Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо приведення порядку оподаткування операцій з ввезення (пересилання) на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях до вимог Директиви Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року про спільну систему податку на додану вартість

КОМІТЕТ ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ

з питань бюджету

вул. М. Грушевського, 5, м. Київ, 01008, www.rada.gov.ua

Комітет Верховної Ради України

з питань фінансів, податкової та

митної політики

Щодо законопроекту за реєстр. № 12429-2

Комітет Верховної Ради України з питань бюджету на засіданні 26 травня

2025 року (протокол № 217) відповідно до статей 27 і 109 Бюджетного кодексу

України та статті 93 Регламенту Верховної Ради України розглянув проект

Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо

приведення порядку оподаткування операцій з ввезення (пересилання) на митну

територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях

до вимог Директиви Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року про спільну

систему податку на додану вартість» (реєстр. № 12429-2 від 03.02.2025), поданий

народними депутатами України Кривошеєвим І.С., Костюхом А.А. та

Заблоцьким М.Б.

Законопроектом пропонується, зокрема:

виключити положення, згідно з яким не є об’єктом оподаткування податком

на додану вартість /далі – ПДВ/ операції з ввезення на митну територію України,

вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного

режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро;

передбачити положення, згідно з яким не є об’єктом оподаткування ПДВ

операції з ввезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна

вартість яких не перевищує еквівалент 45 євро, для одного одержувача - фізичної

особи в одній депеші від одного відправника фізичної особи у міжнародних

поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного

відправника фізичної особи у міжнародних експрес-відправленнях, при цьому

такі товари мають призначатися для особистого чи сімейного використання

одержувачем, їх характеристики і кількість не повинні вказувати на те, що вони

ввозяться з будь якою комерційною метою;

запровадити визначення поняття «дистанційний продаж товарів» та

встановити спеціальний порядок оподаткування ПДВ операцій з дистанційного

продажу товарів, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент

150 євро;

визначити, що уповноважена особа з дистанційного продажу товарів, що діє

в інтересах особи-нерезидента, подає до Державної податкової служби України

спрощену податкову декларацію з ПДВ за відповідними операціями, а також

передбачити відповідальність за неподання або несвоєчасне подання такою

уповноваженою особою зазначеної спрощеної декларації з ПДВ шляхом

накладення штрафу у розмірі 30 розмірів прожиткового мінімуму для

працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного)

року;

запровадити звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення

(пересилання) на митну територію України товарів (крім підакцизних), сумарна

фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, для одного

одержувача – фізичної особи (покупця), в одній депеші від одного відправника у

міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-

перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях за

визначених умов щодо дистанційного продажу товарів;

передбачити дворічний перехідний період, але не раніше 12 місяців з дня

припинення або скасування воєнного стану в Україні, введеного з 24.02.2022,

щодо спеціального порядку оподаткування ПДВ операцій з дистанційного

продажу товарів.

Як зазначається у пояснювальній записці до законопроекту, його

розроблено з метою запровадження спеціального порядку оподаткування ПДВ

операцій з дистанційного продажу товарів вартістю до 150 євро при ввезенні

(пересиланні) їх на митну територію України у міжнародних поштових

відправленнях, міжнародних експрес-відправленнях, спрощення процедури

сплати ПДВ при ввезенні (пересиланні) таких товарів на митну територію

України та мінімізації схем ухилення від оподаткування.

Міністерство фінансів України у своєму експертному висновку до

законопроекту зазначає, що:

реалізація положень законопроекту призведе до збільшення надходжень до

державного бюджету в наступних бюджетних періодах та не потребує

фінансового забезпечення з державного і місцевих бюджетів;

у зв’язку із відсутністю інформації щодо обсягів товарів вартістю до 150

євро, що будуть ввозитися на митну територію України відповідно до положень

законопроекту, та можливе зменшення обсягів ввезення (пересилання) товарів у

міжнародних поштових та експрес-відправленнях, оцінити вартісну величину

впливу положень законопроекту на показники доходів бюджету неможливо;

за даними Держмитслужби, протягом 2022–2024 рр. в Україну надійшло із

звільненням від оподаткування митними платежами приблизно 159 млн

міжнародних поштових та експрес-відправлень загальною вартістю майже 124

млрд грн, з них у: 2022 р. – приблизно 31 млн відправлень загальною вартістю

23 млрд грн; 2023 р. – приблизно 52 млн відправлень загальною вартістю 40 млрд

грн; 2024 р. – приблизно 76 млн відправлень загальною вартістю 61 млрд грн;

відтак, загальні суми сплаченого ПДВ у разі запровадження оподаткування

з 0 євро товарів, що переміщуються (пересилаються) на митну територію

України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, могли становити: у

2022 р. – 4,6 млрд грн, у 2023 р. – 8 млрд грн, у 2024 р. – 12,2 млрд грн;

водночас, за консервативною оцінкою прогнозна сума надходжень до

державного бюджету від запровадження оподаткування ПДВ з товарів, що

переміщуються (пересилаються) у міжнародних поштових та експрес-

відправленнях і митна (фактурна) вартість яких не перевищує еквівалент

150 євро, може становити від 6 до 8 млрд грн щороку (зважаючи на наявність у

зазначеній кількості відправлень товарів, які звільняються від сплати митних

платежів відповідно до встановленої законом межі в еквіваленті до 150 євро

для митної (фактурної) вартості, та інших товарів, яким надано пільгу в

оподаткуванні митними платежами, можливе зменшення в такій ситуації

обсягів ввезення (пересилання) товарів у міжнародних поштових та експрес-

відправленнях, а також беручи до уваги, що в ЄС звільняються від сплати ПДВ

товари вартістю до 45 євро, які надходять від фізичної особи іншій фізичній

особі як приватні подарункові відправлення).

Загалом Мінфін висловлює зауваження до законопроекту та його не

підтримує.

До законопроекту не надано фінансово-економічне обґрунтування

(включаючи відповідні розрахунки), яке вимагається відповідно до норм

Бюджетного кодексу України (частина перша статті 27) та Регламенту Верховної

Ради України (частина третя статті 91).

Законопроект є системно пов’язаним із проектом Закону України «Про

внесення змін до Митного кодексу України щодо приведення порядку сплати

митних платежів до вимог Директиви Ради ЄС №2006/112/ЄС від 28 листопада

2006 року про спільну систему податку на додану вартість» (реєстр. № 12430-3

від 03.02.2025), тому практика застосування положень законопроекту за

реєстр. № 12429-2 залежить від його взаємоузгодженого розгляду і прийняття із

законопроектом за реєстр. № 12430-3.

За підсумками розгляду даного питання Комітет прийняв рішення, що

законопроект матиме вплив на показники бюджету (може призвести до

збільшення доходів державного бюджету від ПДВ, а також від штрафів у разі

виявлення відповідних порушень). У разі прийняття відповідного закону він

може набирати чинності згідно із законодавством.

Голова Комітету Роксолана ПІДЛАСА