Рішення від 29 січня 2026 р. у справі №640/17930/21 — Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 січня 2026 року м. Кропивницький Справа № 640/17930/21

провадження № 2-іс/340/624/25

Кіровоградський окружний адміністративний суду у складі судді Черниш О.А.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

позивач: Головне управління ДПС у м. Києві (04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19, код ЄДРПОУ ВП 44116011)

відповідач: товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий Дім "Укрнафтотрейд" (03150, м. Київ, вул. Предславинська, 34б, код ЄДРПОУ 37290423)

про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у м. Києві у червні 2021 року звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий Дім "Укрнафтотрейд" про стягнення податкового боргу.

Позов мотивовано тим, що відповідач має податковий борг з податку на додану вартість в сумі 169 760, 82 грн. та з податку на доходи фізичних осіб в сумі 510 грн. Оскільки податковий борг відповідач добровільно не погасив, позивач просить суд стягнути з рахунків відповідача у банках, які його обслуговують, кошти в сумі 170 270, 82 грн.

Ухвалою судді Окружного адміністративного суду міста Києва від 30.06.2021 року відкрито провадження в адміністративній справі №640/17930/21 та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.

Відповідач відзив на позовну заяву до суду не подав.

Окружний адміністративний суд міста Києва цю справу не розглянув, рішення у ній не прийняв.

На виконання вимог Закону України "Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду" №2825-IX від 13.12.2022 року та відповідно до Порядку передачі судових справ, нерозглянутих Окружним адміністративним судом міста Києва, затвердженого наказом Державної судової адміністрації України №399 від 16.09.2024 року, акту приймання-передачі від 05.03.2025 року адміністративну справу №640/17930/21 передано з Київського окружного адміністративного суду на розгляд та вирішення до Кіровоградського окружного адміністративного суду.

Матеріали адміністративної справи надійшли до Кіровоградського окружного адміністративного суду 25.03.2025 року та її розгляд розпочався спочатку.

Ухвалою судді від 27.03.2025 року справу прийнято до провадження та вирішено здійснювати її розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.

Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий Дім "Укрнафтотрейд" з 06.10.2010 року зареєстроване як юридична особа, перебуває на обліку платників податків в ГУ ДПС у м. Києві.

У 2018 - 2019 роках ГУ ДФС у м. Києві та ГУ ДПС у м. Києві проводило документальні та камеральні перевірки ТОВ "ТД "Укрнафтотрейд", за наслідками яких складено акти про виявлені порушення в частині декларування та адміністрування податку на додану вартість.

На підставі цих актів прийняті податкові повідомлення-рішення про збільшення відповідачу грошових зобов`язань з податку на додану вартість, а саме: форми "Р" №0718451206 від 18.10.2018 року на суму 278 441, 25 грн., форми "Ш" №0991471213 від 29.12.2018 року на суму 17137,70 грн., форми "Н" №0298221206 від 15.04.2019 року на суму 25067,37 грн., форми " Ш" №0352660411 від 04.12.2019 року на суму 17943,31 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення направлені на податкову адресу відповідача рекомендованими листами та вручені йому 26.10.2018 року, 08.01.2019 року, 22.04.2019 року, 18.11.2019 року відповідно.

Відповідач ці рішення не оскаржував, а визначені ним суми грошових зобов`язань у строк, установлений пунктом 57.3 статті 57 ПК України, не сплатив. За рахунок подання 26.11.2018 року уточнюючого розрахунки на зменшення податкових зобов`язань на 179433 грн. податковий борг був частково погашений.

У зв`язку з несвоєчасною сплатою відповідачем узгоджених грошових зобов`язань з податку на додану вартість йому в ІКП на підставі статті 129 ПК України нарахована пеня, а саме 06.11.2018 року – 8586, 67 грн., 26.11.2018 року – 626, 15 грн., 26.11.2018 року – 1391,37 грн., усього – 10604, 19 грн.

У жовтні 2018 року ГУ ДФС у м. Києві провело камеральну перевірки ТОВ "ТД "Укрнафтотрейд", за наслідками якої склало акт перевірки від 05.10.2018 року та прийняло податкове повідомлення-рішення форми "ПС" №0295111301 від 24.10.2018 року про застосування до відповідача штрафу у розмірі 510 грн. з податку на доходи фізичних осіб. Вказане податкове повідомлення-рішення направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом та вручене йому 29.10.2018 року.

Відповідач це рішення не оскаржував, а визначену ним суму грошового зобов`язання у строк, установлений пунктом 57.3 статті 57 ПК України, не сплатив.

Суми узгоджених грошових зобов`язань та непогашеної пені заявлені позивачем до стягнення як податковий борг.

При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов`язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України, у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин).

За визначеннями, наданими у статті 14 ПК України:

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України;

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня;

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;

- погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний, зокрема, платник податків зобов`язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20 статті 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 54.5 статті 54 ПК України якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Пунктами 87.1, 87.9 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелом самостійної сплати грошових зобов`язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість.

Сплату грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснено також: а) за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника).

У разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Позивач у червні 2021 року звернувся до суду з цим позовом і просить стягнути з відповідача податковий борг з податку на додану вартість в сумі 169760, 82 грн., з яких 159156, 63 грн. – недоїмка, 10604, 19 грн. – пеня.

Суд, перевіривши надані позивачем докази, установив, що ця недоїмка накочувалася починаючи з 06.11.2018 року - у зв`язку з несплатою узгоджених сум грошових зобов`язань, донарахованих контролюючим органом у податкових повідомленнях-рішеннях №0718451206 від 18.10.2018 року, №0991471213 від 29.12.2018 року, №0298221206 від 15.04.2019 року, №0352660411 від 04.12.2019 року, з урахуванням часткового погашення податкового боргу, яке відбулося за рахунок подання уточнюючого розрахунку на зменшення податкових зобов`язань (278 441, 25 грн. – 179433 грн. + 17137,70 грн. + 25067,37 грн. + 17943,31 грн. = 159 156, 63 грн.)

На інші первинні документи (податкові декларації, податкові повідомлення-рішення), на підставі яких у відповідача б виникли податкові зобов`язання зі сплати ПДВ, позивач у позові не посилався.

Згідно з інтегрованою карткою платника ПДВ відповідачу також у листопаді 2018 року нарахована пеня, залишок якої станом на 31.03.2021 року складав 10604, 19 грн.

З інтегрованої картки вбачається, що у ході судового розгляду справи відповідач перерахував на сплату штрафів з податку на додану вартість кошти, а саме 06.06.2023 року – 340 грн., 21.05.2024 року – 7140 грн. Вказані кошти відповідно до п.87.9 ст.87 ПК України зараховані контролюючим органом в рахунок погашення минулого податкового боргу з податку на додану вартість, згідно з черговістю його виникнення. Внаслідок цього в інтегрованій картці платника відображено погашення (зменшення) значення податкового боргу з ПДВ на ці суми.

Тож наразі із суми податкового боргу з ПДВ, заявленої до стягнення в розмірі 169760,82 грн., непогашеною залишилася сума 162 280, 82 грн. (169760,82 грн. – 340 грн. – 7140 грн.).

Також позивач просить стягнути з відповідача податковий борг з податку на доходи фізичних осіб в сумі 510 грн.

Суд, перевіривши надані позивачем докази, установив, що ця сума виникла у зв`язку з несплатою узгодженої суми грошового зобов`язання, донарахованого контролюючим органом у податковому повідомленні-рішенні №0295111301 від 24.10.2018 року. Доказів погашення цього податкового боргу суду не надано.

Отже у ході судового розгляду установлено, що податковий борг відповідача, заявлений позивачем у цій справі до стягнення та підтверджений відповідними доказами, наразі частково зменшився та становить: з податку на додану вартість - 162 280, 82 грн., з податку на доходи фізичних осіб - 510 грн.

Контролюючий орган вживав заходи з погашення податкового боргу, передбачені статтею 59 ПК України, та у зв`язку з виникненням у відповідача у листопаді 2018 року податкового боргу надіслав йому податкову вимогу форми "Ю" №215293-17 від 07.11.2018 року про його обов`язок погасити податковий борг. Відповідач отримав цю податкову вимогу 23.11.2018 року. Відтоді вказана податкова вимога не відкликана та не скасована. Тож передумови для погашення податкового боргу платника податків шляхом стягнення коштів, передбачені статтею 95 ПК України, позивачем дотримані.

Пунктами 9.1, 9.3 статті 9 ПК України передбачено, що податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість належать до загальнодержавних податків. Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Згідно з пунктом 6 частини 2 статті 29 Бюджетного кодексу України податок на додану вартість відноситься до доходів загального фонду Державного бюджету України.

Нормативи розподілу коштів податку на доходи фізичних осіб між відповідними бюджетами визначені статтями 29, 64, 64-1, 66 Бюджетного кодексу України.

Позивач не подавав заяви про зменшення/збільшення позовних вимог, про відмову від позову щодо частини позовних вимог у зв`язку з погашенням податкового боргу у ході судового розгляду. Тому суд, розглянувши спір у межах позовних вимог суб`єкта владних повноважень, задовольняє позов частково та відмовляє у задоволенні позовних вимог про стягнення з відповідача податкового боргу з ПДВ, який був погашений під час розгляду цієї справи.

Керуючись статтями 9, 90, 242-246, 250, 251, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у м. Києві задовольнити частково.

Стягнути з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий Дім "Укрнафтотрейд" у банках, що його обслуговують, та з рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість в дохід державного бюджету податковий борг з податку на додану вартість в сумі 162 280, 82 грн. (код КДБ 14010100).

Стягнути з рахунків товариства з додатковою відповідальністю "Торговий Дім "Укрнафтотрейд" у банках, що його обслуговують, в дохід державного та місцевих бюджетів податковий борг з податку на доходи фізичних осіб в сумі 510 грн. (код КДБ 11010100).

У задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду О.А. ЧЕРНИШ