Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

до проєкту Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу

України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну

інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та

оподаткування таких доходів"

1. Мета

Проєкт Закону розроблено з метою забезпечення запровадження в Україні

міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через

цифрові платформи, та з метою гармонізації національного податкового

законодавства з правом Європейського Союзу та Організації економічного

співробітництва та розвитку (далі – ОЕСР), що сприятиме виконанню міжнародних

зобов’язань України як країни-кандидата на членство в ЄС та ОЕСР.

Так, зокрема, законопроєкт спрямовано на імплементацію положень

Модельних правил ОЕСР щодо звітності операторів цифрових платформ (далі –

Модельні правила ОЕСР) та положень Директиви Ради (ЄС) 2021/514

від 22 березня 2021 року про внесення змін до Директиви 2011/16/ЄС про

адміністративну співпрацю у сфері оподаткування (далі – Директива DAC 7).

Законопроєкт також спрямовано на створення правових умов для прозорого

оподаткування доходів фізичних осіб, які отримують доходи через цифрові

платформи.

2.Обґрунтування необхідності прийняття акта

Запровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи,

отримані через цифрові платформи, шляхом імплементації Модельних правил

ОЕСР та Директиви DAC 7 є міжнародним зобов’язанням України відповідно до

Меморандуму між Україною та Міжнародним валютним фондом про економічну

та фінансову політику (далі – Меморандум з МВФ) та Національної стратегії

доходів України, схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України від

27.12.2023 № 1218-р (підрозділ 4.2.2(d) «Обмін інформацією для податкових

цілей»).

Окрім того, законопроєкт розроблено на виконання пункту 135 Плану

законопроектної роботи Верховної ради України на 2026 рік, затвердженого

постановою Верховної Ради України від 10.02.2026 № 4774-IX.

Міжнародний обмін інформацією відбуватиметься відповідно до

Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін

інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи (Multilateral

Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Information on Income

Derived Through Digital Platforms (далі – Багатостороння угода DPI)). Державна

податкова служба України на щорічній основі отримуватиме від компетентних

органів іноземних юрисдикцій, які є сторонами цієї угоди, інформацію про доходи,

отримані резидентами України, через операторів цифрових платформ, що

2

зареєстровані в таких юрисдикціях. Натомість ДПС насилатиме юрисдикціям-

партнерам з обміну аналогічну інформацію про їхніх резидентів.

Обов’язковою передумовою для набрання чинності для України

Багатосторонньою угодою DPI (після приєднання ДПС до неї) є імплементація в

національне податкове законодавство Модельних правил ОЕСР.

Імплементацією Модельних правил ОЕСР передбачено внесення змін до

національного законодавства, що і є метою цього законопроєкту.

Законопроєкт є альтернативним до проекту закону України "Про внесення

змін до Податкового кодексу України та Закону України "Про банки і банківську

діяльність" щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну

інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування

таких доходів" № 15111 від 30.03.2026 р.

Основними відмінностями даного альтернативного законопроекту є:

- виключення необхідності збору та передачі інформації від платформ щодо

продажу товарів резидентами;

- надання дозволу самозайнятим особам оподатковувати доходи від

платформ на загальних підставах як і для фізичних осіб;

- виключення необхідності відкриття спеціальних рахунків для продавців

через платформи;

- відміна обов'язковості розкриття банківської таємниці по доходах

продавців;

- відміна необхідності подання податкової декларації у разі перевищення

ліміту із одночасною заміною її на виставлення податкового-повідомлення

рішення Державною податковою службою України;

- зменшення підстав виключення продавців із особливостей оподаткування

доходів отриманих через підзвітні платформи.

3.Основні положення проєкту акта

3.1. Щодо автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через

цифрові платформи

Законопроєктом передбачено внесення змін до Податкового кодексу України

(далі – Кодекс).

Так, Кодекс доповнено новою статтею 347 «Міжнародний автоматичний

обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи», якою

визначено основні вимоги до встановлення підзвітними операторами платформ

підзвітних продавців та подання звітів про доходи, отримані підзвітними

продавцями через платформи, для цілей Багатосторонньої угоди DPI.

Цією статтею й іншими змінами до Кодексу передбачено:

визначити терміни, пов’язані з поданням звітності щодо доходів, отриманих

через цифрові платформи (статтю 14 Кодексу доповнено визначеннями термінів

«платформа», «оператор платформи», «підзвітний оператор платформи»,

«підзвітний продавець», «винагорода» тощо). Запропоновані законопроєктом

3

визначення понять, пов’язаних з поданням звітності щодо доходів, отриманих через

цифрові платформи, відповідають положенням розділу І Модельних правил ОЕСР

та Директиві DAC 7. Положення розділу І Модельних правил ОЕСР є

обов’язковими та мають бути імплементовані юрисдикцією, що приєднується до

Багатосторонньої угоди DPI;

встановити обов’язок для підзвітних операторів платформ:

застосовувати заходи належної комплексної перевірки з метою виявлення

підзвітних продавців серед користувачів платформи;

