Тип: Звичайний
№ 7683
Дата: 18 серпня 2022 р.
Статус: Закон підписано
Субʼєкт: Народний депутат України
1Порівняльна таблиця до проекту Закону України Реєстраційний № 7683
про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з об’єктами нерухомого майна, які
будуть споруджені в майбутньому
Автор(и): Народні депутати України Шуляк О. О., Гетманцев Д. О.,
Бондаренко О. В., Васильковський І. І., Іванов В. І., Аліксійчук
О. В., Клочко А. А., Остапенко А. Д., Пушкаренко А. М., Мамка
Г. М., Вірастюк В. Я., Устенко О. О., Кісільов І. П., Безгін В. Ю.,
Плачкова Т. М., Приходько Н. І., Бурміч А. П., Ісаєнко Д. В.,
Ковальчук О. В., Мороз В. В., Качура О. А., Васильєв І. С.,
Струневич В. О., Лукашев О. А., Єфімов М. В., Нікітіна М. В.,
Гнатенко В. С., Літвінов О. М., Кузнєцов О. О., Кицак Б. В.,
Мотовиловець А. В., Яковенко Є. Г., Славицька А. К.,
Третьякова Г. М., Борзова І. Н., Аллахвердієва І. В., Красов О. І.,
Столар В. М., Стефанчук М. О., Ватрас В. А., Фролов П. В.(Друге читання)
Автори остаточної редакції: Народні депутати України - члени Комітету Верховної Ради
України з питань фінансів, податкової та митної політики
Дата розгляду в комітеті: 14.09.2022
№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
1 ПРОЄКТ
2 вноситься народними депутатами
3 України
4 ЗАКОН УКРАЇНИ ЗАКОН УКРАЇНИ
5 «Про внесення змін до Податкового
кодексу України щодо оподаткування
операцій з об’єктами нерухомого майна,
які будуть споруджені в майбутньому»Про внесення змін до Податкового
кодексу України щодо оподаткування
операцій з об’єктами нерухомого майна,
які будуть споруджені в майбутньому
6 Верховна Рада України постановляє: Верховна Рада України постановляє:
7 І. Внести до Податкового кодексу України
(Відомості Верховної Ради України, 2011 р.,
№№13 – 17, ст. 112) такі зміни:І. Внести до Податкового кодексу
України (Відомості Верховної Ради
України, 2011 р., №№ 13-17, ст. 112) такі
зміни:
8 1. У пункті 14.1 статті 14: 1. У пункті 14.1 статті 14:
2№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
-1- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Бондарєв К. А. (р.к. №175), Н.д. Цимбалюк
М. М. (р.к. №176)Відхилено 9 у підпункті 14.1.129 слова «віднесені
відповідно до законодавства до житлового
фонду» замінити словами «зареєстровані
згідно із законодавством як об’єкти житлової
нерухомості»;1. Зміни до абзацу першого пп.14.1.129
п.14.1 ст.14 виключити.
Пояснення: Закон України «Про державну
реєстрацію речових прав на нерухоме майно
та їх обтяжень» не містить порядку реєстрації
об’єктів житлової нерухомості, а велика
частина житлової нерухомості взагалі не
включена до реєстру та знаходиться в архівах
колишніх БТІ, що взагалі унеможливлює
реалізацію положень цього Проекту.у підпункті 14.1.129 слова "віднесені
відповідно до законодавства до житлового
фонду" замінити словами "зареєстровані
згідно із законодавством як об’єкти
житлової нерухомості";
-2- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Бондарєв К. А. (р.к. №175), Н.д. Цимбалюк
М. М. (р.к. №176)Відхилено 10 абзаци перший та другий підпункту
14.1.129.1 викласти в такій редакції:
2. Зміни до абзацу першого пп.14.1.129.1
пп.14.1.129 п.14.1 ст.14 виключити.
