Постанова від 13 травня 2026 р. у справі №680/309/26 — Новоушицький районний суд Хмельницької області

Справа № 680/309/26

№3/680/71/26

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"14" травня 2026 р. селище Нова Ушиця

Суддя Новоушицького районного суду Хмельницької області Польова В.Є., розглянувши матеріали, які надійшли від які надійшли від Головного управління ДПС у Хмельницькій області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, працюючого директором ТОВ «Агросервіс груп 2017», жителя АДРЕСА_1 , паспорт серії НОМЕР_1 виданий 27 листопада 1997 року Калинівським РВ УМВС України у Вінницькій області, РНОКПП – НОМЕР_2 ,

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-

встановив:

Згідно з протоколом №1524/10/22-01-07-08 ОСОБА_1 , будучи посадовою особою, директором ТОВ «Агро Сервіс Груп -2017» вчинив правопорушення:

1) п.44.1 ст.44, п.185.1 ст. 185, п. 187.1 ст.187, п 188.1 ст.188, пп.192.1.1 п.192.1, п. 192.3 ст. 192, п.200.4 ст.200, п. 201.1, п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України, п.6 розділу III, пп. 1, 2 п.З, пп.5 п.4 розділу V, п.5 розділу VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за № 159/28289, в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету всього у сумі 508 185 грн у тому числі за: лютий 2021 в сумі 154 141 грн, квітень 2021 в сумі 38 603 грн, травень 2021 в сумі 6 056 грн, липень 2021 в сумі 32 104 грн, жовтень 2021 в сумі 4 540 грн, вересень 2024 в сумі 48 290 грн, жовтень 2024 в сумі 616 грн, листопад 2024 в сумі 78 963 грн, січень 2025 в сумі 144 872 гривень;

2) п.44.1 ст.44, пп. 187.1 ст.187, пп. 195.1.1 п. 195.1 ст.195 Податкового кодексу України, пп.З п.З розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додан) вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за № 159/28289, в результаті чого занижено обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 Податкового кодексу України всього у сумі 3 051 155 грн, що виникло в результаті їх заниження всього у сумі 5 657 191 грн в тому числі за: серпень 2022 року в сумі 1 006 454 грн та травень 2024 року в сумі 4 650 737 грн та їх завищення всього у сумі 2 606 036 грн в тому числі за: вересень 2022 року в сумі 1 002 859 грн, березень 2024 року в сумі 519 494 грн та квітень 2024 року в сумі 1 083 683 гривень;

3) п.201.10 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України, п.8, п. 15 наказу Мінфіну від 31.12.2015, №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» зареєстрованого у Міністерстві юстиції України зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за N 137/28267, ТОВ «Агро Сервіс Груп-2017» не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на суму, розраховану виходячи з перевищення балансової (залишкової) вартості основних засобів над фактичними цінами їх постачання, а саме: - 28.02.2021 на обсяг постачання без ПДВ 770 704,90 грн, ПДВ 154 140,98 гривень; - 30.04.2021 на обсяг постачання без ПДВ 383 813,39 грн, ПДВ 76 762, 68 гривень; - 30.09.2021 на обсяг постачання без ПДВ 22 700,00 грн, ПДВ 4 540,00 гривень;

4) п.201.1, п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, п.6 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, який затверджений наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 № 520, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 13.12.2019 за № 1245/34216, п.З, п.5 наказу Мінфіну від 31.12.2015, № 1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», ТОВ «Агро Сервіс Груп-2017» складено та не зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну від 24.09.2020 № 4 за операціями, які оподатковуються за основною ставкою на загальний обсяг постачання без ПДВ в сумі 62 417,54 грн, ПДВ (20%) в сумі 12 483,51 гривень;

