Рішення від 30 грудня 2025 р. у справі №400/10880/25 — Миколаївський окружний адміністративний суд

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

31 грудня 2025 р. № 400/10880/25

м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дерев`янко Л.Л. розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження в письмовому провадженні адміністративну справу

за позовомГоловного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005,

до відповідачаФізичної особи – підприємця ОСОБА_1 , АДРЕСА_1 ,

простягнення податкового боргу у сумі 18 452,58 грн,

ВСТАНОВИВ:

До Миколаївського окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (далі - позивач) до ОСОБА_1 (далі - відповідач) з вимогами стягнути з відповідача податковий борг з єдиного податку у розмірі 5409,22 грн, податку на доходи фізичних осіб в розмірі 12040,03 грн, військового збору в розмірі 1003,33 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач, зокрема, зазначив, що у відповідача є податковий борг. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг добровільно відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг.

Ухвалою суду від 13.10.2025 відкрито спрощене позовне провадження у справі, призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.

На адресу відповідача судом направлено копію ухвали про відкриття провадження у справі від 13.10.2025, яка відповідачем отримана.

Відзив на позовну заяву до суду не надходив.

Відповідно до частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Частиною п`ятою статті 262 КАС України встановлено, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін; з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Враховуючи зазначені приписи справа розглядалася за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Дослідивши наявні матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи та об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

Податковий борг з єдиного податку виник на підставі податкових декларацій відповідача як платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (для третьої групи - квартал, місяць):

№ 9428814989 вiд 06.02.2022 за період 2021 рік у сумі 2216,00 грн, строк сплати – 21.02.2022.

№ 9053596523 вiд 20.05.2022 за період квітень 2022 рік у сумі 242,93 грн, строк сплати – 30.05.2022.

№ 9122864438 вiд 13.07.2022 за період червень 2022 рік у сумі 241,84 грн, строк сплати – 01.08.2022.

№ 9160660067 вiд 16.08.2022 за період липень 2022 рік у сумі 135,83 грн, строк сплати – 30.08.2022.

№ 9173889523 вiд 05.09.2022 за період серпень 2022 рік у сумі 65,61 грн, строк сплати – 30.09.2022.

№ 9199548150 вiд 04.10.2022 за період вересень 2022 рік у сумі 277,57 грн, строк сплати – 31.10.2022.

№ 9227363095 вiд 01.11.2022 за період жовтень 2022 рік у сумі 203,62 грн, строк сплати – 30.11.2022.

№ 9270656448 вiд 15.12.2022 за період листопад 2022 рік у сумі 44,17 грн, строк сплати – 30.12.2022.

№ 9297702031 вiд 13.01.2023 за період грудень 2022 рік у сумі 356,44 грн, строк сплати – 30.01.2023.

№ 9035501314 вiд 27.02.2023 за період січень 2023 рік у сумі 251,40 грн, строк сплати – 02.03.2023.

№ 9043485289 вiд 08.03.2023 за період лютий 2023 рік у сумі 265,50 грн, строк сплати – 30.03.2023.

№ 9069383279 вiд 05.04.2023 за період березень 2023 рік у сумі 95,88 грн, строк сплати – 01.05.2023.

№ 9145589482 вiд 19.06.2023 за період квітень 2023 рік у сумі 193,94 грн, строк сплати – 19.06.2023.

№ 9145591755 вiд 19.06.2023 за період травень 2023 рік у сумі 153,89 грн, строк сплати – 30.06.2023.

№ 9159085619 вiд 03.07.2023 за період червень 2023 рік у сумі 177,64 грн, строк сплати – 31.07.2023.

№ 9199494692 вiд 09.08.2023 за період липень 2023 рік у сумі 166,30 грн, строк сплати – 30.08.2023

№ 9247723830 вiд 25.09.2023 за період серпень 2023 рік у сумі 320,66 грн, строк сплати – 02.10.2023.

Зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб виникли в зв`язку з декларуванням таких зобов`язань на підставі декларацій:

№ 9433057075 вiд 13.04.2022 за період 2021 рік у сумі 3348,60 грн, строк сплати – 13.04.2022.

№ 9301553434 вiд 25.01.2023 за період 2022 рік у сумі 2522,56 грн, строк сплати – 31.07.2023.

№ 9378493953 вiд 27.01.2024 за період 2023 рік у сумі 4032,87 грн, строк сплати – 10.05.2024.

№ 9421348541 вiд 28.01.2025 за період 2024 рік у сумі 2136,00 грн, строк сплати – 12.05.2025.

