Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подальшого удосконалення правил трансфертного ціноутворення

ДОКУМЕНТ СЕД Мінфін АСКОД

Сертифікат 3FAA9288358EC0030400000065FC2E007C0FE100

Підписувач Марченко Сергій Михайлович

Дійсний з 26.02.2025 17:10:38 по 24.02.2027 17:10:38Міністерство фінансів України

Н84$7B)1cЗ=z;О

44020-09-3/24800 від 31.08.2026ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

до проєкту Закону України

«Про внесення змін до Податкового кодексу України

щодо подальшого удосконалення правил

трансфертного ціноутворення»

1. Мета

Проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу

України щодо подальшого удосконалення правил трансфертного

ціноутворення» розроблено з метою узгодження правил трансфертного

ціноутворення в Україні із положеннями Настанов Організації економічного

співробітництва та розвитку (ОЕСР) щодо трансфертного ціноутворення

для транснаціональних компаній та податкових служб у редакції 2022 року,

а також положень кроків 8–10 Плану боротьби з розмиванням бази

оподаткування та виведенням прибутку з-під оподаткування (План дій BEPS)

та рекомендації Ради ОЕСР щодо визначення трансфертного ціноутворення

між асоційованими підприємствами [OECD/LEGAL/0279].

2. Обґрунтування необхідності прийняття акта

Статтею 351 глави 4 «Оподаткування» розділу V «Економічне і галузеве

співробітництво» Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони,

та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії

і їхніми державами-членами, з іншої сторони, передбачено, що сторони

посилюють і зміцнюють співробітництво, спрямоване на вдосконалення

і розвиток податкової системи та податкових органів України, зокрема

посилення потужностей збору і контролю, з окремим наголосом на процедурах

відшкодування ПДВ для уникнення накопичення заборгованості, забезпечення

ефективного збору податків і посилення боротьби з податковим шахрайством,

а також ухиленням від сплати податків.

Проєкт Закону розроблено на виконання заходу 119 Плану заходів

з виконання Програми Організації економічного співробітництва та розвитку для

України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України

від 03 листопада 2023 року № 1165, заходу 6 підрозділу 4.3.3(d) розділу 4.3.3

таблиці A.2 Індикаторів виконання заходів Національної стратегії доходів

до 2030 року (операційний план реалізації стратегії), схваленої розпорядженням

Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2023 року № 1218- р, пункту 376

Плану законопроектної роботи Верховної Ради України на 2026 рік,

затвердженого постановою Верховної Ради України від 10 лютого 2026 року

№ 4774-IX, заходу 3 завдання 227 Плану пріоритетних дій Уряду на 2026 рік,

затвердженого розпорядженням Кабінету Міністрів України

від 30 березня 2026 року № 306-р, а також положень Меморандуму

про економічну та фінансову політику між Україною та Міжнародним валютним

фондом від 02 липня 2026 року.

2

Під час засідання Ради ОЕСР, яке відбулося 12 грудня 2022 року, Прем’єр-

міністр України Денис Шмигаль заявив про прагнення України приєднатися

до ОЕСР як провідного майданчика демократичних країн з ринковою

економікою для обміну експертизою в питаннях повоєнного відновлення,

реформ, формування державних політик.

20 січня 2022 року ОЕСР опублікувала оновлені Настанови щодо

трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових

служб, які, зокрема, містять рекомендації щодо:

-особливостей застосування методу розподілення прибутку;

-встановлення відповідності умов операцій з нематеріальними активами

принципу «витягнутої руки» (ринковим умовам);

-аспектів трансфертного ціноутворення у фінансових операціях.

Також є необхідність у подальшій імплементації положень кроків 8−10

Плану дій BEPS, що стосуються трансфертного ціноутворення та ще не

впроваджені повною мірою.

Крім того, Рада ОЕСР у жовтні 2022 року визнала Україну потенційним

членом ОЕСР і звернулася до Генерального секретаря розпочати попередній

діалог про вступ.

Щоб структурувати цей діалог і перевести відносини на новий етап, ОЕСР

запросила Україну взяти участь у Програмі OECD Ukraine Country Programme,

яку започатковано в червні 2023 року. Одним із пріоритетів Програми OECD

Ukraine Country Programme є приєднання до рекомендації Ради ОЕСР щодо

визначення трансфертного ціноутворення між асоційованими підприємствами

[OECD/LEGAL/0279], що передбачено також заходом 119 Плану заходів

з виконання Програми Організації економічного співробітництва та розвитку

для України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України

від 3 листопада 2023 року № 1165.

