Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану

ПОРІВНЯЛЬНА ТАБЛИЦЯ

до проекту Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей

оподаткування у період дії воєнного стану»

Зміст положення акта законодавства Зміст відповідного положення проекту акта

ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ

Стаття 14. Визначення понять

ВідсутнійСтаття 14. Визначення понять

14.1.49-1. дистанційний продаж товарів - постачання

з використанням інформаційно-комунікаційних систем

товарів (за винятком підакцизних), які відправляються

або транспортуються особою, яка здійснює постачання,

або від її імені, в тому числі якщо така особа

опосередковано бере участь в транспортуванні або

відправленні товарів з території іншої країни одержувачу

– фізичній особі (покупцеві) на митну територію України.

Під опосередкованою участю особи, яка здійснює

постачання, у відвантаженні або транспортуванні товарів,

зокрема, визнаються такі випадки :

особа, яка здійснює постачання, доручає

відвантаження або транспортування товарів третій

стороні, яка доставляє товари одержувачу - фізичній особі

(покупцю);

товари відправляються або транспортуються

третьою стороною, але особа, яка здійснює постачання

товару, несе повну або часткову відповідальність за

доставку товарів одержувачу - фізичній особі (покупцю);

особа, яка здійснює постачання товару, виставляє

рахунок або інший документ, що визначає вартість

2

товару, одержувачу - фізичній особі (покупцю) та стягує з

одержувача - фізичної особи (покупця) плату за доставку

або транспортування, а потім перераховує таку плату

третій стороні, яка організовує відправлення або

транспортування товарів;

4) особа, яка здійснює постачання товару, будь-яким

способом просуває послуги доставки третьої сторони

одержувачу товару - фізичній особі (покупцю), встановлює

можливість встановлення контактів між одержувачем

товару - фізичною особою (покупцем) і третьою стороною

або іншим чином надає третій стороні інформацію,

необхідну для замовлення та доставки товару.

Товари не вважаються відправленими чи

транспортованими особою, яка здійснює постачання, або

від її імені, якщо одержувач - фізична особа (покупець)

забезпечує транспортування і доставку товарів самостійно

або за участю третьої сторони, а особа, яка здійснює

постачання, не бере участі прямо чи опосередковано в

організації транспортування чи доставки таких товарів.

Особа, яка сприяє дистанційному продажу товарів за

допомогою електронного інтерфейсу (онлайн-платформи,

порталу, веб-сайту та інших подібних засобів), який

використовує особа, яка здійснює дистанційний продаж

товарів чи який використовується від імені особи, яка

здійснює дистанційний продаж товарів, та який слугує для

надання доступу одержувачу – фізичний особі (покупцю)

до товарів особи, яка здійснює дистанційний продаж

3

товарів, для цілей оподаткування податком на додану

вартість вважається такою, що здійснює дистанційний

продаж товарів.

В розумінні цього підпункту під поняттям “сприяє”

слід розуміти використання електронного інтерфейсу для

забезпечення встановлення контактів та укладення угод

між одержувачами – фізичними особами (покупцями) і

особами, які здійснюють дистанційний продаж товарів, і

які пропонують товари для продажу через електронний

інтерфейс.

14.1.139. особа для цілей розділу V цього Кодексу -

будь-яка із зазначених нижче осіб:

…….

Відсутній14.1.139. особа для цілей розділу V цього Кодексу -

будь-яка із зазначених нижче осіб:

…….

е) особа-нерезидент, яка здійснює дистанційний

продаж товарів. До такої особи прирівнюється особа, що

сприяє дистанційному продажу товарів та особа, що бере

опосередковану участь у дистанційному продажу товарів.

Стаття39-1. Особливості застосування

валютних курсів при нарахуванні митних та

податкових платежів

39.--1.1. Для цілей визначення податкових

зобов’язань зі сплати митних платежів застосовується

офіційний курс валюти України до іноземної валюти,

встановлений Національним банком України, що діє на 0

годин дня подання митної декларації, а у разі якщо митна

декларація не подається, - дня визначення податкових

зобов’язань.Стаття39-1. Особливості застосування

валютних курсів при нарахуванні митних та

податкових платежів

39.--1.1. Для цілей визначення податкових зобов’язань зі

сплати митних платежів застосовується офіційний курс

валюти України до іноземної валюти, встановлений

Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання

митної декларації, а у разі якщо митна декларація не

подається, - дня визначення податкових зобов’язань.

