Тип: Звичайний
№ 8131
Дата: 17 жовтня 2022 р.
Статус: Закон підписано
Субʼєкт: Кабінет Міністрів України
1Порівняльна таблиця до проекту Закону України Реєстраційний № 8131
про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного
обміну інформацією про фінансові рахунки
Автор(и): Прем'єр-міністр України Шмигаль Д. А. (Друге читання -
повторний розгляд
комітетом)
Автори остаточної редакції: Народні депутати України - члени Комітету Верховної Ради
України з питань фінансів, податкової та митної політики
Дата розгляду в комітеті: 17.03.2023
№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
1 Закон УкраЇни Закон України
-1- Н.д. Ткаченко О. М. (р.к. №342), Н.д.
Славицька А. К. (р.к. №161)Враховано
Назву проекту Закону викласти у такій
редакції: «Про внесення змін до Податкового
кодексу України та інших законодавчих актів
України щодо імплементації міжнародного
стандарту автоматичного обміну інформацією
про фінансові рахунки»
-2- Н.д. Рєпіна Е. А. (р.к. №77) Відхилено2 Про внесення змін до Податкового
кодексу України щодо імплементації
міжнародного стандарту автоматичного
обміну інформацією про фінансові
рахунки________________________________
__________________
Назву законопроекту викласти в такій
редакції:
«Про внесення змін до Податкового
кодексу України та деяких законів України
щодо імплементації міжнародного стандарту
автоматичного обміну інформацією про
фінансові рахунки» Про внесення змін до Податкового
кодексу України та інших законодавчих
актів України щодо імплементації
міжнародного стандарту автоматичного
обміну інформацією про фінансові рахунки
3 Верховна Рада України п о с т а н о в л я є: Верховна Рада України п о с т а н о в л я
є:
4 I. Внести до Податкового кодексу України
(Відомості Верховної Ради України, 2011 р.,
№ 13—17, ст. 112) такі зміни:I. Внести до Податкового кодексу
України (Відомості Верховної Ради
України, 2011 р., № 13-17, ст. 112) такі
зміни:
-3- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано 5 1. У статті 14:
Пункт 1 розділу І з законопроекту викласти
в такій редакції:народні депутати
України - члени Комітету 1. У статті 14:
1) у пункті 14.1:
2№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
"1. У статті 14:
1) У пункті 14.1:
доповнити підпунктами 14.1. 101 - 14.1.103,
14.1.591 та такого змісту:
«14.1.101. Багатостороння угода CRS —
багатостороння угода компетентних органів
про автоматичний обмін інформацією про
фінансові рахунки (Multilateral Competent
Authority Agreement on Automatic Exchange of
Financial Account Information (MCAA CRS),
укладена відповідно до статті 6 Конвенції про
взаємну адміністративну допомогу в
податкових справах;
14.1.102. Багатостороння угода щодо CbC
(для цілей статті 39 цього Кодексу) –
багатостороння угода компетентних органів
про автоматичний обмін звітами у розрізі
країн (Multilateral Competent Authority
Agreement on the Exchange of Country-by-
Country Reports), укладена відповідно до
статті 6 Конвенції про взаємну
адміністративну допомогу в податкових
справах;
14.1.103. Угода QCAA (для цілей статті 39
цього Кодексу) – угода, укладена між
компетентними органами України та
іноземної юрисдикції, які є сторонами
чинного міжнародного договору, що містить
положення про обмін інформацією для
податкових цілей, яка передбачає
автоматичний обмін звітами у розрізі країн
міжнародної групи компаній між Україною і
такою іноземною юрисдикцією (Qualifying
Competent Authority Agreement), зокрема, але
не виключно Багатостороння угода щодо
CbC»;
«14.1.591. Загальний стандарт звітності
CRS — загальний стандарт звітності та
належної перевірки інформації про фінансові
рахунки, який включає коментарі до нього
(Common Standard on Reporting and Due
Diligence for Financial Account Information Верховної Ради України з
питань фінансів,
податкової та митної
політикидоповнити підпунктами 14.1.101 –
14.1.103, 14.1.591 такого змісту:
«14.1.101. Багатостороння угода CRS –
багатостороння угода компетентних органів
про автоматичний обмін інформацією про
фінансові рахунки (Multilateral Competent
Authority Agreement on Automatic Exchange
of Financial Account Information (MCAA
CRS), укладена відповідно до статті 6
Конвенції про взаємну адміністративну
допомогу в податкових справах;
14.1.102. Багатостороння угода CbC (для
цілей статті 39 цього Кодексу) –
багатостороння угода компетентних органів
про автоматичний обмін звітами у розрізі
країн (Multilateral Competent Authority
Agreement on the Exchange of Country-by-
Country Reports), укладена відповідно до
статті 6 Конвенції про взаємну
адміністративну допомогу в податкових
справах;
14.1.103. Угода QCAA (для цілей статті
39 цього Кодексу) – угода, укладена між
компетентними органами України та
