Тип: Звичайний
№ 4065
Дата: 07 вересня 2020 р.
Статус: Закон підписано
Субʼєкт: Народний депутат України
1Порівняльна таблиця до проекту Закону України Реєстраційний № 4065
про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та
інформації необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування
Автор(и): Народний депутат України Гетманцев Д. О. (друге читання)
Автори остаточної редакції: Народні депутати України - Комітет Верховної Ради України з
питань фінансів, податкової та митної політики
Дата розгляду в комітеті: 10.12.2020
№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
1 Проект Проект
2 ЗАКОН УКРАЇНИ ЗАКОН УКРАЇНИ
3 Про внесення змін до Податкового
кодексу України та інших законів України
щодо забезпечення збору даних та
інформації необхідних для декларування
окремих об’єктів оподаткуванняПро внесення змін до Податкового
кодексу України та інших законів України
щодо забезпечення збору даних та
інформації необхідних для декларування
окремих об’єктів оподаткування
4 Верховна Рада України постановляє: Верховна Рада України постановляє:
5 I. Внести до Податкового кодексу України
(Відомості Верховної Ради України, 2011 р.,
№ № 13 – 17, ст. 112) такі зміни:I. Внести до Податкового кодексу України
(Відомості Верховної Ради України, 2011 р.,
№ № 13 – 17, ст. 112) такі зміни:
-1- Н.д. Железняк Я. І. (р.к. №212), Н.д.
Васильченко Г. І. (р.к. №319), Н.д.
Гетманцев Д. О. (р.к. №20)Враховано редакційно 6
Після абзацу першого розділу І
законопроекту доповнити новим пунктом
такого змісту:
"1. У підпункті 14.1.54 пункту 14.1 статті
14: 1) у абзаці третьому підпункту "и" слова
"довгострокової оренди, фінансового лізингу
чи аналогічного договору" замінити словами
"операційної або фінансової оренди (лізінгу),
чи аналогічного договору, та таке
використання відображається в обліку такої
юридичної особи як актив, в тому числі актив
з права користування, згідно з вимогами
національних або міжнародних стандартів
фінансової звітності"; 1. У підпункті 14.1.54 пункту 14.1 статті
14:
1) у абзаці третьому підпункту "и" слова
"довгострокової оренди, фінансового лізингу
чи аналогічного договору" замінити словами
"операційної або фінансової оренди (лізінгу),
чи аналогічного договору, та таке
використання має відображатися в обліку
такої юридичної особи як актив, в тому числі
актив з права користування, згідно з вимогами
національних положень (стандартів)
бухгалтерського обліку або міжнародних
стандартів фінансової звітності";
2) у абзаці першому підпункту "і" слова
"юридичною особою - резидентом України на
підставі договору довгострокової оренди,
фінансового лізингу чи аналогічного
2№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
2) у абзаці першому підпункту "і" слова
"юридичною особою - резидентом України на
підставі договору довгострокової оренди,
фінансового лізингу чи аналогічного
договору" замінити словами "українською
юридичною особою на підставі договору
операційної або фінансової оренди (лізінгу),
чи аналогічного договору, та таке
використання відображається в обліку такої
юридичної особи як актив, в тому числі актив
з права користування, згідно з вимогами
національних або міжнародних стандартів
фінансової звітності".договору" замінити словами "юридичною
особою - резидентом України на підставі
договору операційної або фінансової оренди
(лізінгу), чи аналогічного договору, та таке
використання має відображатися в обліку
такої юридичної особи як актив, в тому числі
актив з права користування, згідно з вимогами
національних положень (стандартів)
бухгалтерського обліку або міжнародних
стандартів фінансової звітностіі".
-2- Народні депутати України – члени
Комітету з питань фінансів, податкової та
митної політики Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к.
