Рішення від 25 травня 2026 р. у справі №160/32178/25 — Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Суд: Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Інстанція: Перша

Юрисдикція: Адміністративне

Категорія: адміністрування окремих податків, зборів, платежів, з них

Дата: 25 травня 2026 р.

Справа: №160/32178/25

Суддя: Серьогіна Олена Василівна

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 травня 2026 рокуСправа №160/32178/25

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Серьогіної О.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) у м. Дніпрі адміністративну справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Наукове виробниче підприємство "Індустріал" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

УСТАНОВИВ:

10.11.2025 року представник Товариства з обмеженою відповідальністю "Наукове виробниче підприємство "Індустріал" - адвокат Колінько Наталія Олександрівна звернулася через підсистему "Електронний суд" до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, в якому просить суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення (форма "С") від 16.09.2025 року за № 0517020705, прийняте ГУ ДПС у Дніпропетровської області.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що на підставі направлення від 21.07.2025 року №7695, виданого ГУ ДПС У Дніпропетровській області головному державному інспектору відділу позапланових перевірок ризикових платників управління податкового аудиту ГУ ДПС у Дніпропетровській області Чорному Богдану Юрійовичу, відповідно до пп. 19-1.1.4, пп. 19-1.1.4, п. 19-1.1, ст. 19-1, пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.1 п.78.1 ст.78, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами і доповненнями), у зв`язку з отриманням ГУ ДПС у Дніпропетровській області податкової інформації від Національного банку України від 26.12.2023 року №25-0005/95512/БТ щодо виявлених фактів порушень норм валютного законодавства України, та на підставі наказу на проведення документальної позапланової виїзної перевірки від 21.07.2025 року №4665-п проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «наукового виробничого підприємства «ІНДУСТРІАЛ» (далі - ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ») з питань дотримання вимог валютного законодавства України при виконані умов зовнішньоекономічних контрактів від 13.12.2023 року №1312-2023, від 01.04.2024 року №104-2024 за період з 13.12.2023 року по 30.07.2025 року. За результатами перевірки було складено Акт вих №3522/04-36-07-05/43887063 від 13.08.2025 року, в якому зафіксовано порушення ч.3 ст.13 Закону України «Про валюту і валютні операції». На підставі вказаного акту відповідачем було винесено податкове повідомлення-рішення (форма «С») від 16.09.2025 року за №0517020705, з яким позивач не згоден, вважає його протиправним та таким, яке підлягає скасуванню, тому просить суд задовольнити позовні вимоги.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 17.11.2025 року відкрито провадження у даній справі та призначено її розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами з 17.12.2025 року.

Сторони належним чином повідомлені про розгляд справи Дніпропетровським окружним адміністративним судом, що підтверджується доказами, що містяться в матеріалах справи.

04.12.2025 року на адресу суду через підсистему «Електронний суд» від представника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надійшов письмовий відзив на позов, в якому він не погоджується із доводами викладеними у позовній заяві виходячи із наступного. На підставі пп.19-1.1.4 пп.19-1.1.4 п.19-1.1 ст.19-1, пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.1 п.78.1 ст.78, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (із змінами і доповненнями), у зв`язку з отриманням ГУ ДПС у Дніпропетровській області податкової інформації від Національного банку України від 26.12.2023 року №25-0005/95512/БТ щодо виявлених фактів порушень норм валютного законодавства України, та на підставі наказу на проведення документальної позапланової виїзної перевірки від 21.07.2025 року №4665-п проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю «Наукового виробничого підприємства «ІНДУСТРІАЛ» з питань дотримання вимог валютного законодавства України при виконанні умов зовнішньоекономічних контрактів від 13.12.2023 року №1312-2023, від 01.04.2024 року №104-2024 за період з 13.12.2023 року по 30.07.2025 року. ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» за порушення ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII, при виконанні зовнішньоекономічного контракту від 01.04.2024 року №104-2024, в частині несвоєчасного надходження товару від нерезидента ДАСКО Ко. ( Південна Корея ) на адресу ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ», у відповідності з ч.5 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII нараховується пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД. Також з урахуванням наданого підприємством до перевірки Висновку Міністерства економіки України щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Національним банком від 11.10.2024 року №24308 (вих. Мінекономіки від 14.10.2024 року №4432-09/3006-07), ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» за порушення ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII, при виконанні зовнішньоекономічного контракту від 13.12.2023 року №1312-2023, в частині несвоєчасного надходження товару від нерезидента TAIWANSPR HEAT EXCHANGER INC (Тайвань) на адресу ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ», у відповідності з ч.5 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII нараховується пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД. На підставі викладеного, просить суд відмовити в задоволенні позову.

