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 16.02.2026 ð. âêàçàíó ïîçîâíó çàÿâó çàëèøåíî áåç ðóõó òà âñòàíîâëåíî ïîçèâà÷ó ï`ÿòèäåííèé ñòðîê ç äíÿ îòðèìàííÿ óõâàëè ïðî çàëèøåííÿ ïîçîâíî¿ çàÿâè áåç ðóõó äëÿ óñóíåííÿ íåäîë³ê³â ïîçîâíî¿ çàÿâè, øëÿõîì íàäàííÿ äî ñóäó: äîêóìåíòó ïðî äîïëàòó ñóäîâîãî çáîðó (êâèòàíö³¿ óñòàíîâè áàíêó àáî â³ää³ëåííÿ çâ`ÿçêó, ÿê³ ïðèéíÿëè ïëàò³æ àáî ïëàò³æíå äîðó÷åííÿ, ï³äïèñàíå óïîâíîâàæåíîþ ïîñàäîâîþ îñîáîþ áàíêó ³ ñêð³ïëåíå ïå÷àòêîþ óñòàíîâè áàíêó ç â³äì³òêîþ ïðî äàòó âèêîíàííÿ ïëàò³æíîãî äîðó÷åííÿ) ó ðîçì³ð³ 13 205,2 ãðí.
24 ëþòîãî 2026 ðîêó â³ä ïîçèâà÷à íàä³éøëà êëîïîòàííÿ ïðî óñóíåííÿ íåäîë³ê³â.
Óõâàëîþ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 27.02.2026 ð. ïðèéíÿòî äî ðîçãëÿäó òà â³äêðèòî ïðîâàäæåííÿ â ö³é àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³ çà ïðàâèëàìè çàãàëüíîãî ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ. ϳäãîòîâ÷å çàñ³äàííÿ ïðèçíà÷åíî íà 05.03.2026 ð. î 11:15 ãîä.
02 áåðåçíÿ 2026 ðîêó â³ä ïîçèâà÷à íàä³éøëà çàÿâà ïðî ó÷àñòü ó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ â ðåæèì³ â³äåîêîíôåðåíö³¿.
03 áåðåçíÿ 2026 ðîêó â³ä â³äïîâ³äà÷à íàä³éøëî êëîïîòàííÿ ïðî â³äêëàäåííÿ ðîçãëÿäó ñïðàâè.
Óõâàëîþ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 04.03.2026 ð. êëîïîòàííÿ ïðåäñòàâíèêà ïîçèâà÷à ïðî ïðîâåäåííÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ â ðåæèì³ â³äåîêîíôåðåíö³¿ ïî ñïðàâ³ ¹160/2971/26 çàäîâîëåíî.
Ó ñóäîâå çàñ³äàíí³ 05.03.2026 ð. ñòîðîíè íå ç`ÿâèëèñü, ïðî äàòó, ÷àñ òà ì³ñöå ïðîâåäåííÿ çàñ³äàííÿ ïîâ³äîìëåí³ íàëåæíèì ÷èíîì. Ñóä â³äêëàâ ñóäîâå çàñ³äàííÿ íà 12.03.2026 ð. î 11:15 ãîä.
11 áåðåçíÿ 2026 ðîêó â³ä â³äïîâ³äà÷à íàä³éøëî êëîïîòàííÿ ïðî â³äêëàäåííÿ ðîçãëÿäó ñïðàâè.
Ó ñóäîâå çàñ³äàíí³ 12.03.2026 ð. ñòîðîíè íå ç`ÿâèëèñü, ïðî äàòó, ÷àñ òà ì³ñöå ïðîâåäåííÿ çàñ³äàííÿ ïîâ³äîìëåí³ íàëåæíèì ÷èíîì. Ñóä â³äêëàâ ñóäîâå çàñ³äàííÿ íà 24.03.2026 ð. î 10:30 ãîä.
16 áåðåçíÿ 2026 ðîêó â³ä â³äïîâ³äà÷à íàä³éøîâ â³äçèâ íà ïîçîâíó çàÿâó, â ÿêîìó çàçíà÷åíî, ùî â³äïîâ³äíî äî íàÿâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ ô³çè÷íà îñîáà – ïëàòíèê ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 ó 2020, 2021 òà 2022 ðîêàõ îòðèìàëà äîõîäè, ÿê³ çã³äíî ç Êîäåêñîì ¹2755 ï³äëÿãàþòü âêëþ÷åííþ äî çàãàëüíîãî ì³ñÿ÷íîãî (ð³÷íîãî) îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó òà â³äîáðàæåííþ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â â ð³÷í³é äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2020 ð³ê, 2021 ð³ê òà çà 2022 ð³ê. Çã³äíî ³íôîðìàö³¿, ÿêà íàä³éøëà äî ÃÓ ÄÏÑ â³ä ÄÏÑÓ ëèñòîì ¹27331/7/99-00-24-04-03-07 â³ä 02.10.2024 ð., ÿêó îòðèìàíî â³ä êîìïåòåíòíîãî îðãàíó Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿, ó ïîðÿäêó ïåðåäáà÷åíîìó Êîíâåíö³ºþ ì³æ óðÿäîì Óêðà¿íè ³ Óðÿäîì Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿 ïðî óñóíåííÿ ïîäâ³éíîãî îïîäàòêóâàííÿ òà çàïîá³ãàííÿ ïîäàòêîâèì óõèëåííÿì ñòîñîâíî ïîäàòê³â íà äîõ³ä ³ íà ïðèð³ñò âàðòîñò³ ìàéíà, ÿêà íàáóëà ÷èííîñò³ 11.08.1993 ð., ñòîñîâíî îäåðæàííÿ äîõîä³â ô³çè÷íèìè îñîáàìè – ðåçèäåíòàìè Óêðà¿íè â³ä áðèòàíñüêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ «Fenix International Ltd» çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ OnlyFans çà 2020 – 2022 ðîêè, íà êîðèñòü ô³çè÷íî¿ îñîáè ÎÑÎÁÀ_1 íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà çàãàëüíó ñóìó 911551,00 äîë. ÑØÀ , à ñàìå: ïðîòÿãîì 2020 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 761,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2021 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 196287,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2022 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 714503,00 äîë. ÑØÀ. Çàçíà÷àþòü, ùî âðàõîâóþ÷è çàçíà÷åíå, ³íôîðìàö³ÿ ³íîçåìíîãî êîìïåòåíòíîãî îðãàíó º ïîäàòêîâîþ ³íôîðìàö³ºþ, ÿêà ç óðàõóâàííÿì ïîëîæåíü ñò. 83 Êîäåêñó º ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâê³â ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðîê, ³ º âè÷åðïíîþ òà äîñòàòíüîþ äëÿ âèçíà÷åííÿ ñóì ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â çà ðåçóëüòàòàìè äîêóìåíòàëüíèõ ïåðåâ³ðîê.
20 áåðåçíÿ 2026 ðîêó â³ä ïîçèâà÷à íàä³éøëà â³äïîâ³äü íà â³äçèâ, â ÿêîìó çàçíà÷åíî, ùî â ÿêèõ çàçíà÷åíî, ùî ñàìå ïîäàííÿ çàçíà÷åíîãî ïîçîâó ñòàëî ï³äñòàâîþ, ç ÿêî¿ ïîçèâà÷ó ñòàëî â³äîìî ïðî ³ñíóâàííÿ ñï³ðíèõ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü. ³äïîâ³äà÷ íå íàäàâ ó çàçíà÷åí³é ñïðàâ³ àí³ êîﳿ íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, àí³ äîêàç³â éîãî íàïðàâëåííÿ ÷è âðó÷åííÿ ïîçèâà÷ó, ó çâ`ÿçêó ç ÷èì ïîçèâà÷ áóâ ïîçáàâëåíèé ìîæëèâîñò³ âñòàíîâèòè ôàêò ³ñíóâàííÿ òàêîãî íàêàçó òà îö³íèòè çàêîíí³ñòü ïðèçíà÷åííÿ ïåðåâ³ðêè. Ëèøå ó â³äçèâ³ ó ñïðàâ³ â³äïîâ³äà÷åì âïåðøå äîëó÷åíî êîï³þ â³äïîâ³äíîãî íàêàçó. Òàêèì ÷èíîì, íà ìîìåíò, êîëè ïîçèâà÷ó ñòàëî â³äîìî ïðî ³ñíóâàííÿ ñï³ðíèõ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü, ó ìàòåð³àëàõ ñïðàâè áóëè â³äñóòí³ áóäü-ÿê³ äîêóìåíòè, ÿê³ á ï³äòâåðäæóâàëè ïðèéíÿòòÿ òàêîãî íàêàçó òà îáñòàâèíè éîãî íàïðàâëåííÿ ïîçèâà÷ó. Çà òàêèõ îáñòàâèí ïîçèâà÷ áóâ ïîçáàâëåíèé ìîæëèâîñò³ ïåðåâ³ðèòè çàêîíí³ñòü ï³äñòàâ ïðèçíà÷åííÿ â³äïîâ³äíî¿ ïåðåâ³ðêè, òîä³ ÿê ñàìå íà êîíòðîëþþ÷îìó îðãàí³, ÿê ñóá`ºêò³ âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü, ëåæèòü îáîâ`ÿçîê íàëåæíîãî äîêóìåíòàëüíîãî ï³äòâåðäæåííÿ ñâî¿õ ä³é òà ð³øåíü. Îêðåìó ÷àñòèíó â³äçèâó â³äïîâ³äà÷ ïðèñâÿ÷óº äîâåäåííþ òîãî, ùî ëèñò ÄÏÑ Óêðà¿íè í³áèòî º ïîäàòêîâîþ ³íôîðìàö³ºþ. Îäíàê òàê³ òâåðäæåííÿ ïîáóäîâàí³ íà âèá³ðêîâîìó âèêîðèñòàíí³ ñóäîâî¿ ïðàêòèêè. Ïîçèâà÷ ó ïîçîâí³é çàÿâ³ ïðÿìî çàçíà÷àâ, ùî ëèñò ÄÏÑ Óêðà¿íè, íà ÿêèé ïîñèëàºòüñÿ â³äïîâ³äà÷, ìຠõàðàêòåð ³íôîðìàö³éíîãî ïîâ³äîìëåííÿ, ñôîðìîâàíîãî ó ìåæàõ âíóòð³øíüî¿ âçàºìî䳿 îðãàí³â ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè, òà ñàì ïî ñîá³ íå ï³äòâåðäæóº ôàêòè÷íèõ îáñòàâèí îòðèìàííÿ äîõîäó áåç íàëåæíèõ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â; òàêèé ëèñò íå º ïåðâèííèì äîêóìåíòîì, ÿêèé ï³äòâåðäæóº ôàêò îòðèìàííÿ äîõîäó; ó íüîìó â³äñóòí³ áóäü-ÿê³ ïåðâèíí³ äàí³, ùî äîçâîëÿþòü âñòàíîâèòè äæåðåëî, õàðàêòåð òà îáñÿã â³äïîâ³äíèõ âèïëàò. Ñàì ïî ñîá³ ëèñò ÄÏÑ Óêðà¿íè: íå ï³äòâåðäæóº ôàêòó îòðèìàííÿ äîõîäó, íå ï³äòâåðäæóº äæåðåëî âèïëàò, íå ì³ñòèòü ïåðâèííèõ ô³íàíñîâèõ äîêóìåíò³â, íå ì³ñòèòü ï³äòâåðäæåíèõ äàíèõ ïðî ðóõ êîøò³â. Òîáòî, â³äïîâ³äà÷ íå íàäàâ ñóäó æîäíîãî áåçïîñåðåäíüîãî äîêàçó îòðèìàííÿ ïîçèâà÷åì äîõîäó, îáìåæèâøèñü ïîñèëàííÿì íà âíóòð³øí³é ëèñò ³íøîãî îðãàíó.
Ó ñóäîâå çàñ³äàíí³ 24.03.2026 ð. ñòîðîíè íå ç`ÿâèëèñü, ïðî äàòó, ÷àñ òà ì³ñöå ïðîâåäåííÿ çàñ³äàííÿ ïîâ³äîìëåí³ íàëåæíèì ÷èíîì. Ñóä â³äêëàâ ñóäîâå çàñ³äàííÿ íà 02.04.2026 ð. î 11:00 ãîä.
