Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень

ВЕРХОВНА РАДА УКРАЇНИ

Комітет з питань бюджету

01008, м.Київ-8, вул. М. Грушевського, 5, тел.: 255-40-29, 255-43-61, факс: 255-41-23

Комітет Верховної Ради України

з питань фінансів, податкової та

митної політики

Комітет Верховної Ради України з питань бюджету на засіданні

19 травня 2021 року (протокол № 88) відповідно до статей 27 і 109 Бюджетного

кодексу України та статті 93 Регламенту Верховної Ради України розглянув

проект Закону України про внесення змін до Податкового кодексу України та

деяких інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних

надходжень (реєстр. № 4101-д від 11.11.2020), поданий народним депутатом

України – Головою Комітету Верховної Ради України з питань фінансів,

податкової та митної політики Гетманцевим Д.О.

Відповідно до пояснювальної записки законопроект розроблено з метою

забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2021 році шляхом

підвищення ефективності використання економічних ресурсів країни, а також

усунення недоліків чинного законодавства.

Законопроектом пропонується, зокрема:

провести індексацію ставок податків, зборів, які визначені в абсолютних

значеннях:

-ставки акцизного податку на алкогольні напої, екологічного податку

(крім ставок екологічного податку за викиди двоокису вуглецю та за скиди

забруднюючих речовин у водні об’єкти) та рентної плати за користування

радіочастотним ресурсом України збільшити на 11,6% (з урахуванням

прогнозного індексу споживчих цін на 2020 рік);

-ставки рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з

видобуванням корисних копалин, рентної плати за спеціальне використання

води збільшити на 12% (з урахуванням прогнозного індексу цін виробників

промислової продукції на 2020 рік);

встановити обмеження (протягом 7 років починаючи з року виникнення

такого від’ємного значення) перенесення збитків минулих років щодо податку

на прибуток підприємств;

включити до бази оподаткування податком на доходи нерезидентів

прибуток нерезидентів від продажу резидентам цінних паперів, деривативів

або інших корпоративних прав;

До реєстр. № 4101-д від 11.11.2020

2звільнити від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та

військовим збором суми безнадійного податкового боргу, списані

контролюючим органом платнику податку, а також суми недоїмки з єдиного

внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, суми пені та

штрафів, нараховані на ці суми недоїмки, списані платнику єдиного внеску

відповідно до законодавства;

тимчасово, до 31 грудня 2025 року (включно), знизити ставку податку на

доходи фізичних осіб з 18% до 5% для оподаткування доходів фізичних осіб

від надання в оренду або суборенду розташованих в Україні житлових

приміщень та/або їх частин, загальна площа яких не перевищує 100 квадратних

метрів, нежитлових приміщень (споруд, будівель) та/або їх частин, загальна

площа яких не перевищує 300 квадратних метрів;

тимчасово з 1 січня 2021 року до 1 січня 2023 року знизити до 14% ставку

податку на додану вартість для операцій з постачання на митній території

України та/або ввезення на митну територію України у митному режимі

імпорту обладнання та комплектуючих за визначеним переліком кодів УКТ

ЗЕД;

зменшити ставку акцизного податку на тютюнові відходи з 1367,71 грн

до 5 грн за кілограм;

включити для цілей оподаткування тютюнові вироби для електричного

нагрівання до визначення поняття «тютюнові вироби»;

відновити застосування штрафних санкцій за несвоєчасну передоплату

акцизного податку з тютюнових виробів;

встановити ставку акцизного податку на рівні 0 грн за 1 літр 100% спирту

етилового, який використовується для виробництва жиру криля (Euphausia

superba);

удосконалити механізм попередження накопичення запасів тютюнових

виробів напередодні підвищення ставок акцизного податку;

підвищити з 01 липня 2021 року ставку екологічного податку за викиди

двоокису вуглецю з 10 грн/т до 15 грн/тонну та передбачити поетапне

підвищення ставки до рівня 30 грн/тонну з 1 січня 2024 року (на 5 грн/тонну

щороку);

підвищити з 01 липня 2021 року ставки екологічного податку за скиди

забруднюючих речовин у водні об’єкти в 2 рази та передбачити їх поступове

підвищення щороку із встановленням в 2029 році ставки, яка у 10 разів більша,

ніж на початок 2021 року;

диференціювати ставки рентної плати за спеціальне використання

поверхневих вод в залежності від районів річкових басейнів замість басейнів

річок;

виключити спектральні коефіцієнти, що застосовуються до ставок

рентної плати за користування радіочастотним ресурсом;

скасувати рентну плату за спеціальне використання лісових ресурсів,

замість якої запровадити земельний податок за лісові землі та нелісові землі,

До реєстр. № 4101-д від 11.11.2020

3які надані у встановленому порядку та використовуються для потреб лісового

господарства, що становить 10% від бази оподаткування;

розширити перелік земельних ділянок, які не підлягають оподаткуванню

земельним податком, а саме: захисні ліси, рекреаційно-оздоровчі ліси, ліси

природоохоронного, наукового, історико-культурного призначення, нелісові

землі, що надані у встановленому порядку та використовуються для потреб

лісового господарства, та лісові землі, які відповідно до закону протягом

податкового (звітного періоду) були зоною надзвичайної ситуації;

зменшити поріг середньоринкової вартості легкових автомобілів, які є

об’єктом оподаткування транспортним податком, з 375 до 200 розмірів

мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового

(звітного) року;