З аналогічних підстав виникли зобов`язання з військового збору:

податкова декларація про майновий стан i доходи № 9433057075 вiд 13.04.2022 за період 2021 рік у сумі 279,05 грн, строк сплати – 13.04.2022.

Податкова декларація про майновий стан i доходи № 9301553434 вiд 25.01.2023 за період 2022 рік у сумі 210,21 грн, строк сплати – 31.07.2023.

Податкова декларація про майновий стан i доходи № 9378493953 вiд 27.01.2024 за період 2023 рік у сумі 336,07 грн, строк сплати – 10.05.2024.

Податкова декларація про майновий стан i доходи № 9421348541 вiд 28.01.2025 за період 2024 рік у сумі 178,00 грн, строк сплати – 12.05.2025.

Задекларовані зобов`язання відповідачем не виконано.

Контролюючим органом вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу з відповідача у встановленому законодавством порядку, а саме на його адресу поштою направлена податкова вимога від 22.05.2023 №0003254-1307-1429, яку було вручено 01.07.2023.

У зв`язку з несплатою відповідачем протягом граничних строків податкового боргу, ГУ ДПС у Миколаївській області звернулось з даним позовом до суду на виконання наданих Податковим кодексом України повноважень.

Вирішуючи спірні правовідносини, суд враховує наступні приписи законодавства.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених законом.

У силу п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).

Відповідно до п.293.1 ст.293 ПК України ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік (п.294.1 ст.294 ПК України). Пунктом 295.1 ст.295 ПК України визначено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку (п.295.2 ст.295 ПК України).

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи) у складі податкової декларації платника єдиного податку за IV квартал податкового (звітного) року подають також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорії платників.

Податкові зобов`язання, самостійно визначені платником податків, не підлягають оскарженню згідно із п. 56.1.1 ст. 56 ПК України.

Застосовуючи ці приписи до обставин справи вбачається, що оскільки відповідачем не сплачено у встановлені законодавством строки єдиний податок у розмірі 5409,22 грн, податок на доходи фізичних осіб в розмірі 12040,03 грн, військовий збір в розмірі 1003,33 грн, за ним рахується податкове зобов`язання з вказаних податків, яке перетворилось на податковий борг платника у розумінні підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України.

Статтею 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Податковим кодексом України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Отже, узгоджене грошове зобов`язання, проте не сплачене платником податків у добровільному порядку в строки, визначені законодавством, набуває статусу податкового боргу, з метою стягнення якого контролюючий орган має право звертатись з відповідним позовом до суду.

Відповідно до положень ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Судом встановлено, що контролюючим органом була сформована податкова вимога від 22.05.2023 №0003254-1307-1429, яка направлена на адресу відповідача.

Позивач стверджує, що податковий борг відповідача з моменту винесення податкової вимоги від 22.05.2023 не переривався і не був погашений повністю. Відповідач це твердження не спростував.

Відповідно до п.59 ст.59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Отже, суд доходить висновку, що податковим органом дотримана процедура визначення податкового зобов`язання відповідача та повідомлення останнього про наявність податкового боргу. Однак вказані дії позивача не призвели до погашення відповідачем податкового боргу.

Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право, крім іншого, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з п.41.2 ст.41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу.

За приписами пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Згідно ч.1 ст.9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною 1 статті 90 КАС України встановлено, що суд оцінює докази, які є справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи вищевикладене, судом з`ясовано, що відповідач на час розгляду справи має узгоджений податковий борг з єдиного податку у розмірі 5409,22 грн, податку на доходи фізичних осіб в розмірі 12040,03 грн, військового збору в розмірі 1003,33 грн. У зв`язку з цим, суд доходить до висновку, що вказана сума заборгованості повинна бути стягнута з відповідача, а тому позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись ст.ст.2, 5, 77, 132, 139, 143, 243-246, 255, 295, КАС України, суд,-

ВИРІШИВ:

1. Позов Головне управління ДПС у Миколаївській області (вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005 44104027) до Фізична особа – підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 НОМЕР_1 ) задовольнити повністю.

2. Стягнути з фізичної особи – підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в рахунок погашення податкового боргу у сумі 18452,58 грн (Вісімнадцять тисяч чотириста п`ятдесят дві гривні 58 коп), а саме з: податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (11010500) у сумі 12040,03 грн. на користь бюджету розмежування Первомайської міської територіальної громади; військового збору, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування (11010500) у сумі 1003,33 грн на користь державного бюджету; єдиного податку з фізичних осіб (18050400) у сумі 5409,22 грн на користь місцевого бюджету Первомайської міської територіальної громади.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга може бути подана до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

Суддя Л.Л. Дерев`янко