Пояснення: Закон України «Про державну
реєстрацію речових прав на нерухоме майно
та їх обтяжень» не містить порядку реєстрації
об’єктів житлової нерухомості, а велика
частина житлової нерухомості взагалі не
включена до реєстру та знаходиться в архівах
колишніх БТІ, що взагалі унеможливлює
реалізацію положень цього Проекту.абзаци перший і другий підпункту
14.1.129.1 викласти в такій редакції:
-3- Н.д. Стефанчук Р. О. (р.к. №2) Відхилено 11 «14.1.129.1. будівлі, зареєстровані згідно із
законодавством як об’єкти житлової
нерухомості, а також їх складові частини, які
є самостійними об’єктами нерухомого майна,
зокрема, включають:У абзаці четвертому пункту 1 розділу І
законопроекту слова «а також їх складові
частини, які є самостійними об’єктами
нерухомого майна» виключити."14.1.129.1. Будівлі, зареєстровані згідно
із законодавством як об’єкти житлової
нерухомості, а також їх складові частини,
які є самостійними об’єктами нерухомого
майна, зокрема, включають:
-4- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Бондарєв К. А. (р.к. №175), Н.д. Цимбалюк
М. М. (р.к. №176)Відхилено 12 а) житловий будинок – будівля
капітального типу, споруджена з
дотриманням вимог, встановлених законом,
іншими нормативно-правовими актами, і
призначена для постійного у ній проживання.
Житлові будинки поділяються на житлові
будинки садибного типу та житлові будинки
квартирного типу різної поверховості.
Житловий будинок садибного типу –
житловий будинок, розташований на окремій 3. У пп. «а» пп.14.1.129.1 пп.14.1.129 п.14.1
ст.14 слова «житлових та допоміжних
(нежитлових) приміщень (передпокій, кухня,
коридор, веранда, вбиральня, комора,
приміщення для автономної системи
опалення, пральня тощо)» замінити словами:
«житлових та допоміжних (нежитлових) а) житловий будинок – будівля
капітального типу, споруджена з
дотриманням вимог, встановлених законом,
іншими нормативно-правовими актами, і
призначена для постійного у ній
проживання. Житлові будинки поділяються
на житлові будинки садибного типу та
житлові будинки квартирного типу різної
поверховості. Житловий будинок садибного
типу – житловий будинок, розташований на
3№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
земельній ділянці, який складається із
житлових та допоміжних (нежитлових)
приміщень (передпокій, кухня, коридор,
веранда, вбиральня, комора, приміщення для
автономної системи опалення, пральня
тощо)»;приміщень, які зокрема можуть включати
передпокій, кухню, коридор, веранду,
вбиральню, комору, приміщення для
автономної системи опалення, пральню
тощо».
Пояснення: З правової точки зору
конструкція, запропонована у І читанні, може
призвести до ситуації, коли відсутність будь-
якого з компонентів, зазначених у дужках,
може призвести до невизнання будівлі
житловим будинком садибного типу
(наприклад, якщо сортир чи душ знаходяться
в саду).окремій земельній ділянці, який складається
із житлових та допоміжних (нежитлових)
приміщень (передпокій, кухня, коридор,
веранда, вбиральня, комора, приміщення
для автономної системи опалення, пральня
тощо)";
13 абзац перший підпункту 14.1.1291
викласти в такій редакції:абзац перший підпункту 14.1.1291
викласти в такій редакції:
-5- Н.д. Стефанчук Р. О. (р.к. №2) Враховано 14 «14.1.1291. об’єкти нежитлової
нерухомості – будівлі, їх складові частини, що
не є об’єктами житлової нерухомості,
включаючи господарсько-побутові будівлі
садиби. До об’єктів нежитлової нерухомості
відносяться:».У абзаці сьомому пункту 1 розділу І
законопроекту слова «включаючи
господарсько-побутові будівлі садиби»
виключити.
Обґрунтування: По-перше, запропоновані
зміни не є предметом цього законопроекту.
По-друге, зміни створюють конкуренцію
норм, що може призвести до їх
неоднозначного застосування. Так, у чинному
підпункті 14.1.129-1 ПКУ (до цієї частини
змін не пропонується) до нежитлових
приміщень віднесено «господарські
(присадибні) будівлі – допоміжні (нежитлові)
приміщення, до яких належать сараї, хліви,
гаражі, літні кухні, майстерні, вбиральні,
погреби, навіси, котельні, бойлерні,
трансформаторні підстанції тощо», тобто такі,
які можуть бути віднесені до «складових
частин, які є самостійними об’єктами
нерухомого майна» житлового будинку.
Незрозумілим також виглядає співвідношення
термінів «господарсько-побутові будівлі
садиби» та існуючого «господарські
(присадибні) будівлі»."14.1.1291. об’єкти нежитлової
нерухомості – будівлі, їх складові частини,
що не є об’єктами житлової нерухомості. До
об’єктів нежитлової нерухомості
відносяться".
