Рішення від 29 грудня 2025 р. у справі №200/6150/25 — Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 грудня 2025 року Справа№200/6150/25

Донецький окружний адміністративний суд у складі судді Чекменьова Г.А., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «КАСТ ТРЕЙД СІТІ» про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Київській області звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «КАСТ ТРЕЙД СІТІ» в якому просить стягнути податковий борг у розмірі 1930455,95 грн.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що за відповідачем рахується податковий борг, який виник з причини несплати заборгованості по пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, невиконання зобов`язань та штрафних санкцій за порушення вимог валютного законодавства, який виник на підставі документальної позапланової виїзної перевірки за результатом якої складено акт №57890/10-36-07-09-10/42645081 від 11.12.2024 та винесено податкове повідомлення-рішення (форма «С») №1509/0709 вiд 16.01.2025 на суму – 1928045,95 грн.

Ухвалою від 18 серпня 2025 року відкрито спрощене позовне провадження у справі без виклику сторін.

Відповідно до ухвали суду від 13 листопада 2025 року розгляд справи здійснюється в порядку загального позовного провадження.

Ухвалою від 02 грудня 2025 року закрито підготовче провадження у справі та призначено справу до судового розгляду на 17 грудня 2025 року.

Згідно зі статтею 129 Конституції України суддя, здійснюючи правосуддя, є незалежним та керується верховенством права. До основних засад судочинства відноситься, зокрема, розумний строк розгляду справи судом. Статтею 6 Європейської конвенції з прав людини передбачено, що кожен має право на справедливий і публічний розгляд його справи упродовж розумного строку незалежним і безстороннім судом. За визначенням пункту 11 частини першої статті 4 КАС України розумний строк - найкоротший строк розгляду і вирішення адміністративної справи, достатній для надання своєчасного (без невиправданих зволікань) судового захисту порушених прав, свобод та інтересів у публічно-правових відносинах.

Відповідно до наведених норм, враховуючи здійснення судочинства в умовах збройної агресії проти України та періоди відпустки, тимчасової непрацездатності та відрядження головуючого у справі, справа розглянута впродовж розумного строку, необхідного для прийняття законного та обґрунтованого судового рішення.

Відповідач має зареєстрований Електронний кабінет Користувача ЄСІТС. Відзив на позовну заяву подано не було.

Відповідно до вимог частини 2 статті 175 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд має право вирішити спір за наявними матеріалами справи.

Учасники справи були належним чином повідомлені про час та місце судового розгляду.

Враховуючи обставини збройної агресії проти України, складний безпековий стан у призначений час судового засідання 17 грудня 2025 року у м.Слов`янську, розгляд справи здійснений в письмовому провадженні.

Відповідно до частини 4 статті 243 КАС України судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Дослідивши матеріали справи, суд встановив такі фактичні обставини.

Позивач Головне управління ДПС у Київській області діє на підставі положення про Державну податкову службу України та у своїй діяльності керується Податковим кодексом України.

Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «КАСТ ТРЕЙД СІТІ» (ЄДРПОУ 42645081) (далі – ТОВ «КАСТ-ТРЕЙД СІТІ») є юридичною особою, зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 23.11.2018 за № 1069102000042708, податкова адреса: податкова адреса: 84300, Донецька область, м. Краматорськ, вул. Академічна, буд. 66.

ТОВ «КАСТ-ТРЕЙД СІТІ» перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС в Донецькій області, Краматорська ДПІ, як платник податків за основним місцем обліку з 24.02.2025, попереднє місце обліку – ГУ ДПС у Київській області (Броварська ДПІ).

Згідно з інформаційними базами даних ДПС, відповідачем 25.01.2025 змінено податкову адресу та назву з ТОВ « ІНТЕРШЛАНГ» на ТОВ «КАСТ-ТРЕЙД СІТІ».

Відповідно до інформаційних баз даних ДПС за ТОВ «КАСТ-ТРЕЙД СІТІ» обліковується податковий борг у розмірі – 1930455,95 грн, який раніше не був заявлений до суду. Вказана заборгованість виникла на підставі:

пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі – 1928045,95 грн;

податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства у розмірі – 2040,00 грн;

податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі – 340,00 грн.

Заборгованість по пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства виникла на підставі документальної позапланової виїзної перевірки за результатом якої складено акт № 57890/10-36-07-09-10/42645081 від 11.12.2024 та винесено податкове повідомлення-рішення (форма «С») № 1509/0709 вiд 16.01.2025 на суму – 1928045,95 грн. Вказане податкове повідомлення-рішення спрямовано на адресу підприємства засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення, не вручено та повернуто поштою.

Заборгованість по податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства виникла на підставі:

камеральної перевірки за результатом якої складено акт №13161/10-36 04-04/42645081 вiд 05.03.2024 та винесено податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») № 0164010404 вiд 16.04.2025 штрафних санкцій на суму – 1 020,00 грн;

камеральної перевірки за результатом якої складено акт №19039/10-36 04-08/42645081 вiд 17.04.2025 та винесено податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») №022689/04-09 вiд 21.05.2025 штрафних санкцій на суму – 1020,00 грн. Вказані податкові повідомлення-рішення спрямовано на адресу підприємства засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення, не вручено та повернуто поштою.