08.12.2025 року на адресу суду через підсистему «Електронний суд» від представника позивача надійшла письмова відповідь на відзив, в якій вона зауважує, що відзив на позовну заяву не містить жодних заперечень щодо наведених позивачем у позовній заяві обставин та правових підстав позову, відповідачем не зазначено, з якими правовими підставами позову відповідач не погоджується, відповідачем не зазначено посилання на докази та норми права. Натомість відзив на позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області повністю дублює інформацію, зазначену на сторінках 5-14 акту вих №3522/04-36-07-05/43887063 від 13.08.2025 року про результати документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Науковогo виробничого підприємства «ІНДУСТРІАЛ» (код ЄДРПОУ 43887063) (номер телефону: +38 (099) 233 92 10) з метою перевірки дотримання вимог валютного законодавства України при виконанні умов зовнішньоекономічних контрактів від 13.12.2023 року №1312-2023, від 01.04.2024 року №104-2024 за період з 13.12.2023 року по 30.07.2025 року. Позивач наголошує, що з приводу акту, оскаржуваного податкового повідомлення-рішення та дій відповідача позивач висловив свою позицію у позовній заяві, яку позивач підтримує в повному обсязі. З урахуванням вищенаведеного, просить суд задовольнити позовні вимоги.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 26.05.2026 року продовжено строк розгляду адміністративної справи до 26.05.2026 року.

Згідно з ч. ч. 5, 8 ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами. При розгляді справи за правилами спрощеного позовного провадження суд досліджує докази і письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Наукове виробниче підприємство "Індустріал" (код ЄДРПОУ 43887063) зареєстроване як юридична особа з 27.10.2020 року, номер запису: 1002241020000095859, що підтверджується випискою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

ТОВ «НВП «Індустріал» перебуває на обліку в Головному управлінні Д1ІС у Дніпропетровській області (Самарський район м. Дніпра).

Основним видом економічної діяльності підприємства є Неспеціалізована оптова торгівля згідно з КВЕД 46.90.

Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області отримано податкову інформацію від Національного Банку України від 26.12.2023 року №25-0005/95512/БТ, щодо виявлених фактів порушень ТОВ «НВП «Індустріал» норм валютного законодавства України при виконанні умов зовнішньоекономічних контрактів від 13.12.2023 року №1312-2023, від 01.04.2024 року №104-2024.

На підставі пп.19-1.1.4 пп.19-1.1.4 п.19-1.1 ст.19-1, пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.1 п.78.1 ст.78, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (із змінами і доповненнями), у зв`язку з отриманням ГУ ДПС у Дніпропетровській області податкової інформації від Національного банку України від 26.12.2023 року №25-0005/95512/БТ щодо виявлених фактів порушень норм валютного законодавства України, та на підставі наказу на проведення документальної позапланової виїзної перевірки від 21.07.2025 року №4665-п проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю «Наукового виробничого підприємства «Індустріал» з питань дотримання вимог валютного законодавства України при виконанні умов зовнішньоекономічних контрактів від 13.12.2023 року №1312-2023, від 01.04.2024 року №104-2024 за період з 13.12.2023 року по 30.07.2025 року.

Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства України при виконанні умов зовнішньоекономічних контрактів від 13.12.2023 року №1312-2023, від 01.04.2024 року №104-2024 за період з 13.12.2023 року по 30.07.2025 року, згідно із наданими документами, встановлено наступне.

1) Контракт від 01.04.2024 року №104-2024, укладений між ОСОБА_4 як голова ДАСКО Ко. ТОВ, який надалі іменується «продавець» з одного боку, та ТОВ «НВП «Індустріал», від імені директора ОСОБА_3 , іменується «покупець» з іншого боку, про наступне:

Предмет контракту: продавець продає, а покупець купує гідравлічні товар в кількості, асортименті та за вартістю, визначеною в замовленнях покупця після погодження з продавцем.

Ціна та кількість: ціна та сума контракту - відповідно до додатків ціна товару встановлюються в доларах США на умовах постачання.

Загальна сума контракту складає 19 200,00 дол.США.

Строки та умови поставок: товар поставляється "Покупцю" на умовах ЕХВ впродовж 4-4.5 тижнів після попередньої оплати 100%.

