Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки національного інвестора

КОМІТЕТ ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ

з питань бюджету

вул. М. Грушевського, 5, м. Київ, 01008, www.rada.gov.ua

Комітет Верховної Ради України

з питань фінансів, податкової та

митної політики

До законопроекту

за реєстр. № 15314

Комітет Верховної Ради України з питань бюджету на засіданні 22 вересня

2026 року (протокол № 241) відповідно до статей 27 і 109 Бюджетного кодексу

України та статті 93 Регламенту Верховної Ради України розглянув проект Закону

України про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів

України щодо підтримки національного інвестора (реєстр. № 15314 від

10.06.2026), поданий народними депутатами України Гетманцевим Д.О.,

Железняком Я.І. та іншими, відмітивши таке.

Законопроектом пропонуються зміни до Податкового кодексу України та

Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки», згідно з

якими передбачається з 1 січня 2027 року, передусім:

надати визначення терміну «особовий інвестиційний рахунок»;

визначити особливості використання особового інвестиційного рахунку,

зокрема встановивши, що такий рахунок відкривається і ведеться у системі

внутрішнього обліку виключно інвестиційною фірмою, що одночасно має ліцензії

на провадження професійної діяльності на ринках капіталу;

зобовʼязати інвестиційні фірми надсилати до контролюючого органу, в

якому обліковується платник податків: повідомлення про відкриття або закриття

особового інвестиційного рахунку/тимчасового особового інвестиційного рахунку

при зміні інвестиційної фірми; інформацію про залишок коштів, що обліковуються

за особовим інвестиційним рахунком при зміні інвестиційної фірми; інформацію

про набуття чи відчуження цінних паперів, набутих за рахунок коштів, що

обліковуються за особовим інвестиційним рахунком;

запровадити відповідальність інвестиційних фірм шляхом накладення

штрафів за: неподання контролюючим органам повідомлення про відкриття або

закриття особових інвестиційних рахунків або тимчасових особових

інвестиційних рахунків при зміні інвестиційної фірми; неподання або несвоєчасне

подання інформації про залишок коштів, що обліковуються за особовим

інвестиційним рахунком при зміні інвестиційної фірми, і звіту про операції за

особовим інвестиційним рахунком; здійснення операцій за особовим

інвестиційним рахунком або тимчасовим особовим інвестиційним рахунком

платника податків до отримання повідомлення відповідного контролюючого

органу про взяття рахунку на облік;

включати до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу

платника податку на доходи фізичних осіб суму коштів, що обліковуються за

2особовим інвестиційним рахунком, та яка була переказана інвестиційною фірмою

на рахунок платника податків до закінчення 1095 днів, у розмірі, що підлягає

оподаткуванню, а також дохід від операцій, здійснених за рахунок коштів, що

обліковуються за особовим інвестиційним рахунком, у випадках:

- переказу інвестиційною фірмою коштів, що обліковуються за особовим

інвестиційним рахунком, на рахунок клієнта - платника податків до закінчення

1095 календарних днів, перебіг яких починається з дати першого зарахування

коштів;

- переказу інвестиційною фірмою коштів, що обліковуються за особовим

інвестиційним рахунком, на рахунок платника податків у зв’язку із закриттям

особового інвестиційного рахунку внаслідок дострокового розірвання додаткового

договору між інвестиційною фірмою та платником податків щодо відкриття

особового інвестиційного рахунку, що не пов’язано із зміною інвестиційної фірми

або введенням персональних спеціальних економічних та інших обмежувальних

заходів (санкцій) до інвестиційної фірми;

- переказу інвестиційною фірмою коштів, що обліковуються за особовим

інвестиційним рахунком, на користь спадкоємців платника податків до закінчення

1095 календарних днів;

- переказу коштів, що обліковуються за особовим інвестиційним рахунком,

на користь третіх осіб;

- списання або переказу цінних паперів, придбаних за кошти, що

обліковуються за особовим інвестиційним рахунком, у зв’язку з погашенням

зобов’язань платника податків перед третіми особами;