Загальний податковий борг по податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, з урахуванням надміру сплачених коштів в сумі – 8,29 грн, які обліковувались в ІКП становить – 2 040,00 грн.

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла на підставі:

камеральної перевірки за результатом якої складено акт № 2179/10-36-04 04 вiд 15.01.2025 та винесено податкове повідомлення-рішення (форма «ПС») №0043230404 вiд 07.02.2025 штрафних санкцій на суму – 340,00 грн. Вказане податкове повідомлення-рішення спрямовано на адресу підприємства засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, не вручено та повернуто поштою.

Загальний податковий борг по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)становить – 340,00 грн.

З метою погашення податкового боргу ГУ ДПС у Київській області відповідно до ст.ст.42 та 59 ПК України сформовано податкову вимогу № 0005040-1307-1036 від 17.03.2025 на суму 1928045,95 грн, яка була направлена відповідачу рекомендованим листом засобами поштового зв`язку та повернута за закінченням терміну зберігання. Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.

Надаючи оцінку спірним відносинам суд зазначає, що відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Щодо підстав нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства суд зазначає.

Відповідно до частини першої ст. 13 Закону України від 21 червня 2018 року №2473 VIII «Про валюту і валютні операції» (далі – Закон № 2473) із змінами та доповненнями НБУ має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Підпунктом 21 розділу II Положення, граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.

Згідно із частиною другою ст. 13 Закону № 2473 у разі встановлення НБУ граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених НБУ.

Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав – з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

Відповідно до ч. 3 ст. 13 Закону № 2473 у разі встановлення НБУ граничного строку розрахунків за операціями резидентів з імпорту товарів їх поставка має здійснюватися у строки, зазначені в договорах, але не пізніше встановленого НБУ граничного строку розрахунків з дня здійснення авансового платежу (попередньої оплати).

Частиною 5 ст. 13 Закону № 2473 визначено, що порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із ст.13 Закону № 2473, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотків суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом НБУ, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

У разі якщо виконання договору, передбаченого ч.2 або 3 цієї статті, зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з ч. 1 цієї статті, та нарахування пені відповідно до ч.5 цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин (п. 6 ст. 13 Закону № 2473).

Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту).

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Статтею 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податкове повідомлення- рішення – письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Згідно п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у п.п. 54.3.1-54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем узгодження.

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/ або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. У п. 57.1 ст. 57 ПК України зазначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання декларації, крім випадків, встановленим цим Кодексом.

Податковим боргом згідно п. 14.1.175 ст. 14 ПК України є сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом. Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу (п. 59.3 ст. 59 ПК України)

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Також підпунктом 57.3. статті 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п.58.3 ст.58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) (крім фізичних осіб), якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному п.42.4 ст.42 цього Кодексу.

У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Згідно із п. 42.2 ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначному п. 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У зв`язку з несплатою платником податків ТОВ «КАСТ-ТРЕЙД СІТІ» узгоджених податкових зобов`язань, ГУ ДПС у Київській області було сформовано податкову вимогу № 0005040-1307-1036 від 17.03.2025 на суму 1928045,95 грн, яка була направлена відповідачу рекомендованим листом засобами поштового зв`язку та повернута за закінченням терміну зберігання. Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.

Таким чином, податкові повідомлення-рішення та податкова вимога належним чином вручені відповідачу.

Відповідно до п.п. 14.1.137 п. 14.1 ст. 14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до п. 41.4 ст. 41 ПК України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені п.п. 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/ емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з даними, що містяться в інформаційно-комунікаційній системі ДПС України, відповідач має відкриті розрахункові рахунки в банківських установах.

Так, на підтвердження позовних вимог позивачем надано необхідні докази про наявність податкової заборгованості у відповідача та вжиття заходів її стягнення.

З боку відповідача вказані докази не спростовані.

Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Київській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Через звільнення позивача від сплати судового збору відсутні розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись статтями 2, 139, 241-246, 255, 295-297 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Київській області (вул. Народного ополчення, 5а, м. Київ, 03151, ЄДРПОУ 44096797) до Товариства з обмеженою відповідальністю «КАСТ ТРЕЙД СІТІ» (вул. Академічна, буд. 66, м. Краматорськ, Донецька область, 84300, ЄДРПОУ 42645081) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «КАСТ ТРЕЙД СІТІ» (вул. Академічна, буд. 66, м. Краматорськ, Донецька область, 84300, ЄДРПОУ 42645081) до бюджету кошти в рахунок погашення податкового боргу у сумі 1930455 (один мільйон дев`ятсот тридцять тисяч чотириста п`ятдесят п`ять) грн 95 коп.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Першого апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Текст рішення виготовлений та підписаний в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса: http://www.reyestr.court.gov.ua/).

Суддя Г.А. Чекменьов