26 áåðåçíÿ 2026 ðîêó â³ä â³äïîâ³äà÷à íàä³éøëè çàïåðå÷åííÿ, â ÿêèõ çàçíà÷åíî, ùî â³äïîâ³äà÷ çâåðòຠóâàãó ïðåäñòàâíèêà ïîçèâà÷à, ùî ñïðàâà ¹160/28233/25 òà ¹160/2971/26 ñóïðîâîäæóþòüñÿ ð³çíèìè óïðàâë³ííÿìè â ñòðóêòóð³ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ òà ð³çíèìè ñóïðîâîäæóþ÷èìè þðèñòàìè, â³äòàê, ïîñèëàííÿ ïðåäñòàâíèêà ïîçèâà÷à íà íåïîâíîòó íàäàííÿ äîêàç³â ïî ñïðàâ³ ¹160/28233/25 íå âõîäèòü â ðàìêè ñóïðîâîäæåííÿ ñïðàâè ¹160/2971/26. Ñòîñîâíî ïîñèëàíü ïðåäñòàâíèêà Ïîçèâà÷à, ùî ëèñò ÄÏÑ Óêðà¿íè íå º ïîäàòêîâîþ ³íôîðìàö³ºþ, òî ó â³äçèâ³ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì âæå çàçíà÷àëîñü, ùî çã³äíî ³íôîðìàö³¿, ÿêà íàä³éøëà äî ÃÓ ÄÏÑ â³ä ÄÏÑÓ ëèñòîì ¹27331/7/99-00-24-04-03-07 â³ä 02.10.2024, ÿêó îòðèìàíî â³ä êîìïåòåíòíîãî îðãàíó Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿, ó ïîðÿäêó ïåðåäáà÷åíîìó Êîíâåíö³ºþ ì³æ óðÿäîì Óêðà¿íè ³ Óðÿäîì Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿 ïðî óñóíåííÿ ïîäâ³éíîãî îïîäàòêóâàííÿ òà çàïîá³ãàííÿ ïîäàòêîâèì óõèëåííÿì ñòîñîâíî ïîäàòê³â íà äîõ³ä ³ íà ïðèð³ñò âàðòîñò³ ìàéíà, ÿêà íàáóëà ÷èííîñò³ 11.08.1993 ð., ñòîñîâíî îäåðæàííÿ äîõîä³â ô³çè÷íèìè îñîáàìè – ðåçèäåíòàìè Óêðà¿íè â³ä áðèòàíñüêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ «Fenix International Ltd» çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ OnlyFans çà 2020 – 2022 ðîêè, íà êîðèñòü ô³çè÷íî¿ îñîáè ÎÑÎÁÀ_1 íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà çàãàëüíó ñóìó 911551,00 äîë. ÑØÀ, à ñàìå: ïðîòÿãîì 2020 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 761,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2021 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 196287,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2022 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 714503,00 äîë. ÑØÀ. Ó ðîçóì³íí³ ïîëîæåíü ñòàòåé 72-73 Êîäåêñó ³íôîðìàö³ÿ, îòðèìàíà â³ä êîìïåòåíòíèõ îðãàí³â ³íîçåìíèõ äåðæàâ â³äïîâ³äíî äî ì³æíàðîäíèõ äîãîâîð³â, ùî ì³ñòÿòü ïîëîæåííÿ ïðî îáì³í ³íôîðìàö³ºþ äëÿ ïîäàòêîâèõ ö³ëåé, çãîäà íà îáîâ`ÿçêîâ³ñòü ÿêèõ íàäàíà Âåðõîâíîþ Ðàäîþ Óêðà¿íè, àáî óêëàäåíèõ íà ¿õ ï³äñòàâ³ ì³æâ³äîì÷èõ äîãîâîð³â, º ïîäàòêîâîþ ³íôîðìàö³ºþ, à òîìó âèêîðèñòîâóºòüñÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè ÿê ï³äñòàâà äëÿ ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíèõ ïåðåâ³ðîê.
02 êâ³òíÿ 2026 ðîêó â³ä ïîçèâà÷à íàä³éøëà çàÿâà ïðî ïðîâåäåííÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ áåç ó÷àñò³ ïðåäñòàâíèêà ïîçèâà÷à.
Ó ñóäîâå çàñ³äàííÿ 02.04.2026 ð. ñòîðîíè íå ç`ÿâèëèñü, ïðî äàòó, ÷àñ òà ì³ñöå ïðîâåäåííÿ çàñ³äàííÿ ïîâ³äîìëåí³ íàëåæíèì ÷èíîì. Ñóä âèð³øèâ çä³éñíþâàòè ðîçãëÿä ñïðàâè â ïîðÿäêó ïèñüìîâîãî ïðîâàäæåííÿ.
³äïîâ³äíî äî ÷àñòèíè äåâ`ÿòî¿ ñòàòò³ 205 ÊÀÑ Óêðà¿íè, ÿêùî íåìຠïåðåøêîä äëÿ ðîçãëÿäó ñïðàâè ó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³, âèçíà÷åíèõ ö³ºþ ñòàòòåþ, àëå âñ³ ó÷àñíèêè ñïðàâè íå ç`ÿâèëèñÿ ó ñóäîâå çàñ³äàííÿ, õî÷à ³ áóëè íàëåæíèì ÷èíîì ïîâ³äîìëåí³ ïðî äàòó, ÷àñ ³ ì³ñöå ñóäîâîãî ðîçãëÿäó, ñóä ìຠïðàâî ðîçãëÿíóòè ñïðàâó ó ïèñüìîâîìó ïðîâàäæåíí³ ó ðàç³ â³äñóòíîñò³ ïîòðåáè çàñëóõàòè ñâ³äêà ÷è åêñïåðòà.
Ïèñüìîâå ïðîâàäæåííÿ - ðîçãëÿä ³ âèð³øåííÿ àäì³í³ñòðàòèâíî¿ ñïðàâè àáî îêðåìîãî ïðîöåñóàëüíîãî ïèòàííÿ â ñóä³ ïåðøî¿, àïåëÿö³éíî¿ ÷è êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ áåç ïîâ³äîìëåííÿ òà (àáî) âèêëèêó ó÷àñíèê³â ñïðàâè òà ïðîâåäåííÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ íà ï³äñòàâ³ ìàòåð³àë³â ñïðàâè ó âèïàäêàõ, âñòàíîâëåíèõ öèì Êîäåêñîì (ïóíêò 10 ÷àñòèíè ïåðøî¿ ñòàòò³ 4 ÊÀÑ Óêðà¿íè).
Ç îãëÿäó íà âèêëàäåíå, à òàêîæ çâàæàþ÷è íà â³äñóòí³ñòü ïîòðåáè çàñëóõàòè ñâ³äêà ÷è åêñïåðòà, ïîäàëüøèé ðîçãëÿä ñïðàâè ñóäîì âèð³øåíî çä³éñíþâàòè ó ïèñüìîâîìó ïðîâàäæåíí³.
Âðàõîâóþ÷è, ùî ðîçãëÿä ñïðàâè çä³éñíþºòüñÿ ó ïîðÿäêó ïèñüìîâîãî ïðîâàäæåííÿ, ô³êñóâàííÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ â³äïîâ³äíî äî ÷àñòèíè ÷åòâåðòî¿ ñòàòò³ 229 ÊÀÑ Óêðà¿íè íå çä³éñíþºòüñÿ.
Äîñë³äèâøè ìàòåð³àëè ñïðàâè, âñåá³÷íî ³ ïîâíî ç`ÿñóâàâøè âñ³ ôàêòè÷í³ îáñòàâèíè, íà ÿêèõ ´ðóíòóþòüñÿ ïîçîâí³ âèìîãè, îá`ºêòèâíî îö³íèâøè äîêàçè, ÿê³ ìàþòü þðèäè÷íå çíà÷åííÿ äëÿ ðîçãëÿäó ñïðàâè ³ âèð³øåííÿ ñïîðó, ñóä çàçíà÷ຠòàêå.
Ñóäîì âñòàíîâëåíî, ùî çã³äíî ³íôîðìàö³¿, ÿêà íàä³éøëà äî ÃÓ ÄÏÑ â³ä ÄÏÑÓ ëèñòîì ¹27331/7/99-00-24-04-03-07 â³ä 02.10.2024 ð. (âõ³äíèé ÃÓ ÄÏÑ ¹5949/8 â³ä 02.10.2024 ð.), ÿêó îòðèìàíî â³ä êîìïåòåíòíîãî îðãàíó Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿, ó ïîðÿäêó ïåðåäáà÷åíîìó Êîíâåíö³ºþ ì³æ óðÿäîì Óêðà¿íè ³ Óðÿäîì Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿 ïðî óñóíåííÿ ïîäâ³éíîãî îïîäàòêóâàííÿ òà çàïîá³ãàííÿ ïîäàòêîâèì óõèëåííÿì ñòîñîâíî ïîäàòê³â íà äîõ³ä ³ íà ïðèð³ñò âàðòîñò³ ìàéíà, ÿêà íàáóëà ÷èííîñò³ 11.08.1993 ð., ñòîñîâíî îäåðæàííÿ äîõîä³â ô³çè÷íèìè îñîáàìè – ðåçèäåíòàìè Óêðà¿íè â³ä áðèòàíñüêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ «Fenix International Ltd» çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ OnlyFans çà 2020 – 2022 ðîêè, íà êîðèñòü ô³çè÷íî¿ îñîáè ÎÑÎÁÀ_1 íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà çàãàëüíó ñóìó 911551,00 äîë. ÑØÀ , à ñàìå: ïðîòÿãîì 2020 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 761,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2021 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 196287,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2022 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 714503,00 äîë. ÑØÀ.
Äåðæàâíà ïîäàòêîâà ñëóæáà Óêðà¿íè ëèñòîì â³ä 02.10.2024 ð. ¹27331/7/99-00-24-04-03-07 íàä³ñëàëà Ãîëîâíèì óïðàâë³ííÿì ÄÏÑ â îáëàñòÿõ (çîêðåìà, Ãîëîâíîìó óïðàâë³ííþ ÄÏÑ â Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³) òà ì. Êèºâ³ ³íôîðìàö³þ íàäàíó (ó ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíîìó Êîíâåíö³ºþ ì³æ Óðÿäîì Óêðà¿íè òà Óðÿäîì Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ ³ ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿 ïðî óñóíåííÿ ïîäâ³éíîãî îïîäàòêóâàííÿ òà çàïîá³ãàííÿ ïîäàòêîâèì óõèëåííÿì ñòîñîâíî ïîäàòê³â íà äîõ³ä ³ íà ïðèð³ñò âàðòîñò³ ìàéíà, ùî íàáóëà ÷èííîñò³ 11.08.1993 ð.) êîìïåòåíòíèì îðãàíîì Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿 ó ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíîìó Êîíâåíö³ºþ ì³æ Óðÿäîì Óêðà¿íè ³ Óðÿäîì Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿 ïðî óñóíåííÿ ïîäâ³éíîãî îïîäàòêóâàííÿ òà çàïîá³ãàííÿ ïîäàòêîâèì óõèëåííÿì ñòîñîâíî ïîäàòê³â íà äîõ³ä ³ íà ïðèð³ñò âàðòîñò³ ìàéíà, ÿêà íàáóëà ÷èííîñò³ 11.08.1993, ïðî îäåðæàííÿ äîõîä³â ô³çè÷íèìè îñîáàìè ðåçèäåíòàìè Óêðà¿íè â³ä áðèòàíñüêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ "Fenix International Ltd" çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ OnlyFans çà 2020-2022 ðîêè (çîêðåìà é ïîçèâà÷à ïî ñïðàâ³) çã³äíî ÿêî¿ âñòàíîâëåíî îòðèìàííÿ ïîçèâà÷åì ïðîòÿãîì 2020-2022 ðîê³â.
Ô³çè÷í³é îñîá³ - ïëàòíèêó ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 áóëî íàïðàâëåíî ëèñò â³ä 04.10.2024 ð. ¹69491/6/04-36-24-18-16 ïðî íåîáõ³äí³ñòü íàäàííÿ äî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2020, 2021 òà 2022 ðîêè òà íàäàííÿ äîêóìåíò³â ùîäî ï³äòâåðäæåííÿ îòðèìàíîãî äîõîäó.
Çã³äíî ðåêîìåíäîâàíîãî ïîâ³äîìëåííÿ ïðî âðó÷åííÿ äàíå ïîøòîâå â³äïðàâëåííÿ â³äïðàâëåíî 07.10.2024 ð. òà 25.10.2024 ð. ïîâåðíóòî äî ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ç â³äì³òêîþ «Ïîâåðòàºòüñÿ: çàê³í÷åííÿì òåðì³íó çáåð³ãàííÿ».
Íà ï³äñòàâ³ ïï.191.1.1 ï.191.1 ñò.191, ïï.20.1.4 ï.20.1 ñò.20, ïï.75.1.2 ï.75.1 ñò.75, ïï.78.1.1, ïï.78.1.2 ï.78.1 ñò.78, ñò.79, ïï.69.351 ï.69 ï³äðîçä³ëó 10 ðîçä³ëó ÕÕ «Ïåðåõ³äí³ ïîëîæåííÿ» Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè â³ä 02 ãðóäíÿ 2010 ðîêó ¹2755-VI (ç³ çì³íàìè òà äîïîâíåííÿìè) òà ó çâ`ÿçêó ç îòðèìàííÿì ³íôîðìàö³¿ ùîäî îäåðæàíîãî äîõîäó â 2020-2022 ðîêàõ ô³çè÷íîþ îñîáîþ – ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 â³ä "Fenix International Ltd" (Âåëèêîáðèòàí³ÿ) çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ OnlyFans, ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ âèäàëî íàêàç íà ïåðåâ³ðêó â³ä 05.03.2025 ð. ¹1517-ï «Ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ô³çè÷íî¿ îñîáè - ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 » ç 07.04.2025 ð. òðèâàë³ñòþ 2 ðîáî÷èõ äíÿ çà ïåð³îä ç 01.01.2020 ð. ïî 31.12.2022 ð. ç ìåòîþ äîñòîâ³ðíîñò³, ïîâíîòè íàðàõóâàííÿ òà ñâîº÷àñíîñò³ ñïëàòè äî áþäæåòó ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâîãî çáîðó.