Оплата: валютою контракту та валютою платежу можуть бути долари США чи євро.

Платежі за цим контрактом здійснюються у наступному порядку: оплата за цим контрактом здійснюється після попередньої оплати 100% зп товар після замовлення.

Арбітраж: усі розбіжності, які виникли внаслідок чи у зв`язку з цим контрактом, повинно бути вирішено шляхом перемовин між сторонами.

Банківські та адресні реквізити нерезидента:

- рахунок у доларах США: -33. NOKSANSANDAN 17 PRO 78BEON-GIL. GANGEO-GU. BUSAN. KOREA ZIP CODE: 46751

- KOOKMIN BANK/ BK VIDG 15 JANGDUNGRO IINYEONG-EUP GIMHAE-SI/ SWIFT CODE: CZNBKRSE/ ACCOUNT NO: 617668-11-000509.

Станом на 01.04.2024 року, згідно даних бухгалтерського обліку по рахунку 632 «Розрахунки з постачальниками в іноземній валюті» за контрактом від 01.04.2024 року №104-2024 заборгованість відсутня.

На виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 01.04.2024 року №104-2024 у періоді з 01.04.2024 року по 30.07.2025 року ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» було перераховано з валютного рахунку, відкритого в АТ «ПЕРШИЙ УКРАЇНСЬКИЙ МІЖНАРОДНИЙ БАНК», кошти на рахунок нерезидента ДАСКО Ко.. ( Південна Корея ) на загальну суму 19 200,00 дол. США (екв. 813 156,48 грн.).

Граничні строки становлять 180 календарних днів за операціями з імпорту товарів здійснених з 05.04.2022 року відповідно до ч.3 ст.13 Закону України від 21.06.2018 року №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (далі - Закон від 21.06.2018 року №2473-VIII), п.142 Постанова НБУ від 24.02.2022 №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (зі змінами та доповненнями) (далі - Постанова НБУ від 24.02.2022 року №18).

На виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 01.04.2024 року №104-2024 у періоді з 01.04.2024 року по 30.07.2025 року імпортні операції з отримання товару (теплообмінник з чорних металів) від нерезидента ДАСКО Ко.. ( Південна Корея ) на адресу ТОВ «НВП «Індустріал» здійснено на загальну 19 200,00 дол. США (екв. 834 545,28 грн.). на підставі ВМД типу ІМ 40.

Станом на 30.07.2025 року за контрактом від 01.04.2024 року №104-2024 заборгованість відсутня, що відповідає даним бухгалтерського обліку по рахунку 632 «Розрахунки з постачальниками в іноземній валюті».

Згідно ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого Національним банком України граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу (попередньої оплати).

Товар на суму 19 200,00 дол. США несвоєчасно надійшов від нерезидента ДАСКО Ко.. ( Південна Корея ) на адресу ТОВ «НВП «Індустріал», при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 01.04.2024 року №104-2024, чим порушено строки передбачені ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII, п.142 Постанови НБУ від 24.02.2022 року №18.

До перевірки ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» не надано документального підтвердження несвоєчасного виконання умов зовнішньоекономічного договору від 01.04.2024 року №104-2024 через дію форс-мажорних обставин.

До перевірки ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» документи, підтверджуючі здійснення позовної роботи у відповідності з ч.7 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII не надано.

Висновки Міністерства економіки України щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Національним банком, ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» не надходили.

На підставі вищевикладеного, ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» за порушення ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII, при виконанні зовнішньоекономічного контракту від 01.04.2024 року №104-2024, в частині несвоєчасного надходження товару від нерезидента ДАСКО Ко.. ( Південна Корея ) на адресу ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ», у відповідності з ч.5 ст.13 Закону від 21.06.2018 №2473-VIII нараховується пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД (розрахунок пені наведено у додатку 2 до акта перевірки).

2) Контракт від 13.12.2023 року №1312-2023 укладений між, Пан Pierre Te Shen Chou як голова HEAT EXCHANGER INC., який надалі іменується «Продавець» з одного боку, та ТОВ «НВП «Індустріал», від імені директора пані ОСОБА_3 , який надалі іменується «Покупець», з іншого боку, уклали контракт про наступне:

Ціна та кількість, ціна та сума контракту - відповідно до додатків ціна товару встановлюються в доларах США на умовах постачання.

Загальна сума контракту складає 180 000,00 дол.США.

