Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо запровадження податку на виведений капітал на заміну податку на прибуток підприємств

ВЕРХОВНА РАДА УКРАЇНИ

Комітет з питань бюджету

01008, м.Київ-8, вул. М. Грушевського, 5, тел.: 255-40-29, 255-43-61, факс: 255-41-23

Комітет Верховної Ради України

з питань фінансів, податкової та

митної політики

До законопроекту за реєстр. № 3665 від 16.06.2020

Комітет Верховної Ради України з питань бюджету на засіданні 18 листопада

2020 року (протокол № 63) відповідно до статей 27 і 109 Бюджетного кодексу

України та статті 93 Регламенту Верховної Ради України розглянув проект Закону

України про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших

законодавчих актів України щодо запровадження податку на виведений капітал на

заміну податку на прибуток підприємств (реєстр. № 3665 від 16.06.2020), поданий

народними депутатами України Порошенком П.О., Южаніною Н.П., Герасимовим

А.В. та іншими.

Законопроектом пропонується на заміну податку на прибуток підприємств

запровадити з 1 січня 2021 року податок на виведений капітал. Об'єктом

оподаткування податком на виведений капітал визначаються операції з виведення

капіталу та операції, прирівняні до операцій з виведення капіталу, за ставками:

15% – до операцій з виведення капіталу;

20% – до операцій, прирівняних до операцій з виведення капіталу (крім

зазначених нижче операцій, що оподатковуються за ставкою 5%);

5% – до коштів, сплачених на виконання боргових зобов'язань пов'язаним

особам – нерезидентам (у випадках перевищення сукупної суми боргових

зобов'язань перед всіма пов'язаними особами – нерезидентами над сумою власного

капіталу платника більш ніж у 3,5 рази (для фінансових установ та компаній, що

провадять виключно лізингову діяльність, – більш ніж у 10 разів) або реєстрації

нерезидента у державі, що є «низькоподатковою» юрисдикцією,

застосовуватиметься ставка 20%).

Водночас, в частині оподаткування податком на доходи фізичних осіб

законопроектом передбачається, зокрема:

виключити діючу ставку 5% – для доходів у вигляді дивідендів по акціях та

корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на

прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних

сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування);

застосовувати ставку у розмірі 9 % – для дивідендів, за винятком дивідендів,

що виплачуються платником податку на виведений капітал (за умови, що така сума

дивідендів збільшила базу оподаткування податком на виведений капітал), які не

підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб;

звільнити від оподаткування дохід, отриманий платником податку протягом

звітного податкового року, в тому числі дохід від продажу інвестиційного активу,

від платника податку на виведений капітал.

До реєстр № 3665 від 16.06.2020

2Крім того, законопроектом доручається Кабінету Міністрів України під час

підготовки проектів закону про Державний бюджет України на 2021 рік та наступні

роки враховувати запровадження з 1 січня 2021 року податку на виведений капітал,

забезпечуючи дотримання визначеного Кабінетом Міністрів України у стратегії

управління державним боргом рівня граничного обсягу дефіциту державного

бюджету на відповідний рік, зокрема, шляхом упровадження заходів з економії

витрат, реалізація яких узгоджується з пріоритетними напрямами державної

політики.

У пояснювальній записці до законопроекту зазначено, що законопроект

передбачає ряд заходів для бездефіцитного впровадження податку на виведений

капітал, зокрема, шляхом сплати авансового внеску з податку на виведений капітал,

який визначатиметься Міністерством фінансів України у розмірі не меншому за

сплату податку на прибуток в діючих умовах оподаткування.

Однак, до законопроекту не надано фінансово-економічного обґрунтування

(включаючи відповідні розрахунки), що не відповідає вимогам частини першої

статті 27 Бюджетного кодексу України та частини третьої статті 91 Регламенту

Верховної Ради України.

Міністерство фінансів України у своєму експертному висновку відмічає, що

реалізація положень законопроекту вплине на дохідну частину бюджету,

починаючи з 2021 року. Зокрема, Мінфін вважає, що запровадження з 2021 року

податку на виведений капітал на заміну податку на прибуток підприємств може

призвести, за попередніми оцінками, до прямих втрат бюджету у короткостроковій

перспективі (загальна сума втрат державного сектора у 2021 році складатиме

59,7 млрд грн, у тому числі: втрати державного бюджету – 53,2 млрд грн, місцевих

бюджетів – 8,1 млрд грн та додаткові надходження до Пенсійного фонду і фондів

соціального страхування – 1,6 млрд грн). Крім того, Мінфін зазначає, що реалізація

законопроекту призведе до втрат бюджетів усіх рівнів від податку на доходи

фізичних осіб у сумі близько 3,3 млрд грн, у тому числі від: скасування

оподаткування дивідендів за ставками 5 і 9 % – у сумі близько 3,2 млрд грн;

звільнення від оподаткування доходу від продажу інвестиційного активу – у сумі

близько 0,1 млрд грн. Загалом Мінфін висловлює зауваження до законопроекту та

не підтримує його прийняття.

За наслідками розгляду Комітет прийняв рішення, що законопроект матиме

вплив на показники бюджету (призведе до зменшення доходів державного і

місцевих бюджетів у перші роки запровадження податку на виведений капітал).

У разі прийняття відповідного закону до 15 липня 2021 року він має вводитися в

дію не раніше 1 січня 2022 року, а після 15 липня 2021 року – не раніше 1 січня

2023 року (або 1 січня наступного за цим року залежно від часу прийняття закону).

Голова Комітету Ю.Ю. Арістов

СЕДО ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ

Підписувач:Арістов Юрій Юрійович

Сертифікат: 58E2D9E7F900307B04000000D6452E007B2D8000

Дійсний до: 07.02.2022 0:00:00Апарат Верховної Ради України

№ 04-13/8-2020/215598 від 19.11.2020