Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій електронної торгівлі податком на додану вартість

ДОКУМЕНТ СЕД Мінфін АСКОД

Сертифікат 3FAA9288358EC00304000000608D2C00FABEE700

Підписувач Москаленко Олександр Петрович

Дійсний з 27.08.2025 17:26:22 по 27.08.2027 17:26:22Міністерство фінансів України

Н=В$8{&?OXH4qО

34020-09/124 від 27.03.2026ПОРІВНЯЛЬНА ТАБЛИЦЯ

до проєкту Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій

електронної торгівлі податком на додану вартість»

Зміст положення акта законодавства Зміст відповідного положення проекту акта

Стаття 14. Визначення понять Стаття 14. Визначення понять

14.1. У цьому Кодексі поняття вживаються в такому значенні: 14.1. У цьому Кодексі поняття вживаються в такому значенні:

14.1.139. особа для цілей розділу V цього Кодексу - будь-яка із

зазначених нижче осіб:

Відсутній14.1.139. особа для цілей розділу V цього Кодексу - будь-яка із

зазначених нижче осіб:

…

е) особа, яка здійснює діяльність згідно з правилами дистанційного

продажу товарів. До такої особи відносяться підприємство

електронного інтерфейсу та посередник підприємства електронного

інтерфейсу.

Терміни «підприємство електронного інтерфейсу», «посередник

підприємства електронного інтерфейсу» вживаються у значенні,

визначеному Митним кодексом України.

14.1.191. постачання товарів - будь-яка передача права на

розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи

дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

З метою застосування терміна "постачання товарів" електрична та

теплова енергія, газ, пар, вода, повітря, охолоджене чи кондиційоване,

вважаються товаром.

Постачанням товарів також вважаються:

а) фактична передача матеріальних активів іншій особі на підставі

договору про фінансовий лізинг (повернення матеріальних активів згідно з

договором про фінансовий лізинг) чи іншої домовленості, відповідно до

якої оплата відстрочена, але право власності на матеріальні активи

передається не пізніше дати здійснення останнього платежу;

…

2

є) постачання товарів (крім підакцизних), сумарна фактурна

вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, ввезених на митну

територію України згідно з правилами дистанційного продажу товарів,

встановленими цим Кодексом та Митним кодексом України, особою,

визначеною підпунктом «е» підпункту 14.1.139 цього пункту,

одержувачу – фізичній особі, яка придбала такі товари через

електронний інтерфейс.

Стаття 39-1. Особливості застосування валютних курсів при

нарахуванні митних та податкових платежівСтаття 39-1. Особливості застосування валютних курсів при

нарахуванні митних та податкових платежів

39-1.1. Для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати

митних платежів (крім сплати акцизного податку з тютюнових

виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах,

тютюнової сировини та тютюнових відходів) застосовується

офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений

Національним банком України, що діє на 0 годин дня подання митної

декларації, а у разі, якщо митна декларація не подається, - дня

визначення податкових зобов’язань.

Для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати податків

і зборів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної

валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0

годин:

дня подання особою-нерезидентом податкової декларації щодо

постачання електронних послуг;

дня виникнення (визначення) податкових зобов’язань для інших

платників/операцій/податкових зобов’язань, якщо інше не

передбачено цим Кодексом.

Відсутній391.1. Для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати митних

платежів (крім сплати податку на додану вартість із ввезених на митну

територію України товарів, що придбані згідно з правилами

дистанційного продажу товарів, та акцизного податку з тютюнових

виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової

сировини та тютюнових відходів) застосовується офіційний курс валюти

України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України,

що діє на 0 годин дня подання митної декларації, а у разі, якщо митна

декларація не подається, — дня визначення податкових зобов’язань.

Для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати податків і

зборів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти,

встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин:

дня подання особою - нерезидентом податкової декларації щодо

постачання електронних послуг;

дня виникнення (визначення) податкових зобов’язань для інших

платників/операцій/податкових зобов’язань, якщо інше не передбачено цим

Кодексом.

Для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати податку на

додану вартість з ввезених на митну територію України товарів, що

придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів,

застосування валютних курсів здійснюється відповідно до частини

другої статті 3-1 Митного кодексу України.