Строки та умови поставок: товар поставляється «покупцю» на умовах FOB морський порт Тайваню впродовж 130 днів після попередньої оплати 50%. (Решта 50% сплачується до відвантаження після підтвердження готовності товару.

Оплата: валютою контракту та валютою платежу можуть бути долари США чи євро.

Термін оплати: оплата за цим контрактом проводиться в USD, згідно виставлених інвойсів продавця з 50% передоплатою за товар при замовлені, та наступних 50% перед відправленням товару, але після підтвердження готовності товару до відвантаження.

Банківські та адресні реквізити нерезидента:

- TAIWANSPR HEAT EXCHANGER INC (Тайвань)

Адресні та банківські реквізити нерезидента:

- TaiwanSPR Heat Exchanger INC. No.3Ln/ 37 Xinxing Street., Shulin Dist, NEW TAIPEI CITY, 23877, TAIWAN

- TAIWANBUSINESS BANK SANXIA BRANCH 1-2F, No.31,Daxue Rd., Sanxia Dist., New Taipei City 23741, Taiwan/ SWIFT: MBBTTWTP148/ ACCOUNT NO: 148-52-003139.

Станом на 13.12.2023 року, згідно даних бухгалтерського обліку по рахунку 632 «Розрахунки з постачальниками в іноземній валюті» за контрактом від 13.12.2023 року №1312-2023 заборгованість відсутня.

На виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 13.12.2023 року №1312-2023 у періоді з 13.12.2023 року по 30.07.2025 року ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» було перераховано з валютного рахунку, відкритого в АТ «ПЕРШИЙ УКРАЇНСЬКИЙ МІЖНАРОДНИЙ БАНК», кошти на рахунок нерезидента TAIWANSPR HEAT EXCHANGER INC (Тайвань) на загальну суму 180 000 дол. США (екв. 7 231 509,00 грн.).

На виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 13.12.2023 року №1312-2023 у періоді з 13.12.2023 року по 30.07.2025 року імпортні операції з отримання товару (пластичний теплообмінник) від нерезидента TAIWANSPR HEAT EXCHANGER INC (Тайвань) на адресу ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» здійснено на загальну 180 000 дол. США (екв. 8 306 748,00 грн.). на підставі ВМД типу ІМ 40.

Станом на 30.07.2025 року за контрактом від 13.12.2023 року №1312-2023 заборгованість відсутня, що відповідає даним бухгалтерського обліку по рахунку 632 «Розрахунки з постачальниками в іноземній валюті».

Детальна інформація про виконання зовнішньоекономічного контракту від 13.12.2023 року №1312-2023 наведена у додатку №1 до акта перевірки.

Товар на суму 90 000,00 дол. США несвоєчасно надійшов від нерезидента TAIWANSPR HEAT EXCHANGER INC (Тайвань) на адресу ТОВ «НВП «Індустріал», при виконанні умов зовнішньоекономічного контракту від 13.12.2023 року №1312-2023, чим порушено строки передбачені ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII, п.142 Постанови НБУ від 24.02.2022 року №18.

До перевірки ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» не надано документального підтвердження несвоєчасного виконання умов зовнішньоекономічного договору від 13.12.2023 року №1312-2023 через дію форс-мажорних обставин.

ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» до перевірки надано висновок Міністерства економіки України щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Національним банком, а саме: наказом від 11.10.2024 року №24308 (вих. Мінекономіки від 14.10.2024 року №4432-09/3006-07) продовжено граничний строк розрахунків за контрактом від 13.12.2023 року №1312-2023 на суму 180 000,00 дол.США, специфікація 1. Сума та строк, на який продовжено строки розрахунків за зовнішньоекономічною операцією: 90 000,00 дол.США, з 20.09.2024 року до 01.10.2024 року.

На підставі вищевикладеного, з урахуванням наданого підприємством до перевірки висновку Міністерства економіки України щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Національним банком від 11.10.2024 року №24308 (вих. Мінекономіки від 14.10.2024 року №4432-09/3006-07), ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» за порушення ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII, при виконанні зовнішньоекономічного контракту від 13.12.2023 року №1312-2023, в частині несвоєчасного надходження товару від нерезидента TAIWANSPR HEAT EXCHANGER INC (Тайвань) на адресу ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ», у відповідності з ч.5 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII нараховується пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД (розрахунок пені наведено у додатку 2 до акта перевірки).