№20) та іншіВраховано
Доповнити розділ І законопроекту новим
пунктом 1 такого змісту: «1. Підпункт
14.1.231 пункту14.1 статті 14 доповнити
новим абзацом такого змісту: «Цей підпункт
застосовується для цілей статті 39 цього
Кодексу, в тому числі при доведенні обставин,
що свідчать про відсутність ділової мети, у
випадках визначених пунктом 140.5 статті 140
цього Кодексу, які передбачають
застосування відповідних положень статті 39
цього Кодексу»;
-3- Н.д. Заблоцький М. Б. (р.к. №79) Враховано частково7
Доповнити розділ І законопроекту новим
пунктом 1 такого змісту:
«1. У пункті 14.1 статті 14:
1) підпункт 14.1.172 викласти в такій
редакції: «14.1.172. податкова консультація –
консультативна допомога, що надається
безоплатно контролюючим органом
платникам податків в усній, письмовій або
електронній формі, стосовно практичного
застосування окремих норм податкового та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на такий 3) підпункт 14.1.231 пункту14.1 статті 14
доповнити новим абзацом такого змісту:
«Цей підпункт застосовується для цілей
статті 39 цього Кодексу, в тому числі при
доведенні обставин, що свідчать про
відсутність ділової мети, у випадках
визначених пунктом 140.5 статті 140 цього
Кодексу, які передбачають застосування
відповідних положень статті 39 цього
Кодексу».
3№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
контролюючий орган. Податкова
консультація може бути індивідуальною або
узагальнюючою»;
2) підпункт 14.1.172-1 викласти в такій
редакції: «14.1.172-1. індивідуальна
податкова консультація - податкова
консультація, надана окремому платнику
податків з урахуванням наявних в нього
обставин, пов’язаних з застосуванням ним
відповідних норм податкового та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на контролюючий орган.
Індивідуальна податкова консультація у
письмовій або електронній формі є правовим
актом індивідуальної дії та може
використовуватися виключно таким
платником податків»;
3) підпункт 14.1.173 викласти в такій
редакції: «14.1.173. узагальнююча податкова
консультація - оприлюднення позиції
центрального органу виконавчої влади, що
забезпечує формування та реалізує державну
фінансову політику, щодо практичного
застосування окремих норм податкового та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на
контролюючі органи, що склалася за
результатами узагальнення індивідуальних
податкових консультацій, наданих
контролюючими органами платникам
податків, та/або у разі виявлення обставин, що
свідчать про можливість неоднозначного
застосування окремих норм такого
законодавства. Узагальнююча податкова
консультація може використовуватися будь-
яким платником податків»;
4) в абзаці другому підпункту 14.1.231
слова «Економічний ефект, зокрема, але не
виключно, передбачає приріст» замінити
словами «Економічний ефект передбачає,
зокрема, але не виключно, приріст»;
4№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
5) в абзаці четвертому підпункту 14.1.231
слова «та/або зменшення обсягу
оподатковуваного прибутку платника
податків» виключити;
6) підпункт 14.1.231 доповнити новим
абзацом такого змісту: «Цей підпункт
застосовується для цілей статті 39 цього
Кодексу за операціями, здійсненими з
нерезидентами (у тому числі пов’язаними
особами - нерезидентами), зареєстрованими у
державах (на територіях), включених до
переліку держав (територій), затвердженого
Кабінетом Міністрів України відповідно до
підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту
39.2 статті 39 цього Кодексу та нерезидентами
(у тому числі пов’язаними особами -
нерезидентами), організаційно-правова форма
яких включена до переліку, затвердженого
Кабінетом Міністрів України відповідно до
підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту
39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу».
-4- Н.д. Южаніна Н. П. (р.к. №199) Відхилено 8
розділ І проекту перед пунктом 1
доповнити новим пунктом такого змісту:
"1. Підпункт 14.1.231 пункту 14.1 статті 14
після слів "(ділова мета)" доповнити словами
та цифрами "(для цілей статті 39 цього
Кодексу)";
-5- Н.д. Заблоцький М. Б. (р.к. №79) Відхилено 9
Розділ І законопроекту після нового
пункту 1 доповнити новим пунктом 2 такого
змісту:
«2. У підпункті 19-1.1.28 слова «податкові
консультації» замінити словами «податкові
консультації в письмовому та електронному
вигляді».
