Тип: Звичайний
№ 5153
Дата: 25 лютого 2021 р.
Статус: Закон підписано
Субʼєкт: Президент України
1Порівняльна таблиця до проекту Закону України Реєстраційний № 5153
про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення
податкової культури громадян шляхом запровадження добровільного декларування фізичними особами
належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету
Автор(и): Президент України Зеленський В. О. (Друге читання)
Автори остаточної редакції: Народні депутати України - члени Комітету Верховної
Ради України з питань фінансів, податкової та митної
політики
Дата розгляду в комітеті: 13.05.2021
№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
1 Проект Проект
2 Вноситься Президентом України
3 З А К О Н У К Р А Ї Н И З А К О Н У К Р А Ї Н И
-1- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано
та інші народні депутати України –
члени Комітету з питань фінансів,
податкової та митної політики
Назву законопроекту викласти у наступній
редакції:
"Про внесення змін до Податкового
кодексу України та інших законів України
щодо стимулювання детінізації доходів та
підвищення податкової культури громадян
шляхом запровадження одноразового
(спеціального) добровільного декларування
фізичними особами належних їм активів та
сплати одноразового збору до бюджету"
-2- Н.д. Штепа С. С. (р.к. №283) Враховано редакційно
У назві законопроєкту слова «Податкового
кодексу» замінити словами «деяких
законодавчих актів».
-3- Н.д. Суркіс Г. М. (р.к. №141) Враховано редакційно4 Про внесення змін до Податкового
кодексу України щодо стимулювання
детінізації доходів та підвищення податкової
культури громадян шляхом запровадження
добровільного декларування фізичними
особами
Назву законопроекту викласти у наступній
редакції: «Про внесення змін до деяких Про внесення змін до Податкового кодексу
України та інших законів України щодо
стимулювання детінізації доходів та
підвищення податкової культури громадян
шляхом запровадження одноразового
(спеціального) добровільного декларування
фізичними особам належних їм активів та
сплати одноразового збору до бюджету
2№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
законодавчих актів щодо стимулювання
детінізації доходів та підвищення податкової
культури громадян шляхом запровадження
добровільного декларування фізичними
особами належних їм активів та сплати
одноразового збору до бюджету».
-4- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Кабаченко В. В. (р.к. №184)Відхилено
1. У назві Закону слова «одноразового
збору до бюджету» замінити словами:
«державного мита за легалізацію»
-5- Н.д. Королевська Н. Ю. (р.к. №128), Н.д.
Солод Ю. В. (р.к. №258), Н.д. Мороз В. В.
(р.к. №266)Відхилено
1. Назву проекту викласти в такій редакції:
"Про заходи щодо стимулювання детінізації
доходів та підвищення податкової культури
громадян шляхом запровадження
добровільного декларування фізичними
особами належних їм активів та сплати
одноразового збору до бюджету".
-6- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Кабаченко В. В. (р.к. №184)Відхилено 5 належних їм активів та сплати
одноразового збору до бюджету
2. За текстом Закону: слова «одноразовий
збір до бюджету» та «одноразовий збір»
замінити словами «спеціальне державне
мито» у відповідних відмінках («одноразовий
збір до бюджету» не передбачений системою
оподаткування). У цьому зв’язку внести
відповідні зміни до Декрету КМУ «Про
державне мито» (Відомості Верховної Ради
України (ВВР), 1993, N 13, ст.113)); слова
«одноразова (спеціальна) добровільна
декларація» замінити словами «спеціальна
декларація» у відповідних відмінках; слова
«одноразове (спеціальне) добровільне
декларування» замінити словами «спеціальне
декларування» (Податковий кодекс України
передбачає також інші випадки проведення
добровільного декларування).