За результатами перевірки було складено акт вих №3522/04-36-07-05/43887063 від 13.08.2025 року про результати документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Науковогo виробничого підприємства «ІНДУСТРІАЛ» (код ЄДРПОУ 43887063) (номер телефону: +38 (099) 233 92 10) з метою перевірки дотримання вимог валютного законодавства України при виконанні умов зовнішньоекономічних контрактів від 13.12.2023 року №1312-2023, від 01.04.2024 року №104-2024 за період з 13.12.2023 року по 30.07.2025 року.

На підставі вказаного акту, в якому зафіксовано порушення ч.3 ст.13 Закону України «Про валюту і валютні операції», відповідачем було винесено податкове повідомлення-рішення (форма «С») від 16.09.2025 року за №0517020705 ТОВ "НВП "ІНДУСТРІАЛ", яким до ТОВ «НВП «Індустріал» застосовано пеню за порушення термінів розрахунку у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язання та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства на загальну суму 906365,70 грн.

Згідно розрахунку пені за порушення строків розрахунків по зовнішньоекономічній операції по контракту від 01.04.2024 року №104-2024 за порушення граничних строків розрахунків на 48 днів (період з 07.10.2024 року по 23.11.2024 року) сума пені за ставкою 0,3% за кожен день прострочки становить 113870,78 грн., а по контракту від 13.12.2023 року №1312-2023 за порушення граничних строків розрахунків на 72 дня (період з 10.07.2024 року по 19.09.2024 року) сума пені за ставкою 0,3% за кожен день прострочки становить 792494,93 грн. Всього сума пені становить 906365,70 грн. (113870,78 грн. + 792494,93 грн.).

Не погоджуючись із спірним податковим повідомленням-рішення (форма "С") від 16.09.2025 року за № 0517020705, позивач звернувся до суду із цією позовною заявою.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд зазначає наступне.

Відповідно до статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч.ч. 1, 2, 3 та 5 статті 13 Закону України "Про валюту і валютні операції" визначено, що Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Національний банк України має право встановлювати винятки та (або) особливості запровадження цього заходу захисту для окремих товарів та (або) галузей економіки за поданням Кабінету Міністрів України.

Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів не застосовуються щодо розрахунків, пов`язаних з договорами про участь у розподілі пропускної спроможності, а також щодо грошового забезпечення (кредитних лімітів) з метою участі в аукціонах з розподілу пропускної спроможності міждержавних перетинів.

Національний банк України має право встановлювати мінімальні граничні суми операцій з експорту та імпорту товарів, на які поширюються встановлені відповідно до цього Закону граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

У разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

У разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого Національним банком України граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу (попередньої оплати).

Порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Відповідно до ч.7 ст.13 Закону №2473 у разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.

У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про відмову в позові повністю чи частково в частині майнових вимог або про відмову у відкритті провадження у справі чи про залишення позову без розгляду, а також у разі визнання документа про стягнення заборгованості з боржника-нерезидента таким, що не підлягає виконанню, недійсним, незаконним тощо та (або) закриття (припинення) провадження без зарахування грошових коштів на рахунки резидентів у банках України за таким документом строк, встановлений відповідно до цієї статті, поновлюється і пеня за його порушення нараховується за кожний день прострочення, включаючи період, на який цей строк було зупинено.

У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про задоволення позову сплаті підлягає лише пеня, нарахована до дня прийняття позовної заяви до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем.

Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів встановлені п.21 розд.II Положення №5, та становлять 365 календарних днів.

Згідно із п.6, 7 розділу II Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 02.01.2019 року №7, (далі Інструкція №7), банк згідно з цією Інструкцією здійснює валютний нагляд за дотриманням резидентом граничних строків розрахунків за:

1) операцією резидента з експорту товарів, якщо на дату митного оформлення продукції або виконання резидентом робіт, надання послуг, експорту прав інтелектуальної власності, інших немайнових прав, призначених для продажу (оплатної передачі), розрахунки за такою операцією не завершені (кошти від продажу нерезиденту товару на поточний рахунок резидента не надійшли або надійшли не в повному обсязі) або в банку немає інформації про завершення розрахунків за такою операцією;

2) операцією резидента з імпорту товарів, якщо на дату оплати резидентом товару [а в разі застосування розрахунків у формі документарного акредитива - на дату здійснення банком платежу на користь нерезидента (дату списання коштів з рахунку банку)] нерезидентом не була здійснена поставка за операцією з імпорту товару з оформленням типів МД, зазначених у підпункті 3 пункту 9 розділу III цієї Інструкції, та відображенням інформації про таке оформлення у реєстрі МД, або документів, зазначених у підпунктах 3, 4 пункту 9 розділу III цієї Інструкції, або в банку немає інформації про здійснення поставки за такою операцією;

3) імпортною операцією резидента, якщо на дату оплати резидентом продукції [а в разі застосування розрахунків у формі документарного акредитива - на дату здійснення банком платежу на користь нерезидента (дату списання коштів з рахунку банку)] імпортна операція без увезення продукції на територію України не була завершена або в банку немає інформації про завершення імпортної операції без увезення продукції на територію України.