іноземної юрисдикції, які є сторонами
чинного міжнародного договору, що містить
положення про обмін інформацією для
податкових цілей, яка передбачає
автоматичний обмін звітами у розрізі країн
міжнародної групи компаній між Україною
і такою іноземною юрисдикцією (Qualifying
Competent Authority Agreement), у тому
числі Багатостороння угода CbC»;
«14.1.591. Загальний стандарт звітності
CRS – загальний стандарт звітності та
належної перевірки інформації про
фінансові рахунки, який включає коментарі
до нього (Common Standard on Reporting and
Due Diligence for Financial Account
Information (CRS), схвалений Радою
Організації економічного співробітництва
3№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
(CRS), схвалений Радою Організації
Економічного Співробітництва та Розвитку 15
липня 2014 року (зі змінами та
доповненнями)»;
підпункти 14.1.1031, 14.1.1133 викласти в
такій редакції:
«14.1.1031. материнська компанія
міжнародної групи компаній (для цілей статті
39 цього Кодексу) – учасник міжнародної
групи компаній, який одночасно відповідає
наступним критеріям:
безпосередньо чи опосередковано володіє
корпоративними правами інших учасників
міжнародної групи компаній (або фактично
контролює таких учасників) і частка такого
володіння є достатньою для включення
фінансової звітності таких інших учасників
міжнародної групи компаній до
консолідованої фінансової звітності такої
міжнародної групи компаній відповідно до
міжнародних стандартів фінансової звітності
або інших міжнародно визнаних стандартів
фінансової звітності, або підготовка
консолідованої фінансової звітності була б
обов'язковою для такої компанії у разі, якщо
акції (корпоративні права) одного з учасників
відповідної міжнародної групи компаній
перебували б в обігу на національному та/або
іноземному організованому фондовому ринку
(фондовій біржі);
фінансова звітність такого учасника не
підлягає включенню до консолідованої
звітності жодного іншого учасника
міжнародної групи компаній згідно з
міжнародними стандартами фінансової
звітності або іншими міжнародно визнаними
стандартами фінансової звітності»;
« 14.1.1133. міжнародна група компаній
(для цілей статті 39 цього Кодексу) – дві або
більше юридичні особи або утворення без
статусу юридичної особи, які є податковими
резидентами різних юрисдикцій (держав, та розвитку 15 липня 2014 року (із змінами
та доповненнями)»;
підпункти 14.1.1031 і 14.1.1133 викласти
в такій редакції:
«14.1.1031. материнська компанія
міжнародної групи компаній (для цілей
статті 39 цього Кодексу) – учасник
міжнародної групи компаній, який
одночасно відповідає таким критеріям:
безпосередньо чи опосередковано
володіє корпоративними правами інших
учасників міжнародної групи компаній (або
фактично контролює таких учасників), і
частка такого володіння є достатньою для
включення фінансової звітності таких інших
учасників міжнародної групи компаній до
консолідованої фінансової звітності такої
міжнародної групи компаній відповідно до
міжнародних стандартів фінансової
звітності або інших міжнародно визнаних
стандартів фінансової звітності, або
підготовка консолідованої фінансової
звітності була б обов'язковою для такої
компанії у разі, якщо б акції (корпоративні
права) одного з учасників відповідної
міжнародної групи компаній перебували в
обігу на національному та/або іноземному
організованому фондовому ринку (фондовій
біржі);
фінансова звітність такого учасника не
підлягає включенню до консолідованої
звітності жодного з інших учасників
міжнародної групи компаній згідно з
міжнародними стандартами фінансової
звітності або іншими міжнародно
визнаними стандартами фінансової
звітності»;
«14.1.1133. міжнародна група компаній
(для цілей статті 39 цього Кодексу) – дві або
більше юридичні особи або утворення без
статусу юридичної особи, які є податковими
резидентами різних юрисдикцій (держав,
4№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
територій) (зокрема, якщо хоча б одна з таких
осіб є податковим резидентом однієї
іноземної юрисдикції (держави, території),
який провадить господарську діяльність через
постійне представництво у іншій юрисдикції
(державі, території)) та пов'язані між собою за
критеріями володіння або контролю таким
чином, що згідно з міжнародними
стандартами фінансової звітності або іншими
міжнародно визнаними стандартами
фінансової звітності обов'язковою є
підготовка консолідованої фінансової
звітності або підготовка консолідованої
фінансової звітності була б обов'язковою у
разі, якщо акції (корпоративні права) одного з
таких учасників міжнародної групи компаній
перебували б в обігу на національному та/або
іноземному організованому фондовому ринку
(фондовій біржі)»;
у підпункті 14.1.122:
у підпункті «а» слова «іноземні компанії,
організації» замінити словами «іноземні
компанії, організації, партнерства та інші
об’єднання осіб», а слова «підрозділи з
місцезнаходженням на території України» —
словами «підрозділи з місцезнаходженням на
території України, а також правові утворення
без статусу юридичної особи, створені
відповідно до законодавства інших держав
або територій, які не є резидентами України,
відповідно до положень цього Кодексу»;
в останньому абзаці слова «контролер
власника фінансового рахунка» замінити
словами «контролююча особа власника
рахунка»;
доповнити пункт підпунктом 14.1.1412
такого змісту:
«14.1.1412. партнерство — об’єднання
двох або більше осіб, утворене за
законодавством іноземної юрисдикції на
підставі або відповідно до договору для
ведення діяльності з метою отримання територій) (зокрема якщо хоча б одна з
таких осіб є податковим резидентом однієї
іноземної юрисдикції (держави, території),
який провадить господарську діяльність
через постійне представництво в іншій
юрисдикції (державі, території) та пов'язані
між собою за критеріями володіння або
контролю таким чином, що згідно з
міжнародними стандартами фінансової
звітності або іншими міжнародно
визнаними стандартами фінансової
звітності обов'язковою є підготовка
консолідованої фінансової звітності або
підготовка консолідованої фінансової
звітності була б обов'язковою у разі, якщо
акції (корпоративні права) одного з таких
учасників міжнародної групи компаній
перебували б в обігу на національному
та/або іноземному організованому
фондовому ринку (фондовій біржі)»;
у підпункті 14.1.122:
у підпункті «а» слова «іноземні компанії,
організації» замінити словами «іноземні
компанії, організації, партнерства та інші
об’єднання осіб», а слова «підрозділи з
місцезнаходженням на території України» –
словами «підрозділи з місцезнаходженням
на території України, а також правові
утворення без статусу юридичної особи,
створені відповідно до законодавства
іноземних держав або територій, які не є
резидентами України, відповідно до
положень цього Кодексу»;
в абзаці п'ятому слова «контролер
власника фінансового рахунка» замінити
словами «контролююча особа власника
рахунку»;
доповнити підпунктом 14.1.1412 такого
змісту:
«14.1.1412. партнерство – об’єднання
двох або більше осіб, створене відповідно до
законодавства іноземної юрисдикції на
5№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
прибутку або досягнення іншої спільної
мети»;
підпункт 14.1.1461 викласти в такій
редакції:
«14.1.1461. підзвітний рахунок —
фінансовий рахунок, який:
відповідає визначенню терміну
«американський підзвітний рахунок»
відповідно до Угоди FATCA;
та/або визначається як підзвітний рахунок
відповідно до правил Загального стандарту
звітності CRS для цілей Багатосторонньої
угоди CRS»;
підпункт 14.1.158-1 викласти в новій
редакції, підпункт 14.1.1582 - виключити
«14.1.1581. податкове повідомлення особі-
нерезиденту – це повідомлення, яке надається
нерезиденту та включає:
1) податкове повідомлення особі-
нерезиденту, зареєстрованій як платник
податку на додану вартість, - повідомлення в
електронній формі, надіслане центральним
органом виконавчої влади, що реалізує
державну податкову політику, про обов’язок
особи-нерезидента сплатити суму грошового
зобов’язання з податку на додану вартість,
визначену відповідно до цього Кодексу;
2) податкове повідомлення особі-
нерезиденту, не зареєстрованій як платник
податку на додану вартість, - письмове
повідомлення про обов’язок особи-
нерезидента зареєструватися як платник
податку на додану вартість відповідно до
статті 208-1 цього Кодексу, яке надсилається
центральним органом виконавчої влади, що
реалізує державну податкову політику, до
компетентного органу іноземної держави для
інформування особи-нерезидента;
3) податкове повідомлення особі-
нерезиденту за порушення вимог CRS —
письмове повідомлення про обов’язок особи-
нерезидента сплатити суму грошового підставі або відповідно до договору для
ведення діяльності з метою отримання
прибутку або досягнення іншої спільної
мети»;
підпункт 14.1.1461 викласти в такій
редакції:
«14.1.1461. підзвітний рахунок –
фінансовий рахунок, який відповідає
визначенню терміна «американський
підзвітний рахунок» відповідно до Угоди
FATCA та/або визначається як підзвітний
рахунок відповідно до правил Загального
стандарту звітності CRS для цілей
Багатосторонньої угоди CRS»;
підпункт 14.1.1581 викласти в такій
редакції:
«14.1.1581. податкове повідомлення
особі-нерезиденту – повідомлення, яке
надається нерезиденту та включає:
1) податкове повідомлення особі-
нерезиденту, зареєстрованій як платник
податку на додану вартість, – повідомлення