6 ____________________________________
______________________________________________________________
__________________________
3№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
7 Верховна Рада України п о с т а н о в л я є: Верховна Рада України п о с т а н о в л я є:
8 І. У Податковому кодексі України
(Відомості Верховної Ради України, 2011 р.,
№№13 – 17, ст. 112):І. Внести до Податкового кодексу України
(Відомості Верховної Ради України, 2011 р.,
№№13 – 17, ст. 112) такі зміни:
-7- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Кабаченко В. В. (р.к. №184)Відхилено 9 1) пункт 14.1 статті 14 доповнити
підпунктами такого змісту:
3. За текстом пункту 14.1 слова
«одноразове (спеціальне) добровільне
декларування» замінити словами «спеціальне
декларування».1. Пункт 14.1 статті 14 доповнити
підпунктами 14.1.280 і 14.1.281 такого змісту:
-8- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Кабаченко В. В. (р.к. №184)Відхилено
4. Підпункт 14.1.280 викласти в такій
редакції: «Активи декларанта, відображені в
спеціальній декларації згідно з Підрозділом 9-
4 Розділу ХХ «Перехідні Положення», є
коштами, а також іншими активами,
придбаними за такі кошти з ухиленням від
оподаткування».
-9- Н.д. Фролов П. В. (р.к. №122) Відхилено
1. У підпункті 14.1.280 пункту 14.1 статті
14 Податкового кодексу України після слів
«"Перехідні положення" цього Кодексу –
грошові та» доповнити словами «та
віртуальні»;
-10- Н.д. Фролов П. В. (р.к. №122) Відхилено10 "14.1.280. Активи фізичної особи для цілей
підрозділу 9-4 "Особливості застосування
одноразового (спеціального) добровільного
декларування активів фізичних осіб" розділу
XX "Перехідні положення" цього Кодексу –
грошові активи фізичної особи, майно,
майнові права;
2. У підпункті 14.1.280 пункту 14.1 статті
14 Податкового кодексу України після слів
«майно, майнові права» доповнити словами
«у частині речових прав»;"14.1.280. активи фізичної особи для цілей
підрозділу 94 "Особливості застосування
одноразового (спеціального) добровільного
декларування активів фізичних осіб" розділу
XX "Перехідні положення" цього Кодексу –
грошові активи фізичної особи, майно,
майнові права;
-11- Н.д. Фролов П. В. (р.к. №122) Враховано
3. У підпункті 14.1.281 пункту 14.1 статті
14 Податкового кодексу України після слів
«іноземній валюті, розміщені на рахунках»
слова «у банках» замінити словами «в
українських та іноземних банках»;
-12- Н.д. Тимошенко Ю. В. (р.к. №162), Н.д.
Кабаченко В. В. (р.к. №184)Відхилено11 14.1.281. Грошові активи фізичної особи
для цілей підрозділу 9-4 "Особливості
застосування одноразового (спеціального)
добровільного декларування активів фізичних
осіб" розділу XX "Перехідні положення"
цього Кодексу – кошти в національній та
іноземній валюті, розміщені на рахунках у
банках, грошові внески до кредитних спілок
та інших небанківських фінансових установ,
права грошової вимоги (у тому числі кошти, 5. У підпункті 14.1.281 слова: «пам’ятні
банкноти та монети, електронні гроші» 14.1.281. грошові активи фізичної особи
для цілей підрозділу 94 "Особливості
застосування одноразового (спеціального)
добровільного декларування активів фізичних
осіб" розділу XX "Перехідні положення"
цього Кодексу – кошти в національній та
іноземній валютах, розміщені на рахунках в
українських та іноземних банках, грошові
внески до кредитних спілок та інших
небанківських фінансових установ, права
4№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
замінити словами: «пам’ятні банкноти та
монети, не виведені з офіційного обігу,
електронні гроші, допущені до обігу в
Україні» (з метою узгодження термінології із
Законом України «Про валюту і валютні
операції» (Відомості Верховної Ради (ВВР),
2018, № 30, ст.239).
-13- Н.д. Железняк Я. І. (р.к. №212) Відхилено
29. В абзаці третьому пункту 1 слова
"пам’ятні банкноти та монети" виключити.
