Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо уточнення особливостей оподаткування деяких операцій з дистанційного продажу товарів при переміщенні (пересиланні) через митний кордон України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

до проєкту Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо

уточнення особливостей оподаткування деяких операцій з дистанційного

продажу товарів, при переміщенні (пересиланні) через митний кордон

України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях

1.Мета

Проєкт Закону розроблено з метою:

удосконалення оподаткування операцій електронної торгівлі та окремих

питань адміністрування податку на додану вартість;

гармонізації національного податкового законодавства з правом

Європейського Союзу;

виконання умови, визначеної у додатку І «Заходи політики щодо

структурних реформ» Меморандуму про взаєморозуміння між Україною як

Позичальником та Європейським Союзом як Кредитором, ратифікованого

Законом України від 28.05.2026 № 4892-IX, а також зобов’язань, взятих

Україною відповідно до Меморандуму про економічну та фінансову політику з

МВФ.

2.Обґрунтування необхідності прийняття акта

Відповідно до Директиви Ради (ЄС) 2017/2455 про внесення змін

до Директиви 2006/112/ЄС і Директиви 2009/132/ЄС щодо певних податкових

зобов’язань з податку на додану вартість, що застосовуються до надання послуг

та здійснення дистанційних продажів товарів, виключили Розділ IV Директиви

2009/132/ЄС щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість

імпорту товарів незначної вартості з метою скасування й уникнення спотворення

конкуренції між постачальниками всередині та за межами Співтовариства й

уникнення втрат податкових надходжень.

Водночас відповідно до Директиви Ради 2006/79/ЄС передбачено, що

товари невеликими партіями некомерційного характеру, які відправляються з

третьої країни приватними особами іншим приватним особам у державі-члені,

звільняються при імпорті від податку з обороту та акцизного збору. При цьому

малі партії некомерційного характеру означають партії, які носять випадковий

характер; містять лише товари, призначені для особистого чи сімейного

використання вантажоодержувачів, характер і кількість яких не вказують на те,

що вони імпортуються з будь-якою комерційною метою; містять товари

загальною вартістю не більше 45 євро; надсилаються відправником одержувачу

без будь-якої оплати.

З огляду на зазначене, а також для приведення національного законодавства

у відповідність до підходів, передбачених Директивою Ради 2006/112/ЄС,

відповідно до яких електронні інтерфейси у певних випадках можуть вважатися

особами, що здійснюють постачання товарів для цілей оподаткування податком

на додану вартість, законопроєктом, зокрема, запропоновано:

2

визначити особливості оподаткування операцій з дистанційного продажу

товарів, що ввозяться на митну територію України у міжнародних поштових та

експрес-відправленнях;

передбачити звільнення від оподаткування податком на додану вартість із

ввезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких

не перевищує еквівалент 45 євро, для одного одержувача – фізичної особи в одній

депеші від одного відправника – фізичної особи у міжнародних поштових

відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника

– фізичної особи у міжнародних експрес-відправленнях за умови, що такі товари

надсилаються відправником одержувачу без будь-якої оплати, призначаються

для особистого чи сімейного використання одержувачем, їх характеристики,

кількість та регулярність ввезення не вказують на те, що вони ввозяться з будь-

якою комерційною метою, що відповідає положенням Директиви Ради 2006/79/ЄС.

3.Основні положення проєкту акта

Законопроєктом передбачено внесення змін до Податкового кодексу

України, спрямованих на врегулювання особливостей оподаткування операцій

дистанційного продажу товарів, які переміщуються (пересилаються) через

митний кордон України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях.

Зокрема, законопроєктом запропоновано:

визначити терміни «дистанційний продаж товарів», «електронний

інтерфейс», «підприємство електронного інтерфейсу», «посередник

підприємства електронного інтерфейсу», «правила дистанційного продажу

товарів»;

встановити порядок визначення курсу валют при визначення підприємством

електронного інтерфейсу належності постачання товарів, що підлягають ввезенню

на митну територію України в міжнародних поштових та експрес-відправленнях,

до дистанційного продажу товарів, та для здійснення нарахування та сплати

податку на додану вартість по операціях з дистанційного продажу товарів;

впровадити особливості оподаткування податком на додану вартість

операцій дистанційного продажу товарів (крім підакцизних), сумарна фактурна

вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, з території іншої країни на

3

митну територію України одержувачу – фізичній особі, яка придбала такі товари

через електронний інтерфейс;