4

Для цілей визначення податкових зобов’язань зі

сплати податків і зборів застосовується офіційний курс

валюти України до іноземної валюти, встановлений

Національним банком України, що діє на 0 годин:

дня подання особою-нерезидентом податкової

декларації щодо постачання електронних послуг;

Відсутній

дня виникнення (визначення) податкових зобов’язань

для інших платників/операцій/податкових зобов’язань,

якщо інше не передбачено цим Кодексом.Для цілей визначення податкових зобов’язань зі сплати

податків і зборів застосовується офіційний курс валюти

України до іноземної валюти, встановлений Національним

банком України, що діє на 0 годин:

дня подання особою-нерезидентом податкової

декларації щодо постачання електронних послуг;

дня подання уповноваженою особою з дистанційного

продажу товарів, що діє в інтересах особи-нерезидента,

спрощеної податкової декларації з податку на додану

вартість за операціями з дистанційного продажу товарів;

дня виникнення (визначення) податкових зобов’язань

для інших платників/операцій/податкових зобов’язань, якщо

інше не передбачено цим Кодексом.

Стаття 109. Загальні положення

Пункт відсутній.Стаття 109. Загальні положення

109.5. Платник податків вважається невинуватим у

вчиненні податкового правопорушення, поки його вина не

буде доведена в порядку, встановленому законом.

Контролюючі органи можуть застосовувати заходи, що

обмежують господарську діяльність платника податків,

вина якого не доведена в порядку, встановленому законом,

виключно у порядку та на підставах, передбачених цим

Кодексом та законами України, та лише у обсязі

необхідному для попередження вчинення незаконних дій

чи уникнення відповідальності.

Стаття 128. Податкові правопорушення

контролюючих органів

…Стаття 128. Податкові правопорушення контролюючих

органів

…

5

128.2. Податковими порушеннями, відшкодування

шкоди за вчинення яких згідно з пунктом 114.2 статті 114

цього Кодексу допускається внаслідок доведення лише

факту його вчинення, є:

…

Підпункт відсутній.128.2. Податковими порушеннями, відшкодування

шкоди за вчинення яких згідно з пунктом 114.2 статті 114

цього Кодексу допускається внаслідок доведення лише факту

його вчинення, є:

…

128.2.7. необґрунтоване та непропорційне цілям

перевірки перешкоджання господарській діяльності

платника податків посадовими особами контролюючого

органу під час проведення фактичної перевірки.

Стаття 137. Порядок обчислення податку на

прибуток підприємств та сплати

…

137.12. Платники податку, які здійснюють

роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані сплачувати

авансові внески з податку на прибуток підприємств за

кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація

щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та

місць обігу пального станом на перше число поточного

місяця. Авансові внески та податок на прибуток

підприємств, що підлягає сплаті до бюджету

платниками податку, які здійснюють роздрібну

торгівлю пальним, визначаються у порядку,

передбаченому пунктом 141.14 статті 141 цього Кодексу.Стаття 137. Порядок обчислення податку на прибуток

підприємств та сплати

…

Пункт виключити

Стаття 141. Особливості оподаткування окремих

видів діяльності та операцій

…Стаття 141. Особливості оподаткування окремих видів

діяльності та операцій

…

Пункт 141.14 виключити

6

141.14. Особливості оподаткування діяльності з

роздрібної торгівлі пальним

141.14.1. Платники податку, які здійснюють

роздрібну торгівлю пальним, сплачують щомісяця не

пізніше двадцятого числа поточного місяця авансовий

внесок з податку на прибуток підприємств за кожне

місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо

якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць

обігу пального станом на перше число поточного місяця,

у розмірі, визначеному підпунктом 141.14.2 цього

пункту.