Банк перевіряє операції, не зазначені в підпунктах 1 - 3 пункту 6 розділу II цієї Інструкції, під час настання події (переказу резидентом коштів на користь нерезидента, надходження від нерезидента коштів на користь резидента, отримання реєстру МД за відповідною операцією) і надалі банк не здійснює за ними валютний нагляд щодо дотримання резидентом граничного строку розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів згідно з вимогами цієї Інструкції.

Банк розпочинає відлік установлених Національним банком граничних строків розрахунків з дати:

1) оформлення МД типу ЕК-10 Експорт, ЕК-11 Реекспорт на продукцію, що експортується (якщо продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню), або підписання акта або іншого документа, що засвідчує поставку нерезиденту товару відповідно до умов експортного договору (якщо товар згідно із законодавством України не підлягає митному оформленню), - за операціями з експорту товарів;

2) здійснення платежу (списання коштів з рахунку клієнта), а в разі застосування розрахунків у формі документарного акредитива - здійснення банком платежу на користь нерезидента (списання коштів з рахунку банку) - за операціями з імпорту товарів.

Датою здійснення платежу на користь нерезидента - постачальника товару вважається дата здійснення банком платежу на користь нерезидента - постачальника товару, якщо оплата зобов`язань резидента за операцією з імпорту товару здійснюється за рахунок коштів, отриманих від банку на підставі кредитного договору без зарахування цих коштів на поточний рахунок такого резидента в банку.

Відповідно до вимог п. 9 розділу ІІІ зазначеної Інструкції банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків:

1) якщо сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів не перевищує незначної суми. У разі здійснення розрахунків за експорт, імпорт товарів в іноземній валюті сума незавершених розрахунків за операцією з експорту, імпорту товарів визначається за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на дату останньої події за відповідною операцією (остання дата платежу/надходження грошових коштів, дата поставки товару, дата зарахування зустрічних однорідних вимог);

2) у разі експорту товару - після зарахування на поточний рахунок резидента в банку грошових коштів, що надійшли від нерезидента за товар (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за експорт товару здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за товар), або від банку (резидента або нерезидента) за документарним акредитивом, відкритим на користь резидента за операцією з експорту товару, або в порядку, визначеному пунктом 16-2 розділу IV цієї Інструкції;

3) у разі імпорту продукції, яка ввозиться в Україну, - після отримання інформації з реєстру МД про здійснення поставки за імпортною операцією з оформленням МД типу IM-40 Імпорт, IM-41 Реімпорт, ІМ-51 Переробка на митній території, IM-72 Безмитна торгівля, IM-75 Відмова на користь держави, IM-76 Знищення або руйнування (якщо продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню) або після пред`явлення резидентом документа (крім МД), який використовується для митного оформлення продукції (якщо на продукцію, що імпортується, згідно із законодавством України не оформляється МД);

4) у разі імпорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та інших немайнових прав, призначених для продажу (оплатної передачі), - після пред`явлення резидентом акта, рахунку (інвойсу) або іншого документа, який згідно з умовами договору засвідчує виконання нерезидентом робіт, надання послуг, передавання прав інтелектуальної власності та інших немайнових прав, призначених для продажу (оплатної передачі);

5) у разі імпорту продукції без її увезення на територію України - після зарахування грошових коштів від нерезидента на поточний рахунок резидента в банку в разі продажу нерезиденту продукції в повному обсязі за межами України (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за продаж нерезиденту продукції за межами України здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за продукцію) або подання документів, що підтверджують використання резидентом продукції за межами України на підставі договорів (контрактів, угод), інших форм документів, що застосовуються в міжнародній практиці та можуть уважатися договором;

6) у разі заміни кредитора в зобов`язанні за операцією з експорту товарів - після зарахування на поточний рахунок резидента - нового кредитора в банку грошових коштів, що надійшли від нерезидента-боржника за поставлений резидентом - первісним кредитором товар, та за наявності документів про заміну кредитора в зобов`язанні за операцією з експорту товарів.