Êîï³þ íàêàçó â³ä 05.03.2025 ð. ¹1517-ï ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè, à òàêîæ ïèñüìîâå ïîâ³äîìëåííÿ ïðî äàòó ïî÷àòêó òà ì³ñöå ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè â³ä 05.03.2025 ð. ¹845 áóëî íàïðàâëåíî çàñîáàìè ïîøòîâîãî çâ`ÿçêó, ðåêîìåíäîâàíèì ëèñòîì ç ïîâ³äîìëåííÿì ïðî âðó÷åííÿ, íà ïîäàòêîâó àäðåñó ÎÑÎÁÀ_1 â³äïîâ³äíî äî âèìîã ï.42.2 ñò. 42 òà 79.2 ñò. 79 ÏÊ Óêðà¿íè.
Çã³äíî ç ïîøòîâèì ïîâ³äîìëåííÿì ïðî âðó÷åííÿ ïîâåðíóëîñÿ äî ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ç â³äì³òêîþ «Ïîâåðòàºòüñÿ: àäðåñàò â³äñóòí³é çà âêàçàíîþ àäðåñîþ».
Çà ðåçóëüòàòàìè ïåðåâ³ðêè ïîñàäîâèìè îñîáàìè ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ñêëàäåíî àêò ¹1685/04-36-24-08/3723207605 â³ä 11.04.2025 ð., â³äïîâ³äíî äî âèñíîâê³â ÿêîãî âñòàíîâëåíî ïîðóøåííÿ:
1. ïï.49.18.4 ï. 49.18 ñò. 49, ïï.170.11.1 ï. 170.11 ñò. 170, ï. 176.1 ñò. 176, ï. 179.1 ñò. 179 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ¹2755, à ñàìå: íåïîäàííÿ ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2020-2022 ðîêè;
2. ïï.163.1.3 ï. 163.1 ñò. 163, ïï.168.2.20 ï.164.2 ñò.164, ïï.16.2.1 ï.168.2 ñò. 168, ïï.170.11.1 ï.170.11 ñò.170 ç óðàõóâàííÿì ïóíêòó 167.1 ñòàòò³ 167 Êîäåêñó ¹2755 çàíèæåíî ñóìó ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á ó çàãàëüí³é ñóì³ 5 670 764,53 ãðí., â ò.÷. çà 2020 ð³ê íà ñóìó 3873,05 ãðí., çà 2021 ð³ê íà ñóìó 963784,09 ãðí., çà 2022 ð³ê íà ñóìó 4703107,39 ãðí.
3. ïï.1.2, ïï.1.3 ï.16-1 ï³äðîçä³ëó 10 ðîçä³ëó XX Êîäåêñó ¹2755, çàíèæåíî ñóìó â³éñüêîâîãî çáîðó âñüîãî íà ñóìó 472 563,71 ãðí, â òîìó ÷èñë³ çà 2020 ð³ê 322,75 ãðí, çà 2021 ð³ê 80315,34 ãðí., çà 2022 ð³ê 391925,62 ãðí.
4. ïï.73.3.3, ï.73.3 ñò.73 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè â³ä 02.12.2010 ð. ¹2755-VI (ç³ çì³íàìè ³ äîïîâíåííÿìè) â ÷àñòèí³ íåïîäàííÿ ³íôîðìàö³¿ òà äîêóìåíò³â, âèçíà÷åíèõ ó çàïèò³ ÃÓ ÄÏÑ.
Àêò äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ¹1685/04-36-24-08/3723207605 â³ä 11.04.2025 ð. â³äïîâ³äíî äî âèìîã ñòàòò³ 42 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè íàïðàâëåíî ïëàòíèêó ïîäàòê³â çà ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ ðåêîìåíäîâàíèì ïîøòîâèì â³äïðàâëåííÿì ç ïîâ³äîìëåííÿì ïðî âðó÷åííÿ.
Çã³äíî ç ïîøòîâèì ïîâ³äîìëåííÿì ïðî âðó÷åííÿ ïîâåðíóëîñü äî ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ç â³äì³òêîþ «Ïîâåðòàºòüñÿ: àäðåñàò â³äñóòí³é çà âêàçàíîþ àäðåñîþ».
ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ íà ï³äñòàâ³ àêòó ïåðåâ³ðêè ¹1685/04-36-24-08/3723207605 â³ä 11.04.2025 ð. ñôîðìîâàíî òà íàïðàâëåíî íàñòóïí³ ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ:
- ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278152408 ôîðìè «Ð», ÿêèì âèçíà÷åíî ïîäàòîê íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á, øî ñïëà÷óºòüñÿ ô³çè÷íèìè îñîáàìè çà ðåçóëüòàòàìè ð³÷íîãî äåêëàðóâàííÿ íà çàãàëüíó ñóìó 7088455,66 ãðí., ó ò.÷. çà îñíîâíèì ïëàòåæåì íà ñóìó 5670764,53 òà çàñòîñîâàíî øòðàôí³ ñàíêö³¿ ó ðîçì³ð³ 1417691,13 ãðí.;
- ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278222408 ôîðìè «ÏÑ», ÿêèì çàñòîñîâàíî øòðàôí³ (ô³íàíñîâ³) ñàíêö³¿ ó ðîçì³ð³ 1020 ãðí. çà íåïîäàííÿ ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2020-2022 ðîêè;
- ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278162408 ôîðìè «Ð», ÿêèì âèçíà÷åíî â³éñüêîâèé çá³ð íà çàãàëüíó ñóìó 590 704,64 ãðí., ó ò.÷. çà îñíîâíèì ïëàòåæåì íà ñóìó 472563,71 ãðí. òà çàñòîñîâàíî øòðàôí³ ñàíêö³¿ ó ðîçì³ð³ 118140,93 ãðí.
- ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278342408 ôîðìè «ÏÑ», ÿêèì çàñòîñîâàíî øòðàôí³ (ô³íàíñîâ³) ñàíêö³¿ ó ðîçì³ð³ 6500 ãðí. çà íåïîäàííÿ ³íôîðìàö³¿ òà äîêóìåíò³â, âèçíà÷åíèõ ó çàïèò³ ÃÓ ÄÏÑ.
Íå ïîãîäæóþ÷èñü ç ïðèéíÿòèìè êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ïîäàòêîâèìè ïîâ³äîìëåííÿìè-ð³øåííÿìè, ïîçèâà÷ çâåðíóëàñü äî ñóäó ç äàíèì ïîçîâîì.
Íàäàþ÷è ïðàâîâó îö³íêó ñï³ðíèì ïðàâîâ³äíîñèíàì ñóä çàçíà÷ຠòàêå.
Âåðõîâíèé Ñóä ó ñêëàä³ ñóäîâî¿ ïàëàòè ç ðîçãëÿäó ñïðàâ ùîäî ïîäàòê³â, çáîð³â òà ³íøèõ îáîâ`ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â Êàñàö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó ó ïîñòàíîâ³ â³ä 21.02.2020 ð. ó ñïðàâ³ ¹ 826/17123/18 ñôîðìóâàâ ïðàâîâèé âèñíîâîê, â³äïîâ³äíî äî ÿêîãî, îñêàðæóþ÷è íàñë³äêè ïðîâåäåíî¿ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ïåðåâ³ðêè ó âèãëÿä³ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü òà ³íøèõ ð³øåíü, ïëàòíèê ïîäàòê³â íå ïîçáàâëåíèé ìîæëèâîñò³ ïîñèëàòèñü íà ïîðóøåííÿ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì âèìîã çàêîíîäàâñòâà ùîäî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, ÿêùî ââàæàº, ùî âîíè çóìîâëþþòü ïðîòèïðàâí³ñòü òàêèõ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü. Ïðè öüîìó, òàêèì ï³äñòàâàì, çà ¿õ íàÿâíîñò³, ñóäè ïîâèíí³ íàäàâàòè ïðàâîâó îö³íêó â ïåðøó ÷åðãó, à ó ðàç³, ÿêùî âîíè íå âèçíàí³ ñóäîì òàêèìè, ùî òÿãíóòü ïðîòèïðàâí³ñòü ð³øåíü, ïðèéíÿòèõ çà íàñë³äêàìè òàêî¿ ïåðåâ³ðêè, - ïåðåõîäèòè äî ïåðåâ³ðêè ³íøèõ ï³äñòàâ ùîäî íàÿâíîñò³ ïîðóøåíü ïîäàòêîâîãî òà/àáî ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà.
Ó ïîñòàíîâ³ â³ä 22.09.2020 ð. ó ñïðàâ³ ¹ 520/8836/18 ñóäîâà ïàëàòà ç ðîçãëÿäó ñïðàâ ùîäî ïîäàòê³â, çáîð³â òà ³íøèõ îáîâ`ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â Êàñàö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó ó ñêëàä³ Âåðõîâíîãî Ñóäó, îêð³ì íàâåäåíèõ âèùå âèñíîâê³â, çàçíà÷èëà, ùî ïåðåâ³ðêà º ñïîñîáîì ðåàë³çàö³¿ âëàäíèõ óïðàâë³íñüêèõ ôóíêö³é êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ÿê ñóá`ºêòîì âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü, ÿêèé çîáîâ`ÿçàíèé ä³ÿòè ò³ëüêè íà ï³äñòàâ³, â ìåæàõ ïîâíîâàæåíü òà ó ñïîñ³á, ùî âèçíà÷åí³ Êîíñòèòóö³ºþ Óêðà¿íè òà çàêîíàìè Óêðà¿íè. Íåâèêîíàííÿ âèìîã çàêîíó ùîäî ï³äñòàâè äëÿ ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè ïðèçâîäèòü äî âèçíàííÿ ïåðåâ³ðêè íåçàêîííîþ òà íå ïîðîäæóº ïðàâîâèõ íàñë³äê³â òàêî¿ ïåðåâ³ðêè, àêò ïåðåâ³ðêè, âèõîäÿ÷è ³ç ïîëîæåíü ùîäî äîïóñòèìîñò³ äîêàç³â, çàêð³ïëåíèõ ÷àñòèíîþ äðóãîþ ñòàòò³ 74 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè, íå ìîæå âèçíàâàòèñÿ äîïóñòèìèì äîêàçîì ó ñïðàâ³, îñê³ëüêè îäåðæàíèé ç ïîðóøåííÿì ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîãî çàêîíîì. Òàêèì ÷èíîì, ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ, ïðèéíÿòå çà íàñë³äêàìè ïåðåâ³ðêè òà íà ï³äñòàâ³ àêòó ïåðåâ³ðêè, ÿêèé º íåäîïóñòèìèì äîêàçîì, íå ìîæå ââàæàòèñü ïðàâîì³ðíèì òà ï³äëÿãຠñêàñóâàííþ.
Ç óðàõóâàííÿì çàçíà÷åíîãî, à òàêîæ âèçíà÷åíèõ ïîçèâà÷åì ï³äñòàâ ïîçîâó, ïåðøî÷åðãîâèì ó äàí³é ñïðàâ³ º âèð³øåííÿ ïèòàííÿ äîòðèìàííÿ êîíòðîëþþ÷èì âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ùîäî ïðîöåäóðè ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ïîçèâà÷à.
Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî âèìîã ïóíêòó 3 ÷àñòèíè 1 ñòàòò³ 244 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè (äàë³ - ÊÀÑ Óêðà¿íè), âèçíà÷àþ÷è ÿêó ïðàâîâó íîðìó ñë³ä çàñòîñóâàòè äî ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí ñóä çàçíà÷àº, ùî ïðè âèð³øåíí³ äàíî¿ ñïðàâè êåðóºòüñÿ íîðìàìè Çàêîí³â òà ï³äçàêîííèõ íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â â ò³é ðåäàêö³¿, ÿêà ÷èííà íà ìîìåíò âèíèêíåííÿ ÷è 䳿 êîíêðåòíî¿ ïî䳿, îáñòàâèíè ³ âðåãóëþâàííÿ â³äïîâ³äíèõ â³äíîñèí.
³äïîâ³äíî äî ÷àñòèíè 2 ñòàòò³ 19 Êîíñòèòóö³¿ Óêðà¿íè, îðãàíè äåðæàâíî¿ âëàäè òà îðãàíè ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ¿õ ïîñàäîâ³ îñîáè çîáîâ`ÿçàí³ ä³ÿòè ëèøå íà ï³äñòàâ³, â ìåæàõ ïîâíîâàæåíü òà ó ñïîñ³á, ùî ïåðåäáà÷åí³ Êîíñòèòóö³ºþ òà çàêîíàìè Óêðà¿íè.