10 1. У статті 39: 2. У статті 39:
11 1) у підпункті 39.2.2 пункту 39.2: -6- Н.д. Заблоцький М. Б. (р.к. №79) Відхилено 1) у підпункті 39.2.2 пункту 39.2:
5№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
Підпункт 1 пункту 1 розділу І
законопроекту (щодо змін до підпункту 39.2.2
пункту 39.2 статті 39) виключити.
-7- Н.д. Ніколаєнко А. І. (р.к. №180), Н.д.
Пузійчук А. В. (р.к. №182), Н.д. Мейдич О.
Л. (р.к. №233)Відхилено 12
Підпункт 1 пункту 1 Розділу І
законопроекту виключити
13 підпункт 39.2.2.11 доповнити абзацом
другим такого змісту:підпункт 39.2.2.11 доповнити абзацом
другим такого змісту:
14 «Якщо сторони контрольованої операції не
надають достатнього обґрунтування
фактичної поведінки сторін операції та
фактичних умов її проведення, функції,
ризики, активи розподіляються на користь
сторони контрольованої операції, яка є
резидентом України»;«Якщо сторони контрольованої операції не
надають достатнього обґрунтування
фактичної поведінки сторін операції та
фактичних умов її проведення, функції,
ризики, активи розподіляються на користь
сторони контрольованої операції, яка є
резидентом України»;
15 доповнити підпунктом 39.2.2.12 такого
змісту:доповнити підпунктом 39.2.2.12 такого
змісту:
16 «39.2.2.12. Якщо комерційні та/або
фінансові характеристики контрольованої
операції для цілей трансфертного
ціноутворення визначені згідно з фактичними
діями сторін операції та фактичними умовами
її проведення, відрізняються від умов, що
застосовуються між непов’язаними особами з
урахуванням наявності розумної економічної
причини (ділової мети) у зіставних
обставинах, та буде встановлено, що
непов’язані особи, які діють у зіставних
умовах та ведуть себе комерційно раціонально
з урахуванням альтернативних варіантів,
реально доступних для кожної із сторін угоди,
не вступали б у таку контрольовану операцію,
контролюючий орган має право при
розрахунку фінансового результату платника
податку до оподаткування не враховувати (не
визнавати) таку контрольовану операцію, або
операція може бути замінена альтернативним
варіантом, з метою визначення умов договору
(контракту), які б були узгоджені «39.2.2.12. Якщо комерційні та/або
фінансові характеристики контрольованої
операції для цілей трансфертного
ціноутворення визначені згідно з фактичними
діями сторін операції та фактичними умовами
її проведення, відрізняються від умов, що
застосовуються між непов’язаними особами з
урахуванням наявності розумної економічної
причини (ділової мети) у зіставних
обставинах, та буде встановлено, що
непов’язані особи, які діють у зіставних
умовах та ведуть себе комерційно раціонально
з урахуванням альтернативних варіантів,
реально доступних для кожної із сторін угоди,
не вступали б у таку контрольовану операцію,
контролюючий орган має право при
розрахунку фінансового результату платника
податку до оподаткування не враховувати (не
визнавати) таку контрольовану операцію, або
операція може бути замінена альтернативним
варіантом, з метою визначення умов договору
(контракту), які б були узгоджені
6№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
непов’язаними особами, що діють комерційно
раціонально у зіставних умовах,непов’язаними особами, що діють комерційно
раціонально у зіставних умовах,
17 При визначенні альтернативних варіантів
для операції, реально доступних для кожної із
сторін угоди, необхідно враховувати, чи були
інші реалістичні варіанти, доступні для будь-
якої із сторін, що привели б до вигіднішого
економічного ефекту, якби ця сторона
укладала угоду із непов’язаними особами
замість укладання угоди із пов’язаними
особами.При визначенні альтернативних варіантів
для операції, реально доступних для кожної із
сторін угоди, необхідно враховувати, чи були
інші реалістичні варіанти, доступні для будь-
якої із сторін, що привели б до вигіднішого
економічного ефекту, якби ця сторона
укладала угоду із непов’язаними особами
замість укладання угоди із пов’язаними
особами.