-14- Н.д. Фролов П. В. (р.к. №122) Відхилено
4. Підпункт 14.1.281 пункту 14.1 статті 14
Податкового кодексу України після слів «до
кредитних спілок,» доповнити словами
«інститутів спільного інвестування»;
-15- Н.д. Фролов П. В. (р.к. №122) Відхилено
5. У підпункті 14.1.281 пункту 14.1 статті
14 Податкового кодексу України після слів «з
юридичною особою або нотаріально
посвідчені» слова «у разі виникнення права»
виключити;
-16- Н.д. Фролов П. В. (р.к. №122) Врахованопозичені третім особам за договором позики),
оформлені у письмовій формі з юридичною
особою або нотаріально посвідчені у разі
виникнення права вимоги декларанта до іншої
фізичної особи, а також активи у банківських
металах, пам’ятні банкноти та монети,
електронні гроші";
6. У підпункті 14.1.281 пункту 14.1 статті
14 Податкового кодексу України після слів
«вимоги декларанта до» слова «іншої»
виключити;грошової вимоги (у тому числі кошти,
позичені третім особам за договором позики),
оформлені у письмовій формі з юридичною
особою або нотаріально посвідчені у разі
виникнення права вимоги декларанта до
фізичної особи, а також активи у банківських
металах, пам’ятні банкноти та монети,
електронні гроші".
-17- Н.д. Фролов П. В. (р.к. №122) Відхилено
7. Пункт 14.1 статті 14 Податкового
кодексу України доповнити новим пунктом
14.1.282 такого змісту: «14.1.282. віртуальний
актив - цифрове вираження вартості, яким
можна торгувати у цифровому форматі або
переказувати і яке може використовуватися
для платіжних або інвестиційних цілей»;
-18- Н.д. Ніколаєнко А. І. (р.к. №180) Відхилено12
1. Пункт 14.1 статті 14 доповнити новим
підпунктом 14.1.282 наступного змісту:
«14.1.282 Готівкові кошти – це кошти в
національній та іноземній валюті, які на 1 2. Пункт 172.2 статті 172 викласти в такій
редакції:
"172.2. Дохід, отриманий платником
податку від продажу протягом звітного
податкового року другого з об’єктів
нерухомості (крім операцій з відчуження
житлової нерухомості банками в порядку
звернення стягнення за договорами іпотеки,
що забезпечують кредит, наданий в іноземній
валюті), зазначених у пункті 172.1 цієї статті,
або від продажу об’єкта нерухомості, не
зазначеного в пункті 172.1 цієї статті, підлягає
5№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
січня 2021 року не перевищують 1 500 000
грн, вважаються такими з яких повністю
сплачено податки і збори відповідно до
податкового законодавства.»
-19- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано
та інші народні депутати України –
члени Комітету з питань фінансів,
податкової та митної політики
після підпункту 1 розділу І доповнити
новими підпунктом 2 такого змісту:
«Пункт 172.2 статті 172 викласти в такій
редакції:
«172.2. Дохід, отриманий платником
податку від продажу протягом звітного
податкового року другого з об’єктів
нерухомості (крім операцій з відчуження
житлової нерухомості банками в порядку
звернення стягнення за договорами іпотеки,
що забезпечують кредит, наданий в іноземній
валюті), зазначених у пункті 172.1 цієї статті,
або від продажу об’єкта нерухомості, не
зазначеного в пункті 172.1 цієї статті, підлягає
оподаткуванню за ставкою, визначеною
пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу
Дохід, отриманий платником податку від
продажу протягом звітного податкового року
третього та наступних об’єктів нерухомості
(крім операцій з відчуження житлової
нерухомості банками в порядку звернення
стягнення за договорами іпотеки, що
забезпечують кредит, наданий в іноземній
валюті), зазначених у пункті 172.1 цієї статті,
або від продажу другого та наступних об’єктів
нерухомості, не зазначених у пункті 172.1 цієї
статті, підлягає оподаткуванню за ставкою,
визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього
Кодексу, крім випадків, якщо зазначене в
цьому абзаці майно отримано платником
податку у спадщину.
Дохід, отриманий платником податку від
продажу протягом звітного податкового року оподаткуванню за ставкою, визначеною
пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.
Дохід, отриманий платником податку від
продажу протягом звітного податкового року
третього та наступних об’єктів нерухомості
(крім операцій з відчуження житлової
нерухомості банками в порядку звернення
стягнення за договорами іпотеки, що
забезпечують кредит, наданий в іноземній
валюті), зазначених у пункті 172.1 цієї статті,
або від продажу другого та наступних об’єктів
нерухомості, не зазначених у пункті 172.1 цієї
статті, підлягає оподаткуванню за ставкою,
визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього
Кодексу, крім випадків, якщо зазначене в
цьому абзаці майно отримано платником
податку у спадщину.
