Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам

1Порівняльна таблиця до проекту Закону України Реєстраційний № 4184

про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих

нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами та удосконалення

порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних

послуг фізичним особам

Автор(и): Народні депутати України Гетманцев Д. О., Кінзбурська

В. О., Ковальчук О. В., Василевська-Смаглюк О. М.,

Марусяк О. Р., Абрамович І. О., Сова О. Г.(Друге читання)

Автори остаточної редакції: Народні депутати України - члени Комітету Верховної

Ради України з питань фінансів, податкової та митної

політики

Дата розгляду в комітеті: 08.04.2021

№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в

остаточній редакції

1 Проект

2

ЗАКОН УКРАЇНИЗАКОН УКРАЇНИ

3 Про внесення змін до Податкового

кодексу України щодо скасування

оподаткування доходів, отриманих

нерезидентами у вигляді виплати за

виробництво та/або розповсюдження

реклами та удосконалення порядку

оподаткування податком на додану

вартість операцій з постачання

нерезидентами електронних послуг

фізичним особамПро внесення змін до Податкового

кодексу України щодо скасування

оподаткування доходів, отриманих

нерезидентами у вигляді виплати за

виробництво та/або розповсюдження

реклами, та удосконалення порядку

оподаткування податком на додану

вартість операцій з постачання

нерезидентами електронних послуг

фізичним особам

4 Верховна Рада України постановляє: Верховна Рада України постановляє:

5 I. Внести до Податкового кодексу України

(Відомості Верховної Ради України, 2011 р.,

№№ 13-17, ст. 112) такі зміни:I. Внести до Податкового кодексу України

(Відомості Верховної Ради України, 2011 р.,

№№ 13-17, ст. 112) такі зміни:

6 1. У пункті 14.1 статті 14: 1. У пункті 14.1 статті 14:

7 1) підпункт 14.1.139 після абзацу

дванадцятого доповнити новим абзацом

такого змісту:1) підпункт 14.1.139 після абзацу

дванадцятого доповнити п’ятьма абзацами

такого змісту:

8 “д) нерезидент, який не має постійного -1- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано “д) особа нерезидент, яка не має

2№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в

остаточній редакції

народні депутати України - члени

Комітету Верховної Ради України з питань

фінансів, податкової і митної політики

абзац другий підпункту 1 пункту 1

викласти у такій редакції:

“д) особа нерезидент, яка не має

постійного представництва та постачає на

митній території України фізичним особам, у

тому числі фізичним особам - підприємцям,

не зареєстрованим платниками податку на

додану вартість, власні електронні послуги, у

тому числі шляхом надання доступу до

електронних послуг через електронний

інтерфейс, надання технічних,

організаційних, інформаційних та інших

можливостей, які здійснюються з

використанням інформаційних технологій і

систем, для встановлення контактів та

укладення угод між продавцями і покупцями,

та/або постачає такі електронні послуги за

посередницькими договорами від власного

імені, але за дорученням надавача

електронних послуг.

Положення цього абзацу не

поширюється на нерезидентів:

які постачають електронні послуги за

посередницькими договорами у разі, якщо

у рахунках (квитанціях), наданих

замовникам електронних послуг,

визначено перелік таких електронних

послуг та їх фактичного постачальника;

які здійснюють виключно обробку

платежів за електронні послуги і не беруть

участь у наданні таких електронних

послуг;

які постачають електронні послуги

безпосередньо через своє постійне

представництво в Україні”;

-2- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано редакційнопредставництва та постачає на митній

території України фізичним особам власні

електронні послуги, у тому числі шляхом

надання доступу електронних послуг через

електронний інтерфейс, надання технічних,

організаційних, інформаційних та інших

можливостей, які здійснюються з

використанням інформаційних технологій і

систем, для встановлення контактів та

укладення угод між продавцями і покупцями,

та/або постачає такі електронні послуги за

посередницькими договорами”.

1) абзац другий підпункту 1 пункту 1

викласти у такій редакції: постійного представництва та постачає на

митній території України фізичним особам, у

тому числі фізичним особам - підприємцям,

не зареєстрованим платниками податку на

додану вартість, електронні послуги, у тому

числі шляхом надання доступу до

електронних послуг через електронний

інтерфейс, надання технічних,

організаційних, інформаційних та інших

можливостей, які здійснюються з

використанням інформаційних технологій і

систем, для встановлення контактів та

укладення угод між продавцями і покупцями?