встановити, що не включається до загального місячного (річного)

оподатковуваного доходу та не підлягає оподаткуванню податком на доходи

фізичних осіб дохід, отриманий платником податків від операцій з цінними

паперами, придбаними за кошти, що обліковуються за особовими інвестиційними

рахунками;

визначити, що податковим агентом платника податків щодо доходів від

операцій, здійснених з використанням коштів, що обліковуються за особовим

інвестиційним рахунком, за виключенням доходів за цінними паперами,

придбаними за кошти, що обліковуються за особовим інвестиційним рахунком, є

інвестиційна фірма, яка здійснює ведення відповідного рахунку;

визначити порядок розрахунку розміру доходу платника податку, ведення

обліку інвестиційного прибутку (збитку), доходів і витрат від операцій з коштами,

що обліковуються за особовими інвестиційними рахунками, подання звіту до

контролюючого органу;

встановити, що клієнт має право переказувати кошти на банківський

рахунок інвестиційної фірми для наступного обліку таких коштів за його особовим

інвестиційним рахунком протягом одного календарного місяця в сумі, що не

перевищує 10.000 євро (порогова сума коштів), при цьому розрахунок порогової

суми коштів здійснюється за офіційним курсом Національного банку України

станом на 1 січня року, за який здійснюється такий розрахунок.

Слід зазначити, що згідно з пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ

Податкового кодексу України доходи фізичних осіб, які є об’єктом оподаткування

податком на доходи фізичних осіб, є також об’єктом оподаткування військовим

збором.

3Міністерство фінансів України у своєму експертному висновку відмічає, що:

реалізація положень законопроекту матиме негативний вплив на дохідну

частину бюджетів усіх рівнів;

вартісна величина впливу законопроекту буде залежати від суми

інвестиційних прибутків, отриманих фізичними особами від операцій з активами,

сум дивідендів, процентів, доходів від продажу цінних паперів, розміщених на

інвестиційних рахунках, відкритих в інвестиційних фірмах, які будуть звільнені

від оподаткування податком на доходи фізичних осіб за ставками податку на

доходи фізичних осіб, передбаченими для інвестиційного прибутку та процентів –

18%, для дивідендів 5% і 9%, а також від оподаткування військовим збором (5%);

запропонований законопроектом режим звільнення від оподаткування з

використанням особового інвестиційного рахунку не узгоджується із

зобов’язаннями в рамках Меморандуму про економічну та фінансову політику,

укладеного 13.02.2026 Україною та Міжнародним валютним фондом, щодо

продовження уникнення будь-яких податкових субсидій, стимулів або інших

адміністративних заходів, що розмивають базу оподаткування, і утримування від

введення нових категорій платників податків в існуючі преференційні режими.

Загалом Мінфіном надано зауваження до законопроекту та його не

підтримано.

До законопроекту не надано фінансово-економічного обґрунтування

(включаючи відповідні розрахунки) та пропозицій щодо скорочення витрат

бюджету та/або джерел додаткових надходжень бюджету для досягнення

збалансованості бюджету, що не відповідає вимогам частини першої статті 27

Бюджетного кодексу України та частини третьої статті 91 Регламенту Верховної

Ради України.

За підсумками розгляду даного питання Комітет з питань бюджету ухвалив

таке рішення: законопроект за реєстр. № 15314 матиме вплив на показники

бюджету (у наступних роках призведе до недоотримання доходів державного і

місцевих бюджетів від податку на доходи фізичних осіб та доходів державного

бюджету від військового збору, а також може призвести до збільшення доходів

державного бюджету від штрафів у разі виявлення відповідних порушень). У разі

прийняття відповідного закону він має вводитися в дію відповідно до норм

частини третьої статті 27 Бюджетного кодексу України (з урахуванням

підпункту 1 пункту 22 розділу VI цього Кодексу).

Голова Комітету Роксолана ПІДЛАСА