Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

до альтернативного проекту Закону України «Про внесення змін до

Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України

щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень»

1.Обґрунтування необхідності прийняття законопроекту

Відповідно до пункту 4 розділу ХІХ Податкового кодексу України

Кабінет Міністрів України щорічно до 1 червня у разі необхідності вносить до

Верховної Ради України проект закону про внесення змін до Податкового

кодексу України щодо ставок оподаткування, визначених в абсолютних

значеннях, з урахуванням індексів споживчих цін, індексів цін виробників

промислової продукції з акцизного податку, екологічного податку та рентної

плати. На виконання цього пункту, Кабінет Міністрів України 02.06.2021 р.

зареєстрований проект Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу

України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення

збалансованості бюджетних надходжень (реєстр. № 5600 від 02.06.2021 р.).

Однак, детальний аналіз положень проекту закону № 5600, розроблений

Міністерством фінансів України, свідчить про неврахування у цьому проекті

великої кількості критично важливих питань для енергетичної галузі. Як член

профільного Комітету ВРУ з питань енергетики та житлово-комунальних

послуг, вважаю за необхідне врахування таких питань у законопроекті про

внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення

збалансованості бюджетних надходжень № 5600 від 02.06.2021 р., який

запропонований Кабінетом Міністрів України. З огляду на значний обсяг

необхідних обов’язкових змін, які мають бути відображені у проекті 5600, я

пропоную розгляд та прийняття більш комплексного проекту акту –

альтернативного законопроекту, яким додатково до податкових питань,

врегульований у 5600 (КМУ), будуть також врегулюванні такі питання:

2

1) для збалансування пропозиції Мінфіну щодо введення акцизного

податку на реалізацію електричної енергії з відновлювальних джерел енергії

пропонується застосувати досвід Європейського Союзу та імплементувати

ключові положення обов’язкової для України Директиви Ради Європи №

2003/96/ЄС від 27.10.2003 року про реструктуризацію системи Співтовариства

щодо оподаткування енергопродуктів та електроенергії. Зокрема, цією

Директивою передбачається застосування акцизного податку на

оподаткування енергопродуктів акцизним податком безпосередньо при

реалізації постачальниками електричної енергії кінцевому споживачу. Такий

підхід застосовується у всіх (без виключення) країнах Європейського Союзу

та має буди впроваджений й в українське податкове законодавство;

2) додатково, з метою збалансування рівня нового податкового

навантаження на постачальників електричної енергії, а також для

забезпечення платоспроможності учасників ринку електричної енергії,

пропонується застосування стимулюючої ставки ПДВ, передбачену пп. «в»

пункту 193.1 статті 193 Податкового Кодексу України;

3) пропонується пролонгація до 2026 р. поточних норм податкового

законодавства щодо застосування касового методу для обчислення сум з

податку на додану вартість для учасників ринку електроенергії;

4) пропонується підвищення та осучаснення всіх ставок екологічного

податку, зокрема 10-тикратне підвищення ставок екоподатків за скиди у водні

обєкти та ставки екоподатку за викиди двоокису вуглецю в атмосферне

повітря стаціонарними джерелами забруднення (до 1 євро за тонну), для

приведення їх до середньоєвропейського рівня;

5) окремим надважливим питанням нормального функціонування

нового ринку електричної енергії, яка потребує негайного врегулювання у

податковому законодавстві України, є визначення особливостей

оподаткування операцій між учасниками ринку, які будуть залучені до

реалізації механізмів погашення накопиченої заборгованості на оптовому

ринку електричної енергії, згідно до прийнятого Закону України № 719-ІХ від

3

17.06.2020 р. «Про заходи, спрямовані на погашення заборгованості, що

утворилися на оптовому ринку електричної енергії». Зміни запропоновані у

відповідно альтернативному законопроекті передбачають визначення

нейтральними до оподаткування всіх операцій, які мають бути реалізовані

учасниками оптового ринку електроенергії в порядку та на умовах визначених

у Законі № 719-ІХ, для повного погашення утвореної до 01.07.2019 року

ланцюгової заборгованості між ДП «Енергоринок» та іншими учасниками

оптового ринку електричної енергії України.

6) пропонується обмеження можливості включення платниками податку

до складу податкового кредиту податкових накладних (аналогічне з

пропозиціями КМУ в 5600), але з більш виваженим строком у 2 роки (730

днів), який дозволить суб’єктам господарювання бути незалежними від

ризиків умисного затягування цього процесу контролюючими органами

протягом 180 днів (які визначає законопроект КМУ № 5600);

7) врегулювання низки інших принципово важливих питань

адміністрування податків та зборів, які передбачає законопроект № 5600.

2.Цілі і завдання законопроекту

Метою законопроекту є забезпечення збалансованості бюджетних

надходжень шляхом підвищення ефективності використання економічних

ресурсів країни, а також усунення прогалин чинного законодавства.