та/або постачає такі електронні послуги за

посередницькими договорами від власного

імені, але за дорученням надавача

електронних послуг.

Положення цього підпункту не

поширюється на нерезидентів, які:

постачають електронні послуги за

посередницькими договорами, у разі якщо

у рахунках (квитанціях), наданих

замовникам електронних послуг,

визначено перелік таких електронних

послуг та їх фактичного постачальника;

здійснюють виключно обробку платежів

за електронні послуги і не беруть участі у

наданні таких електронних послуг;

постачають електронні послуги

безпосередньо через своє постійне

представництво в Україні”.

3№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в

остаточній редакції

“д) нерезидент, який не має постійного

представництва та постачає на митній

території України фізичним особам, у тому

числі фізичним особам - підприємцям, не

зареєстрованим платниками податку на

додану вартість, власні електронні послуги, у

тому числі шляхом надання доступу до

електронних послуг через електронний

інтерфейс, надання технічних,

організаційних, інформаційних та інших

можливостей, які здійснюються з

використанням інформаційних технологій і

систем, для встановлення контактів та

укладення угод між продавцями і покупцями,

та/або постачає такі електронні послуги за

посередницькими договорами”;

-3- Н.д. Федієнко О. П. (р.к. №89) Відхилено

1. У підпункті «д» підпункту 14.1.139

пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу

України слова «для встановлення контактів та

укладення угод між продавцями і покупцями,

та/або постачає такі електронні послуги за 2

посередницькими договорами» замінити

словами «для встановлення прямих контактів

та укладення угод між продавцем-

нерезидентом і покупцямифізичними

особами.»

-4- Н.д. Дубнов А. В. (р.к. №414) Відхилено

д) нерезидент, який не має постійного

представництва та постачає на митній

території України фізичним особам власні

електронні послуги (крім послуг, які не є

об’єктом оподаткування відповідно до

розділу V цього Кодексу), у тому числі

шляхом надання доступу електронних послуг

через електронний інтерфейс, надання

технічних, організаційних, інформаційних та

інших можливостей, які здійснюються з

використанням інформаційних технологій і

систем, для встановлення контактів та

укладення угод між продавцями і покупцями,

4№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в

остаточній редакції

та/або постачає такі електронні послуги за

посередницькими договорами.

Обгрунтування: Деякі операції та послуги

не є об'єктом ПДВ в Україні, відповідно

нелогічно передбачати їх оподаткування,

якщо вони здійснюються в формі е-послуг.

-5- Н.д. Струневич В. О. (р.к. №39) Відхилено

У підпункті 14.1.139 пункту 14.1 статті 14

абзац д) викласти в такій редакції:

"д) нерезидент, який не має постійного

представництва та постачає на митній

території України фізичним особам власні

електронні послуги (крім послуг, які не є

об’єктом оподаткування відповідно до

розділу V цього Кодексу), у тому числі

шляхом надання доступу електронних послуг

через електронний інтерфейс, надання

технічних, організаційних, інформаційних та

інших можливостей, які здійснюються з

використанням інформаційних технологій і

систем, для встановлення контактів та

укладення угод між продавцями і покупцями,

та/або постачає такі електронні послуги за

посередницькими договорами."

9 У зв’язку з цим абзаци тринадцятий -

шістнадцятий вважати відповідно абзацами

чотирнадцяти - сімнадцятим;У зв’язку з цим абзаци тринадцятий -

шістнадцятий вважати відповідно абзацами

вісімнадцятим - двадцять першим;

10 2) доповнити підпунктами 14.1. 563,

14.1.1581 та 14.1.1582 такого змісту:2) доповнити підпунктами 14.1.565,

14.1.1581 та 14.1.1582 такого змісту:

-6- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано 11 “14.1.563. Електронні послуги – послуги,

