Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці

ВЕРХОВНА РАДА УКРАЇНИ

Комітет з питань бюджету

01008, м.Київ-8, вул. М. Грушевського, 5, тел.: 255-40-29, 255-43-61, факс: 255-41-23

Комітет Верховної Ради України

з питань фінансів, податкової та

митної політики

Щодо законопроекту за реєстр. № 6548 від 25.01.2022

Комітет Верховної Ради України з питань бюджету на засіданні 12 травня

2022 року (протокол № 124) відповідно до статей 27 і 109 Бюджетного кодексу

України та статті 93 Регламенту Верховної Ради України розглянув проект Закону

України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших

законодавчих актів щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці»

(реєстр. № 6548 від 25.01.2022), поданий народними депутатами України

Железняком Я.І., Рудик К.О., Василенко Л.В. та іншими.

Законопроектом пропонується внести зміни до Податкового кодексу України

та Закону України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування», згідно

з якими з 1 січня 2023 року передбачається, зокрема:

скасувати військовий збір, а також єдиний внесок на загальнообов’язкове

державне соціальне страхування /далі – єдиний соціальний внесок/ з визнанням

таким, що втратив чинність, Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на

загальнообов’язкове державне соціальне страхування»;

збільшити ставку податку на доходи фізичних осіб з 18 до 20 відсотків бази

оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у тому числі, але

не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних

виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються)

платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами,

при цьому встановити, що ставка податку на доходи фізичних осіб застосовується в

періоди:

- з 01.01.2023 р. по 31.12.2023 р. включно – у розмірі 29%;

- з 01.01.2024 р. по 31.12.2024 р. включно – у розмірі 26%;

- з 01.01.2025 р. по 31.12.2025 р. включно – у розмірі 23%;

доповнити перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки

платника податку на доходи фізичних осіб:

- сумою коштів, сплачених на користь закордонних закладів охорони здоров’я

для компенсації вартості платних послуг;

- сумою коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла

(квартири, будинку), оформленим відповідно до вимог чинного законодавства,

фактично сплачених платником податку;

- у розмірі, що дорівнює 5 розмірам мінімальної заробітної плати,

встановленої на 1 січня звітного податкового року, – для платника податку, який

утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (у розрахунку на кожну таку дитину)

та який утримує батьків віком понад 80 років (у розрахунку на кожного з батьків);

2

До реєстр. № 6548 від 25.01.2022

запровадити для фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему

оподаткування, обов’язок сплати збору на обов'язкове державне пенсійне

страхування, та встановити, що об'єктом оподаткування цим збором є суми, що

визначаються такими платниками самостійно для себе, при цьому сума збору не

може бути меншою за 22% мінімального розміру заробітної плати, встановленої

законом на місяць, за який сплачується збір;

доручити Кабінету Міністрів України до 1 липня 2022 року:

- розробити та подати на розгляд Верховної Ради України законопроекти щодо

приведення у відповідність інших законів України до норм цього закону (даної

законодавчої ініціативи);

- забезпечити відображення у мобільному додатку Порталу Дія помісячної

інформації про розмір сплаченого фізичними особами (утриманого з доходів

фізичних осіб) податку на доходи фізичних осіб.

У пояснювальній записці до законопроекту вказано, що:

мета законопроекту – детінізувати відносини з оплати праці, завдяки

зменшенню як податкового так і адміністративного навантаження на фонд оплати

праці;

реалізація положень законопроекту не потребує додаткових витрат з

державного бюджету;

скасування військового збору і єдиного соціального внеску та запровадження

ставки податку на доходи фізичних осіб на рівні 29%, починаючи з 01.01.2023 р., з

подальшим її поступовим зниженням до 20%, не призведе до втрат державного та

місцевих бюджетів, а в перспективі забезпечить додаткові надходження (високий

рівень фінансових надходжень до бюджету буде забезпечено за рахунок легалізації

заробітної плати починаючи з 2023 року і в подальшому);

додаткові кошти, які отримуватимуть працівники у вигляді заробітної плати,

стимулюватимуть споживчий попит, що матиме позитивний вплив на економіку

держави;

більше 20% додаткових коштів від заробітної плати, зекономлені внаслідок

зменшення навантаження на фонд заробітної плати, при першій же купівлі товарів

працівником одразу повернуться в бюджет у вигляді податку на додану вартість та

акцизного податку.