Терміни "роздрібна торгівля пальним", "місце

роздрібної торгівлі пальним" вживаються у значеннях,

наведених у Законі України "Про державне

регулювання виробництва і обігу спирту етилового,

спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв,

тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що

використовуються в електронних сигаретах, та

пального".

141.14.2. Авансовий внесок з податку на прибуток

підприємств сплачується за кожне місце роздрібної

торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до

Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального

станом на перше число поточного місяця:

а) у розмірі 60 тисяч гривень за кожне місце, крім

випадків, передбачених підпунктами "б" і "в" цього

підпункту;

7

б) для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому

здійснюється реалізація виключно скрапленого газу, - у

розмірі 30 тисяч гривень за кожне місце;

в) для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому

здійснюється реалізація кількох видів пального і при

цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах,

приведених до температури 15 °C у загальному обсязі

реалізованого протягом попереднього місяця пального,

становить 50 і більше відсотків, - у розмірі 45 тисяч

гривень за кожне місце.

141.14.3. Авансові внески з податку на прибуток

підприємств, сплачені відповідно до цього пункту, є

невід’ємною частиною податку на прибуток.

Сплачена протягом звітного (податкового) періоду

сума авансових внесків з податку на прибуток

підприємств зменшує податкові зобов’язання з податку

на прибуток підприємств, розраховані за результатами

такого звітного (податкового) періоду за базовою

(основною) ставкою, визначеною статтею 136 цього

Кодексу, у сумі, що не перевищує суму нарахованого

податкового зобов’язання за такий податковий

(звітний) період.

У разі якщо сума авансового внеску, попередньо

сплаченого протягом звітного (податкового) року,

перевищує суму нарахованого податкового

зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума

такого перевищення не переноситься у зменшення

8

податкових зобов’язань наступних податкових (звітних)

періодів.

Сума сплачених авансових внесків з податку на

прибуток не підлягає поверненню платнику податку як

надміру та/або помилково сплачені податкові

зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших

податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не

поширюється дія положення статті 43 цього Кодексу.

141.14.4. Грошове зобов’язання у вигляді

авансового внеску з податку на прибуток підприємств

вважається узгодженим у момент виникнення такого

зобов’язання, який визначається за календарною датою,

встановленою підпунктом 141.14.1 цього пункту для

граничного строку сплати авансового внеску з податку

на прибуток підприємств до відповідного бюджету.

У разі якщо платник податку не сплачує узгоджену

суму авансового внеску з податку на прибуток

підприємств протягом строку, визначеного підпунктом

141.14.1 цього пункту, такий платник податків

притягається до відповідальності у вигляді штрафу в

розмірах, визначених статтею 124 цього Кодексу.

141.14.5. Для цілей застосування цього пункту

скрапленим газом слід вважати пропан або суміш

пропану з бутаном, скраплений газ природний, інші

гази, за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2711 11 00 00, 2711 12

11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12

94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13

9

91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 та/або

обліковуються в системі електронного адміністрування

реалізації пального та спирту етилового за умовним

кодом 2711 у літрах, приведених до температури 15 °С.

Стаття 177. Оподаткування доходів, отриманих

фізичною особою - підприємцем від провадження

господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену

систему оподаткування

…

177.5.1-1. Платники податку - фізичні особи -

підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю

пальним, зобов’язані щомісяця, не пізніше 20 числа

поточного місяця, сплачувати авансовий внесок з

податку на доходи фізичних осіб за кожне місце

роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого

внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу

пального станом на перше число поточного місяця, у

розмірі, визначеному цим підпунктом.