3.Загальна характеристика і основні положення законопроекту

Законопроектом вносяться зміни до Податкового кодексу України та

інших законодавчих актів, якими пропонується:

в частині індексації ставок податків

-ставки акцизного податку на алкогольні напої, екологічного податку (у

т.ч. ставок за викиди двоокису вуглецю в атмосферне повітря стаціонарними

джерелами забруднення, за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти та

4

за розміщення малонебезпечних нетоксичних відходів гірничої

промисловості) та рентної плати за користування радіочастотним ресурсом

України з урахуванням індексу споживчих цін за 2020 рік збільшити на 5 %;

-ставки рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з

видобуванням корисних копалин, рентної плати за спеціальне використання

води та рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів з

урахуванням індексу цін виробників промислової продукції за 2020 рік

збільшити на 14,5%.

Індекси споживчих цін (105 %) та цін виробників промислової продукції

(114,5 %) за 2020 рік надіслано Міністерством розвитку економіки, торгівлі та

сільського господарства України листом від 15.04.2021 № 3011-02/22956-03;

Крім того, відповідно до міжнародних зобов’язань України, проектом

пропонується змінити підходи до визначення одиниці виміру ставки

акцизного податку на пиво. Так, згідно додатку ХХVIII Угоди про асоціацію

між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським

Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої

сторони Україна зобов’язана привести норми власного законодавства у

відповідність до Директиви Ради 92/83/ЄЕС від 19.10.1992 щодо гармонізації

структур акцизних зборів на спирт та алкогольні напої. Статтею 3 вказаної

Директиви встановлено, що акцизний податок, що справляється з пива,

встановлюються в залежності від фактичної міцності готової продукції. При

цьому, в Україні ставка акцизу на пиво визначена за 1 л готової продукції.

Приведення правил оподаткування пива у відповідність до Угоди про

асоціацію між Україною та ЄС, також передбачено пунктом 118 Плану

законопроектної роботи Верховної Ради України на 2021 рік, затвердженого

постановою Верховної Ради України від 02.02.2021 № 1165.

Тому, у законопроекті пропонується діючу ставку акцизу за 1 л пива,

замінити на ставку за 1 л 100-відсоткового спирту, виходячи з

середньозваженої міцності пива за 2019-2020 роки 4,88 відсотка об’ємних

одиниць та індексу споживчих цін за 2020 рік 5%;

5

в частині адміністрування податків і зборів:

- встановити тимчасове обмеження (за рішенням суду) у праві виїзду

керівника юридичної особи – боржника за кордон до повного погашення

податкового боргу;

- надати право податковим органам отримувати на запит інформацію

(пояснення) від платника не лише по факту виявленого правопорушення, а й з

інших питань, пов’язаних з оподаткуванням, можливих порушеннях у

господарській діяльності платника, здійснених операціях;

в частині податку на доходи фізичних осіб:

-запровадити оподаткування ПДФО за ставкою 18% доходів, отриманих

від продажу протягом звітного податкового року третього та наступних

об’єктів нерухомості;

-звільнити від оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходи,

отримані платником податку у вигляді часткової або повної компенсації

відсоткових (процентних) ставок, яка виплачується в рамках бюджетної

програми «Забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва» та

державної програми впровадження фінансово-кредитних механізмів

забезпечення громадян житлом на умовах, визначених Кабінетом Міністрів

України, а також суми коштів, отриманих платником податку на

безповоротній основі від Фонду розвитку інновацій;

в частині податку на прибуток підприємств

-встановити обмеження для крупних платників податків в частині їх

права на зменшення свого фінансового результату до оподаткування звітного

податкового періоду на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування за

минулі звітні (податкові) роки в розмірі не більше ніж 50 % від такої

непогашених суми;

в частині податку на додану вартість:

-розширення бази оподаткування за рахунок оподаткування операцій з

постачання всього ринку житла (об’єктів житлового фонду), крім житла, що

6

будується за бюджетні кошти (рівні умови ведення бізнесу для всіх учасників

ринку житла враховуючи, що в умовах ринкової економіки ціни на житло

формуються з урахуванням попиту та пропозиції);

-запровадження оподаткування ПДВ операцій з реалізації Національним

банком України дорогоцінних металів (крім інвестиційного золота) фізичним

та юридичним особам;

-обмеження можливості включення платниками податку до складу

податкового кредиту податкових накладних, складених більше ніж два роки

(730 днів) з моменту здійснення операції;

в частині акцизного податку:

- скасувати процедури призупинення ліцензій на виробництво та обіг

підакцизних товарів, одночасно уніфікувавши та доповнивши підстави для

анулювання ліцензій;