Вимоги підпункту 1 пункту 9 розділу III цієї Інструкції не застосовуються до операцій з експорту, імпорту товарів у разі дроблення операцій з експорту товару або дроблення валютних операцій.

Також відповідно до статті 7 Закону України «Про Національний банк України» 24 лютого 2022 року з метою забезпечення надійності та стабільності функціонування банківської системи Національний банк України прийняв постанову № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (далі - Постанова № 18)

Постановою Правління Національного банку України від 04 квітня 2022 року № 68 Постанову № 18 було доповнено, зокрема пунктами наступного змісту: « 142. Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 90 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року»; « 144. Розрахунки за операціями резидентів з експорту та імпорту товарів здійснюються не пізніше строку, визначеного в пункті 142 цієї постанови, з урахуванням вимог пункту 143 цієї постанови в повному обсязі, з урахуванням вимог пункту 143 цієї постанови стосовно операцій з експорту, імпорту товарів у незначній сумі (уключаючи незавершені розрахунки за операцією). Грошові кошти від нерезидента за операціями резидента з експорту товарів підлягають зарахуванню на рахунок резидента в банку в Україні».

У подальшому, до пункту 142 Постанови № 18 вносились зміни та з 07 червня 2022 року цифри « 90» було замінено цифрами « 120», а з 07 липня 2022 року - цифри « 120» замінено цифрами « 180» (постанови Правління Національного банку України від 07 червня 2022 року № 113, від 07 липня 2022 року № 142 відповідно).

Таким чином, за загальним правилом імпорт товарів має здійснюватися у строки, зазначені у договорах, але не пізніше граничного строку розрахунків, встановленого Національним банком України, що обчислюється з дня здійснення авансового платежу (попередньої плати). До 05 квітня 2022 року такі граничні строки розрахунків становили 365 календарних днів. З огляду на введення в Україні воєнного стану Національний банк України змінив граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту. Відповідно до указаних змін у період з 05 квітня 2022 року по 07 червня 2022 року такі строки становили 90 календарних днів, з 07 червня 2022 року по 07 липня 2022 року - 120 календарних днів, з 07 липня 2022 року - 180 календарних днів. При цьому змінені Постановою №18 строки застосовуються лише до операцій, що здійснені з 05 квітня 2022 року.

Як свідчать встановлені обставини справи, 01.04.2024 року між між ОСОБА_4 як голова ДАСКО Ко. ТОВ (продавець) з одного боку, та ТОВ «НВП «Індустріал», від імені директора ОСОБА_3 (покупець) був укладений контракт за № ТР20240110 на поставку товару.

На виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 01.04.2024 року №104-2024 у періоді з 01.04.2024 року по 30.07.2025 року ТОВ «НВП «Індустріал» було перераховано з валютного рахунку, відкритого в АТ «ПЕРШИЙ УКРАЇНСЬКИЙ МІЖНАРОДНИЙ БАНК», кошти на рахунок нерезидента ДАСКО Ко.. ( Південна Корея ) на загальну суму 19 200,00 дол. США (екв. 813 156,48 грн.).

Отже, до наведених розрахунків застосовується 180 денний строк.

На підставі вищевикладеного, ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» за порушення ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII, при виконанні зовнішньоекономічного контракту від 01.04.2024 року №104-2024, в частині несвоєчасного надходження товару від нерезидента ДАСКО Ко.. ( Південна Корея ) на адресу ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ», у відповідності з ч.5 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII правомірно нараховується пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.

Також 13.12.2023 року між Пан Pierre Te Shen Chou як голова HEAT EXCHANGER INC., (продавець) та ТОВ «НВП «Індустріал», від імені директора пані ОСОБА_3 (покупець) уклали контракт на поставку товару №1312-2023.

На підставі вищевикладеного, з урахуванням наданого підприємством до перевірки висновку Міністерства економіки України щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Національним банком від 11.10.2024 року №24308 (вих. Мінекономіки від 14.10.2024 року №4432-09/3006-07), ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ» за порушення ч.3 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII, при виконанні зовнішньоекономічного контракту від 13.12.2023 року №1312-2023, в частині несвоєчасного надходження товару від нерезидента TAIWANSPR HEAT EXCHANGER INC (Тайвань) на адресу ТОВ «НВП «ІНДУСТРІАЛ», у відповідності з ч.5 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII правомірно нарахована пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.