Íàâåäåíà íîðìà îçíà÷àº, ùî ñóá`ºêò âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü çîáîâ`ÿçàíèé ä³ÿòè ëèøå íà âèêîíàííÿ çàêîíó, çà óìîâ ³ îáñòàâèí, âèçíà÷åíèõ íèì, â÷èíÿòè 䳿, íå âèõîäÿ÷è çà ìåæ³ ïðàâ òà îáîâ`ÿçê³â, äîòðèìóâàòèñÿ âñòàíîâëåíî¿ çàêîíîì ïðîöåäóðè, îáèðàòè ëèøå âñòàíîâëåí³ çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè ñïîñîáè ïðàâîì³ðíî¿ ïîâåä³íêè ï³ä ÷àñ ðåàë³çàö³¿ ñâî¿õ âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü.
³äíîñèíè, ùî âèíèêàþòü ó ñôåð³ ñïðàâëÿííÿ ïîäàòê³â ³ çáîð³â ðåãóëþº Ïîäàòêîâèé êîäåêñ Óêðà¿íè, çîêðåìà, âèçíà÷ຠâè÷åðïíèé ïåðåë³ê ïîäàòê³â òà çáîð³â, ÿê³ ñïðàâëÿþòüñÿ â Óêðà¿í³, òà ïîðÿäîê ¿õ àäì³í³ñòðóâàííÿ, ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà çáîð³â, ¿õ ïðàâà òà îáîâ`ÿçêè, êîìïåòåíö³þ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â, ïîâíîâàæåííÿ ³ îáîâ`ÿçêè ¿õ ïîñàäîâèõ îñ³á ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ïîäàòêîâîãî êîíòðîëþ, à òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà.
Ïóíêòîì 75.1 ñòàòò³ 75 ÏÊ Óêðà¿íè âñòàíîâëåíî, ùî êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî ïðîâîäèòè êàìåðàëüí³, äîêóìåíòàëüí³ (ïëàíîâ³ àáî ïîçàïëàíîâ³; âè¿çí³ àáî íåâè¿çí³) òà ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè.
Êàìåðàëüí³ òà äîêóìåíòàëüí³ ïåðåâ³ðêè ïðîâîäÿòüñÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè â ìåæàõ ¿õ ïîâíîâàæåíü âèêëþ÷íî ó âèïàäêàõ òà ó ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíèõ öèì Êîäåêñîì, à ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè - öèì Êîäåêñîì òà ³íøèìè çàêîíàìè Óêðà¿íè, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêèõ ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè.
Ïîäàòêîâèé êîäåêñ Óêðà¿íè â³ä 02.12.2010 ðîêó ¹2755-VI (äàë³ ÏÊ Óêðà¿íè) ðåãóëþº â³äíîñèíè, ùî âèíèêàþòü ó ñôåð³ ñïðàâëÿííÿ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, çîêðåìà âèçíà÷ຠâè÷åðïíèé ïåðåë³ê ïîäàòê³â òà çáîð³â, ùî ñïðàâëÿþòüñÿ â Óêðà¿í³, òà ïîðÿäîê ¿õ àäì³í³ñòðóâàííÿ, ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà çáîð³â, ¿õ ïðàâà òà îáîâ`ÿçêè, êîìïåòåíö³þ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â, ïîâíîâàæåííÿ ³ îáîâ`ÿçêè ¿õ ïîñàäîâèõ îñ³á ï³ä ÷àñ àäì³í³ñòðóâàííÿ ïîäàòê³â òà çáîð³â, à òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà (ïóíêò 1.1. ñòàòò³ 1 ÏÊ Óêðà¿íè).
³äïîâ³äíî äî ïï.20.1.4 ï.20.1 ñò.20 ÏÊ Óêðà¿íè êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî ïðîâîäèòè â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà ïåðåâ³ðêè ³ çâ³ðêè ïëàòíèê³â ïîäàòê³â (êð³ì Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè), ó òîìó ÷èñë³ ï³ñëÿ ïðîâåäåííÿ ïðîöåäóð ìèòíîãî êîíòðîëþ òà/àáî ìèòíîãî îôîðìëåííÿ.
Ïóíêòîì 75.1 ñò. 75 ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî ïðîâîäèòè êàìåðàëüí³, äîêóìåíòàëüí³ (ïëàíîâ³ àáî ïîçàïëàíîâ³; âè¿çí³ àáî íåâè¿çí³) òà ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè.
Çà ïðèïèñàìè ïï. 75.1.2 ï. 75.1 ñò. 75 ÏÊ Óêðà¿íè äîêóìåíòàëüíîþ ïåðåâ³ðêîþ ââàæàºòüñÿ ïåðåâ³ðêà, ïðåäìåòîì ÿêî¿ º ñâîº÷àñí³ñòü, äîñòîâ³ðí³ñòü, ïîâíîòà íàðàõóâàííÿ òà ñïëàòè óñ³õ ïåðåäáà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì ïîäàòê³â òà çáîð³â, à òàêîæ äîòðèìàííÿ âàëþòíîãî òà ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè, äîòðèìàííÿ ðîáîòîäàâöåì çàêîíîäàâñòâà ùîäî óêëàäåííÿ òðóäîâîãî äîãîâîðó, îôîðìëåííÿ òðóäîâèõ â³äíîñèí ç ïðàö³âíèêàìè (íàéìàíèìè îñîáàìè) òà ÿêà ïðîâîäèòüñÿ íà ï³äñòàâ³ ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é (ðîçðàõóíê³â), ô³íàíñîâî¿, ñòàòèñòè÷íî¿ òà ³íøî¿ çâ³òíîñò³, ðåã³ñòð³â ïîäàòêîâîãî òà áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, âåäåííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíî çàêîíîì, ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ÿê³ âèêîðèñòîâóþòüñÿ â áóõãàëòåðñüêîìó òà ïîäàòêîâîìó îáë³êó ³ ïîâ`ÿçàí³ ç íàðàõóâàííÿì ³ ñïëàòîþ ïîäàòê³â òà çáîð³â, âèêîíàííÿì âèìîã ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè, à òàêîæ îòðèìàíèõ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäêó êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì äîêóìåíò³â òà ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿, ó òîìó ÷èñë³ çà ðåçóëüòàòàìè ïåðåâ³ðîê ³íøèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â.
Äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà ïåðåâ³ðêà íå ïåðåäáà÷àºòüñÿ ó ïëàí³ ðîáîòè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ³ ïðîâîäèòüñÿ çà íàÿâíîñò³ õî÷à á îäí³º¿ ç ï³äñòàâ, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì.
Äîêóìåíòàëüíîþ íåâè¿çíîþ ïåðåâ³ðêîþ ââàæàºòüñÿ ïåðåâ³ðêà, ÿêà ïðîâîäèòüñÿ â ïðèì³ùåíí³ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó.
³äïîâ³äíî äî ïï. 78.1.1, 78.1.2 ï.78.1 ñò.78 ÏÊ Óêðà¿íè äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ çà íàÿâíîñò³ õî÷à á îäí³º¿ ç òàêèõ ï³äñòàâ:
- îòðèìàíî ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî ïîðóøåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â âàëþòíîãî, ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, çàêîíîäàâñòâà ó ñôåð³ çàïîá³ãàííÿ òà ïðîòè䳿 ëåãàë³çàö³¿ (â³äìèâàííþ) äîõîä³â, îäåðæàíèõ çëî÷èííèì øëÿõîì, ô³íàíñóâàííþ òåðîðèçìó òà ô³íàíñóâàííþ ðîçïîâñþäæåííÿ çáðî¿ ìàñîâîãî çíèùåííÿ òà ³íøîãî íå âðåãóëüîâàíîãî öèì Êîäåêñîì çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè, ÿêùî ïëàòíèê ïîäàòê³â íå íàäàñòü ïîÿñíåííÿ òà ¿õ äîêóìåíòàëüí³ ï³äòâåðäæåííÿ íà îáîâ`ÿçêîâèé ïèñüìîâèé çàïèò êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, â ÿêîìó çàçíà÷àþòüñÿ ïîðóøåííÿ öèì ïëàòíèêîì ïîäàòê³â â³äïîâ³äíî âàëþòíîãî, ïîäàòêîâîãî òà ³íøîãî íå âðåãóëüîâàíîãî öèì Êîäåêñîì çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè, ïðîòÿãîì 15 ðîáî÷èõ äí³â ç äíÿ, íàñòóïíîãî çà äíåì îòðèìàííÿ çàïèòó;
- ïëàòíèêîì ïîäàòê³â íå ïîäàíî â óñòàíîâëåíèé çàêîíîì ñòðîê ïîäàòêîâó äåêëàðàö³þ, ðîçðàõóíêè, çâ³òí³ñòü äëÿ ïîäàòêîâîãî êîíòðîëþ çà òðàíñôåðòíèì ö³íîóòâîðåííÿì â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 39.4 ñòàòò³ 39 öüîãî Êîäåêñó, ÿêùî ¿õ ïîäàííÿ ïåðåäáà÷åíî çàêîíîì.
Ïóíêòîì 79.1 ñò. 79 ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî äîêóìåíòàëüíà íåâè¿çíà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ ó ðàç³ ïðèéíÿòòÿ êåð³âíèêîì (éîãî çàñòóïíèêîì àáî óïîâíîâàæåíîþ îñîáîþ) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ð³øåííÿ ïðî ¿¿ ïðîâåäåííÿ òà çà íàÿâíîñò³ ï³äñòàâ äëÿ ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè, âèçíà÷åíèõ ñòàòòÿìè 77 òà 78 öüîãî Êîäåêñó. Äîêóìåíòàëüíà íåâè¿çíà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ çàçíà÷åíèõ ó ï³äïóíêò³ 75.1.2 ïóíêòó 75.1 ñòàòò³ 75 öüîãî Êîäåêñó äîêóìåíò³â òà äàíèõ, íàäàíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ó âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì âèïàäêàõ, àáî îòðèìàíèõ â ³íøèé ñïîñ³á, ïåðåäáà÷åíèé çàêîíîì.
³äïîâ³äíî äî ï.79.2 ñò.79 ÏÊ Óêðà¿íè äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà íåâè¿çíà ïåðåâ³ðêà ïðîâîäèòüñÿ ïîñàäîâèìè îñîáàìè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó âèêëþ÷íî íà ï³äñòàâ³ ð³øåííÿ êåð³âíèêà (éîãî çàñòóïíèêà àáî óïîâíîâàæåíî¿ îñîáè) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, îôîðìëåíîãî íàêàçîì, òà çà óìîâè âðó÷åííÿ ïëàòíèêó ïîäàòê³â (éîãî ïðåäñòàâíèêó) ó ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó ñòàòòåþ 42 öüîãî Êîäåêñó, êîﳿ íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè òà ïèñüìîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ ïðî äàòó ïî÷àòêó òà ì³ñöå ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè.
Ñóäîì äîñë³äæåíî çì³ñò íàêàçó ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 05.03.2025 ð. ¹1517-ï «Ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ô³çè÷íî¿ îñîáè ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 » òà âñòàíîâëåíî, ùî â íüîìó ÷³òêî âèçíà÷åíî ïðàâîâó (þðèäè÷íó) ï³äñòàâó ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè òà ³ñíóº â³äïîâ³äíà ôàêòè÷íà ï³äñòàâà, ÿêà º ïåðåäóìîâîþ äëÿ ¿¿ ïðîâåäåííÿ.
Ïóíêòîì 81.1 ñò. 81 ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî ïîñàäîâ³ îñîáè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ìàþòü ïðàâî ïðèñòóïèòè äî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè çà íàÿâíîñò³ ï³äñòàâ äëÿ ¿¿ ïðîâåäåííÿ, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, òà çà óìîâè ïðåä`ÿâëåííÿ àáî íàä³ñëàííÿ ó âèïàäêàõ, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, íàïðàâëåííÿ íà ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè, êîﳿ íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè òà ñëóæáîâîãî ïîñâ³ä÷åííÿ îñ³á, ÿê³ çàçíà÷åí³ â íàïðàâëåíí³ íà ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè.
³äòàê, ó ïîñàäîâèõ îñ³á êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó âèíèêຠïðàâî íà ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïëàíîâî¿/ïîçàïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè, ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè çà ñóêóïíîñò³ äâîõ óìîâ: íàÿâíîñò³ âèçíà÷åíèõ çàêîíîì ï³äñòàâ äëÿ ¿¿ ïðîâåäåííÿ (ïðàâîâà ï³äñòàâà) òà íàä³ñëàííÿ/ïðåä`ÿâëåííÿ îôîðìëåíèõ â³äïîâ³äíî äî âèìîã Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè íàïðàâëåííÿ ³ íàêàçó íà ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, à òàêîæ ñëóæáîâîãî ïîñâ³ä÷åííÿ îñ³á, ÿê³ çàçíà÷åí³ â íàïðàâëåíí³ íà ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè.