Дохід, отриманий платником податку від
продажу протягом звітного податкового року
третього та наступних об’єктів нерухомості у
вигляді отриманих у спадщину об’єктів
нерухомості, підлягає оподаткуванню за
ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167
цього Кодексу.
Дохід від продажу об’єктів нерухомості,
зазначених в абзаці другому пункту 172.2 цієї
статті, може бути зменшений на
документально підтверджені витрати на
придбання об'єкта нерухомості,
розташованого на території України.
Під витратами на придбання об’єктів
нерухомості розуміються:
а) кошти, сплачені платником податків як
вартість цінних паперів та майнових прав,
погашення яких відбулося шляхом передачі
об’єкта нерухомості (або його частини);
б) кошти, передані в управління
управителю фонду фінансування будівництва;
в) витрати, понесені на придбання такого
об’єкта нерухомості на етапі незавершеного
будівництва;
6№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
третього та наступних об’єктів нерухомості у
вигляді отриманих у спадщину об’єктів
нерухомості, підлягає оподаткуванню за
ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167
цього Кодексу.
Дохід від продажу об’єктів нерухомості,
зазначених в абзаці другому пункту 172.2 цієї
статті, може бути зменшений на
документально підтверджені витрати на
придбання об'єкта нерухомості,
розташованого на території України.
Під витратами на придбання об’єктів
нерухомості розуміються:
а) кошти, сплачені платником податків як
вартість цінних паперів та майнових прав,
погашення яких відбулося шляхом передачі
об’єкта нерухомості (або його частини);
б) кошти, передані в управління
управителю фонду фінансування будівництва;
в) витрати, понесені на придбання такого
об’єкта нерухомості на етапі незавершеного
будівництва;
г) вартість об’єкта нерухомості,
переданого у власність платника податку як
оплату його частки у статутному капіталі
господарського товариства при виході такого
платника податків із складу учасників
юридичної особи;
ґ) вартість предмета іпотеки, за якою
іпотекодержатель набув у власність предмет
іпотеки;
д) витрати на придбання об’єкта
нерухомості на підставі договору купівлі-
продажу, міни, у тому числі вартість майна,
що була передана як компенсація за такими
договорами;
е) реєстраційні збори, державне мито та
аналогічні платежі, що здійснюються у зв'язку
з придбанням (отриманням) прав на об’єкти
нерухомості;
є) вартість об’єкта нерухомості, що був
задекларований особою як об'єкт г) вартість об’єкта нерухомості,
переданого у власність платника податку як
оплату його частки у статутному капіталі
господарського товариства при виході такого
платника податків із складу учасників
юридичної особи;
ґ) вартість предмета іпотеки, за якою
іпотекодержатель набув у власність предмет
іпотеки;
д) витрати на придбання об’єкта
нерухомості на підставі договору купівлі-
продажу, міни, у тому числі вартість майна,
що була передана як компенсація за такими
договорами;
е) реєстраційні збори, державне мито та
аналогічні платежі, що здійснюються у зв'язку
з придбанням (отриманням) прав на об’єкти
нерухомості;
є) вартість об’єкта нерухомості, що був
задекларований особою як об'єкт
декларування у порядку одноразового
(спеціального) добровільного декларування;
ж) вартість об’єкта нерухомості, що був
отриманий при ліквідації (припиненні)
юридичної особи (у тому числі іноземної) або
утворення без статусу юридичної особи (у
тому числі іноземного) платником податків -
акціонером (учасником, партнером,
пайовиком, засновником, контролюючою
особою);
з) витрати, понесені на будівництво такого
об’єкта нерухомості.
Об’єкт нерухомості, подарований
платнику податку, вважається придбаним за
вартістю, що дорівнює сумі державного мита,
реєстраційного збору чи інших аналогічних
платежів, податків та зборів, сплачених у
зв'язку з таким даруванням.