5) п.201.1, п.201.7 п. 201.10 ст.201 розділу V Податкового Кодексу України, п.12 наказу Мінфіну від 31.12.2015, № 1,307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" зареєстрованого у Міністерстві юстиції Укр. їни 26.01.2016 за N137/28267, ТОВ «Агро Сервіс Груп-2017» не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою (код ставки 901) на загальну суму 16 520 841,28 грн, в тому числі: - 09.08.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - VECAST S.R.L.,Румунія, на суму 275628,61 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 09.08.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - VECAST S.R.L.,Румунія, на суму 257799,48 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 09.08.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - VECAST S.R.E.,Румунія, на суму 272978,33 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 30.08.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - ТНЕ BUSINESS BEARS SRL.Romania, на суму 248234,56 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 30.08.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - ТНЕ BUSINESS BEARS SRL.Romania, на суму 254488,95 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 30.08.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - ТНЕ BUSINESS BEARS SRL.Romania, на суму 253841,94 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 30.08.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - ТНЕ BUSINESS BEARS SRL.Romania, на суму 246293,54 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 08.09.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - ТНЕ BUSINESS BEARS SRL.Romania, на суму 230052,39 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 08.09.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - ТНЕ BUSINESS BEARS SRL.Romania, на суму 245403,43 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 13.09.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - ТНЕ BUSINESS BEARS SRL.Romania, на суму 242948,25 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 13.09.2022 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - ТНЕ BUSINESS BEARS SRL.Romania, на суму 256080,59 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 07.11.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - TRANS SELEKT SPOLKA Z OGRANICZONA О DPOWIEDZIALNOSCIA, Польща, на суму 2052914,41 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 09.11.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - TRANS SELEKT SPOLKA Z OGRANICZONA O DPOWIEDZIALNOSCIA, Польща, на суму 539168,87 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 17.11.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - Shandong Xingguan Oil Co..Ltd, Китай, на суму 603131,72 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень;

17.11.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - Shandong Xingguan Oil Co..Ltd, Китай, на суму 601116,24 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 17.1 1.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - Shandong Xingguan Oil Co..Ltd, Китай, на суму 601116,24 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 17.11.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - Shandong Xingguan Oil Co..Ltd, Китай, на суму 603131,72 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 17.11.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - Shandong Xingguan Oil Co..Ltd, Китай, на суму 602123,98 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 17.11.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - Shandong Xingguan Oil Co..Ltd, Китай, на суму 601620,11 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 17.11.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - Shandong Xingguan Oil Co..Ltd, Китай, на суму 601116,24 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 17.11.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - Shandong Xingguan Oil Co..Ltd, Китай, на суму 604139,46 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 17.11.2023 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - Shandong Xingguan Oil Co..Ltd, Китай, на суму 601116,24 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 23.04.2024 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - ARISTA TRADING AG, Швейцарія, на суму 1075659,43 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 09.05.2024 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - Global Commodities Swiss SA, Швейцарія, на суму 522743,66 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень; - 10.05.2024 року на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю) - ARISTA TRADING AG, Швейцарія, на суму 4127992,89 грн. в т.ч. ПДВ 0,0 гривень;

6) пп.266.2.1, п.266.1, пп.266.3.1, пп.266.3.3 п.266.3, п.п.266.7.5 п.266.7 ст.266 Податкового кодексу України, ТОВ «Агро Сервіс Груп-2017» занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки всього в сумі 71 613,39 грн, в тому числі: за 4 квартал 2023 року в сумі 2553,54 грн, за 1 квартал 2024 року в сумі 8117,96 грн, за 2 квартал 2024 року в сумі 8117,96 грн, за 3 квартал 2024 року в сумі 8117,96 грн, за 4 квартал 2024 року в сумі 8117,97 грн, за 1 квартал 2025 року в сумі 9147,00 грн, за 2 квартал 2025 року в сумі 9147,00 грн, за 3 квартал 2025 року в сумі 9147,00 грн, за 4 квартал 2025 року в сумі 9147,00 грн в результаті не включення до бази оподаткування об`єкта нежитлової нерухомості (будівля гаражів) площею 304,9 кв.м.

