Проєкт Закону про внесення зміни до підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування чистого процентного доходу банків

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

до проекту Закону України «Про внесення зміни до підрозділу 4

розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо

особливостей оподаткування чистого процентного доходу банків»

1.Обґрунтування необхідності прийняття законопроекту

Із початком повномасштабного вторгнення у лютому 2022 року

Національний банк України швидко вгамував ажіотаж перших днів і зберіг

фінансову стійкість банківської системи. Виважені дії Національного банку

України дозволили банкам навіть в умовах воєнного стану суттєво покращити

свій фінансовий стан протягом 2023 року. Зокрема, за останні 12 місяців (друга

половина 2022 року – перша половина 2023 року) чистий фінансовий

результат (після нарахованого податку на прибуток) банківської системи склав

+ 94 млрд грн.

За підсумками першої половини 2023 року чистий прибуток банків

становив 67,7 млрд грн – це рекордний обсяг прибутку для першої половини

року за увесь час незалежності. Для порівняння: у 2021 році, що зафіксував

поки що найкращий результат для банківської системи за обсягом прибутку,

останній становив 77,4 млрд грн за увесь рік.

Такий результат досягнуто, насамперед, за рахунок зростання чистих

процентних доходів (за мінусом процентних витрат на залучення фондування

від фізичних і юридичних осіб), левову частку яких забезпечили операції з

державними цінними паперами (депозитними сертифікатами НБУ, ОВДП).

За першу половину 2023 року процентні доходи сягнули 141 млрд грн, у

тому числі за рахунок операцій з державними цінними паперами – 73,5 млрд

грн. Чисті процентні доходи за цей же період склали 93,6 млрд грн. Проти

першої половини 2021 року вони зросли на ¾.

Таким чином, нарощування операцій з державними цінними паперами

(не тільки депозитними сертифікатами, але й ОВДП) призвело до отримання

рекордних надприбутків банками. Саме тому постало питання щодо пошуку

оптимального інструмента оподаткування цих разових надприбутків, аби

забезпечити баланс між підтримкою стійкості банківської системи і потребами

бюджету воюючої країни.

Слід зазначити, що аналогічні податки на надприбутки банків (windfall

taxes), викликані підняттям процентних ставок центральними банками для

боротьби з інфляцією, з кінця минулого року запроваджуються у багатьох

країнах (Чехії, Угорщині, Литві, Іспанії, із останніх прикладів – Італія).

Наприклад, в Іспанії запроваджено додатковий податок за ставкою 4,8% на

чисті процентні і комісійні доходи банків.

Саме тому досвід інших країн може бути використаний для

оподаткування надприбутків українських банків, отриманих ними у вигляді

чистого процентного доходу, як тимчасовий захід для збільшення надходжень

до бюджету для забезпечення оборонних потреб.

2.Цілі та завдання законопроекту

Метою проекту є встановлення справедливого податкового

навантаження шляхом запровадження особливостей оподаткування податком

на прибуток підприємств чистих процентних доходів банків.

3.Загальна характеристика та основні положення

законопроекту

Проектом закону шляхом внесення змін до підрозділу 4 розділу XX

"Перехідні положення" Податкового кодексу України передбачається

запровадження тимчасових особливостей оподаткування чистих процентних

доходів банків, зокрема, пропонується:

•визначити новий об’єкт оподаткування податком на прибуток

підприємств – чистий процентний дохід банків;

•встановити ставку для такого об’єкта у розмірі 5%;

•закріпити тимчасовий характер податку на чистий процентний

дохід банків – на три роки (з 1 січня 2024 року по 31 грудня

2026 року включно);

•передбачити, що податок на чистий процентний дохід

сплачуватиметься банками додатково до податку на прибуток

підприємств і одночасно з ним.

Проект також врегульовує питання адміністрування податку на

прибуток, пов’язані із введенням нового об’єкту оподаткування.

4.Місце законопроекту в системі законодавства

Правове регулювання відповідних суспільних відносин здійснюється

Податковим кодексом України. Особливості фінансової звітності банків та

вимоги до неї врегульовані Інструкцією про порядок складання та

оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженою

Постановою Правління Національного банку України від 24.10.2011 № 373.

5.Фінансово-економічне обґрунтування

Реалізація положень проекту закону не потребує додаткових фінансових

витрат із державного та місцевих бюджетів України та не призведе до

скорочення бюджетних надходжень.

Водночас, запровадження особливостей оподаткування чистих

процентних доходів банків, матиме наслідком збільшення доходів бюджетів

за рахунок додаткових надходжень від податку на прибуток підприємств.

Оскільки положення законопроекту стосуються 2024-2026 років, щодо яких

відсутні дані, то проілюструємо можливий фіскальний ефект реалізації

положень законопроекту на прикладі показників першої половини 2023 року.

Протягом зазначеного періоду банками було нараховано 12,4 млрд грн

податку на прибуток, а за підсумками року цей показник може скласти 22-

24 млрд грн. Навіть з урахуванням тенденції до уповільнення фінансового

результату через зниження процентних ставок, чистий прибуток банків (після

оподаткування) за підсумками року сягне 120-130 млрд грн. Після цих

відрахувань з боку державних банків, на частку яких припадає майже 2/3

чистого фінансового результату, а орієнтовний чистий прибуток по

банківській системі складе 70 млрд грн.

При цьому чисті процентні доходи банків за першу половину 2023 року

склали 93,6 млрд грн. Таким чином, розрахунково до кінця року цей показник

може збільшитися до 180 млрд грн.

Отже, за підсумками 2023 року при застосуванні передбаченої

законопроектом моделі оподаткування чистого процентного доходу банків

додаткові надходження до бюджету могли б становити близько 9 млрд грн

(180 млрд грн * 0,05 = 9 млрд грн).

6.Обґрунтування очікуваних соціально-економічних, правових

та інших наслідків застосування закону після його прийняття

Прийняття законопроекту дозволить забезпечити досягнення соціальної

справедливості щодо оподаткування надприбутків банків в умовах воєнного

стану. Окрім того, тимчасове збільшення податкового навантаження на банки

дозволить забезпечити фінансування зростаючих військових витрат.

Народні депутати України