Ó ðàç³ íàä³ñëàííÿ (âðó÷åííÿ) â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 42 öüîãî Êîäåêñó ïëàòíèêó ïîäàòê³â (éîãî ïðåäñòàâíèêó) êîﳿ íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè òà ïèñüìîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ ïðî äàòó ïî÷àòêó òà ì³ñöå ïðîâåäåííÿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè, øëÿõîì íàäñèëàííÿ çà àäðåñîþ (ì³ñöåçíàõîäæåííÿì, ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ) ïëàòíèêà ïîäàòê³â ðåêîìåíäîâàíèì ëèñòîì ç ïîâ³äîìëåííÿì ïðî âðó÷åííÿ äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà íåâè¿çíà ïåðåâ³ðêà (êð³ì ïåðåâ³ðêè, âèçíà÷åíî¿ ñòàòòåþ 200 öüîãî Êîäåêñó) ðîçïî÷èíàºòüñÿ íå ðàí³øå 30 êàëåíäàðíîãî äíÿ ç äàòè íàäñèëàííÿ òàêîãî ïîâ³äîìëåííÿ òà êîﳿ íàêàçó.
Âèêîíàííÿ óìîâ ö³º¿ ñòàòò³ íàäຠïîñàäîâèì îñîáàì êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðàâî ðîçïî÷àòè ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè.
Ïðèñóòí³ñòü ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíèõ íåâè¿çíèõ ïåðåâ³ðîê íå îáîâ`ÿçêîâà.
Çà íàÿâíîñò³ ïèñüìîâîãî çâåðíåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â çàì³ñòü äîêóìåíòàëüíî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ìîæå ïðîâîäèòèñÿ äîêóìåíòàëüíà âè¿çíà ïåðåâ³ðêà.
Îòæå, äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà íåâè¿çíà ïåðåâ³ðêà ïëàòíèêà ïîäàòê³â ïðîâîäèòüñÿ âèêëþ÷íî íà ï³äñòàâ³ ð³øåííÿ êåð³âíèêà êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, îôîðìëåíîãî íàêàçîì, à ïðàâî íà ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè íàäàºòüñÿ ëèøå çà óìîâè ïîâ³äîìëåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó ïðî òàêó ïåðåâ³ðêó òà âðó÷åííÿ êîﳿ íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè ó ñïîñ³á, âèçíà÷åíèé çàêîíîì, äî ¿¿ ïî÷àòêó.
Ç ñèñòåìíîãî àíàë³çó çàçíà÷åíèõ íîðì Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ñë³äóº, ùî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè ÿê êîíòðîëüíîãî çàõîäó ïåðåäáà÷ຠòàê³ åòàïè ¿¿ ïðîâåäåííÿ: âñòàíîâëåííÿ ï³äñòàâ äëÿ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè; ïðèéíÿòòÿ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ð³øåííÿ ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, ÿêå îôîðìëþºòüñÿ íàêàçîì êåð³âíèêà öüîãî îðãàíó; äîïóñê äî ïåðåâ³ðêè; âèâ÷åííÿ íàäàíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â äîêóìåíò³â òà/àáî ³íøèõ ìàòåð³àë³â; îôîðìëåííÿ ðåçóëüòàò³â ïåðåâ³ðêè.
Ðåàë³çàö³ÿ çàçíà÷åíèõ åòàï³â îçíà÷àº, ùî ïîäàòêîâà ïåðåâ³ðêà â³äáóëàñÿ ÿê þðèäè÷íèé ôàêò, íà ï³äñòàâ³ ÿêîãî êåð³âíèê ïîäàòêîâîãî îðãàíó ìîæå çðîáèòè âèñíîâîê ïðî íàÿâí³ñòü ïîäàòêîâîãî ïðàâîïîðóøåííÿ òà ïðèéíÿòè â³äïîâ³äíå ð³øåííÿ.
Ñóäîì íå âñòàíîâëåíî ïîðóøåíü êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì íàâåäåíèõ âèùå íîðì ïðàâà ï³ä ÷àñ ïðèçíà÷åííÿ òà ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè.
Ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè âáà÷àºòüñÿ, ùî Äåðæàâíà ïîäàòêîâà ñëóæáà Óêðà¿íè ëèñòîì ¹27331/7/99-00-24-04-03-07 â³ä 02.10.2024 ð. íàä³ñëàëà Ãîëîâíèì óïðàâë³ííÿì ÄÏÑ â îáëàñòÿõ òà ÃÓ ÄÏÑ ó ì. Êèºâ³ ³íôîðìàö³þ, íàäàíó êîìïåòåíòíèì îðãàíîì Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿 ó ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíîìó Êîíâåíö³ºþ ì³æ Óðÿäîì Óêðà¿íè ³ Óðÿäîì Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿 ïðî óñóíåííÿ ïîäâ³éíîãî îïîäàòêóâàííÿ òà çàïîá³ãàííÿ ïîäàòêîâèì óõèëåííÿì ñòîñîâíî ïîäàòê³â íà äîõîä íà ïðèð³ñò âàðòîñò³ ìàéíà, ÿêà íàáóëà ÷èííîñò³ 11.08.1993 (äàë³ - Êîíâåíö³ÿ), ñòîñîâíî îäåðæàííÿ äîõîä³â ô³çè÷íèìè îñîáàìè - ðåçèäåíòàìè Óêðà¿íè â³ä áðèòàíñüêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ «Fenix International Ltd> çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ Only Fans çà 2020 - 2022 ðîêè.
 öüîìó ëèñò³ ñòðóêòóðíèì ï³äðîçä³ëàì íàäàíà âêàç³âêà ñòîñîâíî òîãî, ùî ïðè â³äïðàöþâàíí³ çàçíà÷åíî¿ ³íôîðìàö³¿ çàáåçïå÷èòè îäåðæàííÿ â³ä çàçíà÷åíèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â - ô³çè÷íèõ îñ³á â³äïîâ³äíèõ ïîÿñíåíü òà ¿õ äîêóìåíòàëüíîãî ï³äòâåðäæåííÿ çã³äíî ç ïîëîæåííÿìè ï. 73.3 ñò. 73 Êîäåêñó. Ó ðàç³ ï³äòâåðäæåííÿ ôàêò³â ïîðóøåíü âèìîã çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîäåðæàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà îðãàíè ÄÏÑ, íåâèêîíàííÿ íèìè ïîäàòêîâîãî îáîâ`ÿçêó ùîäî äåêëàðóâàííÿ îäåðæàíèõ äîõîä³â òà ñïëàòè íàëåæíèõ ñóì ïîäàòê³â ³ çáîð³â äî áþäæåòó - âæèòè çàõîä³â ùîäî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíèõ ïåðåâ³ðîê òàêèõ ïëàòíèê³â.
Ðàçîì ç öèì ëèñòîì, ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ îòðèìàíî ³íôîðìàö³þ â³ä êîìïåòåíòíîãî îðãàíó Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿, ó ïîðÿäêó ïåðåäáà÷åíîìó Êîíâåíö³ºþ ì³æ óðÿäîì Óêðà¿íè ³ Óðÿäîì Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿 ïðî óñóíåííÿ ïîäâ³éíîãî îïîäàòêóâàííÿ òà çàïîá³ãàííÿ ïîäàòêîâèì óõèëåííÿì ñòîñîâíî ïîäàòê³â íà äîõ³ä ³ íà ïðèð³ñò âàðòîñò³ ìàéíà, ÿêà íàáóëà ÷èííîñò³ 11.08.1993 ð. (äàë³ Êîíâåíö³ÿ), ñòîñîâíî îäåðæàííÿ äîõîä³â ô³çè÷íèìè îñîáàìè – ðåçèäåíòàìè Óêðà¿íè â³ä áðèòàíñüêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ «Fenix International Ltd» çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ OnlyFans çà 2020 – 2022 ðîêè, íà êîðèñòü ô³çè÷íî¿ îñîáè ÎÑÎÁÀ_1 íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà çàãàëüíó ñóìó 911551,00 äîë. ÑØÀ , à ñàìå: ïðîòÿãîì 2020 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 761,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2021 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 196287,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2022 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 714503,00 äîë. ÑØÀ.
Ô³çè÷í³é îñîá³ - ïëàòíèêó ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 áóëî íàïðàâëåíî ëèñò â³ä 04.10.2024 ð. ¹69491/6/04-36-24-18-16 ïðî íåîáõ³äí³ñòü íàäàííÿ äî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà 2020, 2021 òà 2022 ðîêè òà íàäàííÿ äîêóìåíò³â ùîäî ï³äòâåðäæåííÿ îòðèìàíîãî äîõîäó.
Ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ ô³çè÷íî¿ îñîáè - ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 º ÀÄÐÅÑÀ_1 .
Çàïèò Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 04.10.2024 ð. çà ¹69491/04-36-24-19-16 íàïðàâëåíî íà ïîäàòêîâó àäðåñó ÎÑÎÁÀ_1 : ÀÄÐÅÑÀ_1 ,
Çã³äíî ðåêîìåíäîâàíîãî ïîâ³äîìëåííÿ ïðî âðó÷åííÿ äàíå ïîøòîâå â³äïðàâëåííÿ â³äïðàâëåíî 07.10.2024 ð. òà 25.10.2024 ð. ïîâåðíóòî äî ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ç â³äì³òêîþ «Ïîâåðòàºòüñÿ: çàê³í÷åííÿì òåðì³íó çáåð³ãàííÿ».
Îñê³ëüêè ïîçèâà÷ , ÿê ïëàòíèê ïîäàòê³â, ìàëà ìîæëèâ³ñòü äîòðèìóâàòèñÿ ïðàâèë òà íîðì Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, çîêðåìà ùîäî îòðèìàííÿ ïîøòîâî¿ êîðåñïîíäåíö³¿ çà ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ àáî ïîäàííÿ çàÿâè ïðî áàæàííÿ îòðèìóâàòè äîêóìåíòè ÷åðåç åëåêòðîííèé êàá³íåò, òà â³äïîâ³äíî äî ïï.17.1.16. ï.17.1. ñò.17 Êîäåêñó íàäàâàòè çà âëàñíîþ ³í³ö³àòèâîþ ïèñüìîâ³ ïîÿñíåííÿ òà/àáî äîêóìåíòè ùîäî îáñòàâèí, ÿê³ ï³äòâåðäæóþòü â³äñóòí³ñòü ¿¿ âèíè ó â÷èíåíîìó ïîäàòêîâîìó ïðàâîïîðóøåíí³, â ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó öèì Êîäåêñîì, çà ïîðóøåííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíà â³äïîâ³äàëüí³ñòü, îäíàê íå âæèëà äîñòàòí³õ çàõîä³â äëÿ öüîãî ÷åðåç òå, ùî ä³ÿëà áåç íàëåæíî¿ îáà÷íîñò³, öå ïðèçâåëî äî ïîäàòêîâîãî ïðàâîïîðóøåííÿ.
Ç îãëÿäó íà âèùåâèêëàäåíå, âèñíîâîê ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ïðî ïîðóøåííÿ ô³çè÷íî¿ îñîáè - ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 ïðèïèñ³â ïï.73.3.3, ï.73.3 ñò.73 Êîäåêñó, â ÷àñòèí³ íåíàäàííÿ â³äïîâ³ä³ íà çàïèò íàä³ñëàíèé â³äïîâ³äíî äî ï³äñòàâ ïåðåäáà÷åíèõ ïï.73.3.3, ï.73.3 ñò.73 Êîäåêñó ¹2755, çíàéøîâ ñâîº ï³äòâåðäæåííÿ ï³ä ÷àñ ðîçãëÿäó ñïðàâè.
³äïîâ³äíî äî ïï.14.1.54 ï.14.1 ñò.14 ÏÊ Óêðà¿íè äîõ³ä ç äæåðåëîì ¿õ ïîõîäæåííÿ ç Óêðà¿íè öå áóäü-ÿêèé äîõ³ä, îòðèìàíèé ðåçèäåíòàìè àáî íåðåçèäåíòàìè, ó òîìó ÷èñë³ â³ä áóäü-ÿêèõ âèä³â ¿õ ä³ÿëüíîñò³ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè (âêëþ÷àþ÷è âèïëàòó (íàðàõóâàííÿ) âèíàãîðîäè ³íîçåìíèìè ðîáîòîäàâöÿìè), ¿¿ êîíòèíåíòàëüíîìó øåëüô³, ó âèêëþ÷í³é (ìîðñüê³é) åêîíîì³÷í³é çîí³, ó òîìó ÷èñë³, àëå íå âèêëþ÷íî, äîõîäè ó âèãëÿä³: ïðîöåíò³â, äèâ³äåíä³â, ðîÿëò³ òà áóäü-ÿêèõ ³íøèõ ïàñèâíèõ (³íâåñòèö³éíèõ) äîõîä³â, ñïëà÷åíèõ ðåçèäåíòàìè Óêðà¿íè.