замінити діючий збір на обов'язкове державне пенсійне страхування при

поданні ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів на

клеймування державним пробірним клеймом до казенних підприємств

пробірного контролю (який справляється за ставкою 10% від вартості

основного дорогоцінного металу (золото, срібло, платина, паладій), у

перерахунку на вагу чистого металу, що міститься у сплаві, з якого

виготовлено ювелірний чи побутовий виріб, а платниками є відповіді фізичні

особи та суб'єкти господарювання, які подають відповідні вироби на

клеймування державним пробірним клеймом до казенних підприємств

пробірного контролю) на збір на обов'язкове державне пенсійне страхування

під час торгівлі ювелірними та побутовими виробами з дорогоцінних металів

(який справлятиметься з 2021 року за ставкою 3% від вартості проданих

ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, а з 2022 року – 6%,

платниками цього збору передбачається визначити суб'єктів

господарювання, які здійснюють торгівлю відповідними виробами).

У пояснювальній записці до законопроекту відмічено, що його

прийняття дозволить збільшити надходження податків і зборів до державного

бюджету.

Однак до законопроекту не надано фінансово-економічне обґрунтування

(включаючи відповідні розрахунки), яке вимагається відповідно до норм

Бюджетного кодексу України (частина перша статті 27) та Регламенту

Верховної Ради України (частина третя статті 91).

Міністерство фінансів України у своєму експертному висновку зазначає,

що реалізація положень законопроекту матиме вплив на дохідну частину

державного бюджету. Зокрема, за оцінкою Мінфіну прийняття з 1 липня 2021

року запропонованих змін в частині індексації акцизного податку,

екологічного податку, рентної плати за користування надрами в цілях, не

пов'язаних з видобуванням корисних копалин, та рентної плати за спеціальне

використання води, а також в частині інших змін в оподаткуванні рентними

платежами та місцевими податками дозволить збільшити надходження до

державного бюджету на 1 млрд гривень. Разом з тим, Мінфін зауважує, що

До реєстр. № 4101-д від 11.11.2020

4окремі положення законопроекту матимуть негативний вплив на показники

державного бюджету, зокрема:

3,5 млрд грн на рік становитиме недонадходження податку на додану

вартість від запровадження 14 % ставки ПДВ на окремі товари (перелік понад

400 кодів УКТ ЗЕД) за умови збереження обсягів ввезення на митну територію

України таких товарів на рівні 2019 року;

понад 6 млрд грн втрат державного бюджету спричинить зниження з

1367,71 грн до 5 грн за 1 кг (майже у 270 разів) ставки акцизного податку на

тютюнові відходи, у разі заміщення хоча б 10% легальної тютюнової продукції

нелегальною, виготовленою з таких відходів, або з тютюнової сировини,

завезеної під виглядом тютюнових відходів, тобто призведе до створення

широкої можливості продажу або імпорту таких відходів (або сировини під

виглядом відходів) нелегальними виробниками для виготовлення

контрафактних тютюнових виробів;

реалізація пропозиції про зниження ставки податку на доходи фізичних

осіб щодо доходів з операцій від надання в оренду або суборенду житлових

приміщень та/або їх частин призведе до суттєвих втрат надходжень з цього

податку, розмір яких неможливо обрахувати в зв’язку з відсутністю даних

щодо обсягів оренди відповідного майна;

у результаті скасування з 1 липня 2021 року рентної плати за спеціальне

використання лісових ресурсів втрати зведеного бюджету становитимуть

508,6 млн грн (з них: до загального фонду державного бюджету – 126,4 млн

грн; до спеціального фонду державного бюджету – 88,8 млн грн; до загального

фонду місцевих бюджетів – 293,4 млн грн), а враховуючи, що скасування

рентної плати не передбачає обов’язковості запровадження органами

місцевого самоврядування земельного податку за лісові землі, як

компенсуючого джерела доходів, це призведе до значних втрат місцевих

бюджетів;

запровадження особливостей оподаткування учасників процедури

погашення заборгованості на оптовому ринку електричної енергії у

відповідності до положень Закону України «Про заходи, спрямовані на

погашення заборгованості, що утворилась на оптовому ринку електричної

енергії» призведе до втрат бюджету від недонадходження податку на прибуток

підприємств при списанні заборгованості відповідно до зазначеної норми;

прийняття пропозицій щодо списання відповідного податкового боргу на

період дії Закону України «Про заходи, спрямовані на погашення

заборгованості, що утворилась на оптовому ринку електричної енергії»

призведе до втрат бюджету, розмір яких буде залежати від обсягів списаного

боргу.

За підсумками розгляду Комітет прийняв рішення, що законопроект

матиме вплив на показники бюджету (призведе до зміни показників доходів

державного та місцевих бюджетів щодо окремих податків і зборів, зокрема,

призведе до збільшення доходів від відповідних податків у зв’язку з

До реєстр. № 4101-д від 11.11.2020

5індексацією їх ставок, та транспортного податку, водночас призведе до втрат

доходів від податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб,

податку на прибуток підприємств, акцизного податку). У разі прийняття

відповідного закону він має вводитися в дію відповідно до вимог частини

третьої статті 27 Бюджетного кодексу України.

Голова Комітету Ю.Ю. Арістов

ЄАС ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ

Підписувач:Арістов Юрій Юрійович

Сертифікат: 58E2D9E7F900307B04000000D6452E0032508F00

Дійсний до: 28.01.2023 0:00:00Апарат Верховної Ради України

№ 04-13/9-2021/166207 від 21.05.2021