4№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
-6- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Бондарєв К. А. (р.к. №175), Н.д. Цимбалюк
М. М. (р.к. №176)Відхилено
5. У пп. 14.1.1291 пп.14.1.129 п.14.1 ст.14
слова «господарсько-побутові будівлі
садиби» замінити словами: «допоміжні
(нежитлові) приміщення».
Пояснення: гармонізується з правкою,
запропонованою авторами Проекту до пп. «а»
пп.14.1.129.1 пп.14.1.129 п.14.1 ст.14. Не
можуть існувати два терміни, які мають
однаковий правовий зміст: «допоміжні
(нежитлові) приміщення» або ж
«господарсько-побутові будівлі садиби». Крім
того, слово «садиба» є просторічним аналогом
визначення «житлового будинку садибного
типу», що в юриспруденції не є припустимим.
-7- Н.д. Стефанчук Р. О. (р.к. №2) Відхилено 15
Доповнити пункт 1 розділу І
законопроекту абзацами наступного змісту:
«доповнити пункт абзацом наступного
змісту: «Терміни «девелопер будівництва»,
«майбутній об’єкт нерухомості»,
«неподільний об’єкт незавершеного
будівництва», «об’єкт незавершеного
будівництва», «подільний об’єкт
незавершеного будівництва» вживаються у
значеннях, наведених у Законі України «Про
гарантування речових прав на об’єкти
нерухомого майна, які будуть споруджені в
майбутньому».
Обґрунтування: Без визначення у ПКУ
названих термінів виглядає незрозумілим їх
значення, а отже, існує необхідність
посилання на відповідний Закон.
16 2. У статті 141: 2. У статті 141:
17 підпункт «д» підпункту 141.4.1 пункту
141.4 викласти в такій редакції:підпункт "д" підпункту 141.4.1 пункту
141.4 викласти в такій редакції:
18 «д) доходи від продажу чи іншого -8- Н.д. Стефанчук Р. О. (р.к. №2) Відхилено "д) доходи від продажу чи іншого
5№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
Абзац третій пункту 2 розділу І
законопроекту викласти в такій редакції:
«д) доходи від продажу чи іншого
відчуження нерухомого майна (у тому числі у
вигляді об’єкта незавершеного будівництва
або майбутнього об’єкта нерухомості),
розташованого на території України, які
належать нерезиденту»;
Обґрунтування: Усунення внутрішніх
суперечностей та технічне доопрацювання
(наприклад, в абзаці п’ятому цього пункту
такі об’єкти віднесені до нерухомості).
-9- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Бондарєв К. А. (р.к. №175), Н.д. Цимбалюк
М. М. (р.к. №176)Відхилено
4. У пп. «д» пп. 141.4.1. п. 141.4 ст.141
слова «чи іншого відчуження» виключити.
Пояснення. Ця правка є беззмістовною по
суті, оскільки договори про відчуження
поділяються на: договори купівлі-продажу,
міни, дарування, довічного утримання,
пожертви та спадщини. Однак, окрім
договорів купівліпродажу, в інших випадках
не виникають будь-які податкові зобов’язання
у сторін договору (крім мита). Якщо мова йде
про транскордонні угоди, то для цього треба
окремий законопроект, узгоджений з нормами
договорів України про уникнення подвійного
оподаткування та про санкції.
-10- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Бондарєв К. А. (р.к. №175), Н.д. Цимбалюк
М. М. (р.к. №176)Відхиленовідчуження нерухомого майна або
неподільного об’єкта незавершеного
будівництва/майбутнього об’єкта
нерухомості чи подільного об’єкта
незавершеного будівництва,
розташованого/після прийняття в
експлуатацію закінченого будівництвом
об’єкта буде розташований на території
України, які належать нерезиденту;»
6. У пп. «д» пп. 141.4.1. п. 141.4 ст.141
виключити слова: «або неподільного об’єкта
незавершеного будівництва/майбутнього
об’єкта нерухомості чи подільного об’єкта
незавершеного будівництва,
розташованого/після прийняття в
експлуатацію закінченого будівництвом
об’єкта буде розташований на території
України». відчуження нерухомого майна або
неподільного об’єкта незавершеного
будівництва/майбутнього об’єкта
нерухомості чи подільного об’єкта
незавершеного будівництва, розташованого
чи який після прийняття в експлуатацію
закінченого будівництвом об’єкта буде
розташований на території України, що
належать нерезиденту";
6№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
Пояснення. Всупереч базовим правилам
цивільного права, цей Проект пропонує
вважати об’єктом цивільних відносин не
окрему річ чи майно, а, наприклад, цеглу, з
якої колись у майбутньому буде споруджено
нерухоме майно.