Відповідно до зазначеного є необхідність в удосконаленні чинного

законодавства України у сфері трансфертного ціноутворення.

3. Основні положення проєкту акта

Проєктом Закону запропоновано внесення змін до Податкового кодексу

України в частині трансфертного ціноутворення, зокрема:

-розширення застосування принципу «витягнутої руки» на внутрішні

операції з пов’язаними особами, а саме на операції із збитковими

підприємствами та підприємствами, що користуються пільговими режимами

оподаткування;

-уточнення етапів ідентифікації та точного визначення умов операцій для

цілей подальшого аналізу (алгоритм визначення фактичних обставин здійснення

контрольованої операції з метою проведення аналізу зіставності);

-уточнення застосування методів трансфертного ціноутворення, зокрема

методів ціни перепродажу, «витрати плюс», чистого прибутку та розподілення

прибутку;

3

-уточнення концепції DEMPE-аналізу (аналіз операцій з нематеріальними

активами з урахуванням функцій розвитку, вдосконалення, обслуговування,

захисту та експлуатації нематеріальних активів та розподіл прибутку відповідно

до виконаних функцій);

-запровадження оновленої моделі штрафів, яка стимулює платників

податків до здійснення самостійного коригування;

-уточнення спростованих презумпцій щодо обраного методу та джерел

інформації.

Внесення зазначених змін відповідає положенням Настанов ОЕСР щодо

трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових

служб у редакції 2022 року, а також положенням кроків 8–10 Плану дій BEPS.

4. Правові аспекти

Податковий кодекс України;

Міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування

між Україною та іноземними державами;

Закон України «Про електронні довірчі послуги»;

Закон України «Про електронні документи та електронний документообіг»;

План заходів з виконання Програми Організації економічного

співробітництва та розвитку для України, затверджений постановою Кабінету

Міністрів України від 03 листопада 2023 року № 1165;

Національна стратегія доходів до 2030 року, схвалена розпорядженням

Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2023 року № 1218-р;

План законопроектної роботи Верховної Ради України на 2026 рік,

затверджений постановою Верховної Ради України від 10 лютого 2026 року

№ 4774-IX;

План пріоритетних дій Уряду на 2026 рік, затверджений розпорядженням

Кабінету Міністрів України від 30 березня 2026 року № 306-р;

Меморандум про економічну та фінансову політику між Україною

та Міжнародним валютним фондом від 02 липня 2026 року.

5. Фінансово-економічне обґрунтування

Реалізація положень проєкту Закону не потребуватиме додаткових витрат із

державного та місцевих бюджетів.

6. Позиція заінтересованих сторін

Проєкт Закону не стосується сфери наукової та науково-технічної

діяльності, тому його не надіслано на розгляд Науковому комітету Національної

ради з питань розвитку науки і технологій.

Проєкт Закону було оприлюднено на вебсайті Міністерства фінансів

України.

4

7. Оцінка відповідності

У проєкті Закону немає положень, що:

стосуються прав та свобод, гарантованих Конвенцією про захист прав

людини і основоположних свобод;

впливають на забезпечення рівних прав та можливостей жінок і чоловіків;

містять ризики вчинення корупційних правопорушень та правопорушень,

пов’язаних з корупцією;

створюють підстави для дискримінації.

8. Прогноз результатів

Прийняття проєкту Закону забезпечить:

виконання міжнародних зобов’язань України як країни-кандидата н

а членство в ОЕСР;

підвищення рівня податкової визначеності для платників податків;

покращення інвестиційного клімату;

підвищення якості адміністрування трансфертного ціноутворення.

Реалізація положень Закону не матиме впливу на розвиток окремих регіонів;

на ринок праці, рівень зайнятості населення; громадське здоров’я, покращення

чи погіршення стану здоров’я населення або його окремих груп; екологію

та навколишнє середовище, обсяг природних ресурсів, рівень забруднення

атмосферного повітря, води, земель, зокрема забруднення утвореними

відходами.

Міністр фінансів України Сергій МАРЧЕНКО