7) п.46.1 ст.46, п.49.1, п.49.2 ст.49, пп.266.7.5 п.266.7 ст.266 Податкового кодексу України, ТОВ «Агро Сервіс Груп-2017» не подано до контролюючого органу податкові декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки по об`єкту нежитлової нерухомості - будівлю гаражів за 2023 рік, 2024 рік та 2025 рік.

8) п. 63.3 ст. 63 Податкового кодексу України та п. 8.4, 8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України ,від 09.12.2011 №1588, ТОВ «Агро Сервіс Груп-2017» не повідомлено (несвоєчасно повідомлено) ГУ ДПС у Хмельницькій області про відкриття 322 об`єктів оподаткування і об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність та не подано до контролюючого органу у строки, визначені Податковим кодексом України, Повідомлення за формою №20-ОПП з ознакою надання інформації, «1» - «Первинне надання інформації про об`єкти оподаткування».

9) п. 3.1. Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 № 773), пп. 49.18.2 п. 49.18 ст.49, пп. «б» 176.2 ст. Л76 Податкового кодексу України (зі змінами, внесеними Законом України від 19 вересня 20 Н року № 116-ІХ), п. 4 ч.2 ст. 6 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями, підпункту «а», «б» пункту 176.2 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України та п.4 п. 4 розд. IV Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4, зареєстрованого в Мін`юсті України 30.01.2015 №1 11/26556, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 №773 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, е також сум нарахованого єдиного внеску, встановлено: несвоєчасно подано звіти за II квартал 2021 року, III квартал 2021 року , І квартал 2022 року, III квартал 2023 року; - подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), та такі недостовірні відомості або помилки призвели до зміни платника податку за IV квартал 2019 року, І квартал 2020 року, II квартал 2021 року, IV квартал 2021 року, III квартал 2022 року, IV квартал 2022 року, І квартал 2023 року, II квартал 2023 року, III квартал 2023 року, IV квартал 2023 року, II квартал 2024 року, III квартал 2024 року, IV квартал 2024 року, лютий 2025 року, червень 2025 року, грудень 2025 року, саме: податковий номер фізичної особи або реєстрацію за серією та номером паспорта відсутні в окремому реєстрі ДРФО, Податковий номер фізичної особи не дійсний або серія та номер паспорта відсутні в окремому реєстрі ДРФО, що призвело до зміни таких платників податку. Виявлені недостовірні відомості призвели до зміни платників податків та не були виправлені податковими агентами самостійно протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлення про помилки.

10) пп. 168.1.1, пп.168.1.4., пп. 168.1.5, пп. 168.1.6., п. 168.1 ст.168, абз. «а» п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України - сплата (перерахування) не в повному обсязі податку на доходи фізичних осіб до або час виплати оподаткованого доходу (орендної плати земельних ділянок) на суму 1261472.96 грн., в тому числі за березень 2021 року у сумі 463,95 грн., жовтень 2021 роту у сумі 9848,47 грн., листопад 2021 року у сумі 66082,95 грн., січень 2022 року у сумі 5980,27 грн., жовтень 2022 року у сумі 283817,69 грн.,січень 2023 року у сумі 5500,00 грн., жовтень 2023 року у сумі 174398,21 грн., вересень 2024 року у сумі 294222,42 грн., жовтень 2024 року у сумі 306636,32 грн., листопад 2024 року у сумі 43650,48 грн., січень 2025 року у сумі 33328.96 грн., лютий 2025 року у сумі 18771,62 грн., березень 2025 року у сумі 18771,62 грн. - не сплата податку на доходи фізичних осіб до або час виплати оподаткованого доходу всього у сумі 343422,28 грн., в тому числі за липень 2021 року у сумі 25806,59 грн., серпень 2021 року у сумі 18390,22 грн., вересень 2021 року у сумі 8858,82 грн., жовтень 2021 року у сумі 55727,47 грн., лютий 2022 року у сумі 5246,87 грн., жовтень 2022 року у сумі 45791,48 грн., листопад 2022 року у сумі 5741,49 грн., грудень 2022 року у сумі 605,12 грн., січень 2023 року у сумі 42280,19 грн., лютий 2023 року у сумі 13,37 грн., березень 2023 року у сумі 1342,81 грн., травень 2023 року у сумі 9466,54 грн., жовтень 2023 року у сум: 123703,90 грн., лютий 2025 року у сумі 447,41 гривень, за що передбачена відповідальність за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Справа призначена до розгляду на 14 травня 2026 року.