-11- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Бондарєв К. А. (р.к. №175), Н.д. Цимбалюк
М. М. (р.к. №176)Відхилено 19 підпункт 141.6.1 пункту 141.6 доповнити
новим абзацом такого змісту:
7. Виключити зміни до другого абзацу
пп.141.6.1 п.141.6 ст.146
Пояснення: п. 141.6 ст.141 встановлює
особливості оподаткування ІСІ та суб’єктів
недержавного пенсійного забезпечення.
Однак, існує базовий ЗУ «Про інститути
спільного інвестування» (ІСІ), де міститься
таке ж саме визначення в іншій редакції, але
не відрізняється по економічній суті. Отже,
намагання авторів Проекту включити в ПКУ
норми спеціальних законів лише захаращує
податкове право та створює правові колізії.підпункт 141.6.1 пункту 141.6 доповнити
абзацом другим такого змісту:
20 «Для цілей цього підпункту під активами
інституту спільного інвестування розуміється
– сформована (оплачена) за рахунок коштів
спільного інвестування сукупність майна,
корпоративних прав, нерухомості (в тому
числі у вигляді неподільного об’єкта
незавершеного будівництва/майбутнього
об’єкта нерухомості та/або подільного об’єкта
незавершеного будівництва), майнових прав і
вимог та інших активів, передбачених
законами та нормативно-правовими актами
Національної комісії з цінних паперів та
фондового ринку»;"Для цілей цього підпункту під активами
інституту спільного інвестування
розуміється сформована (оплачена) за
рахунок коштів спільного інвестування
сукупність майна, корпоративних прав,
нерухомості (в тому числі у вигляді
неподільного об’єкта незавершеного
будівництва/майбутнього об’єкта
нерухомості та/або подільного об’єкта
незавершеного будівництва), майнових
прав, вимог та інших активів, передбачених
законами та нормативно-правовими актами
Національної комісії з цінних паперів та
фондового ринку";
-12- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Бондарєв К. А. (р.к. №175), Н.д. Цимбалюк
М. М. (р.к. №176)Відхилено 21 доповнити пунктом 141.12 такого змісту:
8. Виключити новий пункт 141.2 статті
141.
Пояснення: пропонується, що забудовники
(замовники будівництва, девелопери) по суті доповнити пунктом 141.12 такого змісту:
7№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
звільняються від оподаткування податком на
прибуток до моменту передання
новозбудованого житла у розпорядження та
користування власнику, який раніше заплатив
внески. Ця пропозиція є абсолютно
неприйнятною, оскільки по суті створює
своєрідний офшор. Наприклад, забудовник
збирає гроші від замовників (отримує доходи)
та провадить будівельну діяльність (несе
видатки). Наразі кожного податкового
періоду забудовник сплачує податок на
прибуток з позитивної різниці між доходами
та видатками, незалежно від того, на якому
етапі знаходиться будівництво. Однак, Проект
№7683 пропонує, щоб забудовник не
сплачував податок на прибуток до моменту
фізичного передання об’єкту нерухомості в
розпорядження замовнику.
-13- Н.д. Стефанчук Р. О. (р.к. №2) Відхилено 22 «141.12. Особливості оподаткування
операцій з першого продажу за договорами
купівлі-продажу неподільного житлового
об’єкта незавершеного
будівництва/майбутнього об’єкта житлової
нерухомості.Абзаци сьомий – дванадцятий пункту 2
розділу І законопроекту викласти в такій
редакції:
«141.12. Особливості оподаткування
операцій з першого продажу за договорами
купівлі-продажу неподільного житлового
об’єкта незавершеного
будівництва/майбутнього об’єкта житлової
нерухомості (далі – операції з першого
продажу).
Платники податку на прибуток
підприємств – замовники будівництва та
девелопери будівництва, що здійснюють
операції з першого продажу, поряд із
нормами, встановленими цим Кодексом,
мають право визначати податкове
зобов’язання з податку на прибуток
підприємств з урахуванням особливостей,
визначених у цьому пункті.
141.12.1. фінансовий результат до
оподаткування зменшується на суму доходу
(виручки), що була врахована платником "141.12. Особливості оподаткування
операцій з першого продажу за договорами
купівлі-продажу неподільного житлового
об’єкта незавершеного
будівництва/майбутнього об’єкта житлової
нерухомості.