Терміни "роздрібна торгівля пальним", "місце

роздрібної торгівлі пальним" вживаються у значеннях,

наведених у Законі України "Про державне

регулювання виробництва і обігу спирту етилового,

спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв,

тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що

використовуються в електронних сигаретах, та

пального".Стаття 177. Оподаткування доходів, отриманих

фізичною особою - підприємцем від провадження

господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену

систему оподаткування

…

Підпункт 177.5.1-1 пункту 177.5 виключити

10

Авансовий внесок з податку на доходи фізичних

осіб сплачується за кожне місце роздрібної торгівлі

пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного

реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на

перше число поточного місяця:

а) у розмірі 60 тисяч гривень за кожне місце, крім

випадків, передбачених підпунктами "б" і "в" цього

підпункту;

б) для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому

здійснюється реалізація виключно скрапленого газу, - в

розмірі 30 тисяч гривень за кожне місце;

в) для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому

здійснюється реалізація кількох видів пального і при

цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах,

приведених до температури 15 °C, у загальному обсязі

реалізованого протягом попереднього місяця пального

становить 50 і більше відсотків, - у розмірі 45 тисяч

гривень за кожне місце.

Авансові внески з податку на доходи фізичних осіб,

сплачені відповідно до цього підпункту, є невід’ємною

частиною податку на доходи фізичних осіб.

Грошове зобов’язання у вигляді авансового внеску

з податку на доходи фізичних осіб, визначене цим

підпунктом, вважається узгодженим з моменту

виникнення такого зобов’язання, що визначається за

календарною датою, встановленою абзацом першим

цього підпункту для граничного строку сплати

11

авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб до

відповідного бюджету.

У разі якщо платник податків не сплачує

узгоджену суму авансового внеску з податку на доходи

фізичних осіб, визначеного відповідно до цього

підпункту, протягом строку, встановленого абзацом

першим цього підпункту, такий платник податків

притягається до відповідальності у вигляді штрафу в

розмірах, визначених статтею 124 цього Кодексу.

Для цілей застосування цього підпункту

скрапленим газом слід вважати пропан або суміш

пропану з бутаном, скраплений газ природний, інші

гази, за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2711 11 00 00, 2711 12

11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12

94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13

91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 та/або

обліковуються в системі електронного адміністрування

реалізації пального та спирту етилового за умовним

кодом 2711 у літрах, приведених до температури 15 °С.

…

177.5.3. Остаточний розрахунок податку на доходи

фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється

платником самостійно згідно з даними, зазначеними в

річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого

ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на

підставі документального підтвердження факту його

сплати.…

177.5.3. Остаточний розрахунок податку на доходи

фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється

платником самостійно згідно з даними, зазначеними в

річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого

ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на

підставі документального підтвердження факту його

сплати.

12

Для платників податку - фізичних осіб -

підприємців, які здійснюють роздрібну торгівлю

пальним, податкове зобов’язання з податку на доходи

фізичних осіб, розраховане за результатами такого

остаточного розрахунку за звітний податковий рік,

зменшується на суму авансових платежів, сплачених

відповідно до підпункту 177.5.1-1 цього пункту, при

цьому сума такого зменшення не повинна

перевищувати суму розрахованого податкового

зобов’язання з цього податку.

Надміру сплачені суми податку (крім випадків,

визначених абзацами четвертим та п’ятим цього

підпункту) підлягають зарахуванню в рахунок

майбутніх платежів з цього податку або поверненню

платнику податку в порядку, передбаченому цим

Кодексом.

У разі якщо сума авансового внеску з податку,

попередньо сплачена протягом звітного податкового

року відповідно до підпункту 177.5.1-1 цього пункту,

перевищує суму нарахованого податкового

зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб за такий

звітний податковий рік, сума такого перевищення не

підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з

цього податку.

Сума сплачених авансових внесків з податку

відповідно до підпункту 177.5.1-1 цього пункту не

підлягає поверненню платнику податку як надміру Надмірно сплачені суми податку підлягають

зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього

податку або поверненню платнику податку в порядку,

передбаченому цим Кодексом.

13

та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не

може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів

(обов’язкових платежів) та на неї не поширюються

положення статті 43 цього Кодексу.

Стаття 180. Платники податку

180.1. Для цілей оподаткування платником податку є:

1)будь-яка особа, яка провадить або планує провадити

господарську діяльність і реєструється за своїм

добровільним рішенням як платник податку у порядку,

визначеному статтею 183 цього розділу;

2)будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації

як платник податку;

…..