3

Для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати акцизного

податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в

електронних сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів

застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти,

встановлений Національним банком України, що діяв на 0 годин

першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому

здійснюється:

…Для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати акцизного

податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних

сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів застосовується

офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений

Національним банком України, що діяв на 0 годин першого дня

календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється:

…

Стаття 44. Вимоги до підтвердження даних, визначених у

податковій звітності, а також документального підтвердження

виконання вимог податкового та іншого законодавства, контроль за

виконанням якого покладено на контролюючі органиСтаття 44. Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій

звітності, а також документального підтвердження виконання вимог

податкового та іншого законодавства, контроль за виконанням якого

покладено на контролюючі органи

…

Відсутній…

44.1.-1 Підприємство електронного інтерфейсу - нерезидент

зобов’язане вести облікові записи дистанційних продажів товарів,

перелік яких визначений статтею 455-1 Митного кодексу України.

РОЗДІЛ V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ РОЗДІЛ V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Стаття 180. Платники податку Стаття 180. Платники податку

180.1. Для цілей оподаткування платником податку є:

1) будь-яка особа, яка провадить або планує провадити

господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним

рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183

цього розділу;

2) будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як

платник податку;

3) будь-яка особа, яка ввозить товари на митну територію

України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку

покладається відповідальність за сплату податків у разі

переміщення товарів через митний кордон України відповідно до

Митного кодексу України, а також:

особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, 180.1. Для цілей оподаткування платником податку є:

1) будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську

діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник

податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу;

2) будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як

платник податку;

3) будь-яка особа, яка ввозить товари на митну територію України в

обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається

відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через

митний кордон України відповідно до Митного кодексу України, а

також:

особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, які

передбачають повне або часткове умовне звільнення від оподаткування, у

4

які передбачають повне або часткове умовне звільнення від

оподаткування, у разі порушення таких митних режимів,

встановлених митним законодавством;

особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на

митну територію України, податкову пільгу не за цільовим

призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із

цим Кодексом, а також будь-які інші особи, що використовують

податкову пільгу, яку для них не призначено.

Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення

на митну територію України фізичними особами (громадянами) чи

суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку,

культурних цінностей, зазначених у пункті 197.7 статті 197 цього

Кодексу;

…

180.2-1. Особою, відповідальною за нарахування та сплату до

бюджету податку у разі ввезення товарів на митну територію

України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, є

оператор поштового зв’язку, експрес-перевізник, якщо він здійснює

декларування таких товарів шляхом подання реєстрів (тимчасових

та/або додаткових) міжнародних поштових та експрес-відправлень.

180.2-2. Особою, відповідальною за сплату податку до бюджету у

складі митних платежів у порядку, встановленому статтею 295-1 -

Митного кодексу України, є особа, яка здійснює реалізацію товарів,

визначених частиною сьомою статті 293 Митного кодексу України.разі порушення таких митних режимів, встановлених митним

законодавством;

особа, яка використовує, у тому числі при ввезенні товарів на митну

територію України, податкову пільгу не за цільовим призначенням та/або

всупереч умовам чи цілям її надання згідно із цим Кодексом, а також будь-

які інші особи, що використовують податкову пільгу, яку для них не

призначено.

Норми цього пункту не застосовуються до операцій з ввезення на

митну територію України фізичними особами (громадянами) чи

суб'єктами підприємницької діяльності, які не є платниками податку,

культурних цінностей, зазначених у пункті 197.7 статті 197 цього Кодексу;

….

180.2-1. Особою, відповідальною за нарахування та сплату до бюджету

податку у разі ввезення товарів на митну територію України у міжнародних

поштових та експрес-відправленнях, є оператор поштового зв’язку,

експрес-перевізник, якщо він здійснює декларування таких товарів шляхом

подання реєстрів (тимчасових та/або додаткових) міжнародних поштових

та експрес-відправлень, крім випадків ввезення на митну територію

України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях товарів,

які придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів.

180.2-2. Особою, відповідальною за сплату податку до бюджету у складі

митних платежів у порядку, встановленому статтею 295-1 -Митного

кодексу України, є особа, яка здійснює реалізацію товарів, визначених

частиною сьомою статті 293 Митного кодексу України.

180.2-3 Особою, відповідальною за нарахування та сплату до

бюджету податку у разі здійснення діяльності згідно з правилами

дистанційного продажу товарів є підприємство електронного

інтерфейсу.

У разі якщо підприємство електронного інтерфейсу є

5

Відсутній

180.3. Особи, зазначені у пунктах 180.2, 180.2-1 і 180.2-2 цієї

статті, мають права, виконують обов'язки та несуть відповідальність,

передбачену законом, як платники податку.нерезидентом, то посередник, визначений таким підприємством,

вважається особою, на яку також покладається обов’язок із

нарахування та сплати до бюджету податку на рівні підприємства

електронного інтерфейсу.