18 При збільшенні фінансового результату до
оподаткування платника податків внаслідок
не врахування (не визнання) контрольованої
операції відповідно до вимог абзацу першого
цього підпункту, інші коригування,
передбачені статтею 39 цього Кодексу не
застосовуються, а в разі заміни операції
альтернативним варіантом, відповідність
умов такої альтернативної операції принципу
«витягнутої руки» визначається з
урахуванням вимог пункту 39.3 статті 39
цього Кодексу.При збільшенні фінансового результату до
оподаткування платника податків внаслідок
не врахування (не визнання) контрольованої
операції відповідно до вимог абзацу першого
цього підпункту, інші коригування,
передбачені статтею 39 цього Кодексу не
застосовуються, а в разі заміни операції
альтернативним варіантом, відповідність
умов такої альтернативної операції принципу
«витягнутої руки» визначається з
урахуванням вимог пункту 39.3 статті 39
цього Кодексу.
19 Обов’язок доведення обставин,
передбачених цим підпунктом, покладається
на контролюючий орган»;Обов’язок доведення обставин,
передбачених цим підпунктом, покладається
на контролюючий орган»;
20 2) підпункт 39.3.2.1 підпункту 39.3.2
пункту 39.3 викласти в такій редакції:2) підпункт 39.3.2.1 підпункту 39.3.2
пункту 39.3 викласти в такій редакції:
21 «39.3.2.1. Відповідність умов
контрольованої операції принципу
"витягнутої руки" визначається за допомогою
застосування методу трансфертного
ціноутворення, який є найбільш доцільним до
фактів та обставин здійснення контрольованої
операції, крім випадків, коли цим Кодексом
визначені вимоги щодо обов’язковості
застосування конкретного методу
встановлення відповідності умов
контрольованих операцій принципу
"витягнутої руки" для контрольованих
операцій певного виду.«39.3.2.1. Відповідність умов
контрольованої операції принципу
"витягнутої руки" визначається за допомогою
застосування методу трансфертного
ціноутворення, який є найбільш доцільним до
фактів та обставин здійснення контрольованої
операції, крім випадків, коли цим Кодексом
визначені вимоги щодо обов’язковості
застосування конкретного методу
встановлення відповідності умов
контрольованих операцій принципу
"витягнутої руки" для контрольованих
операцій певного виду.
7№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
22 Найбільш доцільний метод трансфертного
ціноутворення обирається з урахуванням
таких критеріїв:Найбільш доцільний метод трансфертного
ціноутворення обирається з урахуванням
таких критеріїв:
23 доцільності обраного методу відповідно до
характеру контрольованої операції, що
визначається, зокрема, на основі результатів
функціонального аналізу контрольованої
операції (з урахуванням виконуваних
функцій, використовуваних активів і
понесених ризиків);доцільності обраного методу відповідно до
характеру контрольованої операції, що
визначається, зокрема, на основі результатів
функціонального аналізу контрольованої
операції (з урахуванням виконуваних
функцій, використовуваних активів і
понесених ризиків);
24 наявності повної та достовірної
інформації, необхідної для застосування
обраного методу та/або методів
трансфертного ціноутворення;наявності повної та достовірної
інформації, необхідної для застосування
обраного методу та/або методів
трансфертного ціноутворення;
25 ступеня зіставності між контрольованими і
неконтрольованими операціями, включаючи
надійність коригувань зіставності, якщо такі
застосовуються, які можуть
використовуватися для усунення
розбіжностей між такими операціями.ступеня зіставності між контрольованими і
неконтрольованими операціями, включаючи
надійність коригувань зіставності, якщо такі
застосовуються, які можуть
використовуватися для усунення
розбіжностей між такими операціями.
26 Платник податку з урахуванням
зазначених критеріїв використовує будь-який
метод, який він вважає найбільш доцільним,
однак у разі, коли існує можливість
застосування і методу порівняльної
неконтрольованої ціни, і будь-якого іншого
методу, застосовується метод порівняльної
неконтрольованої ціни.Платник податку з урахуванням
зазначених критеріїв використовує будь-який
метод, який він вважає найбільш доцільним,
однак у разі, коли існує можливість
застосування і методу порівняльної
неконтрольованої ціни, і будь-якого іншого
методу, застосовується метод порівняльної
неконтрольованої ціни.