ОСОБА_1 будучи належним чином повідомленим про день, час та місце розгляду справи, в судове засідання не з`явився, про причини неявки суд не повідомив, заяв про відкладення розгляду справи від нього не надходило.

У рішенні Європейського Суду з прав людини від 03 квітня 2008 року в справі «Пономарьов проти України» наголошено на тому, що особа в розумні інтервали часу має вживати заходи, щоб дізнатись про стан відомого їй судового провадження, тому відповідно до ч. 1 ст. 268 КУАП, суд вважає можливим розглядати справу за його відсутності на підставі достатніх у ній матеріалів.

Факт вчинення ОСОБА_1 вказаного правопорушення, підтверджується протоколом про адміністративне правопорушення №1524/10/22-01-07-08 в якому зафіксовані час, місце вчинення правопорушення та актом №7760/22-01-07-08/41325645 про результати документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Агро Сервіс Груп-2017».

Згідно з ст. 245 КУпАП завданням провадження у справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Вимоги ст.ст. 252,280 КУпАП регламентують, що при розгляді справи про адміністративне правопорушення, суд повинен з`ясувати чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують чи обтяжують відповідальність, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Дослідивши матеріали провадження та надавши оцінку наявним у справі доказам у їх сукупності, суд приходить до наступних висновків.

Відповідальність за ст. 163-1 КУпАП настає в тому числі за порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Суд вважає, що вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП, підтверджується належними та допустимими доказами, що містяться в матеріалах справи, в їх сукупності.

Суд виходить з того, що документи, що були складені Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області та додані до протоколу про адміністративне правопорушення є чинними, ОСОБА_1 не надав суду відомостей на підтвердження того, що акт податкового органу оскаржувався в адміністративному порядку, не встановлено таких і в процесі судового розгляду.

Законодавче регулювання питання закриття провадження у справі про адміністративне правопорушення у зв`язку зі спливом строків накладення адміністративного стягнення ґрунтується на положеннях ст.38 та п.7 ч.1 ст.247 КУпАП.

Відповідно до п.7 ч.1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст.38 цього Кодексу.

Згідно з ч.2 ст. 38 КУпАП адміністративне стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

Тобто, для обчислення встановленого законом строку для накладення адміністративного стягнення та закриття провадження у справі у зв`язку з його спливом необхідним є встановлення саме факту вчинення адміністративного правопорушення протиправної, винної дії чи бездіяльності.

Отже, зі змісту наведених правових норм вбачається, що закриття провадження на підставі ч.2 ст.38, п.7 ч.1 ст.247 КУпАП можливе за одночасної наявності таких умов:

1)вчинення (виявлення) адміністративного правопорушення;

2)сплив встановленого законом трьохмісячного строку, перебіг якого розпочинається з дня вчинення адміністративного правопорушення (при триваючому правопорушенні з дня його виявлення).

Тобто закриття провадження у справі про адміністративне правопорушення з підстав закінчення строків, передбачених ст.38 КУпАП,можливе лише за умови встановлення факту вчинення особою протиправної дії чи бездіяльності, що підпадають під визначені законом ознаки адміністративного правопорушення.

За таких обставин та у відповідності до п. 7 ч. 1 ст.247 КУпАП, провадження у справі про адміністративне правопорушення передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП стосовно ОСОБА_1 підлягає закриттю у зв`язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

З урахуванням вищевикладеного та керуючись ст.ст. 38, 247, 283, 284, 294 Кодексу України про адміністративне правопорушення.

постановив:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення стосовно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення закрити у зв`язку із закінченням строку накладення адміністративного стягнення.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня винесення до Хмельницького апеляційного суду.

Суддя В. Є. Польова