Êð³ì òîãî, çã³äíî ç ïï.14.1.55 ï.14.1 ñò.14 ÏÊ Óêðà¿íè äîõ³ä, îòðèìàíèé ç äæåðåë çà ìåæàìè Óêðà¿íè, - áóäü-ÿêèé äîõ³ä, îòðèìàíèé ðåçèäåíòàìè, ó òîìó ÷èñë³ â³ä áóäü-ÿêèõ âèä³â ¿õ ä³ÿëüíîñò³ çà ìåæàìè ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, âêëþ÷àþ÷è ïðîöåíòè, äèâ³äåíäè, ðîÿëò³ òà áóäü-ÿê³ ³íø³ âèäè ïàñèâíèõ äîõîä³â, ñïàäùèíó, ïîäàðóíêè, âèãðàø³, ïðèçè, äîõîäè â³ä âèêîíàííÿ ðîá³ò (íàäàííÿ ïîñëóã) çà öèâ³ëüíî-ïðàâîâèìè òà òðóäîâèìè äîãîâîðàìè, â³ä íàäàííÿ ðåçèäåíòàì â îðåíäó (êîðèñòóâàííÿ) ìàéíà, ðîçòàøîâàíîãî çà ìåæàìè Óêðà¿íè, âêëþ÷àþ÷è ðóõîìèé ñêëàä òðàíñïîðòó, ïðèïèñàíîãî äî ðîçòàøîâàíèõ çà ìåæàìè Óêðà¿íè ïîðò³â, äîõîäè â³ä ïðîäàæó ìàéíà, ðîçòàøîâàíîãî çà ìåæàìè Óêðà¿íè, äîõ³ä â³ä â³ä÷óæåííÿ ³íâåñòèö³éíèõ àêòèâ³â, ó òîìó ÷èñë³ êîðïîðàòèâíèõ ïðàâ, ö³ííèõ ïàïåð³â òîùî; ³íø³ äîõîäè â³ä áóäü-ÿêèõ âèä³â ä³ÿëüíîñò³ çà ìåæàìè ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè àáî òåðèòîð³é, íåï³äêîíòðîëüíèõ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíàì.
Çã³äíî ç ïï.162.1.1 ï.162.1 ñò.162 ÏÊ Óêðà¿íè ïëàòíèêîì ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á º ô³çè÷íà îñîáà ðåçèäåíò, ÿêà îòðèìóº äîõîäè ÿê ç äæåðåëà ¿õ ïîõîäæåííÿ â Óêðà¿í³, òàê ³ ³íîçåìí³ äîõîäè.
Ïóíêòîì 163.1 ñò.163 ÏÊ Óêðà¿íè âèçíà÷åíî, ùî îá`ºêòîì îïîäàòêóâàííÿ ðåçèäåíòà º: çàãàëüíèé ì³ñÿ÷íèé (ð³÷íèé) îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä; äîõîäè ç äæåðåëà ¿õ ïîõîäæåííÿ â Óêðà¿í³, ÿê³ îñòàòî÷íî îïîäàòêîâóþòüñÿ ï³ä ÷àñ ¿õ íàðàõóâàííÿ (âèïëàòè, íàäàííÿ); ³íîçåìí³ äîõîäè - äîõîäè (ïðèáóòîê), îòðèìàí³ ç äæåðåë çà ìåæàìè Óêðà¿íè.
³äïîâ³äíî äî ï.164.1 ñò.164 ÏÊ Óêðà¿íè áàçîþ îïîäàòêóâàííÿ º çàãàëüíèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä, ç óðàõóâàííÿì îñîáëèâîñòåé, âèçíà÷åíèõ öèì ðîçä³ëîì.
Çàãàëüíèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä - áóäü-ÿêèé äîõ³ä, ÿêèé ï³äëÿãຠîïîäàòêóâàííþ, íàðàõîâàíèé (âèïëà÷åíèé, íàäàíèé) íà êîðèñòü ïëàòíèêà ïîäàòêó ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó.
Çàãàëüíèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä ñêëàäàºòüñÿ ç äîõîä³â, ÿê³ îñòàòî÷íî îïîäàòêîâóþòüñÿ ï³ä ÷àñ ¿õ íàðàõóâàííÿ (âèïëàòè, íàäàííÿ), äîõîä³â, ÿê³ îïîäàòêîâóþòüñÿ ó ñêëàä³ çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó, òà äîõîä³â, ÿê³ îïîäàòêîâóþòüñÿ çà ³íøèìè ïðàâèëàìè, âèçíà÷åíèìè öèì Êîäåêñîì.
Çàãàëüíèé ì³ñÿ÷íèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä ñêëàäàºòüñÿ ³ç ñóìè îïîäàòêîâóâàíèõ äîõîä³â, íàðàõîâàíèõ (âèïëà÷åíèõ, íàäàíèõ) ïðîòÿãîì òàêîãî çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ì³ñÿöÿ.
Çàãàëüíèé ð³÷íèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä äîð³âíþº ñóì³ çàãàëüíèõ ì³ñÿ÷íèõ îïîäàòêîâóâàíèõ äîõîä³â, ³íîçåìíèõ äîõîä³â, îòðèìàíèõ ïðîòÿãîì òàêîãî çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó, äîõîä³â, îòðèìàíèõ ô³çè÷íîþ îñîáîþ - ï³äïðèºìöåì â³ä ïðîâàäæåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ çã³äíî ³ç ñòàòòåþ 177 öüîãî Êîäåêñó, òà äîõîä³â, îòðèìàíèõ ô³çè÷íîþ îñîáîþ, ÿêà ïðîâàäèòü íåçàëåæíó ïðîôåñ³éíó ä³ÿëüí³ñòü çã³äíî ³ç ñòàòòåþ 178 öüîãî Êîäåêñó.
Ïóíêòîì 164.3 ñò.164 ÏÊ Óêðà¿íè âèçíà÷åíî, ùî ïðè âèçíà÷åíí³ áàçè îïîäàòêóâàííÿ âðàõîâóþòüñÿ âñ³ äîõîäè ïëàòíèêà ïîäàòêó, îòðèìàí³ íèì ÿê ó ãðîøîâ³é, òàê ³ íåãðîøîâ³é ôîðìàõ.
Ïóíêòîì 164.4 ñò.164 ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî ï³ä ÷àñ íàðàõóâàííÿ (îòðèìàííÿ) äîõîä³â, îòðèìàíèõ ó âèãëÿä³ âàëþòíèõ ö³ííîñòåé àáî ³íøèõ àêòèâ³â (âàðò³ñòü ÿêèõ âèðàæåíà â ³íîçåìí³é âàëþò³ àáî ì³æíàðîäíèõ ðîçðàõóíêîâèõ îäèíèöÿõ), òàê³ äîõîäè ïåðåðàõîâóþòüñÿ ó ãðèâí³ çà âàëþòíèì êóðñîì Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, ùî 䳺 íà ìîìåíò íàðàõóâàííÿ (îòðèìàííÿ) òàêèõ äîõîä³â.
Ïîðÿäîê íàðàõóâàííÿ, óòðèìàííÿ òà ñïëàòè ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á äî áþäæåòó âèçíà÷åíî ñò.168 ÏÊ Óêðà¿íè.
Çã³äíî ç ïï.168.2.1 ï.168.2 ñò.168 ÏÊ Óêðà¿íè ïëàòíèê ïîäàòêó, ùî îòðèìóº äîõîäè â³ä îñîáè, ÿêà íå º ïîäàòêîâèì àãåíòîì, òà ³íîçåìí³ äîõîäè, çîáîâ`ÿçàíèé âêëþ÷èòè ñóìó òàêèõ äîõîä³â äî çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó òà ïîäàòè ïîäàòêîâó äåêëàðàö³þ çà íàñë³äêàìè çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó, à òàêîæ ñïëàòèòè ïîäàòîê ç òàêèõ äîõîä³â.
Âîäíî÷àñ äîõîäè, âèçíà÷åí³ ñò.163 ÏÊ Óêðà¿íè, íà ìîìåíò âèíèêíåííÿ ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí, áóëè îá`ºêòîì îïîäàòêóâàííÿ â³éñüêîâèì çáîðîì, ñòàâêà ÿêîãî ñòàíîâèëà 1,5 â³äñîòêà â³ä îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ (ï.16-1 ï³äðîçä³ëó 10 ðîçä³ëó ÕÕ «Ïåðåõ³äí³ ïîëîæåííÿ» ÏÊ Óêðà¿íè).
Ïîëîæåííÿ ï³äïóíêò³â 83.1.1, 83.1.2, 83.1.6 ï.83.1 ñò.83 ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷àþòü, ùî ìàòåð³àëàìè, ÿê³ º ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâê³â ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðîê º äîêóìåíòè, âèçíà÷åí³ Êîäåêñîì, ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ òà ³íø³ ìàòåð³àëè, îòðèìàí³ ó ïîðÿäêó òà ó ñïîñ³á, ïåðåäáà÷åí³ Êîäåêñîì àáî ³íøèìè çàêîíàìè, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêèõ ïîêëàäåíèé íà îðãàíè ÄÏÑ.
³äïîâ³äíî äî ñò.72 ÏÊ Óêðà¿íè äëÿ ³íôîðìàö³éíî-àíàë³òè÷íîãî çàáåçïå÷åííÿ ä³ÿëüíîñò³ îðãàíó ÄÏÑ âèêîðèñòîâóºòüñÿ ³íôîðìàö³ÿ, ùî íàä³éøëà â³ä ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà ïîäàòêîâèõ àãåíò³â, â³ä îðãàí³â âèêîíàâ÷î¿ âëàäè, îðãàí³â ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, áàíê³â, ³íøèõ ô³íàíñîâèõ óñòàíîâ, â³ä îðãàí³â âëàäè ³íøèõ äåðæàâ, ì³æíàðîäíèõ îðãàí³çàö³é àáî íåðåçèäåíò³â, çà íàñë³äêàìè ïîäàòêîâîãî êîíòðîëþ, à òàêîæ ³íøà ³íôîðìàö³ÿ, îïðèëþäíåíà ÿê òàêà, ùî ï³äëÿãຠîïðèëþäíåííþ â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà, çîêðåìà â³äîìîñò³ äåêëàðàö³é îñ³á, óïîâíîâàæåíèõ íà âèêîíàííÿ ôóíêö³é äåðæàâè àáî ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, òà/àáî äîáðîâ³ëüíî ÷è çà çàïèòîì íàäàíà îðãàíó ÄÏÑ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîì ïîðÿäêó. dzáðàíà ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ òà ðåçóëüòàòè ¿¿ îïðàöþâàííÿ âèêîðèñòîâóþòüñÿ äëÿ âèêîíàííÿ ïîêëàäåíèõ íà îðãàíè ÄÏÑ çàâäàíü òà ôóíêö³é.
ßê âáà÷àºòüñÿ ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè, â³äïîâ³äíî äî íàÿâíî¿ ó â³äïîâ³äà÷à ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿, ÿêà íàä³éøëà äî ïîäàòêîâîãî îðãàíó â³ä êîìïåòåíòíîãî îðãàíó Ñïîëó÷åíîãî Êîðîë³âñòâà Âåëèêî¿ Áðèòàí³¿ òà ϳâí³÷íî¿ ²ðëàí䳿 ñòîñîâíî îäåðæàííÿ äîõîä³â ô³çè÷íèìè îñîáàìè - ðåçèäåíòàìè Óêðà¿íè â³ä áðèòàíñüêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ «Fenix International Ltd» çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ OnlyFans çà 2020 – 2022 ðîêè, íà êîðèñòü ô³çè÷íî¿ îñîáè ÎÑÎÁÀ_1 íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà çàãàëüíó ñóìó 911551,00 äîë. ÑØÀ , à ñàìå: ïðîòÿãîì 2020 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 761,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2021 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 196287,00 äîë. ÑØÀ, ïðîòÿãîì 2022 ðîêó íàä³éøëè ãðîøîâ³ ïåðåêàçè íà ñóìó 714503,00 äîë. ÑØÀ.
Ðàçîì ³ç ëèñòîì ÄÏÑ Óêðà¿íè ¹ 27331/7/99-00-24-04-03-07 â³ä 02.10.2024 ð. áóëî íàïðàâëåíî äîäàòêè â åëåêòðîííîìó âèãëÿä³, ïðî ùî òàêîæ çàçíà÷åíî ó ñàìîìó ëèñò³.
³äïîâ³äíî äî âèòÿãó ç äîäàòêó 2 äî ëèñòà ÄÏÑ â³ä 02.10.2024 ð. ¹27331/7/99-00-24-04-03-07, îäí³ºþ ç ô³çè÷íèõ îñ³á ðåçèäåíò³â Óêðà¿íè ùîäî ÿêèõ áóëî íàäàíî ³íôîðìàö³þ ïðî îòðèìàí³ äîõîäè â³ä áðèòàíñüêîãî ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ «Fenix International Ltd» çà ñòâîðåííÿ êîíòåíòó íà ïëàòôîðì³ OnlyFans çà 2020-2022 ð³ê º ÎÑÎÁÀ_1 , ó 2020 ðîö³ ïðîâåäåíî òðàíçàêö³þ íà çàãàëüíó ñóìó 761 äîëë. ÑØÀ., ó 2021 ð. ïðîâåäåíî òðàíçàêö³þ íà ñóìó 196287 äîëë. ÑØÀ, ó 2022 ðîö³ ïðîâåäåíî òðàíçàêö³þ íà ñóìó 268789 òà 445714 äîëë.ÑØÀ.