ВідсутнійСтаття 180. Платники податку

180.1. Для цілей оподаткування платником податку є:

1)будь-яка особа, яка провадить або планує

провадити господарську діяльність і реєструється за своїм

добровільним рішенням як платник податку у порядку,

визначеному статтею 183 цього розділу;

2)будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає

реєстрації як платник податку;

…..

10) особа, визначена у підпункті "е" підпункту

14.1.139 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань

…

187.8. Датою виникнення податкових зобов'язань у

разі ввезення товарів на митну територію України є дата

подання митної декларації для митного оформлення.

У випадках, передбачених статтею 191 цього Кодексу,

дата виникнення податкових зобов’язань визначається з

урахуванням положень статті 191 цього Кодексу.

Датою виникнення податкових зобов'язань за

операціями з постачання нерезидентами суб’єктам

господарювання послуг, місце постачання яких

розташоване на митній території України, є дата списання Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань

…

187.8. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі

ввезення товарів на митну територію України є дата подання

митної декларації для митного оформлення.

У випадках, передбачених статтею 191 цього Кодексу,

дата виникнення податкових зобов’язань визначається з

урахуванням положень статті 191 цього Кодексу.

Датою виникнення податкових зобов'язань за

операціями з постачання нерезидентами суб’єктам

господарювання послуг, місце постачання яких розташоване

на митній території України, є дата списання коштів з рахунку

14

коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському

надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата

оформлення документа, що засвідчує факт постачання

послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій

відбулася раніше.

Відсутнійплатника податку в банку/небанківському надавачу платіжних

послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що

засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від

того, яка з подій відбулася раніше.

Датою виникнення податкових зобов’язань за

операціями з дистанційного продажу товарів є дата

зарахування на рахунок особи, яка здійснює дистанційний

продаж товарів, коштів в оплату вартості проданого

товару такою особою.

Стаття 201. Податкова накладна

Пункт відсутній.Стаття 201. Податкова накладна

201.10. Якщо контролюючим органом не прийнято

рішення по наявність податкового правопорушення

протягом 30 днів після неприйняття податкових

накладних/розрахунків коригування в електронному

вигляді або зупинення їх реєстрації, такі податкові

накладні/розрахунки коригування в електронному

вигляді автоматично реєструються в Єдиному реєстрі

податкових накладних.

РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ

Підрозділ 1. Особливості справляння податку на доходи

фізичних осіб

…

34. Установити, що положення підпункту 177.5.1-1

пункту 177.5 статті 177 цього Кодексу застосовуються з

першого числа місяця, в якому набрав чинності Закон

України "Про внесення змін до Податкового кодексу

України та інших законів України щодо забезпечення РОЗДІЛ XX. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ

Підрозділ 1. Особливості справляння податку на доходи

фізичних осіб

…

Пункти 34 і 35 підрозділу 1 розділу ХХ виключити.

15

збалансованості бюджетних надходжень у період дії

воєнного стану".

Як виняток з положень підпункту 177.5.1-1 пункту

177.5 статті 177 цього Кодексу, за місяць, в якому набрав

чинності Закон України "Про внесення змін до

Податкового кодексу України та інших законів України

щодо забезпечення збалансованості бюджетних

надходжень у період дії воєнного стану", сплата

авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб,

обрахованого відповідно до положень підпункту 177.5.1-

1 пункту 177.5 статті 177 цього Кодексу, для платників

податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним,

здійснюється протягом 20 календарних днів з дати

набрання чинності Законом України "Про внесення

змін до Податкового кодексу України та інших законів

України щодо забезпечення збалансованості бюджетних

надходжень у період дії воєнного стану". Таке грошове

зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на

доходи фізичних осіб вважається узгодженим у момент

його виникнення, який визначається за календарною

датою, встановленою цим абзацом для граничного

строку сплати авансового внеску.

35. До складу загального місячного (річного)

оподатковуваного доходу платника податку за 2024 та

2025 податкові (звітні) роки не включається дохід у

вигляді державної грошової допомоги (кешбеку),

отриманий у рамках реалізації експериментального

16

проекту щодо надання державної грошової допомоги

покупцям товарів та послуг українського виробництва