…

180.3. Особи, зазначені у пунктах 180.2, 180.2-1 - 180.2-3 цієї статті,

мають права, виконують обов'язки та несуть відповідальність,

передбачену законом, як платники податку.

Стаття 185. Визначення об'єкта оподаткування Стаття 185. Визначення об'єкта оподаткування

185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на

митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у

тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права

власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що

передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта

фінансового лізингу у володіння та користування

лізингоодержувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на

митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і

багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим

та авіаційним транспортом.

Відсутній

З метою оподаткування цим податком до операцій з ввезення

товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі

митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-

який митний режим, визначений Митним кодексом України.185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній

території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі

операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти

застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах

товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у

володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній

території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та

вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним

транспортом;

є) постачання товарів (крім підакцизних), сумарна фактурна

вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, ввезених на митну

територію України згідно з правилами дистанційного продажу товарів,

встановленими цим Кодексом та Митним кодексом України.

З метою оподаткування цим податком до операцій з ввезення товарів

на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території

України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим,

визначений Митним кодексом України.

6

Стаття 186. Місце постачання товарів та послуг Стаття 186. Місце постачання товарів та послуг

186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання

(крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або

пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються

продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у

разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з

випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені.

Відсутній186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім

випадків, передбачених у підпунктах "б", "в" і "г" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або

пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються

продавцем, покупцем чи третьою особою (крім випадку, передбаченого у

підпункті “г” цього пункту);

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі

якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з

випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені.

г) місце, де товари, ввезені на митну територію України згідно з

правилами дистанційного продажу товарів, встановленими цим

Кодексом та Митним кодексом України, знаходяться на момент

завершення перевезення (пересилання) товарів одержувачу - фізичній

особі.

Стаття 191. Особливості оподаткування операцій з ввезення на

митну територію України товарів у міжнародних поштових та

експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі та товарів, що

ввозяться на митну територію України фізичними особами в ручній

поклажі та/або у супроводжуваному багажіСтаття 191. Особливості оподаткування операцій з ввезення на митну

територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-

відправленнях, у несупроводжуваному багажі та товарів, що ввозяться на

митну територію України фізичними особами в ручній поклажі та/або у

супроводжуваному багажі

191.1. Особливості оподаткування операцій з ввезення на митну

територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-

відправленнях, у несупроводжуваному багажі.

191.1.1. У разі ввезення на митну територію України товарів у

міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у

несупроводжуваному багажі базою оподаткування є їх митна вартість

(для юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців) або частина

сумарної фактурної вартості (для фізичних осіб), визначені 191.1. Особливості оподаткування операцій з ввезення на митну

територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-

відправленнях, у несупроводжуваному багажі.

191.1.1. У разі ввезення на митну територію України товарів у

міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному

багажі базою оподаткування є їх митна вартість (для юридичних осіб або

фізичних осіб - підприємців) або сумарна фактурна вартість (для

фізичних осіб), визначені відповідно до Митного кодексу України, з

урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті.

7

відповідно до Митного кодексу України, з урахуванням мита та

акцизного податку, що підлягають сплаті.

Відсутній

191.1.2. Датою виникнення податкових зобов’язань у разі

ввезення на митну територію України товарів у міжнародних

поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі є

дата подання контролюючому органу митної декларації або

документа, який відповідно до законодавства замінює митну

декларацію.

Відсутній

191.1.3. Сплата податку, нарахованого у реєстрах (тимчасових

та/або додаткових) міжнародних поштових та експрес-відправлень,

що подаються оператором поштового зв’язку, експрес-перевізником,

здійснюється з урахуванням особливостей, встановлених статтями

236 і 374 Митного кодексу України.

…У разі ввезення на митну територію України у міжнародних

поштових та експрес-відправленнях товарів, які придбані згідно з

правилами дистанційного продажу, базою оподаткування є сумарна

фактурна вартість визначена відповідно до Митного кодексу України.

При цьому, у разі коли підприємство електронного інтерфейсу є

нерезидентом база оподаткування і сума податку визначаються в

іноземній валюті (євро або долар США).

191.1.2. Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення на

митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-

відправленнях (крім ввезення на митну територію України товарів, які

придбані згідно з правилами дистанційного продажу товарів), у

несупроводжуваному багажі є дата подання контролюючому органу митної

декларації або документа, який відповідно до законодавства замінює митну

декларацію.