передбачити звільнення від оподаткування податком на додану вартість із

ввезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких

не перевищує еквівалент 45 євро, для одного одержувача – фізичної особи в одній

депеші від одного відправника – фізичної особи у міжнародних поштових

відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника

– фізичної особи у міжнародних експрес-відправленнях за умови, що такі товари

надсилаються відправником одержувачу без будь-якої оплати, призначаються

для особистого чи сімейного використання одержувачем, їх характеристики,

кількість та регулярність ввезення не вказують на те, що вони ввозяться з будь-

якою комерційною метою, що відповідає положенням Директиви Ради 2006/79/ЄС;

передбачити звільнення від оподаткування податком на додану вартість із

ввезення на митну територію України товарів (крім підакцизних), сумарна

фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро у несупроводжуваному

багажу;

передбачити звільнення від оподаткування податком на додану вартість

операції з дистанційного продажу товарів, призначених для цілей безпеки та

оборони, операції з ввезення на митну територію України яких звільнено від

оподаткування податком на додану вартість відповідно до пунктів 87-1 та 92

підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України

(енергетичне обладнання та товари для забезпечення сил оборони України).

Порядок такого звільнення від оподаткування, у тому числі шляхом повернення

сплаченого податку на додану вартість фізичній особі, яка придбала такі товари

запропоновано встановити Кабінетом Міністрів України.

Запровадити запропоновані положення з першого дня, року наступного за

роком набуття Україною статусу членства в Європейському Союзі.

4.Правові аспекти

Акти законодавства та нормативно-правові акти, що діють у відповідній сфері

суспільних відносин:

Податковий кодекс України;

Митний кодекс України;

Національна стратегія доходів України, схвалена розпорядженням Кабінету

Міністрів України від 27.12.2023 № 1218-р;

Меморандум між Україною та Міжнародним валютним фондом про

економічну та фінансову політику;

Меморандум про взаєморозуміння між Україною як Позичальником та

Європейським Союзом як Кредитором(щодо отримання Україною

4

макрофінансової допомоги в рамках Позики на підтримку України), ратифікований

Законом України від 28.05.2026 № 4892-IX;

Закон України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню)

доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та

фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».

5.Фінансово-економічне обґрунтування

Реалізація норм законопроєкту не потребуватиме додаткового фінансування

з Державного бюджету України в поточному бюджетному періоді.

Водночас прийняття законопроєкту дозволить додатково залучити до

Державного бюджету України податкові надходження в сумі понад 5 млрд грн в

розрахунку на рік.

6.Позиція заінтересованих сторін

Відповідно до § 552 законопроєкт вноситься на розгляд Кабінету Міністрів

України без дотримання вимог Регламенту Кабінету Міністрів України,

затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 18 липня 2007 р.

№ 950, щодо погодження і консультацій, проведення правової експертизи

Мін’юстом, розгляду на засіданні урядового комітету.

7.Оцінка відповідності

У законопроєкті відсутні положення, що:

стосуються прав та свобод, гарантованих Конвенцією про захист прав людини

і основоположних свобод;

впливають на забезпечення рівних прав та можливостей жінок і чоловіків;

містять ризики вчинення корупційних правопорушень та правопорушень,

пов’язаних з корупцією;

створюють підстави для дискримінації.

Законопроєкт містить положення, що стосуються зобов’язань України у

сфері європейської інтеграції. Зокрема, ним упроваджено в національне

законодавство положення:

Директиви Ради 2006/112/ЄС від 28.11.2006 про спільну систему податку на

додану вартість;

Директиви Ради 2006/79/ЄС від 05.10.2006 про звільнення від податків на

імпорт малих партій некомерційних товарів з третіх країн.

8.Прогноз результатів

Реалізація положень законопроєкту за предметом правового регулювання не

матиме безпосереднього впливу на ринкове середовище, розвиток окремих

регіонів; ринок праці, рівень зайнятості населення; громадське здоров’я,

покращення чи погіршення стану здоров’я населення або його окремих груп;

екологію та навколишнє середовище, обсяг природних ресурсів, рівень

5

забруднення атмосферного повітря, води, земель, зокрема забруднення утвореними

відходами.

Водночас прийняття проєкту акта сприятиме:

наближенню України на шляху до членства в Європейському Союзі шляхом

гармонізації національного податкового законодавства з правом ЄС;

виконанню міжнародних зобов’язань України перед Міжнародним валютним

фондом та ЄС;

збільшенню надходжень до Державного бюджету України, вирівнюванню

конкуренції між українськими та іноземними виробниками аналогічних товарів,

боротьбі зі схемами ухилення від сплати податків.

Народний депутат України Кривошеєв І.С.