Разом з тим, Міністерство фінансів України у своєму експертному висновку

до законопроекту відмічає, що:

реалізація положень законопроекту матиме негативний вплив на доходи

бюджетів (призведе до втрат бюджетів всіх рівнів, в тому числі у зв’язку з

необхідністю компенсувати втрати Пенсійного фонду та фондів соціального

страхування, у 2023 році (в умовах 2022 року), у розмірі 288,1 млрд грн);

щодо надання права на включення до податкової знижки суми коштів у

розмірі 5 мінімальних заробітних плат платником податку на доходи фізичних осіб,

який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, а також батьків платника

податку віком понад 80 років, у розрахунку на кожну таку дитину та кожного з

батьків, законопроектом не передбачене обмеження щодо застосування податкової

знижки тільки одним із подружжя, тому застосування податкової знижки для

зменшення свого оподатковуваного доходу можливе кожним із них, що призведе до

подвоєння втрат місцевих бюджетів з податку на доходи фізичних осіб;

3

До реєстр. № 6548 від 25.01.2022

скасування єдиного соціального внеску без визначення рівноцінних джерел

фінансування пенсій в солідарній системі матиме негативний вплив на дохідну

частину бюджету Пенсійного фонду України та призведе до розбалансування

бюджету цього Фонду, несвоєчасного та в не повному обсязі фінансування

пенсійних виплат нинішнім пенсіонерам. Крім того, такі зміни призведуть до

збільшення дефіциту Пенсійного фонду України, який покривається за рахунок

коштів державного бюджету, і як наслідок, до вишукання додаткових бюджетних

коштів на покриття такого дефіциту.

Загалом Мінфін вважає, що запропонована концепція оподаткування доходів

фізичних осіб не може бути підтримана як така, що призведе до суттєвих втрат

державного бюджету, бюджетів Пенсійного фонду та фондів соціального

страхування та потребує пошуку відповідних компенсаторів.

До законопроекту не надано фінансово-економічного обґрунтування

(включаючи відповідні розрахунки) та пропозицій щодо скорочення витрат

бюджету та/або джерел додаткових надходжень бюджету для досягнення

збалансованості бюджету, що не відповідає вимогам частини першої статті 27

Бюджетного кодексу України та частини третьої статті 91 Регламенту Верховної

Ради України.

За підсумками розгляду даного питання Комітет прийняв рішення, що

законопроект матиме вплив на показники бюджету (призведе до зменшення доходів

державного бюджету через скасування військового збору, може призвести до

зменшення доходів державного і місцевих бюджетів від податку на доходи фізичних

осіб, призведе до зменшення надходжень до фондів загальнообов'язкового

державного соціального і пенсійного страхування через скасування єдиного

соціального внеску та потребуватиме додаткових видатків державного бюджету на

покриття дефіциту Пенсійного фонду України). У разі прийняття відповідного

закону до 15 липня 2022 року він має вводитися в дію не раніше 1 січня 2023 року,

а після 15 липня 2022 року – не раніше 1 січня 2024 року (або 1 січня наступного за

цим року залежно від часу прийняття закону).

Голова Комітету Ю. Арістов

ЄАС ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ

Підписувач:Арістов Юрій Юрійович

Сертифікат: 58E2D9E7F900307B04000000D6452E00E4EBA100

Дійсний до: 03.04.2024 0:00:00Апарат Верховної Ради України

№ 04-13/9-2022/78205 від 16.05.2022