Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні

КОМІТЕТ ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ

з питань бюджету

вул. М. Грушевського, 5, м. Київ, 01008, www.rada.gov.ua

Комітет Верховної Ради України

з питань фінансів, податкової та

митної політики

До законопроекту за реєстр. № 10225-1 від 17.11.2023

Комітет Верховної Ради України з питань бюджету на засіданні 5 лютого

2024 року (протокол № 181) відповідно до статей 27 і 109 Бюджетного кодексу

України та статті 93 Регламенту Верховної Ради України розглянув проект Закону

України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших

законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в

Україні» (реєстр. № 10225-1 від 17.11.2023), поданий народним депутатом

України Швачком А.О.

Законопроектом передбачаються зміни до Податкового кодексу України

щодо особливостей оподаткування операцій з віртуальними активами, зокрема,

пропонується:

встановити, що поняття «базовий актив», «віртуальний актив»,

«віртуальний актив, визначений індивідуальними ознаками», «постачальник

послуг, пов’язаних з оборотом віртуальних активів», «послуга, пов'язана з

оборотом віртуальних активів», «службовий токен», «токен з прив’язкою до

активів», «токен електронних грошей» для цілей Податкового кодексу України

вживаються у значеннях, визначених Законом України «Про віртуальні активи»;

доповнити новими положеннями щодо порядку здійснення коригування

фінансового результату до оподаткування податком на прибуток підприємств від

операцій з віртуальними активами;

визначити, що платники податку на прибуток підприємств окремо

визначають загальний фінансовий результат від операцій з віртуальними

активами;

включати до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу

платника податку на доходи фізичних осіб інвестиційний прибуток від

проведення платником податку операцій з віртуальними активами;

не включати до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу

платника податку на доходи фізичних осіб вартість віртуальних активів,

отриманих внаслідок їх емісії (створення) або безоплатного отримання платником

податків;

включити до складу пасивних доходів інвестиційний прибуток від операцій

з віртуальними активами та встановити ставку податку на доходи фізичних осіб

для такого прибутку в розмірі 18% до бази оподаткування;

визначити особливості оподаткування податком на доходи фізичних осіб

інвестиційного прибутку від операцій з віртуальними активами, зокрема:

- ведення окремого обліку операцій з віртуальними активами;

2- визначення інвестиційного прибутку від операцій з віртуальними

активами;

- розрахунок фінансового результату (прибутку або збитку) від операцій з

продажу віртуальних активів;

включати до складу загального річного оподатковуваного доходу платника

податку на доходи фізичних осіб позитивне значення загального фінансового

результату від операцій з продажу віртуальних активів за наслідками звітного

(податкового) року;

встановити, що базою оподаткування податком на додану вартість для

операцій з постачання товарів, надання послуг, що здійснюються на виконання

(погашення) службового токена емітентом такого токена, є вартість продажу

службового токена його емітентом;

не включати до об’єкту оподаткування податком на додану вартість

операції з:

- емісії (створення), введення в оборот та виведення з обороту, обміну,

продажу та іншого відчуження віртуальних активів, за винятком операцій з

обміну, продажу та іншого відчуження службових токенів;

- надання послуг, пов’язаних з оборотом віртуальних активів, крім надання

консультацій щодо віртуальних активів;

встановити, що не можуть бути платниками єдиного податку першої -

третьої груп постачальники послуг, пов’язаних з оборотом віртуальних активів

(крім надання консультацій щодо віртуальних активів) та суб’єкти

господарювання, які здійснюють відчуження віртуальних активів (крім

відчуження службових токенів, емітованих такими платниками податку);

визначити, що тимчасово, протягом трьох перших звітних років від дати

набуття чинності відповідним законом /даною законодавчою ініціативою/, для

інвестиційного прибутку від операцій з віртуальними активами застосовуються

ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5%, а протягом наступних п’яти

звітних років – 9%, при цьому право на застосування зазначених ставок матимуть

ті платники податку на доходи фізичних осіб, сума інвестиційного прибутку від

операцій з віртуальними активами яких не перевищує 7 млн грн протягом одного

звітного року.

Крім того, законопроектом пропонується викласти в новій редакції Закон

України «Про віртуальні активи», а також внести зміни до 7 окремих законів

України щодо питань, пов’язаних з віртуальними активами.

У пояснювальній записці до законопроекту вказано, що:

метою законопроекту є створення в Україні ринку віртуальних активів та

забезпечення належного функціонування правових інструментів захисту прав

його учасників;

законопроект встановлює сприятливі умови оподаткування доходів від

операцій з віртуальними активами, що створить нове джерело надходжень до

державного бюджету;

положення законопроекту можуть бути реалізовані без додаткових

фінансових витрат із державного та місцевих бюджетів, натомість запуск

працюючого ринку віртуальних активів забезпечить отримання державою

3суттєвих додаткових бюджетних надходжень, розмір яких об’єктивно залежить

від великої кількості факторів і тому є дуже складним для навіть орієнтовного

прогнозування.

Міністерство фінансів України у своєму експертному висновку відмічає, що

реалізація положень законопроекту матиме вплив на дохідну частину державного

та місцевих бюджетів, але вартісну величину впливу положень законопроекту на

показники бюджету здійснити неможливо у зв’язку із відсутністю статистичних

даних, необхідних для проведення відповідних розрахунків, зокрема інформації

щодо потенційного обсягу прибутку, який можуть отримати платники податків

від проведених операцій з віртуальними активами, які є об’єктами оподаткування,

а також обсягу витрат на їх придбання (отримання).

Загалом Мінфін надає зауваження щодо законопроекту та його не

підтримує.

До законопроекту не надано фінансово-економічного обґрунтування

(включаючи відповідні розрахунки), яке вимагається відповідно до частини

першої статті 27 Бюджетного кодексу України та частини третьої статті 91

Регламенту Верховної Ради України.

За підсумками розгляду даного питання Комітет прийняв рішення, що

законопроект матиме вплив на показники бюджету (може призвести до

збільшення доходів бюджетів від відповідних податків залежно від практики

застосування даної законодавчої ініціативи та загалом від стану розвитку ринку

віртуальних активів). У разі прийняття відповідного закону він може набирати

чинності згідно із законодавством.

Голова Комітету Роксолана ПІДЛАСА