Проєкт Закону про внесення змін до деяких законів України щодо порядку зарахування податку на доходи фізичних осіб

ВЕРХОВНА РАДА УКРАЇНИ

Комітет з питань бюджету

01008, м.Київ-8, вул. М. Грушевського, 5, тел.: 255-40-29, 255-43-61, факс: 255-41-23

Комітет Верховної Ради України

з питань фінансів, податкової та

митної політики

До законопроекту за реєстр. № 8122 від 11.10.2022

Комітет Верховної Ради України з питань бюджету на засіданні 1 грудня

2022 року (протокол № 146) відповідно до статей 27 і 109 Бюджетного кодексу

України та статті 93 Регламенту Верховної Ради України розглянув проект Закону

України про внесення змін до деяких законів України щодо порядку зарахування

податку на доходи фізичних осіб (реєстр. № 8122 від 11.10.2022), поданий

народним депутатом України Ляшенко А. О.

Законопроектом пропонується з 1 січня 2023 року внести зміни до

Податкового кодексу України, зокрема:

надати визначення поняттям «відокремлений підрозділ юридичної особи»

/філія, представництво, виробничий структурний підрозділ (виробництво, цех,

відділення, дільниця, бригада, бюро, лабораторія тощо), функціональний

структурний підрозділ апарату управління (управління, відділ, бюро, служба

тощо) та інший підрозділ юридичної особи, який розташований на території

іншої територіальної громади, ніж така юридична особа/ та «працівник

відокремленого підрозділу юридичної особи» /фізична особа, праця якої

використовується юридичною особою за місцезнаходженням відокремленого

підрозділу/;

включити до функцій контролюючих органів здійснення контролю за

дотриманням порядку сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб

/далі – податок/ до відповідних місцевих бюджетів за місцезнаходженням

юридичної особи та місцезнаходженням відокремлених підрозділів юридичної

особи (як уповноважених нараховувати (сплачувати) такий податок до відповідних

бюджетів, так і не уповноважених);

встановити, що юридична особа за своєю податковою адресою береться

контролюючими органами на основний податковий облік, а за податковими

адресами її відокремлених підрозділів – на неосновний податковий облік;

збільшити розмір штрафів за порушення юридичною особою, відокремленим

підрозділом юридичної особи чи юридичною особою, відповідальною за

нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про

спільну діяльність, встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) у

контролюючих органах;

встановити відповідальність за перерахування податку до відповідного

бюджету з порушенням вимог статті 168 Податкового кодексу України шляхом

2

До реєстр. № 8122 від 11.10.2022

накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню та/або

сплаті до бюджету;

передбачити, що відповідальність за порушення правил нарахування,

утримання та сплати (перерахування) податку до відповідного бюджету несе

юридична особа, відокремлений підрозділ, який в установленому порядку

уповноважений нараховувати, утримувати й сплачувати (перераховувати) податок

до бюджету;

визначити, що податок на доходи, нарахований працівникам відокремленого

підрозділу, перераховується до відповідного бюджету за місцезнаходженням

такого відокремленого підрозділу;

встановити, що тимчасово, під час періоду дії правового режиму воєнного

стану до його припинення або скасування, юридичні особи, відокремлені

підрозділи юридичних осіб, які уповноважені нараховувати, утримувати і

сплачувати (перераховувати) до бюджету податок, і які під час воєнного стану були

переміщені з територій, де ведуться чи велися бойові дії або є чи була загроза

бойових дій, на безпечну територію, сплачують (перераховують) податок до

відповідного бюджету за фактичним місцем ведення своєї діяльності.

Крім того, законопроект передбачає внесення пов’язаних змін до

Господарського та Цивільного кодексів України і Закону України «Про державну

реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських

формувань», згідно з якими, зокрема, пропонується до відокремлених підрозділів

юридичної особи віднести філії, представництва, виробничі структурні підрозділи

(виробництва, цехи, відділення, дільниці, бригади, бюро, лабораторії тощо),

функціональні структурні підрозділи апарату управління (управління, відділи,

бюро, служби тощо), інші підрозділи, які розташовані поза місцезнаходженням

юридичної особи, та встановити, що відомості про відокремлені підрозділи (філії,

представництва, виробничі структурні підрозділи та функціональні структурні

підрозділи апарату управління, інші підрозділи) включаються до Єдиного

державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських

формувань.

У пояснювальній записці до законопроекту вказано, що його прийняття:

не потребує додаткових видатків з державного та місцевих бюджетів;

призведе до перерозподілу ресурсу між бюджетами місцевого

самоврядування;

сприятиме справедливому розподілу податку між бюджетами місцевого

самоврядування та підвищенню їх фінансової спроможності;

врегулює питання сплати податку підрозділами юридичної особи до

бюджетів за місцем їх розташування (здійснення діяльності);

створить законодавче підгрунтя для контролю за сплатою податку

відповідними підрозділами юридичної особи.

Міністерство фінансів України у своєму експертному висновку зазначає, що:

реалізація положень законопроекту матиме вплив на надходження податку

до відповідних місцевих бюджетів внаслідок територіальної зміни надходжень

податку до місцевих бюджетів, а вартісна величина впливу на показники бюджетів

залежатиме від кількості релокованих підприємств та суми сплаченого ними

податку до відповідних місцевих бюджетів;

3

До реєстр. № 8122 від 11.10.2022

зміна порядку сплати податку до відповідного бюджету за фактичним місцем

ведення своєї діяльності релокованими підприємствами призведе до відповідних

втрат місцевих бюджетів, де велись бойові дії та які потребують суттєвого

фінансового забезпечення для відновлення зруйнованого майна та інфраструктури.

Загалом Мінфін надає зауваження щодо законопроекту та його не підтримує

в запропонованій редакції.

До законопроекту не надано фінансово-економічного обґрунтування

(включаючи відповідні розрахунки), яке вимагається відповідно до норм частини

першої статті 27 Бюджетного кодексу України та частини третьої статті 91

Регламенту Верховної Ради України.

Передбачена законопроектом дата набрання чинності відповідним законом

(1 січня 2023 року) не відповідає вимогам частини третьої статті 27 Бюджетного

кодексу України щодо терміну введення в дію законів, які мають вплив на

показники бюджету, а також підпункту 4.1.9 статті 4 Податкового кодексу України

щодо стабільності податкового законодавства. Разом з тим, згідно з підпунктом 1

пункту 22 розділу VI Бюджетного кодексу України частина третя статті 27 цього

Кодексу не застосовується в умовах воєнного стану або для здійснення згідно із

законом заходів загальної мобілізації.

Крім того, питання зарахування податку до місцевих бюджетів певним чином

унормовано частиною другою статті 64 Бюджетного кодексу України. Відтак, у

разі підтримки даної законодавчої ініціативи необхідно внести відповідні зміни до

Бюджетного кодексу України для законодавчого узгодження правових норм.

За підсумками розгляду даного питання Комітет прийняв рішення, що:

1) законопроект матиме вплив на показники бюджету (призведе до зміни

показників доходів місцевих бюджетів від податку на доходи фізичних осіб:

збільшення надходжень цього податку до одних місцевих бюджетів та зменшення

таких надходжень до інших місцевих бюджетів). У разі прийняття відповідного

закону він має вводитися в дію відповідно до норм частини третьої статті 27

Бюджетного кодексу України (з урахуванням підпункту 1 пункту 22 розділу VI

цього Кодексу);

2) положення законопроекту потребують узгодження з відповідними

нормами частини другої статті 64 Бюджетного кодексу України.

Голова Комітету Ю. Арістов