Проєкт Закону про внесення зміни до підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування чистого процентного доходу банків

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

до проекту Закону України «Про внесення зміни до підрозділу 4

розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо

особливостей оподаткування чистого процентного доходу банків»

1. Обґрунтування необхідності прийняття законопроекту

Із початком повномасштабного вторгнення у лютому 2022 року

Національний банк України швидко вгамував ажіотаж перших днів і зберіг

фінансову стійкість банківської системи. Виважені дії Національного банку

України дозволили банкам навіть в умовах воєнного стану суттєво покращити

свій фінансовий стан протягом 2023 року.

За підсумками першої половини 2023 року чистий прибуток банків становив

67,7 млрд грн – це рекордний обсяг прибутку для першої половини року за увесь

час незалежності. Для порівняння: у 2021 році, що зафіксував поки що

найкращий результат для банківської системи за обсягом прибутку, останній

становив 77,4 млрд грн за увесь рік.

Такий результат досягнуто, насамперед, за рахунок зростання чистих

процентних доходів (за мінусом процентних витрат на залучення фондування від

фізичних і юридичних осіб), левову частку яких забезпечили операції з

державними цінними паперами (депозитними сертифікатами НБУ, ОВДП).

За першу половину 2023 року процентні доходи сягнули 141 млрд грн, у

тому числі за рахунок операцій з державними цінними паперами – 73,5 млрд грн.

Чисті процентні доходи за цей же період склали 93,6 млрд грн. Проти першої

половини 2021 року вони зросли на ¾.

Таким чином, нарощування операцій з державними цінними паперами

призвело до отримання рекордних надприбутків банками. Саме тому постало

питання щодо пошуку оптимального інструмента оподаткування цих разових

надприбутків, аби забезпечити баланс між підтримкою стійкості банківської

системи і потребами бюджету воюючої країни.

Слід зазначити, що аналогічні податки на надприбутки банків (windfall

taxes), викликані підняттям процентних ставок центральними банками для

боротьби з інфляцією, з кінця минулого року запроваджуються у багатьох

країнах (Чехії, Угорщині, Литві, Іспанії, із останніх прикладів – Італія).

Наприклад, в Іспанії запроваджено додатковий податок за ставкою 4,8% на чисті

процентні і комісійні доходи банків.

Саме тому досвід інших країн може бути використаний для оподаткування

надприбутків українських банків, отриманих ними у вигляді чистого

процентного доходу, як тимчасовий захід для збільшення надходжень до

бюджету для забезпечення оборонних потреб.

2

2. Мета і завдання законопроекту

Метою проекту є встановлення справедливого податкового навантаження

шляхом запровадження тимчасових особливостей оподаткування податком на

прибуток підприємств банків.

Такі особливості передбачають додатково до оподаткування податком на

прибуток підприємств, який сплачується банками за результатами звітних

(податкових) періодів, нараховувати і сплачувати у період з 1 січня 2024 року по

31 грудня 2026 року податок на прибуток підприємств з суми чистого

процентного доходу, визначеного за даними фінансової звітності за відповідні

звітні (податкові) періоди.

При цьому чистий процентний дохід банків визначатиметься як різниця між

сумою процентного доходу за вираховуванням доходу, отриманого від

розміщення облігацій внутрішньої державної позики, та сумою процентних

витрат за вираховуванням витрат, понесених у зв’язку з погашенням і виплатою

доходів за такими облігаціями.

3. Загальна характеристика та основні положення законопроекту

Проектом закону шляхом внесення змін до підрозділу 4 розділу XX

"Перехідні положення" Податкового кодексу України передбачається

запровадження на період з 1 січня 2024 року по 31 грудня 2026 року

особливостей оподаткування, а саме:

- визначити додатковий об’єкт оподаткування податком на прибуток

підприємств за відповідний звітний (податковий) період з суми чистого

процентного доходу банків, визначеного за даними фінансової звітності банку за

відповідний звітний (податковий) період.

При цьому чистий процентний дохід банків визначатиметься як різниця між

сумою процентного доходу за вираховуванням доходу, отриманого від

розміщення облігацій внутрішньої державної позики, та сумою процентних

витрат за вираховуванням витрат, понесених у зв’язку з погашенням і виплатою

доходів за такими облігаціями;

- встановити ставку для оподаткування такого додаткового об’єкта

оподаткування у розмірі 5 відсотків;

- передбачити, що додатковий податок на прибуток підприємств з суми

чистого процентного доходу сплачуватиметься банками додатково до податку на

прибуток підприємств та в строки, які встановлені для сплати податку на

прибуток підприємств з поданням податкової декларації з цього податку.

4. Стан нормативно-правової бази у даній сфері правового регулювання

Правове регулювання відповідних суспільних відносин здійснюється

Податковим кодексом України.

3

Особливості фінансової звітності банків та вимоги до неї врегульовані

Інструкцією про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності

банків України, затвердженою постановою від 24.10.2011 № 373 Правління

Національного банку України.

5. Фінансово-економічне обґрунтування

Реалізація положень проекту закону не потребує додаткових фінансових

витрат із державного та місцевих бюджетів України та не призведе до

скорочення бюджетних надходжень.

Водночас, запровадження особливостей оподаткування чистих процентних

доходів банків, матиме наслідком збільшення доходів бюджетів за рахунок

додаткових надходжень від податку на прибуток підприємств. Оскільки

положення законопроекту стосуються 2024-2026 років, щодо яких відсутні дані,

то проілюструємо можливий фіскальний ефект реалізації положень

законопроекту на прикладі показників першої половини 2023 року.

Протягом зазначеного періоду банками було нараховано 12,4 млрд грн

податку на прибуток підприємств, а за підсумками року цей показник може

скласти 22-24 млрд гривень. Навіть з урахуванням тенденції до уповільнення

фінансового результату через зниження процентних ставок, чистий прибуток

банків (після оподаткування) за підсумками року сягне 120-130 млрд гривень.

Після цих відрахувань з боку державних банків, на частку яких припадає майже

2/3 чистого фінансового результату, а орієнтовний чистий прибуток по

банківській системі складе 70 млрд гривень.

При цьому чисті процентні доходи банків за першу половину 2023 року

склали 93,6 млрд гривень. Таким чином, розрахунково до кінця року цей

показник може збільшитися до 180 млрд гривень.

6. Очікувані правові та соціально-економічні наслідки прийняття

законопроекту

Прийняття законопроекту дозволить забезпечити досягнення соціальної

справедливості щодо оподаткування надприбутків банків в умовах воєнного

стану в державі. Окрім того, тимчасове збільшення податкового навантаження

на банки дозволить забезпечити фінансування зростаючих нагальних військових

витрат.

Народний депутат України М. Задорожній