Розрахунок зменшення доходу від
продажу об'єктів нерухомості на суми
дозволених витрат проводиться платником
податку самостійно, а у разі якщо стороною
7№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
декларування у порядку одноразового
(спеціального) добровільного декларування;
ж) вартість об’єкта нерухомості, що був
отриманий при ліквідації (припиненні)
юридичної особи (у тому числі іноземної) або
утворення без статусу юридичної особи (у
тому числі іноземного), платником податків -
акціонером (учасником, партнером,
пайовиком, засновником, контролюючою
особою);
з) витрати, понесені на будівництво такого
об’єкта нерухомості.
Об’єкт нерухомості, подарований
платнику податку, вважається придбаним за
вартістю, що дорівнює сумі державного мита,
реєстраційних зборів чи інших аналогічних
платежів, податків та зборів, сплачених у
зв'язку з таким даруванням.
Розрахунок зменшення доходу від
продажу об'єктів нерухомості на суми
дозволених витрат проводиться платником
податку самостійно, а у разі якщо стороною
договору купівлі-продажу, міни об'єктів
нерухомого майна є юридична особа чи
самозайнята особа, розрахунок проводиться
такою особою.
При цьому, якщо платник податку
скористався правом на зарахування витрат,
він зобов’язаний задекларувати доходи від
усіх операцій з продажу, міни об’єктів
нерухомості, здійснених протягом звітного
(податкового) року, в тому числі у разі якщо
стороною договору купівлі-продажу, міни
об'єкта нерухомого майна є юридична особа
чи самозайнята особа.
Копії документів, що підтверджують
зазначені витрати, надаються разом з
податковою декларацією. У такому самому
порядку оподатковується дохід від продажу
(обміну) об’єкта незавершеного будівництва»
У зв'язку з чим, підпункт 2 вважати
підпунктом 3 розділу 1 законопроекту. договору купівлі-продажу, міни об'єктів
нерухомого майна є юридична особа чи
самозайнята особа, розрахунок проводиться
такою особою.
При цьому якщо платник податку
скористався правом на зарахування витрат,
він зобов’язаний задекларувати доходи від
усіх операцій з продажу, міни об’єктів
нерухомості, здійснених протягом звітного
(податкового) року, в тому числі у разі якщо
стороною договору купівлі-продажу, міни
об'єкта нерухомого майна є юридична особа
чи самозайнята особа.
Копії документів, що підтверджують
зазначені витрати, надаються разом з
податковою декларацією. У такому самому
порядку оподатковується дохід від продажу
(обміну) об’єкта незавершеного будівництва».
8№ Редакція, прийнята в першому читанні Пропозиції та поправки до проекту Висновки, обґрунтування Законопроект, запропонований головним комітетом в
остаточній редакції
-20- Н.д. Гетманцев Д. О. (р.к. №20) Враховано 13 2) розділ XX "Перехідні положення"
доповнити підрозділом 9-4 такого змісту:та інші народні депутати України –
члени Комітету з питань фінансів,
податкової та митної політики
абзац 1 підпункту 3 розділу І
законопроекту викласти в наступній редакції:
“3. У розділі ХХ “Перехідні положення”:
1) пункт 14 підрозділу 1 доповнити
абзацом сьомим такого змісту:
"Щодо доходів у грошовій формі,
отриманих внаслідок ліквідації (припинення)
іноземної юридичної особи або іноземного
утворення без статусу юридичної особи
платником податків - акціонером (учасником,
партнером, пайовиком, засновником,
контролюючою особою) іноземної юридичної
особи або іноземного утворення без статусу
юридичної особи, проводяться всі необхідні
заходи щодо встановлення джерел
походження таких доходів відповідно до
законодавства у сфері фінансового
моніторингу";
2) доповнити підрозділом 94 такого змісту:3. У розділі ХХ “Перехідні положення”:
1) пункт 14 підрозділу 1 доповнити
абзацом сьомим такого змісту:
"Щодо доходів у грошовій формі,
отриманих внаслідок ліквідації (припинення)
іноземної юридичної особи або іноземного
утворення без статусу юридичної особи
платником податків - акціонером (учасником,
партнером, пайовиком, засновником,
контролюючою особою) іноземної юридичної
особи або іноземного утворення без статусу
юридичної особи, проводяться всі заходи
щодо встановлення джерел походження таких
доходів відповідно до законодавства у сфері