Рішення від 24 березня 2026 р. у справі №200/429/26 — Донецький окружний адміністративний суд

Суд: Донецький окружний адміністративний суд

Інстанція: Перша

Юрисдикція: Адміністративне

Категорія: стягнення податкового боргу

Дата: 24 березня 2026 р.

Справа: №200/429/26

Суддя: Черникова А.О.

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25 березня 2026 року Справа№200/429/26

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Черникової А.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «КОНСТАНТА-СЕРВІС» про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Донецькій області (далі - позивач) через підсистему Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи (ЄСІТС) «Електронний суд» звернулось до Донецького окружного адміністративного суду із позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «КОНСТАНТА-СЕРВІС» (далі - ТОВ «КОНСТАНТА-СЕРВІС», відповідач), в якому просить:

- стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «КОНСТАНТА СЕРВІС» (код ЄДРПОУ 35793526) до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 78 886,88 грн, а саме:

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 833,33 грн;

- єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 % (код класифікації доходів бюджету 18050500, код за КАТОТТГ UA14120130000086767), у сумі 77 033,55 грн.

В обґрунтування заявлених позовних вимог позивач зазначив, що на податковому обліку перебуває відповідач, за яким обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, у розмірі 78 886,88 грн та виник з причини несплати грошових зобов`язань нарахованих платником самостійно та несплати грошових зобов`язань нарахованих податковим органом за результатами актів камеральної перевірки, а також нарахованої пені. В добровільному порядку вказана заборгованість не виплачена, у зв`язку з чим позивач звернувся до суду з даним позовом.

Ухвалою Донецького адміністративного суду від 22 січня 2026 року відкрито провадження у справі та призначено до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Копія ухвали суду від 22 січня 2026 року була направлена відповідачу на його електронну адресу: sfgroy@ukr.net.

Станом на 25 березня 2026 року відповідач правом на надання відзиву не скористався. В межах визначеного судом строку відзив на позовну заяву не надав, клопотання про продовження відповідного строку не заявив.

Відповідно до частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі-КАС України) у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Відповідно до частини 5 статті 262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Учасники справи з клопотанням про розгляд справи у судовому засіданні до суду не звертались.

З урахуванням викладеного, розгляд справи судом здійснено у порядку письмового провадження за наявними матеріалами та доказами у справі.

Суд вважає за необхідне зазначити, що Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», у зв`язку із військовою агресією російської федерації в Україні введено воєнний стан із 5 год 30 хв 24 лютого 2022 року строком на 30 діб.

Указами Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», затвердженими відповідними законами, дія воєнного стану неодноразово продовжувалась та станом на час розгляду справи в Україні продовжує діяти воєнний стан.

Дослідивши матеріали справи, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «КОНСТАНТА-СЕРВІС» (код ЄДРПОУ 35793526) є юридичною особою, зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 18.03.2008 за № 12661020000029709, податкова адреса: 84187, Донецька область, Краматорський район, с. Малинівка, вул. Нова, буд. 2-А (код за КАТОТТГ - UA14120130000086767, Миколаївська територіальна громада).

ТОВ «КОНСТАНТА-СЕРВІС» перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області (далі - ГУ ДПС у Донецькій області), Краматорська ДПІ як платник податків за основним місцем обліку з 02.01.2025, попереднє місце обліку - ГУ ДПС у Донецькій області, Слов`янська ДПІ (Слов`янський район) з 19.03.2008, номер взяття на облік 9852.

За ТОВ «КОНСТАНТА-СЕРВІС» обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, у розмірі 78 886,88 грн який виник з причини несплати грошових зобов`язань нарахованих платником самостійно та несплати грошових зобов`язань нарахованих податковим органом за результатами актів камеральної перевірки, а також нарахованої пені, у т.ч.:

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код класифікації доходів бюджету 11010100), у сумі 1 020,00 грн;- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 833,33 грн;

Податковим органом було проведено камеральну перевірку, за підсумками якої складено Акт від 25.02.2025 № 903/05-99-24-01/35793526 про результати камеральної перевірки щодо неподання/несвоєчасного подання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску ТОВ «КОНСТАНТА-СЕРВІС», який 26.02.2025 був направлений платнику засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення.

Лист з вказаним Актом не вручено та повернуто поштою 06.03.2025 з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою».

За даними перевірки встановлено несвоєчасне подання податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, чим порушено вимоги п.п. 49.18.2 п. 49.18, п. 49.2 ст. 49, п. 51.1 ст. 51, п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України (далі - ПК України, Кодекс) та складено податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 1245/05-99-24-01/35793526 вiд 13.03.2025, яке 13.03.2025 направлено платнику засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення.

Лист із зазначеним податковим повідомленням-рішенням не вручено та повернуто поштою 21.03.2025 з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою».

Вказане податкове повiдомлення-рiшення не оскаржувалось платником та не відкликалось податковим органом.

Податковим органом було проведено камеральну перевірку, за підсумками якої складено Акт від 10.07.2024 № 2782/05-99-04-12/35793526 про результати камеральної перевірки щодо дотримання порядку реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких накладних з податку на додану вартість в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) ТОВ «КОНСТАНТА-СЕРВІС», який 11.07.2024 направлено платнику засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення.

Лист з вказаним Актом не вручено та повернуто поштою 08.10.2024 з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою».