в електронній формі, надіслане центральним
органом виконавчої влади, що реалізує
державну податкову політику, про
обов’язок особи-нерезидента сплатити суму
грошового зобов’язання з податку на додану
вартість, визначену відповідно до цього
Кодексу;
2) податкове повідомлення особі-
нерезиденту, не зареєстрованій як платник
податку на додану вартість, – письмове
повідомлення про обов’язок особи-
нерезидента зареєструватися як платник
податку на додану вартість відповідно до
статті 2081 цього Кодексу, яке надсилається
центральним органом виконавчої влади, що
реалізує державну податкову політику, до
компетентного органу іноземної держави
для інформування особи-нерезидента;
3) податкове повідомлення особі-
нерезиденту про порушення вимог CRS –
6№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
зобов’язання та/ або виконати інші вимоги
статті 393 цього Кодексу у частині, що
стосується виконання Багатосторонньої угоди
CRS та Загального стандарту звітності CRS»;
доповнити підпунктом 14.1.172-2 такого
змісту:
«14.1.172-2. Угода FATCA — Угода між
Урядом України та Урядом Сполучених
Штатів Америки для поліпшення виконання
податкових правил і застосування положень
Закону США «Про податкові вимоги до
іноземних рахунків» (FATCA)»;
підпункт 14.1.2541 викласти в такій
редакції:
«14.1.2541. уповноважений учасник (для
цілей статті 39 цього Кодексу) – учасник
міжнародної групи компаній, уповноважений
відповідною міжнародною групою компаній
на підготовку та подання звіту у розрізі країн
міжнародної групи компаній від імені такої
міжнародної групи компаній до податкового
органу юрисдикції (держави, території), у якій
зареєстрований такий учасник або в якій його
діяльність приводить до утворення постійного
представництва»;
доповнити підпунктом 14.1.2542 такого
змісту:
«14.1.254-2. учасник міжнародної групи
компаній (для цілей статті 39 цього Кодексу):
а) будь-яка окрема господарська одиниця
міжнародної групи компаній (зокрема,
українська чи іноземна юридична особа або
утворення без статусу юридичної особи), яку
включено до консолідованої фінансової
звітності такої міжнародної групи компаній
для цілей такої звітності, або яка мала би бути
обов’язково включена до консолідованої
фінансової звітності у разі, якщо б акції
(корпоративні права) такої окремої
господарської одиниці міжнародної групи
компаній перебували б в обігу на
національному та/або іноземному письмове повідомлення про обов’язок
особи-нерезидента сплатити суму
грошового зобов’язання та/або виконати
інші вимоги статті 393 цього Кодексу в
частині, що стосується виконання
Багатосторонньої угоди CRS та Загального
стандарту звітності CRS»;
підпункт 14.1.1582 виключити;
доповнити підпунктом 14.1.1722 такого
змісту:
«14.1.1722. Угода FATCA – Угода між
Урядом України та Урядом Сполучених
Штатів Америки для поліпшення виконання
податкових правил і застосування положень
Закону США «Про податкові вимоги до
іноземних рахунків» (FATCA)»;
підпункт 14.1.2541 викласти в такій
редакції:
«14.1.2541. уповноважений учасник (для
цілей статті 39 цього Кодексу) – учасник
міжнародної групи компаній,
уповноважений такою міжнародною
групою компаній на підготовку та подання
звіту у розрізі країн міжнародної групи
компаній від імені такої міжнародної групи
компаній до податкового органу юрисдикції
(держави, території), в якій зареєстрований
такий учасник або в якій його діяльність
зумовлює утворення постійного
представництва»;
доповнити підпунктом 14.1.2542 такого
змісту:
«14.1.2542. учасник міжнародної групи
компаній (для цілей статті 39 цього
Кодексу):
а) будь-яка окрема господарська одиниця
міжнародної групи компаній (зокрема
українська чи іноземна юридична особа або
утворення без статусу юридичної особи),
яку включено до консолідованої фінансової
звітності такої міжнародної групи компаній
для цілей такої звітності або яка обов'язково
7№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
організованому фондовому ринку (фондовій
біржі);
б) будь-яка така господарська одиниця
міжнародної групи компаній, яку виключено з
консолідованої фінансової звітності такої
міжнародної групи компаній, виходячи із
критеріїв, визначених для цілей складання
зазначеної звітності (щодо володіння чи
контролю між юридичними особами або
утворенням без статусу юридичної особи,
матеріальності такої господарської одиниці
для міжнародної групи компаній тощо);
в) будь-яке постійне представництво будь-
якої господарської одиниці міжнародної
групи компаній, зазначеної у підпунктах «а»
та «б» цього підпункту за умови, що така
господарська одиниця готує окрему
фінансову звітність щодо такого постійного
представництва для фінансових,
регуляторних чи податкових цілей, або для
цілей внутрішнього управлінського