Çàçíà÷åí³ â³äîìîñò³ âèêîðèñòàíî â³äïîâ³äà÷åì ïðè ïðîâåäåíí³ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ùîäî ïîçèâà÷êè, ðåçóëüòàòè ÿêî¿ îôîðìëåí³ àêòîì ïåðåâ³ðêè ¹1685/04-36-24-08/ ÍÎÌÅÐ_1 â³ä 11.04.2025 ð.
Ó ðîçóì³íí³ ïîëîæåíü ñòàòåé 72-73 ÏÊ Óêðà¿íè ³íôîðìàö³ÿ, îòðèìàíà â³ä êîìïåòåíòíèõ îðãàí³â ³íîçåìíèõ äåðæàâ â³äïîâ³äíî äî ì³æíàðîäíèõ äîãîâîð³â, ùî ì³ñòÿòü ïîëîæåííÿ ïðî îáì³í ³íôîðìàö³ºþ äëÿ ïîäàòêîâèõ ö³ëåé, çãîäà íà îáîâ`ÿçêîâ³ñòü ÿêèõ íàäàíà Âåðõîâíîþ Ðàäîþ Óêðà¿íè, àáî óêëàäåíèõ íà ¿õ ï³äñòàâ³ ì³æâ³äîì÷èõ äîãîâîð³â, º ïîäàòêîâîþ ³íôîðìàö³ºþ, à òîìó âèêîðèñòîâóºòüñÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè ÿê ï³äñòàâà äëÿ ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíèõ ïåðåâ³ðîê òà º ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâê³â ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðîê.
Îòæå, âðàõîâóþ÷è îòðèìàíó â³äïîâ³äà÷åì ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ, ô³çè÷íà îñîáà ïëàòíèê ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 ïðîòÿãîì 2020-2022 ðîêó ôàêòè÷íî îòðèìàëà äîõîäè ç äæåðåë çà ìåæàìè Óêðà¿íè, ç ÿêèõ íå ñïëà÷åíî ïîäàòîê íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâèé çá³ð íà çàãàëüíó ñóìó 911551,00 äîë. ÑØÀ
³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ÏÊ Óêðà¿íè ïëàòíèê ïîäàòêó, ùî îòðèìóº ³íîçåìí³ äîõîäè, òîáòî äîõîäè, îòðèìàí³ ç äæåðåë çà ìåæàìè Óêðà¿íè, çîáîâ`ÿçàíèé âêëþ÷èòè ñóìó òàêèõ äîõîä³â äî çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó òà ïîäàòè ïîäàòêîâó äåêëàðàö³þ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè çà íàñë³äêàìè â³äïîâ³äíîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó, à òàêîæ ñïëàòèòè ïîäàòêè ç òàêèõ äîõîä³â.
Çà ï.179.1 ñò.179 ÏÊ Óêðà¿íè ïëàòíèê ïîäàòêó çîáîâ`ÿçàíèé ïîäàâàòè ð³÷íó äåêëàðàö³þ ïðî ìàéíîâèé ñòàí ³ äîõîäè (ïîäàòêîâó äåêëàðàö³þ) â³äïîâ³äíî äî öüîãî Êîäåêñó.
³äïîâ³äíî äî ï.176.1 ñò.176 ÏÊ Óêðà¿íè ïëàòíèêè ïîäàòêó çîáîâ`ÿçàí³:
à) âåñòè îáë³ê äîõîä³â ³ âèòðàò â îáñÿãàõ, íåîáõ³äíèõ äëÿ âèçíà÷åííÿ ñóìè çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó, ó ðàç³ ÿêùî òàêèé ïëàòíèê ïîäàòêó çîáîâ`ÿçàíèé â³äïîâ³äíî äî öüîãî ðîçä³ëó ïîäàâàòè äåêëàðàö³þ;
â) ïîäàâàòè ïîäàòêîâó äåêëàðàö³þ çà âñòàíîâëåíîþ ôîðìîþ ó âèçíà÷åí³ ñòðîêè ó âèïàäêàõ, êîëè çã³äíî ç íîðìàìè öüîãî ðîçä³ëó òàêå ïîäàííÿ º îáîâ`ÿçêîâèì.
Íîðìîþ 170.11.1. ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî ó ðàç³ ÿêùî äæåðåëî âèïëàò áóäü-ÿêèõ îïîäàòêîâóâàíèõ äîõîä³â º ³íîçåìíèì, ñóìà òàêîãî äîõîäó âêëþ÷àºòüñÿ äî çàãàëüíîãî ð³÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó ïëàòíèêà ïîäàòêó - îòðèìóâà÷à, ÿêèé çîáîâ`ÿçàíèé ïîäàòè ð³÷íó ïîäàòêîâó äåêëàðàö³þ, òà îïîäàòêîâóºòüñÿ çà ñòàâêîþ, âèçíà÷åíîþ ïóíêòîì 167.1 ñòàòò³ 167 öüîãî Êîäåêñó, êð³ì:
à) äîõîä³â, âèçíà÷åíèõ ï³äïóíêòîì 167.5.4 ïóíêòó 167.5 ñòàòò³ 167 öüîãî Êîäåêñó, ùî îïîäàòêîâóþòüñÿ çà ñòàâêîþ, âèçíà÷åíîþ ï³äïóíêòîì 167.5.4 ïóíêòó 167.5 ñòàòò³ 167 öüîãî Êîäåêñó;
á) ïðèáóòêó â³ä îïåðàö³é ç ³íâåñòèö³éíèìè àêòèâàìè, ùî îïîäàòêîâóºòüñÿ â ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó ïóíêòîì 170.2 ö³º¿ ñòàòò³;
â) ïðèáóòêó êîíòðîëüîâàíèõ ³íîçåìíèõ êîìïàí³é, ùî îïîäàòêîâóºòüñÿ â ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó ïóíêòîì 170.13 ö³º¿ ñòàòò³;
ã) âèïëàò ó ãðîøîâ³é ÷è íåãðîøîâ³é ôîðì³ ó çâ`ÿçêó ç ðîçïîä³ëîì ïðèáóòêó, àáî éîãî ÷àñòèíè, äæåðåëîì ÿêèõ º óòâîðåííÿ áåç ñòàòóñó þðèäè÷íî¿ îñîáè, ñòâîðåíå íà ï³äñòàâ³ ïðàâî÷èíó àáî çàðåºñòðîâàíå â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà ³íîçåìíî¿ äåðæàâè (òåðèòîð³¿) áåç ñòâîðåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè, ùî îïîäàòêîâóþòüñÿ â ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó ïóíêòîì 170.11-1 ö³º¿ ñòàòò³.
Çà âèìîãàìè ï.49.1 ñò.49 ÏÊ Óêðà¿íè ïîäàòêîâà äåêëàðàö³ÿ ïîäàºòüñÿ çà çâ³òíèé ïåð³îä â óñòàíîâëåí³ öèì Êîäåêñîì ñòðîêè êîíòðîëþþ÷îìó îðãàíó, â ÿêîìó ïåðåáóâຠíà îáë³êó ïëàòíèê ïîäàòê³â.
³äïîâ³äíî ï.49.2 ñò.49 ÏÊ Óêðà¿íè ïëàòíèê ïîäàòê³â çîáîâ`ÿçàíèé çà êîæíèé âñòàíîâëåíèé öèì Êîäåêñîì çâ³òíèé ïåð³îä, â ÿêîìó âèíèêàþòü îá`ºêòè îïîäàòêóâàííÿ, àáî ó ðàç³ íàÿâíîñò³ ïîêàçíèê³â, ÿê³ ï³äëÿãàþòü äåêëàðóâàííþ, â³äïîâ³äíî äî âèìîã öüîãî Êîäåêñó ïîäàâàòè ïîäàòêîâ³ äåêëàðàö³¿ ùîäî êîæíîãî îêðåìîãî ïîäàòêó, ïëàòíèêîì ÿêîãî â³í º.
ϳäïóíêòîì 49.18.4 ï.49.18 ñò.49 ÏÊ Óêðà¿íè âñòàíîâëåíî, ùî ïîäàòêîâ³ äåêëàðàö³¿ ïîäàþòüñÿ çà áàçîâèé çâ³òíèé (ïîäàòêîâèé) ïåð³îä, ùî äîð³âíþº êàëåíäàðíîìó ðîêó äëÿ ïëàòíèê³â ïîäàòêó íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á - äî 1 òðàâíÿ ðîêó, ùî íàñòຠçà çâ³òíèì.
Ïåðåâ³ðêîþ äîòðèìàííÿ âñòàíîâëåíîãî ïîðÿäêó ïîäàííÿ äî îðãàí³â ÄÏÑ ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é áóëî âñòàíîâëåíî, ùî ô³çè÷íà îñîáà - ïëàòíèê ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_1 çà ïåð³îä 2020-2022 ðð., ïîäàòêîâó äåêëàðàö³þ äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ íå ïîäàâàëà. Íàâåäåí³ îáñòàâèíè ïîçèâà÷êîþ íå çàïåðå÷óþòüñÿ, äîêàç³â ïðîòèëåæíîãî äî ñóäó íå íàäàíî.
Ç îãëÿäó íà âèùåâèêëàäåíå, âèñíîâîê ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ïðî òå, ùî ïîçèâà÷åì áóëî ïîðóøåíî ïðèïèñè ïï.49.18.4 ï. 49.18 ñò. 49, ïï.170.11.1 ï. 170.11 ñò. 170, ï. 176.1 ñò. 176, ï. 179.1 ñò. 179 ÏÊ Óêðà¿íè ùîäî íåïîäàííÿ çà 2020-2022 ðð. ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ äî ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³, çíàéøîâ ñâîº ï³äòâåðäæåííÿ ï³ä ÷àñ ðîçãëÿäó ñïðàâè.
Îñê³ëüêè ïëàòíèêîì ïîäàòê³â äàòà îòðèìàííÿ ³íîçåìíèõ äîõîä³â äîêóìåíòàëüíî íå ï³äòâåðäæåíà, â õîä³ ïåðåâ³ðêè ïðè ïåðåðàõóâàíí³ ó ãðèâí³ ñóì äîõîäó, îòðèìàíèõ ÔÎÏÏ ÎÑÎÁÀ_1 çà 2020-2022 ðð. çàñòîñîâàíî âàëþòíèé êóðñ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, ùî ä³ÿâ íà 31 ãðóäíÿ çâ³òíîãî ðîêó.
Îòæå, â õîä³ ïåðåâ³ðêè áóëî âñòàíîâëåíî, ùî:
- ó 2020 ðîö³ ÔÎÏÏ ÎÑÎÁÀ_1 îòðèìàíî äîõîäó ç äæåðåë çà ìåæàìè Óêðà¿íè íà ñóìó 761 äîë.ÑØÀ, ùî çà âàëþòíèì êóðñîì ÍÁÓ ñòàíîì íà 31.12.2020 ñêëàäຠ– 21516,97 ãðí. (761 õ 28,2746 = 21516,97 ãðí.), ïðîòå äåêëàðàö³þ çà 2020 ð³ê íå ïîäàëà, à ïîäàòîê íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâèé çá³ð íå ñïëàòèëà;
- ó 2021 ðîö³ ÔÎÏÏ ÎÑÎÁÀ_1 îòðèìàíî äîõîäó ç äæåðåë çà ìåæàìè Óêðà¿íè íà ñóìó 196287 äîë.ÑØÀ, ùî çà âàëþòíèì êóðñîì ÍÁÓ ñòàíîì íà 31.12.2021 ñêëàäຠ– 5354356,04 ãðí. (196287 õ 27,2782 = 5354356,04 ãðí.), ïðîòå äåêëàðàö³þ çà 2021 ð³ê íå ïîäàëà, à ïîäàòîê íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâèé çá³ð íå ñïëàòèëà;
- ó 2022 ðîö³ ÔÎÏÏ ÎÑÎÁÀ_1 îòðèìàíî äîõîäó ç äæåðåë çà ìåæàìè Óêðà¿íè íà ñóìó 714503 äîë.ÑØÀ, ùî çà âàëþòíèì êóðñîì ÍÁÓ ñòàíîì íà 31.12.2022 ñêëàäຠ– 26 128374,40 ãðí. (714503 õ 36,5686 = 26 128374,40 ãðí.), ïðîòå äåêëàðàö³þ çà 2022 ð³ê íå ïîäàëà, à ïîäàòîê íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á òà â³éñüêîâèé çá³ð íå ñïëàòèëà
Ïðè öüîìó, â³äïîâ³äíî äî âèìîã ï.ï.54.3.1 ï.54.3 ñò.54 ÏÊ Óêðà¿íè êîíòðîëþþ÷èé îðãàí çîáîâ`ÿçàíèé ñàìîñò³éíî âèçíà÷èòè ñóìó ãðîøîâèõ çîáîâ`ÿçàíü, çìåíøåííÿ (çá³ëüøåííÿ) ñóìè áþäæåòíîãî â³äøêîäóâàííÿ òà/àáî çìåíøåííÿ (çá³ëüøåííÿ) â³ä`ºìíîãî çíà÷åííÿ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê àáî â³ä`ºìíîãî çíà÷åííÿ ñóìè ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ïëàòíèêà ïîäàòê³â, ïåðåäáà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì àáî ³íøèì çàêîíîäàâñòâîì, ÿêùî ïëàòíèê ïîäàòê³â íå ïîäຠâ óñòàíîâëåí³ ñòðîêè ïîäàòêîâó (ìèòíó) äåêëàðàö³þ, à ïðè çä³éñíåíí³ çàõîä³â ïîäàòêîâîãî êîíòðîëþ âñòàíîâëåíî ôàêòè çä³éñíåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ä³ÿëüíîñò³, ùî ïðèçâåëà äî âèíèêíåííÿ îá`ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ, íàÿâíîñò³ ïîêàçíèê³â, ÿê³ ï³äëÿãàþòü äåêëàðóâàííþ, â³äïîâ³äíî äî âèìîã öüîãî Êîäåêñó òà íàÿâíîñò³ ä³þ÷èõ (ó òîìó ÷èñë³ ïðèçóïèíåíèõ) ë³öåíç³é íà ïðàâî çä³éñíåííÿ ä³ÿëüíîñò³ ç ï³äàêöèçíîþ ïðîäóêö³ºþ, ÿêà ï³äëÿãຠë³öåíçóâàííþ çã³äíî ³ç çàêîíîäàâñòâîì.