- обмежити накопичення запасів тютюнових виробів перед підвищенням

ставок акцизного податку, а саме встановити сплату акцизного податку із

застосуванням коефіцієнта 1,5 за реалізацію на внутрішній ринок та/або

ввезення на митну територію України тютюнових виробів у розмірі, що

перевищує 115 відсотків середньомісячного обсягу реалізації на

внутрішньому ринку такої продукції або її ввезення таким підприємством-

виробником та/або імпортером за попередні дев’ять місяців;

- запровадити звітування тютюново-ферментаційними заводами про

обсяги імпорту, виробництва та обігу тютюнової сировини та прирівняти таке

звітування до податкової декларації;

- перенести на виробників та імпортерів обов’язок сплати 5-відсоткового

акцизного податку з роздрібного продажу тютюнових виробів, який на

сьогодні сплачують суб’єкти роздрібної торгівлі;

в частині рентної плати за користування надрами для видобування

корисних копалин

- розширити базу оподаткування за рахунок забезпечення єдиного

підходу до визначення об’єкта оподаткування шляхом класифікації видобутої

7

мінеральної сировини згідно з галузевими вимогами з метою усунення

можливості платника суб’єктивно визначати вартість корисної копалини;

- запровадити диференціацію ставок оподаткування руд заліза в

залежності від розміру середньої фактичної ціни реалізації визначеної, як

середня вартість залізної руди за індексом IODEX 62% FE CFR China, за

інформацією, що офіційно зазначена світовим інформаційним агентством

Platts, та опублікованої на офіційному вебсайті Мінекономіки;

- встановити коригування бази оподаткування руд заліза на коефіцієнт

сухої ваги товарної продукції (0,9);

в частині рентної плати за спеціальне використання води

-встановити диференціацію ставок рентної плати за спеціальне

використання поверхневих вод в залежності від 9 районів річкових басейнів

замість 14 басейнів річок;

в частині плати за землю:

- розширити базу оподаткування за рахунок запровадження

оподаткування земельним податком земельних ділянок, право власності на які

не оформлено, але вони фактичного використовуються;

- скасувати пільги з плати за землю за земельні ділянки, надані закладам

науки, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих

бюджетів (у разі нецільового використання земельних ділянок);

в частині єдиного податку:

- виключити з платників єдиного податку 4 групи платників, основним

видом діяльності яких є розведення свійської птиці, страусів та перепелів;

- не включати до складу доходу платників єдиного податку першої –

третьої групи доходи, отримані у вигляді часткової або повної компенсації

відсоткових (процентних) ставок, яка виплачується в рамках бюджетної

програми «Забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва» та

державної програми впровадження фінансово-кредитних механізмів

забезпечення громадян житлом на умовах, визначених Кабінетом Міністрів

8

України, а також суми коштів, отриманих платником податку на

безповоротній основі від Фонду розвитку інновацій;

в частині військового збору:

- звільнити від оподаткування військовим збором доходи, отримані

платником податку у вигляді часткової або повної компенсації відсоткових

(процентних) ставок, яка виплачується в рамках бюджетної програми

«Забезпечення функціонування Фонду розвитку підприємництва».

4. Стан нормативно-правової бази у даній сфері регулювання

Нормативно-правову базу у даній сфері правового регулювання

становлять Конституція України, Податковий кодекс України, Кодекс

адміністративного судочинства України, Закон України «Про порядок виїзду

з України і в'їзду в Україну громадян України», Закон України «Про державне

регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового,

алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в

електронних сигаретах, та пального», Закон України «Про застосування

реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського

харчування та послуг», Закон України «Про місцеве самоврядування в

Україні», Закон України «Про ліцензування видів господарської діяльності».

5. Фінансово-економічне обґрунтування

За прогнозами Міністерства фінансів України, прийняття законопроекту

дозволить отримати додаткові надходження до зведеного бюджету близько 50

млрд гривень в розрахунку на рік.

6. Прогноз соціально-економічних та інших наслідків прийняття

законопроекту

Прийняття цього Закону України «Про внесення змін до Податкового

кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення

9

збалансованості бюджетних надходжень» забезпечить приведення поточних

розмірів ставок податків у відповідність до інфляційних процесів в економіці,

а також забезпечить ефективне підвищення ставок окремих видів податків та

зборів, з дотриманням європейських стандартів у питаннях оподаткування та

забезпечення конкурентоздатності вітчизняних підприємств на внутрішньому

та світових ринках.

Народний депутат України Торохтій Богдан Григорович

ЄАС ВЕРХОВНОЇ РАДИ УКРАЇНИ

Підписувач:ТОРОХТІЙ БОГДАН ГРИГОРОВИЧ

Сертифікат: 2B6C7DF9A3891DA1040000003E6D3E00957C2002

Дійсний до: 15.03.2022 23:59:59Апарат Верховної Ради України

№ 101д9/1-2021/202795 від 18.06.2021