які постачаються через всесвітню

інформаційну систему загального доступу,

яка логічно зв’язана глобальним адресним

простором та базується на Інтернет-

протоколі, визначеному міжнародними

стандартами (далі - мережа "Інтернет"),

автоматизовано, за допомогою інформаційних

технологій та переважно без втручання

людини. До таких послуг, зокрема, але не

виключно, належать:2) абзац другий підпункту 2 пункту 1

викласти у такій редакції:

“14.1. 563 Електронні послуги – послуги,

які постачаються через мережу Інтернет,

автоматизовано, за допомогою інформаційних

технологій та переважно без втручання

людини, у тому числі шляхом встановлення

спеціального застосунку або додатку на

смартфонах, планшетах, телевізійних

приймачах та інших цифрових пристроях. До “14.1.565 Електронні послуги – послуги,

які постачаються через мережу Інтернет,

автоматизовано, за допомогою інформаційних

технологій та переважно без втручання

людини, у тому числі шляхом встановлення

спеціального застосунку або додатку на

смартфонах, планшетах, телевізійних

приймачах чи інших цифрових пристроях.

До таких послуг, зокрема, але не виключно,

належать:

5№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в

остаточній редакції

таких послуг, зокрема, але не виключно,

належать:”

-7- Н.д. Суркіс Г. М. (р.к. №141) Враховано редакційно

У підпункті 14.1.563 пункту 14.1 статті 14

після слів «за допомогою інформаційних

технологій та переважно без втручання

людини» доповнити словами «зокрема у

мобільних додатках.».

-8- Н.д. Федієнко О. П. (р.к. №89) Враховано частково

2. У підпункті 14.1.56³ пункту 14.1 статті

14 Податкового кодексу України: 2.1. У

визначенні терміну «електронні послуги»

після слів «без втручання людини» доповнити

словами та знаком «, у тому числі шляхом

встановлення спеціального застосунку або

додатку, ідентифікованого торгівельною

маркою, у тому числі на смартфонах,

планшетах, телевізійних приймачах та інших

цифрових пристроях», а слова «До таких

послуг, зокрема, але не виключно, належать»

замінити словами «До таких послуг

належать».

-9- Н.д. Южаніна Н. П. (р.к. №199) Відхилено

1. у другому реченні абзацу другого

підпункту 2 пункту 1 розділу І проекту слова

"зокрема, але не виключно" виключити;

-10- Н.д. Заблоцький М. Б. (р.к. №79), Н.д.

Касай К. І. (р.к. №350), Н.д. Нікітіна М. В.

(р.к. №288), Н.д. Брагар Є. В. (р.к. №74),

Н.д. Костюх А. В. (р.к. №73), Н.д. Остапенко

А. Д. (р.к. №425)Відхилено

1. В абзаці другому підпункту 2 пункту 1

розділу І законопроекту (щодо абзацу

першого підпункту 14.1.56-3 пункту 14.1 статті

14 ПКУ) слова «зокрема, але не виключно»

виключити.

-11- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано 12 а) постачання зображень або текстів, в

тому числі фотографій, електронних книжок

та журналів;народні депутати України – члени

Комітету Верховної Ради України з питань

фінансів, податкової та митної політикиа) постачання електронних

примірників, надання доступу до

зображень, текстів та інформації, у тому

числі, але не виключно, підписка на

6№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в

остаточній редакції

абзац третій підпункту 2 пункту 1 замінити

двома абзацами такого змісту:

а) постачання електронний примірників та

надання доступу до зображень, текстів та

інформації, у тому числі, але не виключно

підписка на електронні газети, журнали,

книги, доступ до або завантаження

фотографій, графічних зображень

відеоматеріалів;

б) надання доступу до баз даних, у тому

числі, користування пошуковими системами

та службами каталогів у мережі Інтернет;

-12- Н.д. Заблоцький М. Б. (р.к. №79), Н.д.

Касай К. І. (р.к. №350), Н.д. Нікітіна М. В.