27 У разі коли з урахуванням таких критеріїв
метод ціни перепродажу або метод "витрати
плюс" та метод чистого прибутку або
розподілення прибутку можуть
застосовуватися платником податку з
однаковою надійністю, застосовується метод
ціни перепродажу або метод "витрати плюс".У разі коли з урахуванням таких критеріїв
метод ціни перепродажу або метод "витрати
плюс" та метод чистого прибутку або
розподілення прибутку можуть
застосовуватися платником податку з
однаковою надійністю, застосовується метод
ціни перепродажу або метод "витрати плюс".
28 Платник податку може не застосовувати
більше одного методу для визначення того, чи
відповідають умови контрольованої операції
принципу "витягнутої руки".Платник податку може не застосовувати
більше одного методу для визначення того, чи
відповідають умови контрольованої операції
принципу "витягнутої руки".
29 Якщо платник податків використав метод,
що відповідає положенням цієї статті,
встановлення контролюючим органом Якщо платник податків використав метод,
що відповідає положенням цієї статті,
встановлення контролюючим органом
8№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
відповідності умов контрольованих операцій
платника податків принципу "витягнутої
руки" базується на тому методі трансфертного
ціноутворення, який застосовується
платником податків, за винятком випадків,
коли контролюючий орган обґрунтує, що
метод, який застосовується платником
податків, не є найбільш доцільним.відповідності умов контрольованих операцій
платника податків принципу "витягнутої
руки" базується на тому методі трансфертного
ціноутворення, який застосовується
платником податків, за винятком випадків,
коли контролюючий орган обґрунтує, що
метод, який застосовується платником
податків, не є найбільш доцільним.
30 Контролюючий орган не має права
застосовувати під час встановлення
відповідності умов контрольованих операцій
платника податків принципу "витягнутої
руки" інший метод трансфертного
ціноутворення, ніж зазначений у договорі про
попереднє узгодження ціноутворення;Контролюючий орган не має права
застосовувати під час встановлення
відповідності умов контрольованих операцій
платника податків принципу "витягнутої
руки" інший метод трансфертного
ціноутворення, ніж зазначений у договорі про
попереднє узгодження ціноутворення;
31 3) у підпункті 39.4.6 пункту 39.4: 3) у підпункті 39.4.6 пункту 39.4:
-8- Н.д. Ніколаєнко А. І. (р.к. №180), Н.д.
Пузійчук А. В. (р.к. №182), Н.д. Мейдич О.
Л. (р.к. №233)Відхилено 32 підпункт «д» доповнити абзацом другим
такого змісту:
Абзаци другий-третій підпункту 3 пункту
1 Розділу І законопроекту виключитипідпункт «д» доповнити абзацом другим
такого змісту:
33 «Опис операцій з придбання (продажу)
товарів, робіт (послуг), нематеріальних
активів, інших предметів господарських
операцій, відмінних від товарів, має містити
обґрунтування економічної доцільності
(економічної вигоди, що отримується в
результаті здійснення контрольованої
операції у порівнянні із неконтрольованими
операціями, які є реально доступними
альтернативними варіантами такої
контрольованої операції) і наявності ділової
мети їх придбання»;«Опис операцій з придбання (продажу)
товарів, робіт (послуг), нематеріальних
активів, інших предметів господарських
операцій, відмінних від товарів, має містити
обґрунтування економічної доцільності
(економічної вигоди, що отримується в
результаті здійснення контрольованої
операції у порівнянні із неконтрольованими
операціями, які є реально доступними
альтернативними варіантами такої
контрольованої операції) і наявності ділової
мети їх придбання»;
34 абзац другий підпункту «е» виключити. абзац другий підпункту «е» виключити.
-9- Н.д. Южаніна Н. П. (р.к. №199) Відхилено 35
розділ І проекту після пункту 1 доповнити
новим пунктом такого змісту:
"2. В абзаці четвертому пункту 44.5 статті
44 слова та цифри "У разі не відновлення
документів, зазначених у пунктах 44.1 і 44.3
9№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в