подавати до ДПС звіти про доходи підзвітних продавців, які вони отримують

від здійснення звітної діяльності. Так, підзвітні оператори платформи зобов’язані

щороку до 31 січня подавати до контролюючого органу звіт про доходи підзвітних

продавців. Звітним періодом вважається попередній календарний рік;

подавати заяву про взяття їх на облік у ДПС протягом 60 календарних днів

після встановлення оператором статусу підзвітного оператора платформи;

визначити види діяльності, що є звітною діяльністю, а саме надання в оренду

нерухомого майна (у тому числі житлової та комерційної нерухомості, а також

будь-якого іншого нерухомого майна та місць для паркування); особисті послуги;

продаж товарів (лише для нерезидентів); надання в оренду транспортних засобів;

встановити чіткий перелік інформації, що подаватимуть підзвітні оператори

платформ до ДПС у звіті про доходи підзвітних продавців;

запровадити відповідальність для операторів платформ за порушення вимог

щодо виявлення підзвітних продавців та подання звітності для автоматичного

обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи;

визначити вимоги щодо зберігання документів, що підтверджують здійснення

підзвітним оператором платформи заходів належної комплексної перевірки

(не менше 5 років з дня, наступного за граничним строком подання звіту про доходи

підзвітних продавців, для складення якого використовуються або якого стосуються

зазначені документи).

Запропоновані норми поширюватимуться як на підзвітних продавців-

нерезидентів, так і на підзвітних продавців-резидентів України, а отже, ДПС

отримає інформацію про доходи резидентів України, які отримують дохід від

здійснення звітної діяльності через операторів цифрових платформ. ДПС матиме в

своєму розпорядженні значний обсяг податкової інформації, яку буде використано

для контролю за своєчасністю та повнотою декларування активів та доходів, що

підлягають оподаткуванню, виявлення незадекларованих активів та доходів, а

також для боротьби з ухиленням від сплати податків.

3.2. Щодо оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи

З метою стимулювання виведення з тіні значної частки доходів фізичних осіб

законопроєктом Кодекс запропоновано доповнити новою статтею «Оподаткування

доходів фізичних осіб – підзвітних продавців від здійснення звітної діяльності через

цифрові платформи».

Ообсяг доходу, отриманий фізичною особою – підзвітним продавцем

протягом календарного року від здійснення звітної діяльності, не може

перевищувати 834 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на

4

1 січня податкового (звітного) року (приблизно 7,2 мільйонів гривень станом на

01.01.2026);

Передбачено, що податковим агентом фізичної особи – підзвітного продавця

щодо доходів від здійснення звітної діяльності є:

1) підзвітний оператор платформи, який нараховує (розраховує), виплачує або

надає дохід від здійснення звітної діяльності на користь будь-якого підзвітного

продавця;

2) кваліфікований оператор платформи, який нараховує (розраховує),

виплачує або надає дохід від здійснення звітної діяльності на користь підзвітного

продавця, який є резидентом України.

Кваліфікований оператор платформи є податковим агентом виключно щодо

доходів від звітної діяльності фізичних осіб – резидентів України.

Законопроєктом передбачено, що Державній податковій службі України

заборонено надавати інформацію щодо підзвітних продавців, зокрема отриману від

компетентних органів іноземних держав, іншим особам, у тому числі

правоохоронним чи іншим державним органам, органам місцевого

самоврядування, юридичним та фізичним особам, окрім випадків надання такої

інформації відповідно до вимог чинного міжнародного договору, що містить

положення про обмін інформацією для податкових цілей. ДПС здійснює збір

інформації від підзвітних операторів платформ, зберігання, захист такої інформації

та передачу відомостей до компетентного органу іноземної юрисдикції.

4.Правові аспекти

Акти законодавства та нормативно-правові акти, що діють у відповідній сфері

суспільних відносин:

Податковий кодекс України;

Закон України «Про міжнародні договори України»;

Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін

інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи;

План законопроектної роботи Верховної Ради України на 2026 рік,

затверджений постановою Верховної Ради України від 10.02.2026 № 4774-IX;

Меморандум між Україною та Міжнародним валютним фондом про

економічну та фінансову політику від 13.02.2026.

5.Фінансово-економічне обґрунтування

Реалізація норм законопроєкту не потребуватиме додаткового фінансування з

Державного бюджету України в поточному бюджетному періоді.

6.Прогноз результатів

Прийняття проєкту акта сприятиме:

5

запровадженню в Україні міжнародного автоматичного обміну інформацією

про доходи, отримані через цифрові платформи, що натомість дозволить підвищити

рівень дотримання вимог податкового законодавства;

створенню прозорого та справедливого податкового середовища;

виконанню міжнародних зобов’язань України як країни-кандидата на

членство в ОЕСР;

наближенню України на шляху до членства в Європейському Союзі шляхом

гармонізації національного податкового законодавства з правом ЄС;

виконанню міжнародних зобов’язань України перед Міжнародним валютним

фондом;

збільшенню потенційних податкових надходжень до бюджету України.

Народні депутати України