Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування деяких доходів фізичних осіб

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

до проекту Закону України

«Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування деяких доходів фізичних осіб»

1. Обґрунтування необхідності прийняття законопроекту

До 01 січня 2004 року суми, одержані громадянами в результаті розміщення їх власних заощаджень на поточних (депозитних) рахунках банків України, в тому числі в іноземній валюті, були виключені із складу сукупного оподатковуваного доходу, одержаного (Декрет Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян»). З 01 січня 2004 року Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» була запроваджена норма, відповідно до якої фізична особа сплачувала податок із своїх доходів у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок (у тому числі картковий рахунок), процентного або дисконтного доходу за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом та процентів на вклад (внесок) до кредитної спілки, за ставкою 5 відсотків. Однак, відповідно до «прикінцевих положень» цього Закону введення цієї норми було відстрочено до 01 січня 2013 року. З 01 січня 2011 року набув чинності Податковий кодекс України, згідно із яким ставка податку на доходи фізичних осіб, що зазначені вище, становила також 5 відсотків. Проте, набуття чинності цією нормою також було відтерміновано до 01 січня 2015 року. В подальшому, в Податковий кодекс України були внесені зміни, відповідно до яких з 01 липня 2014 року був введених податок на доходи фізичних осіб, отриманих у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок, а також у вигляді процентного або дисконтного доходу за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом та процентів на вклад (внесок) до кредитної спілки. Такі доходи оподатковувались за ставкою 15 процентів (у 2015 році – 20%) . На сьогодні, відповідно до Податкового кодексу України ставка податку з пасивних доходів становить 18 відсотків (з 2016 року).

Виключенням є доходи у вигляді процентів на поточні банківські рахунки, за якими на користь фізичних осіб здійснюються виключно виплати заробітної плати, стипендій, пенсій, соціальної допомоги та ін.

Тобто, кожна фізична особа, яка розміщує у банківській установі депозит (вклад), або просто має грошові кошти на поточному (в тому числі, картковому рахунку), якщо ці кошти не є заробітною платою, пенсією, стипендією, соціальною допомогою тощо, сплачує майже п’яту частину такого доходу як податок.

Зазначене не сприяє зміцненню довіри громадян до банківської системи, і так всіляко підірваного на ґрунті масового визнання Національним банком України банків неплатоспроможними та їх ліквідацією, що мала місце, починаючи з 2013 року.

Крім того, оподаткування процентів у 2014-2015 роках стало додатковим фактором, що спонукав процес відтоку депозитів з банківської системи, оскільки розмір отриманих фізичними особами процентів на той час не покривав рівня офіційної інфляції.

Надходження бюджету від оподаткування процентів за депозитами, починаючи з 2015 року, невпинно падають.

В той же час, відповідно до статті 165 Податкового кодексу України до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються сума доходів, отриманих платником податку у вигляді процентів, що нараховані на державні цінні папери, емітовані центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику та на боргові зобов'язання Національного банку України, а також сума доходів, отриманих нерезидентами у вигляді процентів, нарахованих на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов’язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, якщо такі цінні папери придбані нерезидентами за межами території України через уповноважених агентів - нерезидентів, або процентів, отриманих нерезидентами за надані державі або бюджету Автономної Республіки Крим чи міському бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі Національного банку України, або за надані суб’єктам господарювання кредити (позики), виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями.

За своєю економічною суттю купівля фізичною особою державних цінних паперів (зокрема, ОВДП), є таким самим розміщенням грошових коштів, як і на банківському (вкладному) рахунку.

Проте, є одна суттєва відмінність – проценти, отримані фізичною особою у вигляді процентів, що нараховані на, наприклад, державні цінні папери, емітовані центральним органом виконавчої влади, не підлягають оподаткуванню, в той же час, як проценти, отримані фізичною особою від розміщення коштів на депозит (вклад) або зберігання їх на поточному (в тому числі, картковому) рахунку, оподатковують за ставкою 18 процентів. Крім того, з цих доходів сплачується ще й військовий збір 1,5%.

Тобто, таким підходом до оподаткування доходів фізичних осіб держава порушує один з своїх основоположних принципів – «принцип соціальної рівності».

Прийняття запропонованого законопроекту та скасування оподаткування процентів, нарахованих на вклад, дозволить зробити значний крок до відновлення зазначеного вище принципу, запровадить досить великий важіль мотивації всіх верств населення до залучення на грошових коштів у банківські та небанківські фінансові установи, сприятиме зменшенню обігу готівкових коштів, збільшенню доходів населення, а також відновить довіру населення до банківської системи в цілому.

2. Мета і завдання прийняття законопроекту

Метою та завданням запропонованого законопроекту є часткове зняття податкового навантаження з фізичних осіб, створення додаткової мотивації для залучення коштів населення у банківську систему України та кредитні спілки.

3. Загальна характеристика і основні положення проекту Закону

Проектом Закону пропонується викласти в новій редакції підпункт 165.1.41 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу, а саме:

«165.1.41. доходи у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок, на вклад (депозит) у кредитних спілках, процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом».

4. Стан нормативно-правової бази

Нормативно-правову базу в сфері правового регулювання становлять Конституція України та Податковий кодекс України.

Для реалізації положень Закону не виникає необхідності прийняття змін до інших законодавчих актів України, крім Податкового кодексу України.

5. Фінансово-економічне обґрунтування

Прийняття даного Закону не потребує фінансових чи інших витрат з Державного та місцевих бюджетів.

6. Прогноз соціально-економічних та інших наслідків прийняття проекту

Прийняття запропонованого законопроекту дозволить відновити принцип «соціальної рівності», сприятиме залученню грошових коштів у банківські та небанківські фінансові установи від населення, збільшення доходів населення, а також відновить довіру населення до банківської системи в цілому.

Народний депутат України Дубінський О.А