Îòæå, ç îãëÿäó íà âñòàíîâëåí³ â õîä³ ïåðåâ³ðêè ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷êîþ íîðì ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, íà âèêîíàííÿ âèìîã ï.ï.54.3.1 ï.54.3 ñò.54 ÏÊ Óêðà¿íè, â³äïîâ³äà÷åì áóëî äîíàðàõîâàíî ÎÑÎÁÀ_1 ïîäàòêîâå çîáîâ`ÿçàííÿ íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á çà 2020 ð³ê ó ðîçì³ð³ 3873,05 ãðí. (21516,97 õ 18 % = 3873,05 ãðí.), â³éñüêîâèé çá³ð ó ðîçì³ð³ 322,75 ãðí. (21516,97 õ 1,5% = 322,75 ãðí.); çà 2021 ð³ê ïîäàòîê íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á ó ðîçì³ð³ 963784,09 ãðí. (5354356,04 õ 18 % = 963784,09 ãðí.), â³éñüêîâèé çá³ð ó ðîçì³ð³ 80315,34 ãðí. (5354356,04 õ 1,5% = 80315,34 ãðí.); çà 2022 ð³ê ïîäàòîê íà äîõîäè ô³çè÷íèõ îñ³á ó ðîçì³ð³ 4703107,39 ãðí. (26128374,40 õ 18 % = 4703107,39 ãðí.), â³éñüêîâèé çá³ð ó ðîçì³ð³ 391925,62 ãðí. (26128374,40 õ 1,5% = 391925,62 ãðí.).
Ç îãëÿäó íà âèùåâèêëàäåíå, ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó, ùî ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ, ïðèéíÿò³ ÃÓ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278222408, â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278152408, â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278162408, â³ä 21.05.2025 ð. ¹0278342408 º ïðàâîì³ðíèìè òà ï³äñòàâè äëÿ ¿õ ñêàñóâàííÿ â³äñóòí³.
Ñë³ä çàçíà÷èòè, ùî ªâðîïåéñüêèé ñóä ç ïðàâ ëþäèíè âêàçàâ, ùî ïóíêò ïåðøèé ñòàòò³ 6 Êîíâåíö³¿ çîáîâ`ÿçóº ñóäè äàâàòè îá´ðóíòóâàííÿ ñâî¿õ ð³øåíü, àëå öå íå ìîæå ñïðèéìàòèñü ÿê âèìîãà íàäàâàòè äåòàëüíó â³äïîâ³äü íà êîæåí àðãóìåíò. Ìåæ³ öüîãî îáîâ`ÿçêó ìîæóòü áóòè ð³çíèìè, çàëåæíî â³ä õàðàêòåðó ð³øåííÿ. Êð³ì òîãî, íåîáõ³äíî áðàòè äî óâàãè, ì³æ ³íøèì, ð³çíîìàí³òí³ñòü àðãóìåíò³â, ÿê³ ñòîðîíà ìîæå ïðåäñòàâèòè â ñóä, òà â³äì³ííîñò³, ÿê³ ³ñíóþòü ó äåðæàâàõ-ó÷àñíèöÿõ, ç îãëÿäó íà ïîëîæåííÿ çàêîíîäàâñòâà, òðàäèö³¿, þðèäè÷í³ âèñíîâêè, âèêëàäåííÿ òà ôîðìóëþâàííÿ ð³øåíü. Òàêèì ÷èíîì, ïèòàííÿ, ÷è âèêîíàâ ñóä ñâ³é îáîâ`ÿçîê ùîäî ïîäàííÿ îá´ðóíòóâàííÿ, ùî âèïëèâàº ç³ ñòàòò³6 Êîíâåíö³¿, ìîæå áóòè âèçíà÷åíî ò³ëüêè ó ñâ³òë³ êîíêðåòíèõ îáñòàâèí ñïðàâè (PRONINA v. UKRAINE, ¹ 63566/00, § 23, ªÑÏË, â³ä 18 ëèïíÿ 2006 ðîêó).
Îêð³ì òîãî, ùî çã³äíî ç ï. 41 âèñíîâêó ¹11 (2008) Êîíñóëüòàòèâíî¿ ðàäè ºâðîïåéñüêèõ ñóää³â äî óâàãè Êîì³òåòó Ðàäè ªâðîïè ùîäî ÿêîñò³ ñóäîâèõ ð³øåíü îáîâ`ÿçîê ñóää³â íàâîäèòè ï³äñòàâè äëÿ ñâî¿õ ð³øåíü íå îçíà÷ຠíåîáõ³äíîñò³ â³äïîâ³äàòè íà êîæåí àðãóìåíò çàõèñòó íà ï³äòðèìêó êîæíî¿ ï³äñòàâè çàõèñòó. Îáñÿã öüîãî îáîâ`ÿçêó ìîæå çì³íþâàòèñÿ çàëåæíî â³ä õàðàêòåðó ð³øåííÿ. Çã³äíî ç ïðàêòèêîþ ªâðîïåéñüêîãî ñóäó ç ïðàâ ëþäèíè î÷³êóâàíèé îáñÿã îá´ðóíòóâàííÿ çàëåæèòü â³ä ð³çíèõ äîâîä³â, ùî ¿õ ìîæå íàâîäèòè êîæíà ç³ ñòîð³í, à òàêîæ â³ä ð³çíèõ ïðàâîâèõ ïîëîæåíü, çâè÷à¿â òà äîêòðèíàëüíèõ ïðèíöèï³â, à êð³ì òîãî, ùå é â³ä ð³çíèõ ïðàêòèê ï³äãîòîâêè òà ïðåäñòàâëåííÿ ð³øåíü ó ð³çíèõ êðà¿íàõ. Ç òèì, ùîá äîòðèìàòèñÿ ïðèíöèïó ñïðàâåäëèâîãî ñóäó, îá´ðóíòóâàííÿ ð³øåííÿ ïîâèííî çàñâ³ä÷èòè, ùî ñóääÿ ñïðàâä³ äîñë³äèâ óñ³ îñíîâí³ ïèòàííÿ, âèíåñåí³ íà éîãî ðîçãëÿä.
³äïîâ³äíî äî ÷àñòèíè äðóãî¿ ñòàòò³ 2 ÊÀÑ Óêðà¿íè ó ñïðàâàõ ùîäî îñêàðæåííÿ ð³øåíü, ä³é ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ ñóá`ºêò³â âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü àäì³í³ñòðàòèâí³ ñóäè ïåðåâ³ðÿþòü, ÷è ïðèéíÿò³ (â÷èíåí³) âîíè: 1) íà ï³äñòàâ³, ó ìåæàõ ïîâíîâàæåíü òà ó ñïîñ³á, ùî ïåðåäáà÷åí³ Êîíñòèòóö³ºþ òà çàêîíàìè Óêðà¿íè; 2) ç âèêîðèñòàííÿì ïîâíîâàæåííÿ ç ìåòîþ, ç ÿêîþ öå ïîâíîâàæåííÿ íàäàíî; 3) îá´ðóíòîâàíî, òîáòî ç óðàõóâàííÿì óñ³õ îáñòàâèí, ùî ìàþòü çíà÷åííÿ äëÿ ïðèéíÿòòÿ ð³øåííÿ (â÷èíåííÿ 䳿); 4) áåçñòîðîííüî (íåóïåðåäæåíî); 5) äîáðîñîâ³ñíî; 6) ðîçñóäëèâî; 7) ç äîòðèìàííÿì ïðèíöèïó ð³âíîñò³ ïåðåä çàêîíîì, çàïîá³ãàþ÷è âñ³ì ôîðìàì äèñêðèì³íàö³¿; 8) ïðîïîðö³éíî, çîêðåìà ç äîòðèìàííÿì íåîáõ³äíîãî áàëàíñó ì³æ áóäü-ÿêèìè íåñïðèÿòëèâèìè íàñë³äêàìè äëÿ ïðàâ, ñâîáîä òà ³íòåðåñ³â îñîáè ³ ö³ëÿìè, íà äîñÿãíåííÿ ÿêèõ ñïðÿìîâàíå öå ð³øåííÿ (ä³ÿ); 9) ç óðàõóâàííÿì ïðàâà îñîáè íà ó÷àñòü ó ïðîöåñ³ ïðèéíÿòòÿ ð³øåííÿ; 10) ñâîº÷àñíî, òîáòî ïðîòÿãîì ðîçóìíîãî ñòðîêó.
Çã³äíî ç ÷.1 ñòàòò³ 9 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè ðîçãëÿä ³ âèð³øåííÿ ñïðàâ â àäì³í³ñòðàòèâíèõ ñóäàõ çä³éñíþþòüñÿ íà çàñàäàõ çìàãàëüíîñò³ ñòîð³í òà ñâîáîäè â íàäàíí³ íèìè ñóäó ñâî¿õ äîêàç³â ³ ó äîâåäåíí³ ïåðåä ñóäîì ¿õ ïåðåêîíëèâîñò³.
³äïîâ³äíî äî ÷.1 ñò. 77 ÊÀÑ Óêðà¿íè êîæíà ñòîðîíà ïîâèííà äîâåñòè ò³ îáñòàâèíè, íà ÿêèõ ´ðóíòóþòüñÿ ¿¿ âèìîãè òà çàïåðå÷åííÿ, êð³ì âèïàäê³â, âñòàíîâëåíèõ ñò.78 öüîãî Êîäåêñó.
Çã³äíî ç ÷. 2 ñò. 77 ÊÀÑ Óêðà¿íè â àäì³í³ñòðàòèâíèõ ñïðàâàõ ïðî ïðîòèïðàâí³ñòü ð³øåíü, ä³é ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ ñóá`ºêòà âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü îáîâ`ÿçîê ùîäî äîêàçóâàííÿ ïðàâîì³ðíîñò³ ñâîãî ð³øåííÿ, 䳿 ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ ïîêëàäàºòüñÿ íà â³äïîâ³äà÷à.
³äïîâ³äà÷ íàëåæíèì ÷èíîì äîâ³â ïðàâîì³ðí³ñòü ïðèéíÿòòÿ îñêàðæóâàíèõ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü òà â³äñóòí³ñòü ïðàâîâèõ ï³äñòàâ äëÿ ¿õ ñêàñóâàííÿ.
Çà íàâåäåíèõ îáñòàâèí, ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó, ùî ïîçîâí³ âèìîãè º íåîá´ðóíòîâàíèìè òà áåçï³äñòàâíèìè, à òîìó ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâíî¿ çàÿâè ñë³ä â³äìîâèòè.
³äïîâ³äíî äî ÷.1 ñò.143 ÊÀÑ Óêðà¿íè, ñóä âèð³øóº ïèòàííÿ ùîäî ñóäîâèõ âèòðàò ó ð³øåíí³, ïîñòàíîâ³ àáî óõâàë³.
³äïîâ³äíî äîñòàòò³ 139 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè, ó ðàç³ â³äìîâè â çàäîâîëåíí³ ïîçîâó ñóäîâ³ âèòðàòè íå ïðèñóäæóþòüñÿ íà êîðèñòü ñòîðîíè çà ðàõóíîê áþäæåòíèõ àñèãíóâàíü ñóá`ºêòà âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü.
Êåðóþ÷èñü ñò. . 2, 5, 14, 241-246, 255, 295 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè, ñóä, -
ÓÕÂÀËÈÂ:
Ó çàäîâîëåíí³ àäì³í³ñòðàòèâíîãî ïîçîâó ÎÑÎÁÀ_1 äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ – â³äìîâèòè.
гøåííÿ ñóäó íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè â³äïîâ³äíî äî âèìîã ñòàòò³ 255 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè òà ìîæå áóòè îñêàðæåíå â ñòðîêè, ïåðåäáà÷åí³ ñòàòòåþ 295 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè.
Ñóääÿ Í.Â. Çàõàð÷óê-Áîðèñåíêî
Оригінал: reyestr.court.gov.ua