Позивач у своєму позові зазначає, що основною причиною затримки строків розрахунку у сфері ЗЕД є невчасний вихід судна з порту Qingdao (China), зміна маршруту судна, та значна затримка приходу судна у порт призначення Польща м. Гданськ.

Частиною шостою статті 13 Закону №2473-VІІІ встановлено, що у разі якщо виконання договору, передбаченого частинами другою або третьою цієї статті, зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з частиною першою цієї статті, та нарахування пені відповідно до частини п`ятої цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин.

Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту).

Суд зазначає, що форс-мажорні обставини не мають преюдиційний (заздалегідь встановлений) характер. При їх виникненні сторона, яка посилається на дію форс-мажорних обставин, повинна це довести. Сторона, яка посилається на конкретні обставини, повинна довести те, що вони є форс-мажорними, в тому числі, саме для конкретного випадку. Виходячи з ознак форс-мажорних обставин, необхідно також довести їх надзвичайність та невідворотність. Те, що форс-мажорні обставини необхідно довести, не виключає того, що наявність форс-мажорних обставин може бути засвідчено відповідним компетентним органом.

Суд зазначив, що ключовою ознакою форс-мажору є причинно-наслідковий зв`язок між форс-мажорними обставинами та неможливістю виконати конкретне зобов`язання. Форс-мажор або ж обставини непереборної сили - це надзвичайні та невідворотні обставини, настання яких призвело до об`єктивної неможливості виконати зобов`язання. Водночас сам по собі, зокрема, невчасний вихід судна з порту, зміна маршруту судна, не може автоматично означати звільнення від виконання будь-ким будь-яких зобов`язань, незалежно від того, існує реальна можливість їх виконати чи ні.

Саме по собі існування форс-мажорної обставини (обставини непереборної сили) ще не є свідченням того, що безпосередньо вона вплинула на неможливість виконання особою певного зобов`язання за договором чи обов`язку, передбаченого законодавчими та іншими нормативними актами. Такий зв`язок має доводитись шляхом надання сертифіката (довідки) Торгово-промислової палати України чи уповноваженої нею регіональної Торгово-промислової палати, а у разі необхідності - іншими належними доказами, що можуть підтвердити вплив цих обставин на здатність певною стороною виконати своє зобов`язання.

Вказані правові висновки також відповідають правовій позиції Верховного Суду, викладеній в постанові від 25.02.2026 року по справі № 400/540/25, що враховується судом, відповідно до ч.5 ст. 242 КАС України.

Як видно з матеріалів справи, позивачем не було надано до суду доказів, які б обґрунтовували неможливість виконання господарської операції у зв`язку невчасним виходом судна та зміни його маршруту.

Також слід зазначити, що відповідно до ч.4 ст.13 Закону від 21.06.2018 року №2473-VIII за окремими операціями з експорту та імпорту товарів граничні строки розрахунків, встановлені Національним банком України, можуть бути подовжені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, шляхом видачі висновку.

Слід зазначити, що відповідачем при нарахуванні пені за прострочення розрахунків у сфері ЗЕД враховано наданий підприємством до перевірки висновок Міністерства економіки України щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Національним банком від 11.10.2024 року №24308 (вих. Мінекономіки від 14.10.2024 року №4432-09/3006-07), зокрема продовжений період (з 20.09.2024 року по 01.10.2024 року) не охоплювався при нарахуванні пені.

Таким чином, проаналізувавши встановлені обставини справи у сукупності, суд дійшов висновку щодо правомірності прийняття відповідачем спірного податкового повідомлення-рішення.

Згідно ч.1 ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача (ч.2 ст.77 КАС України).

Таким чином, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень законодавства України та доказів, наявних в матеріалах справи, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є такими, що задоволенню не підлягають.

У зв`язку з відмовою у задоволенні позовних вимог питання про розподіл судових витрат судом не вирішується.

Згідно ст. 250 Кодексу адміністративного судочинства України, датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

Керуючись ст.ст. 241-246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

УХВАЛИВ:

У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю "Наукове виробниче підприємство "Індустріал" (49127, м. Дніпро, вул. Енергетиків, буд. 1, кв. 16, код ЄДРПОУ 43887063) до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, буд. 17-А, код ЄДОРПОУ 44118658) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до статті 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду оскаржується шляхом подання апеляційної скарги до Третього апеляційного адміністративного суду.

Суддя О.В. Серьогіна

Оригінал: reyestr.court.gov.ua