За даними перевірки встановлено порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, чим порушено вимоги абз. 1 п. 120-1.1 ст. 120-1, п. 201.10 ст. 201, п. 89, п. 90 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПК України та складено податкове повідомлення-рішення форми «Н» № 5523/05-99-04-12/35793526 вiд 21.10.2024, яке 22.10.2024 направлено платнику засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення.

Лист із зазначеним податковим повідомленням-рішенням не вручено та повернуто поштою 26.10.2024 з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою».

Вказане податкове повiдомлення-рiшення не оскаржувалось платником та не відкликалось податковим органом.

Вказані податкові повідомлення-рішення не оскаржувались платником та не відкликались податковим органом.

Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 % (код класифікації доходів бюджету 18050500, код за КАТОТТГ - UA14120130000086767), складає у сумі 77 033,55 грн, у т.ч.:

- 18 388,33 грн, нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація, термiн сплати поточний рiк), податкова декларацiя платника єдиного податку четвертої групи № 9010061837 вiд 27.01.2022, термін сплати 30.01.2023, у зв`язку з наявністю переплати в обліковій картці платника та частковим погашенням податкового боргу залишок несплаченої суми складає 15 146,20 грн ;

- 6 129,56 грн, нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація, термiн сплати поточний рiк), податкова декларацiя платника єдиного податку четвертої групи № 9025194004 вiд 14.02.2023, термін сплати 01.05.2023;

- 30 647,65 грн, нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація, термiн сплати поточний рiк), податкова декларацiя платника єдиного податку четвертої групи № 9025194004 вiд 14.02.2023, термін сплати 30.10.2023;

- 376,92 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 01.05.2023 по 15.07.2024 на податкову декларацiю платника єдиного податку четвертої групи № 9010061837 вiд 27.01.2022;

- 1,76 грн - нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 01.05.2023 по 15.07.2024 на податкову декларацiю платника єдиного податку четвертої групи № 9010061837 вiд 27.01.2022;

- 20,88 грн - нараховано пені IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 01.05.2023 по 15.07.2024 на податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи № 9010061837 вiд 27.01.2022;

- 192,69 грн - нараховано пені IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 01.05.2023 по 17.09.2024 на податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи № 9010061837 вiд 27.01.2022.

Податковим органом було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 12.04.2024 № 0000235-1311-0599, яка була надіслана за податковою адресою відповідача 16.04.2024 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення.

Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 19.04.2024 з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою».

Несплата відповідачем у встановлений законом строк узгоджених сум грошових зобов`язань обумовила позивача на звернення до суду з даним адміністративним позовом.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи, суд зазначає наступне.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Згідно підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Обов`язок сплати податків платником передбачений і підпунктом 16.1.4. пункту 16.1. статті 16 ПК України, відповідно до якого платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно пункту 36.1, пункту 36.2 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Відповідно до пункту 49.1. статті 49 ПК України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Згідно з пунктом 49.2. статті 49 ПК України платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Усупереч наведеним нормам чинного законодавства платник податків не вжив жодних заходів для своєчасного погашення податкових зобов`язань.

Податковим боргом згідно з пунктом 14.1.175 статті 14 ПК України є сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 39.14 статті 39 ПК України).

Відповідно до пункту 54.1. статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

У пункті 57.1. статті 57 ПК України зазначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України визначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до пункту 294.1 статті 294 ПК України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку, зокрема, четвертої групи є календарний рік.

Згідно з підпунктом 295.9.1 пункту 295.9 статті 295 ПК України платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.

Відповідно до підпункту 295.9.2 пункту 295.9 статті 295 ПК України платники єдиного податку четвертої групи сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу.

Згідно з пунктом 59.1. статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу (пункт 59.3 статті 59 ПК України).

Як встановлено судом вище, у зв`язку з несплатою Товариством з обмеженою відповідальністю «КОНСТАНТА-СЕРВІС» узгоджених податкових зобов`язань, Головним управлінням ДПС у Донецькій області сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 12.04.2024 № 0000235-1311-0599, яку 16.04.2024 спрямовано на адресу відповідача засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, та яке повернуто відправнику 19.04.2024 року з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою». Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до підпункту 14.1.137 пункту 14.1 статті 14 ПК України, орган стягнення державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до пункту 41.4 статті 41 ПК України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/ емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Виходячи з вимог законодавства несплачений платником податків податковий борг підлягає стягненню з такого платника.

Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи те, що докази понесення позивачем витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, до суду не надано, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 2, 3, 5-9, 12, 15, 18, 19, 22, 25, 32, 72, 76, 77, 79, 94, 139, 241-243, 245, 246, 263, 295, 297, 382 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області (87515, Донецька область, м. Маріуполь вул. Італійська буд. 59; поштова адреса: 07400 Київська область, м. Бровари, вул. Київська, буд. 286; ЄДРПОУ 44070187) до Товариства з обмеженою відповідальністю «КОНСТАНТА-СЕРВІС» (84187, Донецька область, Краматорський район, с. Малинівка, вул. Нова, буд. 2-А; ЄДРПОУ 35793526) про стягнення податкового боргу, - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «КОНСТАНТА СЕРВІС» до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 78 886,88 грн, а саме:

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Текст рішення розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).

Суддя А.О.Черникова

Оригінал: reyestr.court.gov.ua