Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо додаткової підтримки вітчизняної промисловості та бізнесу, удосконалення механізму реєстрації податкових накладних та впровадження добровільного аудиту з питань оподаткування взамін окремих податкових перевірок під час воєнного стану

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

до проекту Закону України

«Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших

законодавчих актів України щодо додаткової підтримки вітчизняної

промисловості та бізнесу, удосконалення механізму реєстрації податкових

накладних та впровадження аудиту з питань оподаткування взамін

окремих податкових перевірок під час воєнного стану»

1. Обґрунтування необхідності прийняття законопроекту

Жодним чином неспровоковане та абсолютно злочинне повномасштабне

вторгнення російської федерації спричинило колосальні людські жертви,

знищення і пошкодження майна, інфраструктури, збитки для суб’єктів

господарювання, зокрема і промислового сектору, та надзвичайно складну

економічну кризу в Україні.

Продовження роботи та відновлення виробництва промислових підприємств

потребує обладнання, яке досить часто із-за бойових дій безповоротно втрачено.

Закупівля нових засобів виробництва суттєво ускладняються через логістичні

проблеми, інфляційні процеси та інші негативні фактори.

Також ворог, нехтуючи будь-якими звичаями війни, свідомо здійснює масовані

повітряні атаки проти енергетичної інфраструктури України. Значна кількість

обладнання для відновлення роботи відповідних підприємств надходить з-за

кордону, зокрема і у вигляді безоплатної та безповоротної допомоги від країн-

партнерів України та міжнародних організацій, передається Товариством

Червоного Хреста України та благодійними організаціями.

Разом із тим, вітчизняне законодавство передбачає оподаткування податком на

прибутком підприємств вартість отриманих товарів, незалежно від того чи це

безоплатна та безповоротна допомога чи ні. Зазначене створює невиправдане

фіскальне навантаження на отриману допомогу.

Вельми актуальною є і проблема кадрового забезпечення української

промисловості. При цьому, українська професійно-технічна та фахова

передвища освіта має значний потенціал для забезпечення вітчизняних

підприємств кваліфікованими кадрами.

Окремої уваги держави потребує сьогодні гірничо-металургічна галузь, яка

переживає найтяжчий стан за історію незалежності України.

Існує необхідність унормувати звільнення від сплати єдиного податку для

платників четвертої групи з площі сільськогосподарських угідь на територіях

бойових дій або тимчасово окупованих територіях, а також звільнення від сплати

рентної плати за спеціальне використання води енергогенеруючими компаніями.

Крім того, протягом 2022 року досить помітними були недоліки чинного

податкового законодавства в частині адміністрування податку на додану

вартість, зокрема у розрізі системи реєстрації податкових накладних. Дана

проблема аж ніяк не сприяла розвитку вітчизняного бізнесу та промисловості під

час війни.

Також нині існує значна проблематика щодо проведення податкових перевірок

бізнесу, з точки зору можливостей контролюючих органів та суб’єктів

господарювання.

Для забезпечення безперебійності виробничих процесів та підтримки економіки

в умовах війни державі слід вжити вагомих заходів у відповідному напрямку.

Одним із найбільш дієвих, з точки зору впливу на економіко-правові процеси, є

інструменти державної податкової політики. Передусім це стосується

запровадження пільгових податкових режимів та впровадження нових, більш

зручних для бізнесу моделей взаємодії з державою.

2. Мета і завдання прийняття законопроекту

Законопроект розроблено з метою стимулювання розвитку промисловості та

підтримки вітчизняного бізнесу під час воєнного стану, зокрема шляхом:

стимулювання ввезення обладнання і комплектуючих на територію України в

митному режимі імпорту зі звільненням від оподаткування податком на додану

вартість;

підтримки закладів професійної (професійно-технічної) та фахової передвищої

освіти, які здійснюють підготовку кадрів для підприємств промисловості,

шляхом звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з

ввезення ними обладнання, приладів для забезпечення власної освітньої

діяльності;

активізації окремих галузей промисловості, які зазнали значних збитків

внаслідок повномасштабного вторгнення російських військ, шляхом вирішення

питань щодо особливостей оподаткування рентною платою за користування

надрами для видобування залізної руди на період воєнного стану;

