Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування суб'єктів індустрії інформаційних технологій

ВЕРХОВНА РАДА УКРАЇНИ

Комітет з питань бюджету

01008, м.Київ-8, вул. М. Грушевського, 5, тел.: 255-40-29, 255-43-61, факс: 255-41-23

Комітет Верховної Ради України

з питань фінансів, податкової та

митної політики

До законопроекту за реєстр. № 3933 доопрац. від 28.08.2020

Комітет Верховної Ради України з питань бюджету на засіданні

27 січня 2021 року (протокол № 75) відповідно до статей 27 і 109 Бюджетного

кодексу України та статті 93 Регламенту Верховної Ради України розглянув

проект Закону України про внесення змін до Податкового кодексу України

щодо особливостей оподаткування суб'єктів індустрії інформаційних

технологій (реєстр. № 3933 доопрацьований від 25.08.2020), поданий

народними депутатами України Ніколаєнком А.І., Тарутою С.О. та іншими.

Законопроектом пропонується з 1 січня 2021 року доповнити

Податковий кодекс України новими положеннями, відповідно до яких

визначаються особливості оподаткування суб'єктів індустрії інформаційних

технологій, зокрема, передбачається:

встановити, що суб'єктом індустрії інформаційних технологій

вважається суб'єкт господарювання, який протягом попередніх чотирьох

послідовних звітних (податкових) кварталів сукупно та одночасно відповідає

таким критеріям:

- питома вага доходів суб'єкта від здійснення видів економічної

діяльності (видання комп’ютерних ігор та іншого програмного забезпечення;

комп’ютерне програмування; консультування з питань інформатизації;

діяльність із керування комп’ютерним устаткуванням; інша діяльність у сфері

інформаційних технологій і комп’ютерних систем) дорівнює або перевищує

90% доходів від усіх видів економічної діяльності з реалізації товарів,

виконання робіт, надання послуг;

- питома вага витрат на оплату праці в собівартості реалізованих товарів,

виконаних робіт, наданих послуг дорівнює або перевищує 50%;

- у суб'єкта відсутній податковий борг;

- щодо суб'єкта судом не прийнято постанови про визнання боржника

банкрутом;

тимчасово, до 31 грудня 2030 року встановити ставки з:

- податку на прибуток підприємств з коефіцієнтом 0,5 (тобто у розмірі

9%) до доходів суб'єкта індустрії інформаційних технологій;

До реєстр. № 3933 доопрац. від 28.08.2020

2- податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5% до доходів у вигляді

заробітної плати, які нараховуються (виплачуються, надаються) суб'єктом

індустрії інформаційних технологій фізичним особам у зв’язку з трудовими

відносинами на умовах трудового договору (контракту), та звільнити такі

доходи від оподаткування військовим збором. При цьому пропонується

встановити, що розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду

заробітної плати (доходу) кожному з працівників, які перебувають з суб'єктом

індустрії інформаційних технологій у трудових відносинах на умовах

трудового договору (контракту), не може бути меншим ніж п’ятикратний

розмір мінімальної заробітної плати, що встановлено законом на 1 січня

звітного податкового року, у разі якщо розмір нарахованої заробітної плати

(доходу) є меншим зазначеного, вона підлягає оподаткуванню на загальних

підставах;

встановити штрафні (фінансові) санкції у розмірі 200% суми

нарахованого податкового зобов'язання за порушення суб'єктом індустрії

інформаційних технологій вимог щодо особливостей оподаткування.

Законопроектом також передбачено доповнити Закон України «Про збір

та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне

страхування» положенням, яким встановлюється для платників - суб'єктів

індустрії інформаційних технологій на період до 31 грудня 2030 року ставка

єдиного внеску в розмірі 5% до визначеної пунктом 1 частини першої статті 7

цього Закону бази нарахування єдиного внеску для фізичних осіб на умовах

трудового договору (контракту), без обмеження бази нарахування єдиного

внеску, при цьому страховий внесок за зазначених працівників не може бути

меншим за п’ятикратний розмір мінімального страхового внеску, нарахованого

за ставкою 22%, та більшим за розмір страхового внеску, розрахованого для

максимальної бази нарахування єдиного внеску, визначеного за ставкою 22%.

У пояснювальній записці до законопроекту вказано, що реалізація його

положень не потребує додаткових фінансових витрат з державного та місцевих

бюджетів, при цьому, за рахунок зростання кількості офіційно зайнятих

спеціалістів в індустрії інформаційних технологій планується збільшення сум

сплачених компаніями податків і внесків.

Разом з тим, Міністерство фінансів України у своєму експертному

висновку відмічає, що реалізація положень законопроекту матиме вплив на

доходи бюджетів всіх рівнів та доходи бюджетів Пенсійного фонду України

та фондів соціального страхування (зокрема, втрати надходжень (в умовах

2019 року) становитимуть: військового збору – понад 0,3 млрд грн на рік,

податку на прибуток підприємств – більше ніж 0,5 млрд грн на рік; податку

на доходи фізичних осіб – розрахунково у розмірі близько 1,2 млрд грн на

рік). Загалом Мінфін висловлює зауваження щодо законопроекту та його не

підтримує.

До законопроекту не надано фінансово-економічного обґрунтування

(включаючи відповідні розрахунки) та пропозицій щодо скорочення витрат

бюджету та/або джерел додаткових надходжень бюджету для досягнення

збалансованості бюджету, що не відповідає вимогам частини першої статті 27

До реєстр. № 3933 доопрац. від 28.08.2020

3Бюджетного кодексу України та частини третьої статті 91 Регламенту

Верховної Ради України.

За підсумками розгляду Комітет прийняв рішення, що законопроект

матиме вплив на показники бюджету (призведе до зменшення доходів

державного і місцевих бюджетів від податку на доходи фізичних осіб і податку

на прибуток підприємств та надходжень до фондів загальнообов'язкового

державного соціального і пенсійного страхування, а також потребуватиме

додаткових видатків державного бюджету на покриття дефіциту Пенсійного

фонду). У разі прийняття відповідного закону до 15 липня 2021 року він має

вводитися в дію не раніше 1 січня 2022 року, а після 15 липня 2021 року – не

раніше 1 січня 2023 року (або 1 січня наступного за цим року залежно від часу

прийняття закону).

Голова Комітету Ю.Ю. Арістов

СЕДО ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ

Підписувач:Арістов Юрій Юрійович

Сертифікат: 58E2D9E7F900307B04000000D6452E0032508F00

Дійсний до: 28.01.2023 0:00:00Апарат Верховної Ради України

№ 04-13/9-2021/23091 від 28.01.2021