(р.к. №288), Н.д. Брагар Є. В. (р.к. №74),

Н.д. Костюх А. В. (р.к. №73), Н.д. Остапенко

А. Д. (р.к. №425)Відхилено

2. Абзац третій підпункту 2 пункту 1

розділу І законопроекту (щодо підпункту «а»

підпункту 14.1.56-3 пункту 14.1 статті 14

ПКУ) виключити.електронні газети, журнали, книги,

надання доступу та/або завантаження

фотографій, графічних зображень,

відеоматеріалів;

б) надання доступу до баз даних, у тому

числі користування пошуковими

системами та службами каталогів у мережі

Інтернет;

-13- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано

народні депутати України – члени

Комітету Верховної Ради України з питань

фінансів, податкової та митної політики

абзац четвертий підпункту 2 пункту 1

викласти у такій редакції:

“в) постачання електронних

примірників (електронно-цифрової

інформації) та/або надання доступу до

аудіовізуальних творів, відео та аудіо

творів на замовлення, ігор, включаючи

постачання послуг з участі в таких іграх,

постачання послуг доступу до телевізійних

програм (каналів) чи їх пакетів, крім

доступу до телевізійних програм одночасно

з їх транслюванням через телевізійну

мережу”;

-14- Н.д. Суркіс Г. М. (р.к. №141) Враховано редакційно13 б) постачання аудіовізуальних творів,

відео на замовлення, ігор, азартні ігри,

включаючи постачання послуг з участі в таких

іграх;

У підпункті б) після слів «постачання

аудіовізуальних творів, відео на замовлення,» в) постачання електронних примірників

(електронно-цифрової інформації) та/або

надання доступу до аудіовізуальних творів,

відео- та аудіотворів на замовлення, ігор,

включаючи постачання послуг з участі в

таких іграх, постачання послуг з доступу до

телевізійних програм (каналів) чи їх

пакетів, крім доступу до телевізійних

програм одночасно з їх транслюванням

через телевізійну мережу;

7№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в

остаточній редакції

доповнити словами «послуг доступу до

телевізійних програм (каналів) чи їх

пакетів,» і далі за текстом.

-15- Н.д. Федієнко О. П. (р.к. №89) Враховано частково

2.2. Підпункт «б» викласти у редакції: «б)

постачання аудіовізуальних творів, відео- та

аудіо- творів на замовлення, послуг доступу

до телевізійних програм чи їх пакетів, ігор,

азартних ігор, включаючи постачання послуг

з участі в таких іграх;».

-16- Н.д. Дубнов А. В. (р.к. №414) Враховано редакційно

б) постачання аудіовізуальних творів,

відео на замовлення, ігор, включаючи

постачання послуг з участі в таких іграх;

Обгрунтування: Необхідно

виключити азартні ігри так як без дії

української ліцензії вони й так заборонені,

Відповідно нелогічно передбачати їх

оподаткування.

-17- Н.д. Струневич В. О. (р.к. №39) Відхилено

У підпункті 14.1. 563 пункту 14.1 статті 14

абзац б) викласти в такій редакції:

"б) постачання аудіовізуальних творів,

відео на замовлення, ігор, лоторейна

діяльність та міждержавні лотореї,

включаючи постачання послуг з участі в таких

іграх;"

-18- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано редакційно

3) абзац четвертий підпункту 2 пункту 1

викласти у такій редакції:

“б) постачання аудіовізуальних творів,

відео та аудіо творів на замовлення, послуг

доступу до телевізійних програм (каналів) чи

їх пакетів, ігор, азартних ігор, включаючи

постачання послуг з участі в таких іграх”;

-19- Н.д. Заблоцький М. Б. (р.к. №79), Н.д.

Касай К. І. (р.к. №350), Н.д. Нікітіна М. В.

(р.к. №288), Н.д. Брагар Є. В. (р.к. №74),

Н.д. Костюх А. В. (р.к. №73), Н.д. Остапенко

А. Д. (р.к. №425)Відхилено

8№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в

остаточній редакції

3. Абзац четвертий підпункту 2 пункту 1

розділу І законопроекту (щодо підпункту «б»

підпункту 14.1.56-3 пункту 14.1 статті 14

ПКУ) викласти в такій редакції:

«а) азартні ігри та лотереї, включаючи

постачання послуг з участі в таких азартних

іграх та лотереях».