Датою виникнення податкових зобов’язань у разі постачання

товарів, ввезених на митну територію України згідно з правилами

дистанційного продажу товарів, встановленими цим Кодексом та

Митним кодексом України, є дата отримання коштів підприємством

електронного інтерфейсу.

191.1.3. Сплата податку, нарахованого у реєстрах (тимчасових та/або

додаткових) міжнародних поштових та експрес-відправлень, митних

деклараціях, що подаються оператором поштового зв’язку, експрес-

перевізником, здійснюється з урахуванням особливостей,

встановлених статтями 236, 374 , 374-1 Митного кодексу України.

…

Стаття 196. Операції, що не є об'єктом оподаткування Стаття 196. Операції, що не є об'єктом оподаткування

8

196.1. Не є об'єктом оподаткування операції з:

…

196.1.16. ввезення на митну територію України, вивезення за межі

митної території України незалежно від обраного митного режиму

товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро;

196.1.17. ввезення на митну територію України товарів, сумарна

фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, у

несупроводжуваному багажі;

ввезення на митну територію України товарів, сумарна митна

вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, на адресу одного

одержувача - юридичної особи або фізичної особи - підприємця в

одній депеші від одного відправника у міжнародних поштових

відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного

відправника у міжнародних експрес-відправленнях;

ввезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна

вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, для одного

одержувача - фізичної особи в одній депеші від одного відправника у

міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-

перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-

відправленнях;

…196.1. Не є об'єктом оподаткування операції з:

…

Виключити

Виключити

Стаття 197. Операції, звільнені від оподаткування Стаття 197. Операції, звільнені від оподаткування

…

Відсутній…

197.29. Звільняються від оподаткування операції із ввезення на

митну територію України товарів (крім підакцизних), які придбані

згідно з правилами дистанційного продажу товарів.

197.30. Звільняються від оподаткування операції із ввезення на

митну територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких не

перевищує еквівалент 45 євро, для одного одержувача — фізичної

особи в одній депеші від одного відправника — фізичної особи у

9

міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-

перевізника від одного відправника — фізичної особи у міжнародних

експрес-відправленнях.

При цьому такі товари мають надсилатись відправником

одержувачу без оплати, призначатись для особистих, сімейних чи

інших потреб, їх характеристики, кількість та регулярність ввезення

не повинні вказувати на те, що вони ввозяться для здійснення

підприємницької діяльності.

Положення цього підпункту не поширюються на:

а) підакцизні товари;

б) парфуми в обсязі більше 50 грам, або туалетну воду в обсязі

більше 0,25 літра;

в) каву в обсязі більше 500 грам, або кавові екстракти і есенції в

обсязі більше 200 грам;

г) чай в обсязі більше 100 грам, або чайні екстракти та есенції в

обсязі більше 40 грам.

У разі якщо при ввезенні на митну територію України товарів для

одного одержувача - фізичної особи в одній депеші від одного

відправника фізичної особи у міжнародних поштових відправленнях

або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника

фізичної особи у міжнародних експрес-відправленнях їх обсяг

перевищує зазначений у абзацах п’ятому – сьомому цього підпункту,

положення абзаців першого та другого цього підпункту на них не

поширюються.

Стаття 198. Податковий кредит Стаття 198. Податковий кредит

…

Відсутній …

198.6-1 Особа, яка здійснює діяльність згідно з правилами

дистанційного продажу товарів та має обліковий код платника податку

для дистанційних продажів відповідно до Митного кодексу України, не

здійснює формування податкового кредиту з податку на додану

вартість на операції з дистанційного продажу товарів.

10

Стаття 201. Податкова накладна Стаття 201. Податкова накладна

…

Відсутній…

201.17. Особа, яка здійснює діяльність згідно з правилами

дистанційного продажу товарів та має обліковий код платника

податку для дистанційних продажів відповідно до Митного кодексу

України, не складає податкові накладні на операції з дистанційного

продажу товарів.

Стаття 203. Порядок надання податкової декларації та строки

розрахунків з бюджетомСтаття 203. Порядок надання податкової декларації та строки

розрахунків з бюджетом

…

Відсутній…

203.3. Положення цієї статті не застосовуються до особи -

нерезидента, визначеної абзацом першим пункту 180.2-3 статті 180

цього Кодексу, якщо такою особою на території України здійснюється

виключно постачання товарів, ввезених на митну територію України

згідно з правилами дистанційного продажу товарів, встановленими

цим Кодексом та Митним кодексом України.

Директор Департаменту митної політики

Міністерства фінансів України Олександр МОСКАЛЕНКО

_____ ____________2026 р.