Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо спеціального режиму оподаткування моряків

КОМІТЕТ ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ

з питань бюджету

вул. М. Грушевського, 5, м. Київ, 01008, www.rada.gov.ua

Комітет Верховної Ради України

з питань фінансів, податкової та

митної політики

До законопроекту за реєстр. № 13417 від 25.06.2025

Комітет Верховної Ради України з питань бюджету на засіданні

17 вересня 2025 року (протокол № 227) відповідно до статей 27 і 109

Бюджетного кодексу України та статті 93 Регламенту Верховної Ради України

розглянув проект Закону України про внесення змін до Податкового кодексу

України щодо спеціального режиму оподаткування моряків (реєстр. № 13417

від 25.06.2025), поданий народними депутатами України Тимошенко Ю.В.,

Соколовим М.В. та іншими.

Законопроектом передбачається, зокрема:

надати визначення поняттям «моряк» та «ставки ITF»;

розширити поняття «самозайнята особа» для визначення моряків як

самозайнятих осіб, незважаючи на наявність у них трудових відносин з

роботодавцем;

запровадити податок з доходів моряків та військовий збір з доходів

моряків встановивши ставку цього податку в розмірі 18% і ставку цього збору

в розмірі 5%;

визначити, що об'єктом оподаткування податком з доходів моряків та

військовим збором з доходів моряків є доходи моряка, отримані від виконання

обов'язків моряка на судні незалежно від форми правових відносин (трудовий

договір, цивільно-правовий договір, інші форми), а базою оподаткування є

ставки ITF відповідно до займаної посади та рангу моряка;

не включати до об'єкта оподаткування компенсаційні виплати, соціальні

виплати та доходи, звільнені від оподаткування відповідно до міжнародних

договорів України;

встановити, що моряки подають податкову декларацію до 31 березня

року, наступного за звітним, а податок сплачується рівними частинами

щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, або

одноразово при подачі річної декларації;

визначити порядок постановки моряків, які обирають спеціальний режим

оподаткування, на податковий облік.

Згідно з пояснювальною запискою до законопроекту очікувані додаткові

надходження до бюджетів становитимуть 3,6-4,9 млрд грн щорічно залежно від

сценаріїв реалізації положень законопроекту, при цьому витрати на його

2впровадження становитимуть: одноразові – 94 млн грн (з них на: технічні

системи – 50 млн грн, організаційні заходи – 16 млн грн, інформаційну

кампанію – 28 млн грн); щорічні витрати – 78 млн грн (з них на: персонал – 40

млн грн, технічне обслуговування – 16 млн грн, адміністративні – 22 млн грн).

Міністерство фінансів України у своєму експертному висновку до

законопроекту відмічає, що реалізація положень законопроекту:

може мати вплив на дохідну частину бюджетів;

може призвести до оподаткування доходів моряків двічі, тобто їх доходи

можуть бути оподатковувані як заробітна плата у повному розмірі податком на

доходи фізичних осіб і військовим збором, так і у розмірі ставки ITF із

застосуванням нового податку з доходів моряків та військового збору;

в разі отримання інших доходів моряки будуть зобов’язані подавати дві

податкові звітності до контролюючих органів: податкову декларацію щодо

доходів моряка до 31 березня та податкову декларацію про майновий стан та

доходи до 01 травня року, наступного за звітним;

положення законопроекту щодо здійснення контролю податковим

органом за дотриманням моряками умов спеціального режиму оподаткування

шляхом періодичних запитів до крюїнгових компаній, співставлення

інформації з міжнародними реєстрами суден, перевірки дійсності трудових

договорів через судноплавні компанії несе значне навантаження на працівників

контролюючого органу, враховуючи що моряки можуть користуватися

послугами крюїнгових або судноплавних компаній, зареєстрованих в країнах, з

якими Україною не укладено договорів про обмін інформацією на

міжнародному рівні, або які не є підписантами міжнародного договору про

уникнення подвійного оподаткування.

Загалом Мінфіном надано зауваження до законопроекту та його не

підтримано.

Окремо слід зазначити, що згідно з частиною четвертою статті 29

Бюджетного кодексу України, якщо законом встановлено новий вид доходу

державного бюджету, його зарахування до загального чи спеціального фонду

визначається законом про державний бюджет на період до внесення

відповідних змін до цього Кодексу. Відтак, у разі підтримки даної законодавчої

ініціативи необхідно надалі внести відповідні зміни до закону про державний

бюджет на відповідний рік та/або до Бюджетного кодексу України для

законодавчого унормування питання зарахування податку з доходів моряків та

військового збору з доходів моряків до загального чи спеціального фондів

державного бюджету.

Крім того, законопроект є системно пов’язаним із законопроектом про

внесення змін до деяких законодавчих актів щодо спеціального режиму

оподаткування моряків (реєстр. № 13416 від 25.06.2025), яким пропонується

врегулювати правовий статус моряків. Відтак практика застосування положень

таких законопроектів залежить від їх взаємоузгодженого розгляду і прийняття.

За підсумками розгляду даного питання Комітет прийняв рішення, що

законопроект матиме вплив на показники бюджету (у наступних бюджетних

3періодах призведе до збільшення доходів бюджетів від податкових надходжень,

а також може потребувати додаткових видатків державного бюджету на

функціонування податкових органів щодо адміністрування відповідного

податку і збору залежно від практики застосування даної законодавчої

ініціативи). У разі прийняття відповідного закону він може набирати чинності

згідно із законодавством.

Голова Комітету Роксолана ПІДЛАСА