-20- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано

народні депутати України - члени

Комітету Верховної Ради України з питань

фінансів, податкової та митної політики

абзац п’ятий підпункту 2 пункту 1

замінити двома абзацами такого змісту:

г) надання доступу до інформаційних,

комерційних та розважальних електронних

ресурсів та інших подібних ресурсів,

зокрема але не виключно, розміщених на

платформах спільного доступу до

інформації чи відео;

ґ) постачання послуг з дистанційного

навчання в мережі Інтернет, проведення та

надання якого не потребує участі людини, у

тому числі шляхом надання доступу до

віртуальних класів, освітніх ресурсів, в

яких учні виконують завдання онлайн, а

оцінки виставляються автоматично, без

участі людини (або з мінімальної її участю);

-21- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано

4) абзац п’ятий підпункту 2 пункту 1

викласти у такій редакції:

“в) надання доступу до інформаційних,

комерційних, освітніх та розважальних

електронних ресурсів та інших подібних

ресурсів, зокрема розміщених на

платформах спільного доступу до

інформації чи відео”;

-22- Н.д. Суркіс Г. М. (р.к. №141) Враховано14 в) надання доступу до інформаційних,

комерційних, освітніх та розважальних

електронних ресурсів та інших подібних

ресурсів;

У підпункті в) після слів «надання доступу

до інформаційних, комерційних, освітніх та

розважальних електронних ресурсів та інших г) надання доступу до інформаційних,

комерційних, розважальних електронних

ресурсів та інших подібних ресурсів,

зокрема, але не виключно, розміщених на

платформах спільного доступу до

інформації чи відеоматеріалів;

ґ) постачання послуг з дистанційного

навчання в мережі Інтернет, проведення та

надання якого не потребує участі людини, у

тому числі шляхом надання доступу до

віртуальних класів, освітніх ресурсів, у

яких учні виконують завдання онлайн, а

оцінки виставляються автоматично, без

участі людини (або з мінімальною її

участю);

9№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в

остаточній редакції

подібних ресурсів,» доповнити словами

«зокрема розміщених на платформах

спільного доступу до інформації чи відео;».

-23- Н.д. Федієнко О. П. (р.к. №89) Враховано

2.3. Підпункт «в» після слів «та інших

подібних ресурсів» доповнити словами та

знаком «, зокрема розміщених на платформах

спільного доступу до інформації чи відео».

-24- Н.д. Южаніна Н. П. (р.к. №199) Враховано

2. в абзаці п’ятому підпункту 2 пункту 1

розділу І слова "освітніх та" виключити;

-25- Н.д. Южаніна Н. П. (р.к. №199) Відхилено

3. в абзаці п’ятому підпункту 2 пункту 1

розділу І слова "та інших подібних ресурсів"

виключити;

-26- Н.д. Заблоцький М. Б. (р.к. №79), Н.д.

Касай К. І. (р.к. №350), Н.д. Нікітіна М. В.

(р.к. №288), Н.д. Брагар Є. В. (р.к. №74),

Н.д. Костюх А. В. (р.к. №73), Н.д. Остапенко

А. Д. (р.к. №425)Відхилено

4. Абзац п’ятий підпункту 2 пункту 1

розділу І законопроекту (щодо підпункту «в»

підпункту 14.1.56-3 пункту 14.1 статті 14

ПКУ) виключити.

-27- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано

народні депутати України - члени

Комітету Верховної Ради України з питань

фінансів, податкової та митної політики

абзац шостий підпункту 2 пункту 1 розділу

І законопроекту викласти у такій редакції:

"д) надання хмарної послуги в частині

надання обчислювальних ресурсів, ресурсів

зберігання або систем електронних

комунікацій за допомогою технологій

хмарних обчислень";15 г) надання у користування хмарних

технологій для розміщення даних;

-28- Н.д. Заблоцький М. Б. (р.к. №79), Н.д.

Касай К. І. (р.к. №350), Н.д. Нікітіна М. В.

(р.к. №288), Н.д. Брагар Є. В. (р.к. №74),

Н.д. Костюх А. В. (р.к. №73), Н.д. Остапенко

А. Д. (р.к. №425)Відхиленод) надання хмарної послуги в частині

надання обчислювальних ресурсів,

ресурсів зберігання або систем

електронних комунікацій за допомогою

технологій хмарних обчислень;

10№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в

остаточній редакції

5. Абзац шостий підпункту 2 пункту 1

розділу І законопроекту (щодо 2 підпункту

«г» підпункту 14.1.56-3 пункту 14.1 статті 14