звільнення від оподаткування платників єдиного податку четвертої групи за

земельні ділянки, що розташовані на територіях бойових дій та/або тимчасово

окупованих територіях;

звільнення від рентної плати за спеціальне використання води

енергогенеруючими компаніями; продовження строків служби зареєстрованих

реєстраторів розрахункових операцій, у яких такий строк закінчився у період дії

воєнного стану, до його припинення або скасування у встановленому порядку;

віднесення електронної марки та цифрової поштової марки до об’єктів, які не

підлягають оподаткуванню;

звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання

послуг з демонстрування, розповсюдження, показу та/або публічного

сповіщення національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених

державною мовою на території України, демонстраторами, розповсюджувачами

та/або організаціями мовлення (публічними сповіщувачами) тощо.

звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств безоплатної та

безповоротної допомоги у формі товарів (обладнання) від іноземних держав чи

міжнародних організацій (донорів), благодійних організацій, Товариства

Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та

установ, для відновлення і ремонту інфраструктури енергетичних і комунальних

підприємств;

усунення недоліків податкового законодавства в частині реєстрації податкових

накладних/розрахунків коригування з податку на додану вартість;

запровадження на період воєнного стану добровільної та альтернативної, по

окремих аспектах, моделі фіскального контролю за діяльністю суб’єктів

господарювання у формі аудиту з питань оподаткування. У випадку її належної

реалізації на практиці, дана модель може бути запроваджена і після закінчення

воєнного стану шляхом прийняття окремого законопроекту.

3. Загальна характеристика та основні положення законопроекту

Законопроект вноситься в якості альтернативного до законопроекту «Про

внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів

України щодо додаткової підтримки вітчизняної промисловості та бізнесу під

час воєнного стану» № 8298 від 22.12.2022.

Ключовими відмінностями даного проекту із законопроектом № 8298 є:

1) удосконалення передбаченого ст. 201 Податкового кодексу України механізму

реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування. Зокрема, щодо

посилення вимог до обґрунтування зупинення та відмов у реєстрації податкових

накладних/розрахунків коригування; встановлення граничних строків виконання

судових рішень щодо оскарження таких відмов та зупинок (блокування)

реєстрації; посилення вимог до порядку затвердження підзаконних нормативних

актів, які регулюють питання ризиковості платників податку, їх операцій, а

також механізмів зупинення і відмов у реєстрації їх податкових

накладних/розрахунків коригування; розширення часових меж роботи

електронних сервісів та приймання електронних документів від платників

податків для реєстрації податкової накладної/розрахунку; посилення публічності

системи реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування;

2) вдосконалення системи податкового контролю шляхом запровадження

альтернативної моделі у формі аудиту з питань оподаткування, який

здійснюватиметься незалежними суб’єктами аудиторської діяльності виключно

на підставі добровільного волевиявлення платників податків; зокрема,

визначаються чіткі підстави, основні вимоги до здійснення та оформлення такого

аудиту, врахування його результатів контролюючими органами;

3) тимчасове звільнення від сплати податку на прибуток підприємств у разі

отримання платниками податку, що діють у сфері енергетики та житлово-

комунальних послуг, безоплатної та безповоротної допомоги у формі товарів

(обладнання) від іноземних держав чи міжнародних організацій (донорів),

благодійних організацій, Товариства Червоного Хреста України, внесених до

Реєстру неприбуткових організацій та установ, для відновлення і ремонту

інфраструктури таких підприємств.

4. Стан нормативно-правової бази у зазначеній сфері правового

регулювання

У зазначеній сфері правового регулювання діє Податковий кодекс України,

Митний кодекс України, Закони України «Про застосування реєстраторів

розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та

«Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність».

5. Фінансово-економічне обґрунтування

Реалізація проекту Закону у разі його прийняття не потребуватиме додаткових

витрат з Державного бюджету України або місцевих бюджетів.

6. Прогноз соціально-економічних та інших наслідків прийняття проекту

Прийняття законопроекту значно посилить ефективність державної податкової

політики у період воєнного стану, сприятиме ефективному, безперебійному та

належному функціонуванню економіки, вітчизняної промисловості у

відповідний період.