8№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
податків, у фінансовому результаті до
оподаткування в поточному податковому
(звітному) періоді за операцією із першого
продажу;
141.12.2. фінансовий результат до
оподаткування збільшується на суму
нарахованих у бухгалтерському обліку
витрат, що формують собівартість
неподільного житлового об’єкта
незавершеного будівництва/майбутнього
об’єкта житлової нерухомості, яка була
врахована платником податків, у фінансовому
результаті до оподаткування за операцією із
першого продажу;
141.12.3. фінансовий результат до
оподаткування збільшується на суму доходу
(виручки) від операцій із першого продажу
(передачі покупцю) неподільного житлового
об’єкта незавершеного
будівництва/майбутнього об’єкта житлової
нерухомості, яка у попередніх податкових
(звітних) періодах зменшила фінансовий
результат до оподаткування платника
податків, у тому податковому (звітному)
періоді, у якому відбувається прийняття в
експлуатацію закінченого будівництвом
відповідного об’єкта житлової нерухомості;
141.12.4. фінансовий результат до
оподаткування зменшується на суму
нарахованих у бухгалтерському обліку
витрат, що формують собівартість
неподільного житлового об’єкта
незавершеного будівництва/майбутнього
об’єкта житлової нерухомості, яка у
попередніх податкових (звітних) періодах
збільшила фінансовий результат до
оподаткування платника податків, у тому
податковому (звітному) періоді, у якому
відбувається прийняття в експлуатацію
закінченого будівництвом відповідного
об’єкта житлової нерухомості».
9№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним
комітетом в остаточній редакції
Обґрунтування: Приведення у
відповідність до вимог Закону України «Про
гарантування речових прав на об’єкти
нерухомого майна, які будуть споруджені в
майбутньому», технічне доопрацювання з
метою спрощення сприйняття норм.
23 Платники податку на прибуток
підприємств, що здійснюють операції з
першого продажу неподільного житлового
об’єкта незавершеного
будівництва/майбутнього об’єкта житлової
нерухомості, поряд і з нормами
встановленими цим Кодексом, мають право
визначати податкове зобов’язання з податку
на прибуток підприємств з урахуванням
особливостей, визначених у цьому пункті.Платники податку на прибуток
підприємств, що здійснюють операції з
першого продажу неподільного житлового
об’єкта незавершеного
будівництва/майбутнього об’єкта житлової
нерухомості, поряд з нормами,
встановленими цим Кодексом, мають право
визначати податкове зобов’язання з податку
на прибуток підприємств з урахуванням
особливостей, визначених цим пунктом.
24 141.12.1. фінансовий результат до
оподаткування зменшується на суму доходу
(виручки), що була врахована замовником
будівництва, девелопером будівництва, у
фінансовому результаті до оподаткування в
поточному податковому (звітному) періоді за
операцією із першого продажу (передачі
покупцю) неподільного житлового об’єкта
незавершеного будівництва/майбутнього
об’єкта житлової нерухомості;141.12.1. Фінансовий результат до
оподаткування зменшується на суму доходу
(виручки), що була врахована замовником
будівництва, девелопером будівництва, у
фінансовому результаті до оподаткування в
поточному податковому (звітному) періоді
за операцією із першого продажу (передачі
покупцю) неподільного житлового об’єкта
незавершеного будівництва/майбутнього
об’єкта житлової нерухомості;
25 141.12.2. фінансовий результат до
оподаткування збільшується на суму
нарахованих у бухгалтерському обліку
витрат, що формують собівартість
неподільного житлового об’єкта
незавершеного будівництва/майбутнього
об’єкта житлової нерухомості, яка була
врахована замовником будівництва,
девелопером будівництва, у фінансовому
результаті до оподаткування за операцією із
першого продажу (передачі покупцю)
неподільного житлового об’єкта
незавершеного будівництва/майбутнього
об’єкта житлової нерухомості; 141.12.2. Фінансовий результат до
оподаткування збільшується на суму
нарахованих у бухгалтерському обліку
витрат, що формують собівартість
неподільного житлового об’єкта
незавершеного будівництва/майбутнього
об’єкта житлової нерухомості, яка була
врахована замовником будівництва,
девелопером будівництва, у фінансовому
результаті до оподаткування за операцією із
першого продажу (передачі покупцю)
неподільного житлового об’єкта